《審計(jì)案例與實(shí)務(wù)》 課件 第13、14章 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)案例、扶貧資金審計(jì)案例

第十三章財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)案例本章主要內(nèi)容：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)流程財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容及過(guò)程案例分析及啟示財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，對(duì)本級(jí)財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員對(duì)財(cái)政預(yù)算的編制、批復(fù)、執(zhí)行，預(yù)算資金的管理使用等方面向政府各部門提供更多的知識(shí)和信息，為避免問(wèn)題的重復(fù)出現(xiàn)并及時(shí)解決問(wèn)題發(fā)揮重要的防范作用，以達(dá)到提高財(cái)政資金的安全性和效益性的目的。（一）基本情況B行政部門是縣政府工作部門，為正科級(jí)，掛縣政務(wù)服務(wù)管理局牌子。設(shè)辦公室、黨建辦公室、政策法規(guī)股、行政審批制度改革股、商事登記審批股、投資建設(shè)審批股、社會(huì)事務(wù)審批股、現(xiàn)場(chǎng)踏勘股、檢查監(jiān)督股等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；下設(shè)“縣黨政服務(wù)中心”1個(gè)事業(yè)單位，設(shè)綜合股、網(wǎng)絡(luò)管理股、政務(wù)服務(wù)股和熱線服務(wù)股4個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。一、案例背景介紹機(jī)構(gòu)職能：1.負(fù)責(zé)行使原由縣發(fā)展和改革局、縣經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局、縣教育和體育局、縣民政局、縣財(cái)政局、縣人力資源和社會(huì)保障局、縣水利局、縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、縣文化廣播電視和旅游局、縣衛(wèi)生健康局和縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局等部門承擔(dān)的XX項(xiàng)行政審批事項(xiàng)。2.負(fù)責(zé)推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變和“放管服”改革、政務(wù)服務(wù)管理。3.負(fù)責(zé)建立和完善高效便民的黨務(wù)政務(wù)服務(wù)體系，建立健全行政審批工作機(jī)制，并組織實(shí)施。4.負(fù)責(zé)擬訂深化行政審批制度改革的政策、制度、辦法和標(biāo)準(zhǔn)并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督并推進(jìn)深化行政審批制度改革工作，對(duì)縣級(jí)部門（單位）取消、保留或調(diào)整的行政審批事項(xiàng)進(jìn)行組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；負(fù)責(zé)組織開(kāi)展對(duì)深化行政審批制度改革的調(diào)研、評(píng)估分析；承擔(dān)縣政府推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變協(xié)調(diào)小組分工的工作。5.負(fù)責(zé)縣級(jí)部門劃轉(zhuǎn)和上級(jí)部門下放的有關(guān)行政審批事項(xiàng)的審批和相關(guān)行政服務(wù)事項(xiàng)的辦理，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；相關(guān)主管部門負(fù)責(zé)行政審批事項(xiàng)的事后監(jiān)管。6.負(fù)責(zé)清理規(guī)范行政審批前置條件；負(fù)責(zé)對(duì)行政審批事項(xiàng)流程進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化，推進(jìn)行政審批標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。7.負(fù)責(zé)對(duì)本部門承擔(dān)的行政審批事項(xiàng)實(shí)行目錄管理，根據(jù)國(guó)務(wù)院、省、市、縣對(duì)行政審批事項(xiàng)的調(diào)整情況實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。8.負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織實(shí)施已劃轉(zhuǎn)到B行政部門的行政審批事項(xiàng)所涉及的現(xiàn)場(chǎng)勘查、技術(shù)論證和社會(huì)聽(tīng)證等工作。9.負(fù)責(zé)會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)行政審批、政務(wù)服務(wù)信息化建設(shè)?！ㄒ唬┰u(píng)價(jià)內(nèi)容1.部門財(cái)政資金收入情況B行政部門2019年部門決算收入合計(jì)1955萬(wàn)元，其中財(cái)政撥款收入為1835萬(wàn)元，占總收入93.86%；經(jīng)營(yíng)收入0萬(wàn)元，占總收入

0%；其他收入為120萬(wàn)元，占總收入6.14%。財(cái)政撥款收入中一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收1736萬(wàn)元，占比94.6%，政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入99萬(wàn)元，占比5.4%。二、審計(jì)的內(nèi)容及流程2.部門財(cái)政資金支出情況B行政部門2019年支出合計(jì)1955萬(wàn)元，按資金來(lái)源分類：財(cái)政撥款支出1835萬(wàn)元，占全部支出93.86%；經(jīng)營(yíng)支出0萬(wàn)元，占總支出0%；其他支出

120萬(wàn)元，占全部支出6.14%。按支出功能分類：一般公共服務(wù)支出1780萬(wàn)元，占總支出

91.05%；社會(huì)保障和就業(yè)支出40.6萬(wàn)元，占總支出2.08%；衛(wèi)生健康支出19萬(wàn)元，占總支出0.97%；城鄉(xiāng)社區(qū)支出95.4萬(wàn)元，占總支出4.88%；住房保障支出20萬(wàn)元，占總支出

1.02%。按支出性質(zhì)分類：基本支出

1348萬(wàn)元，占全部支出68.95%；項(xiàng)目支出607萬(wàn)元，占全部支出31.05%；經(jīng)營(yíng)支出0萬(wàn)元，占全部支出0%。按支出經(jīng)濟(jì)分類：工資福利支出

713.57萬(wàn)元，占總支出

36.5%；商品服務(wù)支出1192.03萬(wàn)元，占總支出

60.97%；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出10.4萬(wàn)元，占總支出0.53%；資本性支出29萬(wàn)元，占總支出2%?！叭苯?jīng)費(fèi)支出方面，2019年公務(wù)接待費(fèi)支出3.8萬(wàn)元，公務(wù)用車運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出5.8萬(wàn)元，因公出國(guó)（境）費(fèi)支出0萬(wàn)元。此外，2019年會(huì)議費(fèi)支出2萬(wàn)元，培訓(xùn)費(fèi)支出2.5萬(wàn)元。1.國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；2.黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，地方各級(jí)黨委和政府重點(diǎn)任務(wù)要求；3.部門職責(zé)相關(guān)規(guī)定；4.相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；5.預(yù)算管理制度及辦法，項(xiàng)目及資金管理辦法、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)資料；6.項(xiàng)目設(shè)立的政策依據(jù)和目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行情況，年度決算報(bào)告、項(xiàng)目決算或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)材料；7.本級(jí)人大審查結(jié)果報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及決定，財(cái)政監(jiān)督稽核報(bào)告等；

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)1.評(píng)價(jià)目的本次部門整體支出預(yù)算評(píng)價(jià)，一方面從部門預(yù)算管理、專項(xiàng)項(xiàng)目管理和績(jī)效結(jié)果應(yīng)用等多個(gè)維度反映B行政部門在整體資金安排、專項(xiàng)項(xiàng)目執(zhí)行和績(jī)效管理結(jié)果應(yīng)用等方面的實(shí)際情況，形成客觀公正、科學(xué)合理的評(píng)價(jià)結(jié)論，為解決部門“重投入、輕產(chǎn)出”、“重支出、輕績(jī)效”等實(shí)際問(wèn)題提供參考；另一方面，為完善以績(jī)效評(píng)價(jià)為依據(jù)的結(jié)果運(yùn)用，對(duì)于硬化責(zé)任約束、深化財(cái)稅體制改革、優(yōu)化財(cái)政資源配置具有重要意義。（三）評(píng)價(jià)目的與方法2.審計(jì)重點(diǎn)（1）評(píng)價(jià)部門年初預(yù)算編制是否科學(xué)準(zhǔn)確；績(jī)效目標(biāo)是否要素完整、細(xì)化量化；績(jī)效目標(biāo)實(shí)際實(shí)現(xiàn)程度與預(yù)期目標(biāo)的偏離度。（2）評(píng)價(jià)部門公用經(jīng)費(fèi)及非定額公用支出控制情況；部門開(kāi)展績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控后，將績(jī)效監(jiān)控結(jié)果應(yīng)用到預(yù)算調(diào)整的情況；部門在6、9、11月和12月的預(yù)算執(zhí)行情況。（3）根據(jù)審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政檢查結(jié)果反映部門上一年度部門預(yù)算管理合法合規(guī)情況。（4）評(píng)價(jià)專項(xiàng)項(xiàng)目的設(shè)立是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格評(píng)估論證、管理制度是否完善健全；項(xiàng)目規(guī)劃是否符合縣委、縣政府重大決策部署，項(xiàng)目年度績(jī)效目標(biāo)與規(guī)劃是否一致；項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果與項(xiàng)目總體規(guī)劃計(jì)劃是否一致。（5）評(píng)價(jià)項(xiàng)目分配方法選擇是否科學(xué)，分類評(píng)價(jià)分配程序和過(guò)程管理是否規(guī)范；部門是否按規(guī)定時(shí)限及時(shí)分配專項(xiàng)預(yù)算資金。（6）評(píng)價(jià)專項(xiàng)項(xiàng)目資金撥付到具體項(xiàng)目（人）的情況；專項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效情況；專項(xiàng)資金支出管理是否規(guī)范，是否做到了?？顚Ｓ?；根據(jù)審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政檢查結(jié)果反映部門上一年度部門專項(xiàng)預(yù)算管理是否合規(guī)情況。（7）評(píng)價(jià)部門整體支出自評(píng)準(zhǔn)確率情況。（8）評(píng)價(jià)部門績(jī)效目標(biāo)是否按要求向社會(huì)公開(kāi)；部門是否按要求將部門整體績(jī)效自評(píng)情況和自行組織的評(píng)價(jià)情況向社會(huì)公開(kāi)。（9）評(píng)價(jià)部門根據(jù)績(jī)效管理結(jié)果整改問(wèn)題、完善政策、改進(jìn)管理的情況；部門按要求及時(shí)向財(cái)政部門反饋結(jié)果應(yīng)用情況。3.評(píng)價(jià)方法按照嚴(yán)格的程序、客觀的態(tài)度，根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)的要求，綜合運(yùn)用分級(jí)評(píng)分法、比率分值法、是否評(píng)分法、綜合指標(biāo)法、比較法、公眾評(píng)判法等部門整體支出進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)。按照《關(guān)于規(guī)范績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)預(yù)便〔2017)44號(hào)），績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)為：“優(yōu)：90分（含）-100分”、“良：80分（含）-90分（不含）”、“中：60分（含）-80分（不含）”、“差：0分-60分（不含）”四檔。1.證據(jù)搜集過(guò)程①查閱資料。評(píng)價(jià)工作組到B行政部門現(xiàn)場(chǎng)收集相關(guān)資料，在梳理政策、解讀政策、分析審閱自評(píng)報(bào)告的基礎(chǔ)上，查閱和收集與評(píng)價(jià)重點(diǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行整理與分析，形成績(jī)效評(píng)價(jià)工作記錄。②訪談和座談。評(píng)價(jià)工作組對(duì)B行政部門提供的資料進(jìn)行全面梳理、分析和匯總，了解B行政部門工作開(kāi)展情況，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題，分別對(duì)財(cái)務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部和一般職工進(jìn)行訪談和座談。③抽查賬目。抽取2019年B行政部門基本戶

“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等經(jīng)費(fèi)支出及其他金額較大的經(jīng)費(fèi)支出，共抽取90筆，金額合計(jì)1350萬(wàn)元，占2019年經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生額合計(jì)的69.05%。（四）審計(jì)過(guò)程④調(diào)查問(wèn)卷。本次調(diào)查問(wèn)卷分別針對(duì)B行政部門內(nèi)部相關(guān)工作人員和前來(lái)辦事的公眾開(kāi)展。根據(jù)本部門提供的內(nèi)部股室及人員名單進(jìn)行抽樣，抽取人員包括B行政部門正副局長(zhǎng)、正副主任、機(jī)關(guān)黨委書記及各部門三分之一的在職人員，共計(jì)發(fā)放“B行政部門整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷（相關(guān)部門人員）”32份，收回問(wèn)卷31份，有效問(wèn)卷31份，回收率和有效率分別為96.88%、100%。隨機(jī)選擇前往服務(wù)大廳辦事的民眾10人，發(fā)放“B行政部門整體財(cái)政支出滿意度調(diào)查問(wèn)卷（公眾）”10份，收回調(diào)查問(wèn)卷10份，有效問(wèn)卷10份，回收率和有效率均為100%。⑤現(xiàn)場(chǎng)勘查。采取詢問(wèn)、核對(duì)、勘查、檢查等方法進(jìn)行調(diào)查，獲取本次績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料。2.數(shù)據(jù)整理與分析數(shù)據(jù)整理。根據(jù)項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)的要求，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類；從不同來(lái)源收集的資料中選取出同一績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)據(jù)；對(duì)將不同來(lái)源的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證，剔除錯(cuò)誤數(shù)據(jù)或無(wú)效數(shù)據(jù)；在數(shù)據(jù)驗(yàn)證基礎(chǔ)上，最終確定用于績(jī)效分析和評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)分析。通過(guò)比較績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的實(shí)際變化情況與預(yù)期變化得到分析結(jié)果，判定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)在項(xiàng)目實(shí)施后是否達(dá)到預(yù)期值；通過(guò)建立相反事實(shí)場(chǎng)景來(lái)確定所觀察到的變化有多大比例是由項(xiàng)目實(shí)施而產(chǎn)生；分析項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的各種因素對(duì)該項(xiàng)目的貢獻(xiàn)程度。具體的分析方法包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法、標(biāo)桿管理法等?？?jī)效指標(biāo)指標(biāo)分值指標(biāo)解釋計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)方式評(píng)價(jià)屬性一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)整體評(píng)價(jià)樣本評(píng)價(jià)定性評(píng)價(jià)定量評(píng)價(jià)部門預(yù)算管理（40分）預(yù)算編制（14分）目標(biāo)制定6評(píng)價(jià)部門績(jī)效目標(biāo)是否要素完整、細(xì)化量化。1.績(jī)效目標(biāo)編制要素完整的，得3分，否則酌情扣分。2.績(jī)效指標(biāo)細(xì)化量化的，得3分，否則酌情扣分?！?/p>

√√目標(biāo)完成6評(píng)價(jià)部門績(jī)效目標(biāo)實(shí)際實(shí)現(xiàn)程度與預(yù)期目標(biāo)的偏離度。以項(xiàng)目完成數(shù)量指標(biāo)為核心，評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)際完成情況是否達(dá)到預(yù)期績(jī)效目標(biāo)，指標(biāo)得分=達(dá)到預(yù)期績(jī)效目標(biāo)的部門項(xiàng)目個(gè)數(shù)/納入績(jī)效目標(biāo)管理的部門預(yù)算項(xiàng)目個(gè)數(shù)*6

√

√編制準(zhǔn)確2評(píng)價(jià)部門年初預(yù)算編制是否科學(xué)準(zhǔn)確。指標(biāo)得分=（年度預(yù)算總額-績(jī)效監(jiān)控調(diào)整取消額-預(yù)算結(jié)余注銷額）÷年度預(yù)算總額*2其中：年度預(yù)算總額是指省級(jí)年初預(yù)算與執(zhí)行中追加預(yù)算（不含當(dāng)年中央?？睿┛偤汀?/p>

√

預(yù)算執(zhí)行（16分）支出控制5部門公用經(jīng)費(fèi)及非定額公用支出控制情況。計(jì)算部門日常公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出中“辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)”等科目年初預(yù)算數(shù)與決算數(shù)偏差程度1.預(yù)決算偏差程度在10%以內(nèi)的，得2.5分。偏差度在10%-20%之間的，得1.5分，偏差度超過(guò)20%的，不得分。2.預(yù)決算偏差程度與全市平均水平進(jìn)行比較，偏差度低于平均水平的，得2.5分，高于全市平均水平的，按照與平均水平差異扣分?！?/p>

√3.形成審計(jì)報(bào)告對(duì)B行政部門的基本情況、財(cái)政資金使用情況、項(xiàng)目組織實(shí)施情況、預(yù)算評(píng)審報(bào)告、績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效監(jiān)控和績(jī)效自評(píng)等評(píng)價(jià)資料的現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)核實(shí)結(jié)果，按確定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效情況進(jìn)行全面的定量、定性分析、綜合評(píng)價(jià)，分析研判存在的問(wèn)題，并與B行政部門就有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行充分交流和討論，形成評(píng)價(jià)報(bào)告初稿。財(cái)政局預(yù)算評(píng)價(jià)委托部門負(fù)責(zé)人應(yīng)召集財(cái)政局內(nèi)相關(guān)同志對(duì)報(bào)告初稿進(jìn)行集體研議，提出改進(jìn)意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)政局預(yù)算評(píng)價(jià)委托負(fù)責(zé)人審核后進(jìn)一步完善報(bào)告初稿。將完善后的報(bào)告初稿附征求意見(jiàn)函發(fā)送B行政部門征求意見(jiàn)，明確被評(píng)價(jià)部門復(fù)函意見(jiàn)、期限和不按期復(fù)函約定等事項(xiàng)。（一）問(wèn)題總結(jié)1.預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行管控不力2.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范3.對(duì)績(jī)效管理流于形式三、案例分析（二）問(wèn)題性質(zhì)1.預(yù)算編制（1）績(jī)效目標(biāo)觀念更新與加強(qiáng)（2）目標(biāo)未完成（3）編制不準(zhǔn)確2.預(yù)算執(zhí)行（1）支出控制低于全縣和所屬市平均水平（2）未進(jìn)行預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整3.預(yù)算完成結(jié)果（1）預(yù)算完成截止到2019年12月31日，部門預(yù)算總額為2062.24萬(wàn)元，實(shí)際支出1955萬(wàn)元，年終預(yù)算完成進(jìn)度為94.8%。（2）違規(guī)記錄1.認(rèn)真分析近三年預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)合理編制部門預(yù)算2.全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理應(yīng)強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理。3.完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化相關(guān)制度的執(zhí)行力度4.強(qiáng)化預(yù)算管理主體責(zé)任，自評(píng)問(wèn)題整改5.推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升全面預(yù)算管理融合度四、建議與啟示第十四章扶貧資金審計(jì)案例本章主要內(nèi)容：扶貧資金審計(jì)流程扶貧資金審計(jì)內(nèi)容及過(guò)程案例分析及啟示財(cái)政扶貧資金，也被稱作財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，其目的主要是通過(guò)貧困區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展從而使整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)加速，同時(shí)也可以幫助各地的貧困人口解決基本的生活問(wèn)題并提高其收入水平，最終消除以上區(qū)域的貧困現(xiàn)象。財(cái)政扶貧資金審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)（如審計(jì)署、審計(jì)局等）對(duì)政府相關(guān)部門（如扶貧辦、銀行以及各級(jí)村政府等）的扶貧資金安排情況、使用情況以及使用效益進(jìn)行的審計(jì)工作，目的是為了驗(yàn)證扶貧資金安排使用真實(shí)得當(dāng)。（一）M市基本情況M市位于我國(guó)西南部地區(qū)，有473個(gè)行政村和3073個(gè)自然村。黨的十八大以來(lái)，M市堅(jiān)持以習(xí)總書記精準(zhǔn)扶貧重要論述為根本遵循，堅(jiān)決貫徹落實(shí)中央、省委省政府決策部署，持續(xù)發(fā)力，將脫貧工作覆蓋到下屬的8個(gè)市縣區(qū)，努力做到“四個(gè)經(jīng)得起”（脫貧攻堅(jiān)成效經(jīng)得起問(wèn)、經(jīng)得起看、經(jīng)得起查、經(jīng)得起算）M市2014-2019年共實(shí)現(xiàn)35萬(wàn)建檔立卡貧困人口脫貧。各項(xiàng)扶貧政策、措施的落實(shí)累計(jì)實(shí)現(xiàn)了全市384個(gè)扶貧點(diǎn)村全部退出，在教育、醫(yī)療、民生領(lǐng)域上給與了全市貧困人口的最基本的保障，基礎(chǔ)設(shè)施和基本公共服務(wù)主要領(lǐng)域突出問(wèn)題得到有效解決，貧困戶人均純收入達(dá)到國(guó)家扶貧標(biāo)準(zhǔn)線以上。一、案例背景介紹（二）扶貧資金的來(lái)源年度財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金量（億元）2017年23.332018年26.192019年33.78（三）扶貧資工作的開(kāi)展方向1.聚焦深度貧困。2.抓產(chǎn)業(yè)扶貧。3.注重易地扶貧搬遷。4.教育扶貧。5.兜底保障扶貧。6.抓住精準(zhǔn)幫扶。（一）審計(jì)流程1.

審計(jì)計(jì)劃階段（1）成立審計(jì)小組首先，審計(jì)組由12位審計(jì)人員組成，組長(zhǎng)統(tǒng)籌整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)行，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施，審核最終版本的審計(jì)實(shí)施方案及審計(jì)報(bào)告，并把關(guān)審計(jì)質(zhì)量；副組長(zhǎng)作為主審，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織和實(shí)施，同時(shí)編制審計(jì)實(shí)施方案，指導(dǎo)審計(jì)組成員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行管理和控制，審核成員記錄的審計(jì)取證單及工作底稿，草擬審計(jì)報(bào)告。二、審計(jì)的內(nèi)容及流程（2）送達(dá)審計(jì)通知書向各家被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，涵蓋了此次審計(jì)的時(shí)間、內(nèi)容、依據(jù)、組成人員名單、有關(guān)單位需向?qū)徲?jì)組提供的資料清單及配合審計(jì)工作的要求等內(nèi)容，通知書需進(jìn)行3個(gè)工作日的公告，以給各個(gè)被審計(jì)單位做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的時(shí)間。（3）召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)召集相關(guān)部門舉行進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)，會(huì)上審計(jì)組組長(zhǎng)宣讀了審計(jì)工作規(guī)范文件精神，市領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)組介紹本市的扶貧資金總量及分配使用情況。（4）編制審計(jì)實(shí)施方案主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象和范圍、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)工作起止時(shí)間安排、分工及工作要求等，原則上需要在下發(fā)審計(jì)通知書后的10天內(nèi)編制。時(shí)間階段安排2020.2.10-2.15前期準(zhǔn)備下達(dá)審計(jì)通知書，開(kāi)展前期進(jìn)點(diǎn)審計(jì)工作，編制實(shí)施方案2020.2.16-3.10現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，記錄工作底稿，集中匯報(bào)工作2020.3.11-3.20出具審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，根據(jù)反饋信息進(jìn)行修改，向上上級(jí)報(bào)送報(bào)告正式稿第一，精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)情況。著重檢查各部門是否對(duì)上級(jí)扶貧政策進(jìn)行任務(wù)分解、明確分工、細(xì)化任務(wù)目標(biāo)、制定具體實(shí)施細(xì)則，是否存在分工不明、責(zé)任不清、任務(wù)執(zhí)行緩慢等情況，是否建立有效的追責(zé)制度。第二，扶貧工程項(xiàng)目實(shí)施情況。項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)問(wèn)題。檢查扶貧項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)的程序是否正確；項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)論證、是否可行；第三，財(cái)政扶貧資金管理和使用情況。資金分配是否合法合規(guī)，以及審計(jì)扶貧資金在使用中是否出現(xiàn)貪污、挪用、拖欠、閑置的情況。第四，扶貧對(duì)象是否精準(zhǔn)。資金投向的群體是否為貧困戶，是否達(dá)到揮了扶貧的效果。第五，扶貧資金績(jī)效評(píng)價(jià)。驗(yàn)證扶貧項(xiàng)目投用后，當(dāng)?shù)卮迕袷杖胨绞欠裉岣?，環(huán)境是否得到改善；檢查是否有扶貧設(shè)備閑置而未發(fā)揮應(yīng)有效益；核實(shí)貧困戶直接受益的情況，評(píng)價(jià)扶貧項(xiàng)目帶動(dòng)脫貧力度的強(qiáng)弱。（二）審計(jì)重點(diǎn)（一）產(chǎn)業(yè)扶貧政策落實(shí)審計(jì)三類扶貧政策，一類是貧困戶識(shí)別政策，主要是根據(jù)政策指引來(lái)確定貧困戶身份，其次獎(jiǎng)補(bǔ)類政策，該類政策主要是獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)業(yè)扶貧中有突出貢獻(xiàn)的個(gè)體或者企業(yè)，最后是項(xiàng)目類政策，主要是政府根據(jù)政策在貧困地區(qū)建設(shè)特定項(xiàng)目，通過(guò)項(xiàng)目產(chǎn)生的績(jī)效帶動(dòng)貧困戶脫貧。主要通過(guò)檢查政府的賬目與銀行流水還有工作記錄來(lái)查找存在的疑點(diǎn)。三、案例分