記賬實(shí)操-化工廠生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫38/40記賬實(shí)操-化工廠生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理會計(jì)做帳基本流程:1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證登錄各種明細(xì)分類賬。3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登錄總賬。4、結(jié)賬、對帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實(shí)相符。5、編制會計(jì)報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。會計(jì)做賬注意事項(xiàng)：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。2、納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，對于會計(jì)制度健全，能夠通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲存和輸出的會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登錄證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。化工廠出納工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)收銀員填制的現(xiàn)金交款單收款→檢查金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名→在交款單上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章→按交款單登記現(xiàn)金日記賬→清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。2、付現(xiàn)（1）費(fèi)用報銷按會計(jì)審核后的費(fèi)用報銷單付款→檢查并督促領(lǐng)款人簽名→在費(fèi)用報銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章→登記現(xiàn)金流水賬→將費(fèi)用報銷單保管好（2）工資發(fā)放憑會計(jì)做的工資匯總表清點(diǎn)出應(yīng)發(fā)現(xiàn)金及需用零錢——→按每部門工資表分別裝入工資袋——→每個員工領(lǐng)用工資時必須規(guī)范簽字——→登記現(xiàn)金日記賬——→將一聯(lián)工資表裝訂保管，一聯(lián)交會計(jì)做賬。3、現(xiàn)金存取及保管如有特殊用款按用款計(jì)劃提取現(xiàn)金→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金→及時盤點(diǎn)現(xiàn)金→下午4點(diǎn)前視庫存現(xiàn)金余額送存銀行。注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須有一人隨從，注意保密，確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。（二）銀行存款收付1、支票（1）根據(jù)交款單收取支票→核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單→進(jìn)賬及取回單→整理從銀行拿回的回款單據(jù)→登記銀行存款日記賬→保管交款單及進(jìn)賬單月底交會計(jì)做賬（2）刷卡根據(jù)交款單收刷卡憑證→定期到銀行領(lǐng)取進(jìn)賬單并核對金額→登記銀行存款日記賬2.交稅收到稅票——→填寫劃款行銀行賬號及進(jìn)單。3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，做好銀行余額調(diào)節(jié)表，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。4、熟練掌握公司銀行戶頭（單位名稱、開戶行名稱、賬號）。（三）工作要求1.熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2.了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3.準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。4.堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。5.隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。6.每月底做好現(xiàn)金日報表.賬務(wù)處理生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異特殊情況1.收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等2.收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計(jì)分錄3.逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等5.逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅6.出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）（一）、購入原料時1.1購進(jìn)原材料（中小企業(yè)較常用的實(shí)際成本法下）①已付款但貨未到。借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【需要提醒下，本月的進(jìn)項(xiàng)稅須下月才能抵扣】貸：銀行存款\現(xiàn)金如果貨到且驗(yàn)收入庫了：借：原材料（這里要補(bǔ)充下，入庫前的運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等都可以直接入在途物資或原材料）貸：在途物資現(xiàn)實(shí)如果說運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等有出入的，也可以補(bǔ)記一條分錄：借：原材料貸：其他應(yīng)付款\銀行存款\現(xiàn)金等②貨到付款（現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中較常用的）借：原材料（包括運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（大多數(shù)企業(yè)通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬）1.2購進(jìn)原材料（也有個別嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)用的是計(jì)劃成本法）①已付款但貨未到借：材料采購（包括運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等，另外這是實(shí)際成本價）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款\現(xiàn)金\應(yīng)付賬款（也有商業(yè)承兌票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”的，一般沒人敢收。）如果貨到且驗(yàn)收入庫了：借：原材料（計(jì)劃成本入賬）貸：材料采購（實(shí)際成本）（貸或借:材料采購成本差異）【注意:月末企業(yè)還要對各部門領(lǐng)用的原材料進(jìn)行材料成本差異的分?jǐn)偂坎牧铣杀静町惵实墓饺缦拢翰牧铣杀静町惵?（期初差異+本期差異）\（期初結(jié)存計(jì)劃成本+本期購入計(jì)劃成本）會計(jì)分錄如下：（假設(shè)發(fā)生了節(jié)約差，就需把材料成本差異分?jǐn)偨o各部門）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會計(jì)科目了）借：委托加工物資-某材料貸：原材料銀行存款\現(xiàn)金如果外力給加工完了：借：庫存商品-某產(chǎn)品貸：委托加工物資-加工費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）委托加工物資-某材料（二）、車間生產(chǎn)時2.1原材料的核算①從倉庫領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-1產(chǎn)品生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-1車間（供水\供電\模具制造等輔助生產(chǎn)）制造費(fèi)用（職工薪酬\機(jī)物料消耗\廠房折舊\車間水電照明）貸：原材料——XX材料還有些材料是不同部門共同消耗的，得進(jìn)行相應(yīng)的分?jǐn)偂?由于分?jǐn)偡椒ū姸?，這里不做介紹。分?jǐn)偼旰螅瑫?jì)分錄還是照上面的不變。)【注意:在有的企業(yè)，管理部門也領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料，應(yīng)視同銷售，以后不可抵扣增值稅的?！竣谥苻D(zhuǎn)材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理購進(jìn)周轉(zhuǎn)材料時借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫貸：銀行存款領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫③職工薪酬的分配借：管理費(fèi)用（除車間以外的所有管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資\銀行存款④月末各部門固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)的折舊）管理費(fèi)用（車間以外的固定資產(chǎn)折舊）貸：累計(jì)折舊【這里需要提醒，本月購進(jìn)的固定資產(chǎn)，下月才能提折舊】⑤福利費(fèi)職工醫(yī)療保險、交通、伙食補(bǔ)助等借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)管理費(fèi)用（退休人員工資福利可以直接計(jì)入管理費(fèi)用。）貸：庫存現(xiàn)金期末，員工的福利費(fèi)最后也要轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)⑥月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2.2受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品）這時只有加工而已，沒有生產(chǎn)：借：勞務(wù)成本貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費(fèi)什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造費(fèi)用（耗用了公司的水力，電力等）周轉(zhuǎn)材料如果，完工時，可以確認(rèn)收入了。借：銀行存款\應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-加工費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）再結(jié)轉(zhuǎn)加工時付出的成本借：主營業(yè)余成本貸：勞務(wù)成本2.3在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（購進(jìn)、自建、改造）購進(jìn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：銀行存款【如果途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、整理費(fèi)等，那這些費(fèi)用是可以抵扣7%的增值稅】借：固定資產(chǎn)（扣除可抵扣增值稅后的值）應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（7%的運(yùn)費(fèi)等抵扣的增值稅）貸：銀行存款【如果是購進(jìn)專用工程材料用來造固定資產(chǎn)】借：工程物資應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：銀行存款【如果公司將存貨原材料用于在建工程】借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：原材料應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【如果公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程應(yīng)該視同銷售，起碼計(jì)稅是銷售價的稅額】借：在建工程貸：庫存商品（成本價）應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)【計(jì)稅價的17%】（三）、其他管理部門會計(jì)核算3.1共同消耗，期末需攤銷的費(fèi)用①預(yù)付一年以內(nèi)的雜志報刊費(fèi)、房租費(fèi)、水電、保險費(fèi)等借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款月末對這些預(yù)付費(fèi)用進(jìn)行攤銷借：管理費(fèi)用\制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用3.2企業(yè)籌資的費(fèi)用①收到投資借：固定資產(chǎn)銀行存款無形資產(chǎn)【無形資產(chǎn)在入賬當(dāng)月就可以提取折舊了，這與固定資產(chǎn)有些差異】貸：實(shí)收資本②向銀行貸款借：銀行存款貸：短期借款（一年以內(nèi)或一個會計(jì)期間之內(nèi)）長期借款③月末計(jì)提銀行短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息實(shí)際付款時（支付利息時）借：應(yīng)付利息貸：銀行存款④月末計(jì)提銀行長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（按期付息，到期一次還本的。）貸：長期借款-應(yīng)付利息借：在建工程貸：長期借款-應(yīng)付利息（一次還本付息的）3.3采購部門的費(fèi)用①業(yè)務(wù)員預(yù)支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金出差人員歸來報銷差旅費(fèi)（多借、退回余款）借：管理費(fèi)用\制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金（一般是有結(jié)余的）貸：其他應(yīng)收款-借款人姓名3.4增值稅的處理前面已經(jīng)交代過：購進(jìn)材料時，做會計(jì)分錄；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【上個月的增值稅】貸：銀行存款出售商品貨物時。借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）【本月的增值稅】那么在月末就要核算，本月應(yīng)該交多少增值稅了。故有：未交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般來說，銷項(xiàng)稅額總要比進(jìn)項(xiàng)稅大些，否則稅務(wù)局干什么吃的。）做會計(jì)分錄，留給自己看的：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅【這是應(yīng)該交的稅，先預(yù)提出來】正規(guī)的則是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅【這是本月應(yīng)該交上月的稅】待你納稅時，則有：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款【本月交上月的稅】多交的那部分增值稅，就成了：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）【本月交本月的稅】貸：銀行存款承上分錄，如果你在上月多交了增值稅，就變成了留抵。月末，在有留抵增值稅的情況下，交增值稅的會計(jì)分錄則有：其他分錄不變，只是得把留抵的那部分沖掉。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）銀行存款【如果留存的增值稅不夠繳稅】如果，上月留抵的增值稅加本月預(yù)交的增值稅大于應(yīng)交的增值稅，則有會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3.5遞延所得稅的處理【這里要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，這里所說的都是暫時性差異；就是可以調(diào)回的——而永久性差異就不可了：如，企業(yè)偷稅，被國稅局狠宰了一票，會計(jì)上做賬明顯是營業(yè)外支出，得稅前扣除，但稅務(wù)局不買賬，不允許你稅前扣除?！拷瑁核枚愘M(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用（如果遞延所得稅有貸方余額的話）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅綜上（不包括永久性差異的調(diào)整所負(fù)擔(dān)的所得稅），應(yīng)納所得稅公式可以表示為:應(yīng)納所得稅=當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期會計(jì)利潤所應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅）+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=（利潤總額+納稅調(diào)整額）×所得稅稅率會計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債：一般企業(yè)（非上市公司）的遞延所得稅負(fù)債由稅法計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)基礎(chǔ)差異所致，具體有固定資產(chǎn)折舊，各種費(fèi)用（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)：收入的0.5%、銷售費(fèi)用：銷售收入的15%、營業(yè)收入：會計(jì)上確認(rèn)收入了，但稅法上要求你分期確認(rèn)收入）等。借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債如果，第二年的還有更大的遞延債，繼續(xù)寫上面的科目。如果，第二年的遞延債比去年少了，就要沖回一部分的所得稅負(fù)債（沖回金額為已有的扣除現(xiàn)在發(fā)生的金額）。借：遞延所得稅負(fù)債貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅如果，第三年或者以后都沒有遞延負(fù)債的話，可以把剩下的遞延所得稅負(fù)債，全沖掉。會計(jì)分錄，同上。遞延所得稅資產(chǎn)：一般企業(yè)多是由存貨跌價準(zhǔn)備、資產(chǎn)價值損失、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等事項(xiàng)為背景造成的。如，存貨提了跌價準(zhǔn)備。而稅務(wù)上不承認(rèn)，還按計(jì)提跌價準(zhǔn)備前的存貨計(jì)算。所以稅務(wù)部門就要求將所得稅補(bǔ)上。借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用銷售產(chǎn)品時①銷售產(chǎn)品，取得收入借：銀行存款\應(yīng)收票據(jù)\應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)（假設(shè)已向銀行辦妥托收手續(xù)）借：應(yīng)收賬款-某企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款-運(yùn)雜費(fèi)銷售期間的運(yùn)雜費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款③結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品④計(jì)算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅（按增值稅、營業(yè)稅計(jì)提，稅率不一定。）應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加（四）、例外事項(xiàng)①出售原材料借：銀行存款\應(yīng)收賬款（生產(chǎn)用原材料出售）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料②違約金、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款③存貨盤盈借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢匯報上級，經(jīng)批準(zhǔn)后。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時（一般盤盈都是以前漏記，沒有那天上掉餡餅的好事。）借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整報經(jīng)批準(zhǔn)后，再次調(diào)整損益：按資產(chǎn)價格的25%，補(bǔ)上所得稅。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅交完所得稅后：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)以前的年度損益調(diào)整（就是以前年度損益調(diào)整貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)。）：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤盤虧固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊資產(chǎn)減值損失待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)經(jīng)上級批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出\其他應(yīng)收款-某人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧存貨的處理借：管理費(fèi)用（合理損耗）\其他應(yīng)收款-某人\營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢五、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)首先得把利潤核算出來，根據(jù)利潤求所得稅。（新準(zhǔn)則按25%算）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅①損益的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤分配--提取法定盈余公積--提取任意盈余公積貸：盈余公積如果資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（外界的捐贈、股本溢價等處來的。）貸：實(shí)收資本如果是股份公司，分派股利時借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利\股本（有的公司分配轉(zhuǎn)作股本的股利而非現(xiàn)金股利）實(shí)際支付股利時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款\現(xiàn)金成本核算的程序步驟一、成本核算的程序步驟從生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生開始，到算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本為止的整個成本計(jì)算的步驟。成本核算程序一般分為以下幾個步驟：1．生產(chǎn)費(fèi)用支出的審核。對發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用支出，應(yīng)根據(jù)國家、上級主管部門和該企業(yè)的有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核，以便對不符合制度和規(guī)定的費(fèi)用，以及各種浪費(fèi)，損失等加以制止或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2．確定成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目，開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。企業(yè)的生產(chǎn)類型不同，對成本管理的要求不同，成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目也就有所不同，應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)類型的特點(diǎn)和對成本管理的要求，確定成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目，并根據(jù)確定的成本計(jì)算對象開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。3．進(jìn)行要素費(fèi)用的分配。對發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用進(jìn)行匯總，編制各種要素費(fèi)用分配表，按其用途分配計(jì)入有