會(huì)計(jì)賬簿培訓(xùn)課件講義

第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿的概述第二節(jié)賬簿的結(jié)構(gòu)與設(shè)置第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬2024/6/1第一節(jié)賬簿的概述一、設(shè)置賬簿的意義1、賬簿的定義：是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶、賬頁，用來序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。。2、賬簿的特點(diǎn)：從表面形式看，賬簿是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁組成的；從記錄內(nèi)容看，賬簿是對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和序時(shí)的記錄。2024/6/13、設(shè)置和登記賬簿的意義（1）可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息（2）可以反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的增減變動(dòng)情況，為財(cái)產(chǎn)物資的安全完整提供必要的數(shù)據(jù)資料。（3）是考核經(jīng)營成果的依據(jù)（4）為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料（5）會(huì)計(jì)賬簿是主要的經(jīng)濟(jì)檔案2024/6/1二、賬簿的種類（一）、賬簿按用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿和聯(lián)合賬簿1、序時(shí)賬簿：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，又稱為日記賬。又可分為兩種：普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬又叫分錄簿，它用來集中地、序時(shí)地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；特種日記賬是專門用來對(duì)那些發(fā)生的次數(shù)比較頻繁、而內(nèi)容又千篇一律的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中起來進(jìn)行登記，以便逐項(xiàng)計(jì)算它們的收入、支出和余額。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2024/6/12、分類賬簿分類賬簿：是將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶分門別類地進(jìn)行登記的賬簿。按登記信息內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，分類賬簿又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。3、備查賬簿（輔助賬）：是對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記作為備查記錄的一種賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿。2024/6/14.聯(lián)合賬簿是指日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿，使一本賬簿兼有日記賬和分類賬兩種用途。如將日記賬和總分類賬結(jié)合而成為日記總賬。（二）、賬簿按外表形式分類訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬簿1、訂本賬簿：是把一定數(shù)量的印有專門格式的賬頁固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：是可以避免賬頁散失或被抽換，比較安全。缺點(diǎn)：是同一賬本在同一時(shí)間里只能由一個(gè)人登記，不能分工；賬簿的賬頁固定地裝訂在一起，如果賬頁不夠，影響賬頁的連續(xù)登記，如果賬頁多余，則造成浪費(fèi)。2024/6/12.活頁賬簿賬簿是由若干零散的具有專門格式的賬頁組成的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：不會(huì)造成賬頁的浪費(fèi)、有靈活性，可自由取放，登記比較方便，有利于分工，提高工作效率。缺點(diǎn)：如果管理不善，可能發(fā)生散失和抽換?？ㄆ~簿：是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)用靈活、便于分工，數(shù)量可多可少。缺點(diǎn)：保管不善易造成散失或被抽換。2024/6/1第二節(jié)賬簿的結(jié)構(gòu)與設(shè)置一、賬簿的結(jié)構(gòu)各種主要賬簿應(yīng)具備下列基本內(nèi)容1、封面2、扉頁3、賬頁二、賬簿的啟用規(guī)則1.啟用賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。2.在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。2024/6/13.記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)督接交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。4.啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁，不得缺號(hào)。使用活頁賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。2024/6/1三、賬簿的登記規(guī)則1、賬簿記錄要正確、合法、及時(shí)，要以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)記賬.2、登賬后，應(yīng)將記賬憑證的編號(hào)記在賬頁的“憑證字號(hào)”欄內(nèi)，以便查找，并在記賬憑證上劃“V”符號(hào)，以示記賬。3、賬簿記錄要清晰、整潔、設(shè)法防止篡改，記賬時(shí)要用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫，不能用鉛筆或圓珠筆，紅墨水只能在結(jié)賬、劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。禁止刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡。4、會(huì)計(jì)科目必須用全稱，不得簡(jiǎn)化。2024/6/15、賬簿記錄要連貫，不得隔頁跳行若發(fā)生隔頁跳行，也不得撕毀賬頁，不得任意涂改，應(yīng)在空白賬頁或行格的摘要欄中劃紅色對(duì)角線，注明作廢字樣，予以注銷，并加蓋記賬人員戳記。6、為保證記賬的連續(xù)性和銜接性，每一張賬頁的最后一行加計(jì)本頁發(fā)生額累計(jì)數(shù)，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”，然后將這些數(shù)記入下一頁的第一行，在摘要欄中注明“承前頁”。7、要定期結(jié)賬。8、賬簿要妥善保管。2024/6/1四、日記賬的設(shè)置與登記(一）、現(xiàn)金日記賬：1、通常由出納員根據(jù)審核以后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆登記的。2、現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式。3、登記方法：（1）記賬日期欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付的日期；（2）憑證號(hào)數(shù)欄，登記收付憑證的種類和編號(hào)；（3）摘要欄，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明；（4）對(duì)方科目欄，登記與現(xiàn)金收入的來源或支出的去向有關(guān)的會(huì)計(jì)科目；2024/6/1（5）收入、支出欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付的金額，每日終了應(yīng)分別計(jì)算先進(jìn)收入、支出金額的合計(jì)數(shù)，余額結(jié)出后，出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬款是否相符，如果賬款不符應(yīng)查明原因。 現(xiàn)金日記賬登賬舉例已知某企業(yè)現(xiàn)金日記賬3月份期初余額為2000元，3月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)：1、3月5日，李技術(shù)員出差借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——李XX500

貸：現(xiàn)金5002、3月8日，用現(xiàn)金800元支付三八婦女節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用800貸：現(xiàn)金8003、3月10日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款10002024/6/1登賬1登賬2登賬3現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬2024/6/1年月日憑證字號(hào)對(duì)方科目收入摘要支出結(jié)余第頁返回231月初余額20005現(xiàn)付1付李技術(shù)員差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50015008現(xiàn)付2付三八婦女節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)用80070010銀付2提現(xiàn)備用銀行存款10001700返回3（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記1、銀行存款日記賬：也是由出納員根據(jù)審核后的銀行收、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。2、銀行存款日記賬的格式也有兩種：三欄式和多欄式。3、銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。2024/6/1銀行存款日記賬登記舉例已知銀行存款日記賬3月份期初余額為30000元，3月份發(fā)生下列與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)：1、3月3日，用銀行存款支付上月應(yīng)交稅金5000元。借：應(yīng)交稅金5000貸：銀行存款50002、3月6日，收到某購買單位歸還前欠貨款10000元，已存入銀行。借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款100003、3月10日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款10002024/6/1登賬1登賬2登賬3銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬2024/6/1第頁年月日憑證字號(hào)結(jié)算憑證種類號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)余31月初余額300003銀付1轉(zhuǎn)支2037交稅5000250006銀收1收某單位欠款100003500010銀付2現(xiàn)支3301提取現(xiàn)金備用100034000返回2返回3五、分類賬的設(shè)置與登記

（一）總分類賬簿的設(shè)置與登記1、總分類賬簿簡(jiǎn)稱總賬，是按照一級(jí)科目設(shè)置的、用來分類連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等的總括情況的賬簿。一切企業(yè)、事業(yè)等單位都必須設(shè)置總分類賬簿。2、總分類賬簿的格式一般采用普通三欄式結(jié)構(gòu)，有的企業(yè)也采用帶有對(duì)方科目欄的三欄式結(jié)構(gòu)(見格式)，還可以采用多欄式結(jié)構(gòu)。3、總分類賬簿的登記方法：取決于企業(yè)采用何種賬務(wù)處理程序（賬務(wù)處理程序在后面一章講解），可直接根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記，也可根據(jù)記賬憑證通過一定方式匯總后再進(jìn)行登記。2024/6/1總分類賬會(huì)計(jì)科目第頁2024/6/1年月日憑證字號(hào)摘要借方貸方借/貸余額總分類賬會(huì)計(jì)科目第頁年月日憑證字號(hào)摘要借方對(duì)方科目金額貸方對(duì)方科目金額借/貸余額返回總分類賬登記舉例已知“應(yīng)收賬款”總分類賬的期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、2日，銷售甲產(chǎn)品500件，每件100元，貨款50000元尚未收到。該業(yè)務(wù)的原始憑證為：銷貨發(fā)票副聯(lián)填制記賬憑證：轉(zhuǎn)1借：應(yīng)收賬款——某單位50000貸：主營業(yè)務(wù)收入500002、5日，收到某單位前欠購貨款20000元，存入銀行。該業(yè)務(wù)原始憑證：銀行收款通知單記賬憑證：銀收1借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款——某單位200002024/6/1登賬總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款2024/6/1第頁年月日憑證字號(hào)摘要借方對(duì)方科目金額貸方對(duì)方科目金額借/貸余額月初余額借200002轉(zhuǎn)1銷售產(chǎn)品貨款未收主營業(yè)務(wù)收入50000借700005銀收1收某單位欠款銀行存款20000借500005000返回（二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記1、明細(xì)分類賬簿簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置的，可分類連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的詳細(xì)情況的賬簿。每個(gè)企業(yè)都必須設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收支、費(fèi)用開支以及各種必要的明細(xì)賬。2、明細(xì)分類賬的格式有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和平行式。3、登記方法：可視業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和經(jīng)營管理上的實(shí)際需要，根據(jù)記賬憑證登記，也可根據(jù)原始憑證登記，既可逐筆登記，也可逐日或定期匯總后登記。但固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)逐筆登記，各種明細(xì)賬在每次登記完畢后應(yīng)結(jié)算出余額，為了便于事后核對(duì)賬目和檢查，在摘要欄內(nèi)必須將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容簡(jiǎn)要地進(jìn)行填寫。2024/6/1六、錯(cuò)賬的更正方法1、劃線更正法：在記賬或結(jié)賬過程中，發(fā)現(xiàn)賬簿上所記的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤（記賬憑證無錯(cuò)誤），應(yīng)用劃線更正法加以更正。＊注意：記賬憑證是沒有錯(cuò)誤的。方法是：先將錯(cuò)誤的文字或整個(gè)數(shù)字劃一條紅線注銷，應(yīng)使原有的字跡清晰可辯，然后在所劃紅線上方用藍(lán)字寫出正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。＊注意：對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃線更正，不能只更改其中的個(gè)別寫錯(cuò)的數(shù)字。2024/6/12、紅字更正法適用于以下兩種情況：（1）記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄產(chǎn)生錯(cuò)誤，可用紅字更正法。更正時(shí)，應(yīng)用紅字先填一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，用紅字記入賬簿中以表示相互抵消，然后再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，再用藍(lán)字記入賬簿。（2）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證不是賬戶用錯(cuò)，而是所填金額大于應(yīng)填金額，并已經(jīng)入賬，也可用紅字更正法。更正時(shí)，將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第*號(hào)記賬憑證多記金額”，并據(jù)以登記賬簿表示沖銷。2024/6/1例1車間領(lǐng)用一般消耗材料3000元。轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品3000貸：原材料3000更正：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

3000轉(zhuǎn)2貸：原材料

3000據(jù)以登記賬簿后，沖銷原記錄的錯(cuò)誤數(shù)字。再編制正確的分錄，并據(jù)以登賬：借：制造費(fèi)用3000貸：原材料30002024/6/1登賬3、補(bǔ)充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系正確，但其所記金額小于應(yīng)記金額，可用補(bǔ)充登記法更正。更正時(shí)，將少記金額用藍(lán)字填制一張與原來賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，只是金額為少記金額，在摘要欄內(nèi)注明更正**號(hào)憑證。再根據(jù)這張記賬憑證登記入賬，就可以在賬簿中補(bǔ)記上少記的金額。2024/6/1補(bǔ)充登記法舉例仍舉上例車間領(lǐng)用一般消耗材料3000元。原始憑證：領(lǐng)料單轉(zhuǎn)1借：制造費(fèi)用300貸：原材料300更正：用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，只是所添金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差。轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用2700貸：原材料27002024/6/1登賬紅字更正法的更正過程：

生產(chǎn)成本原材料2024/6/1制造費(fèi)用300030003000300030003000返回補(bǔ)充登記法更賬過程制造費(fèi)用原材料2024/6/130030027002700返回第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬就是為了保證各種賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)。它是在日常工作和結(jié)賬過程中進(jìn)行的。對(duì)賬之后要達(dá)到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。2024/6/1二、對(duì)賬的內(nèi)容1、賬證核對(duì)：是對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)記賬憑證或原始憑證進(jìn)行核對(duì)相符。2、賬賬核對(duì)：是賬簿與賬簿之間有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符，它包括：總分類賬中各賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、期末借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)分別核對(duì)相符，以檢查總分類賬戶的記錄是否正確。各種明細(xì)分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬中的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)以及期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)分別與有關(guān)總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符，以檢查兩者的登記是否正確。會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的結(jié)存數(shù)應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)保管賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符，以檢查雙方登記是否正確。3、賬實(shí)核對(duì)：是將賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金、銀行存款的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符，這種核對(duì)即財(cái)產(chǎn)清查。2024/6/14、賬表相符三、對(duì)賬的方法賬證核對(duì)是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核對(duì)，可逐筆核對(duì)，也可抽查。賬賬核對(duì)可進(jìn)行三方面工作：1、檢查總分類賬戶記錄是否正確，一般采用編制試算平衡表的方法。2、檢查總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶記錄是否相符，一般采用編制明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表的方法。3、檢查財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管賬之間的記錄是否正確，一般采用直接核對(duì)余額。賬實(shí)核對(duì)必須采用