財(cái)會(huì)實(shí)操-會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-財(cái)會(huì)實(shí)操-會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理1、存現(xiàn)借：銀行存款（明細(xì)科目為銀行所在名稱）貸：現(xiàn)金2、提現(xiàn)借：現(xiàn)金貸：銀行存款3、計(jì)入稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅借：銀行存款貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金5、代付上月員工小靈通話費(fèi)借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)貸：銀行存款6、代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁恒y行存款貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)7、電信公司電費(fèi)計(jì)入借：預(yù)收賬款—電費(fèi)貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份借：其他貨幣資金—定期存款貸：銀行存款9、當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款10、付上月份電話費(fèi)借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款11、付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）借：管理費(fèi)用—水費(fèi)（辦公……）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）貸：銀行存款12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi)借：管理費(fèi)用—電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水能耗—業(yè)主電梯能耗貸：銀行存款13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi)借：現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入14、付萬用表檢測(cè)費(fèi)用及購(gòu)潤(rùn)滑油借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)低值易耗品—維修用具貸：現(xiàn)金15、購(gòu)書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：現(xiàn)金16、收商鋪水電費(fèi)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費(fèi)/水費(fèi)17、發(fā)放上月管理員工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金18、代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資（為減少交養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付）借：其他應(yīng)收款—總公司—房開公司（代付搬運(yùn)工工資）貸：現(xiàn)金19、購(gòu)軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝借：其他應(yīng)收款—員工—服裝費(fèi)貸：現(xiàn)金20、支付上月垃圾裝車費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：現(xiàn)金/銀行存款21、付維修電機(jī)費(fèi)及購(gòu)買燈光等費(fèi)用借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)低值易耗品—維修用具應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：現(xiàn)金22、購(gòu)置保潔、維修用配件借：低值易耗品—保潔用具—維修用具應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：現(xiàn)金23、收員工上月小靈通話費(fèi)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)24、收商鋪管理押金借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—商鋪押金25、退業(yè)主裝修保證金借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金貸：現(xiàn)金26、中隊(duì)活動(dòng)開支借：其他應(yīng)付款—工分經(jīng)費(fèi)貸：現(xiàn)金27、付馬匹治療費(fèi)及購(gòu)馬飼料款借：管理費(fèi)用—治安費(fèi)貸：現(xiàn)金28、付購(gòu)菜款柴油大米及食油款借：應(yīng)付福利費(fèi)—伙食費(fèi)貸：現(xiàn)金29、收物管費(fèi)等借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi)—業(yè)主—電梯能耗費(fèi)—業(yè)主—二次供水—業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi)—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金30、代房開公司代購(gòu)垃圾袋借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱貸：現(xiàn)金31、罰款收入借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入—賠款32、食堂購(gòu)洗潔精及飯盒等借：低值易耗品—廚房用品貸：現(xiàn)金33、食堂購(gòu)液化氣及煤氣罐一只借：應(yīng)付福利費(fèi)低值易耗品—煤氣罐貸：現(xiàn)金34、購(gòu)發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金35、付生活垃圾費(fèi)借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)貸：現(xiàn)金一、會(huì)計(jì)賬證與財(cái)務(wù)處理的基本知識(shí)1．會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)6大會(huì)計(jì)要素所涵蓋內(nèi)容的進(jìn)一步劃分，是劃分后形成項(xiàng)目的名稱。例如，存放在企業(yè)的用于零星開支的現(xiàn)金，記賬時(shí)使用的會(huì)計(jì)科目就叫“現(xiàn)金”；企業(yè)存放在銀行的貨幣資金，記賬時(shí)使用的會(huì)計(jì)科目就叫“銀行存款”等等。會(huì)計(jì)科目按業(yè)務(wù)內(nèi)容可分為如下5類：1）資產(chǎn)類科目。如現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等等。2）負(fù)債類科目。如短期借款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等等。3）所有者權(quán)益類科目。如實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)等。4）成本類科目。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5）損益類科目。如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、服務(wù)費(fèi)用和會(huì)計(jì)費(fèi)用等。2．借貸記賬法借貸記賬法，或稱“借貸復(fù)式記賬法“，簡(jiǎn)稱“借貸法”，是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)的、記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種記賬法。什么是復(fù)式記賬法？通俗地說，就是雙向記賬，即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記的記賬方法。例如：企業(yè)購(gòu)買員工服裝10套，花費(fèi)700元。則記賬為原材料增加700元，而現(xiàn)金減少700元。一定要注意，在借貸記賬法中，“借”和“貸”字可不是指誰欠誰，而是一種記賬符號(hào)。賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左“借”右“貸”。3．會(huì)計(jì)賬戶賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)賬薄中開設(shè)的賬頁，用來對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，連續(xù)系統(tǒng)地記錄。賬戶是由賬戶名稱和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成。會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱，它說明賬戶所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。由于賬戶是按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，它與會(huì)計(jì)科目具有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，因此，物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)的賬戶按其記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也可劃分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶和損益類賬戶。按其提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度也可劃分為總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬），依次稱為一級(jí)賬戶、二級(jí)賬戶及三級(jí)賬戶。在實(shí)際工作中，賬戶的格式有多種多樣，但一般情況下，任何一種格式的賬戶，通常都應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1）賬戶的名稱：即會(huì)計(jì)科目。2）日期：指在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期。3）憑證種類和號(hào)數(shù)：指記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)，用以說明賬戶記錄的資料來源。4）摘要：指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的概括說明。5）金額：包括本期發(fā)生的借方金額、貸方金額和一定時(shí)點(diǎn)上的金額。賬戶的一般格式見表5-1。表5-1

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）日期憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額余額4．會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)且具有一定法律效力的書面證明。會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證又稱為單據(jù)。是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用于記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算填制記賬憑證的原始資料和根據(jù)。原始憑證按其編制單位的不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位有關(guān)部門人員自行填制的書面證明，如由倉庫管理人員填制的物料用品、設(shè)備、材料驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單等。外來原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從其他單位或個(gè)人取得的憑證，如企業(yè)購(gòu)貨時(shí)由供應(yīng)單位提供的發(fā)貨票、銀行的收款或支款通知，火車、汽車、飛機(jī)及市內(nèi)交通的票據(jù)等。原始憑證按其填寫方式不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證，是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證，是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)反映若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如限額領(lǐng)料單等。匯總憑證，是指一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同的若干張?jiān)紤{證，匯總填制在一張?jiān)紤{證上，如工資結(jié)算匯總表。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后合理合規(guī)的原始憑證，按照會(huì)計(jì)科目加以歸類，并據(jù)以會(huì)計(jì)分類后所填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款的其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。我國(guó)財(cái)政部制訂的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)原始憑證的填制做了明確規(guī)定。（1）原始憑證的基本要求1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者是蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋公章。3）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)；作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。5）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6）職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后；收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（2）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)

發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（3）原始憑證遺失的處理方式

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能作為原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（4）填制原始憑證的要求

綜上所述，在填制原始憑證時(shí)，必須遵循以下要求：1）憑證上的內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假。2）憑證的項(xiàng)目必須齊全，不能漏記、少記。3）填寫憑證的文字要簡(jiǎn)練，字跡要清晰，應(yīng)當(dāng)用鋼筆或圓珠筆（復(fù)寫）填寫，大小寫金額要一致。4）要按規(guī)定的方法更正憑證的填寫錯(cuò)誤，不得隨意涂改、刮擦和挖補(bǔ)，寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥為保存。5．會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映在賬冊(cè)中的簿記。賬簿和賬戶既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的戶頭，每個(gè)賬戶都只反映一個(gè)會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容。按賬簿的用途可將會(huì)計(jì)賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。為正確反映和監(jiān)督企業(yè)貨幣資金的動(dòng)態(tài)和狀況，便于清查現(xiàn)金的庫存和與銀行核對(duì)銀行存款賬目，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬是按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，按分類賬提供會(huì)計(jì)核算資料的詳細(xì)程度可將分類賬分為總分類賬和明細(xì)分類賬。備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入的固定資產(chǎn)的原值、已使用年限、租賃期限等情況，應(yīng)收票據(jù)到期前的貼現(xiàn)情況等都應(yīng)在備查賬簿上登記。此外，賬簿按其外表樣式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿，總賬和日記賬一般采用訂本式賬簿，明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿或卡片式賬薄。一般總賬采用三欄式自由式簿，明細(xì)賬既可采用三欄式，也可采用多欄式和數(shù)量金額式的賬簿。6．賬務(wù)處理的基本程序賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相合，加工形成會(huì)計(jì)信息的過程，又叫做會(huì)計(jì)循環(huán)。賬務(wù)處理程序的有關(guān)步驟如下：1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，原始憑證審查等。2）對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并根據(jù)其結(jié)果，運(yùn)用復(fù)式記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，填寫會(huì)計(jì)憑證。3）記入有關(guān)賬簿，即根據(jù)會(huì)計(jì)憑證分別記入有關(guān)的日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬，并結(jié)出發(fā)生額和余額。4）編制總分類賬試算平衡表和明細(xì)分類賬試算平衡表，檢驗(yàn)記錄有無錯(cuò)誤。5）編制期末賬項(xiàng)調(diào)整分錄，即對(duì)應(yīng)收未收、應(yīng)付未付、預(yù)收及預(yù)付等事項(xiàng)進(jìn)行賬款的調(diào)整。6）編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，即根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等，報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。7）結(jié)賬及轉(zhuǎn)回分錄，即對(duì)本年度所有賬簿（不包括固定資產(chǎn)明細(xì)賬）及賬戶進(jìn)行結(jié)賬，并單列到來年的新賬簿中去。8）根據(jù)會(huì)計(jì)制度要求披露和解釋有關(guān)財(cái)務(wù)信息。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的一般知識(shí)所謂會(huì)計(jì)報(bào)表，是指綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文體。1．會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者會(huì)計(jì)報(bào)表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等，他們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供信息的要求各有側(cè)重。（1）經(jīng)營(yíng)管理人員

對(duì)物業(yè)管理經(jīng)理人來說，他所關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。為此，企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)著重為其提供有關(guān)企業(yè)某一特定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況，以及某一特定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與現(xiàn)金流量方面的信息，并為以后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料。（2）投資人

對(duì)投資者而言，他們可以通過閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表，了解公司的資本情況、投資報(bào)酬情況、企業(yè)未來的獲利能力和利潤(rùn)分配政策等。企業(yè)未來的獲利能力強(qiáng)，他們?cè)诠镜乃谜邫?quán)益就會(huì)增加，利潤(rùn)分配政策適當(dāng)，投資者就可多分得紅利。（3）債權(quán)人

對(duì)債權(quán)人而言，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀和分析，重點(diǎn)了解企業(yè)的償債能力，以獲悉他們的債權(quán)是否有保障、利息是否能夠得到、債務(wù)公司是否有足夠的能力按期償還債務(wù)等。（4）政府及其機(jī)構(gòu)

對(duì)政府及其機(jī)構(gòu)而言，通過閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表，可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、社會(huì)資源的分配情況，這些可以作為國(guó)家統(tǒng)計(jì)資料的基礎(chǔ)。（5）潛在的投資人和債權(quán)人

潛在的投資者和債權(quán)人是指有可能成為股東或借錢給企業(yè)的人。這些人時(shí)刻關(guān)注著企業(yè)的發(fā)展和盈利情況，以決定他們是否應(yīng)該投資和貸款。2．會(huì)計(jì)報(bào)表的分類無論企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)規(guī)模如何不同，每一個(gè)企業(yè)都通過至少3種報(bào)表來報(bào)告他們的業(yè)務(wù)，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表是用來反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。每種報(bào)表都有其特定的目的，3種財(cái)務(wù)報(bào)表之間有相互核對(duì)的財(cái)務(wù)關(guān)系，即勾稽關(guān)系。三、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。1．資產(chǎn)負(fù)債表的格式一張完整的資產(chǎn)負(fù)債表包括表首、正表和附注3個(gè)部分。表首填列報(bào)表名稱、編制單位、編報(bào)日期和計(jì)量單位。附注資料填列有關(guān)項(xiàng)目的備查記錄或明細(xì)數(shù)據(jù)，必要時(shí)可用文字加以說明和解釋。正表采用戶式結(jié)構(gòu)，根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一平衡原理，把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目分別列示在表的左右兩方。資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)化格式見表5-2。表5-2

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式）（單位：元）資

產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)

243700長(zhǎng)期投資

100000固定資產(chǎn)

400000無形資產(chǎn)

100000遞延及其他資產(chǎn)

10000流動(dòng)負(fù)債

101700長(zhǎng)期負(fù)債

105000實(shí)收資本

600000盈余公積

37000未分配利潤(rùn)

10000總

計(jì)

853700總

計(jì)

8537002．從總體上把握資產(chǎn)負(fù)債表的信息首先要閱讀資產(chǎn)負(fù)債表中反映資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額的信息，從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。（1）資產(chǎn)總額

這個(gè)數(shù)字可以說明：1）截止到報(bào)表編制日時(shí)企業(yè)擁有多少資產(chǎn)。2）數(shù)字大小反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小。3）同前期報(bào)表中資產(chǎn)總額相比較，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)增加還是減少，可籠統(tǒng)反映企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)效果的優(yōu)劣。（2）負(fù)債總額

這個(gè)數(shù)字可以說明：1）截止到報(bào)表編制日時(shí)企業(yè)擁有多少負(fù)債。2）數(shù)字大小反映企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)的大小。3）同前期報(bào)表中負(fù)債總額相比較，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債增加還是減少。但應(yīng)指出，負(fù)債的增加雖然導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加，卻未必是不利的（如：有時(shí)負(fù)債的增加是為滿足投資的需要，以求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益），但是負(fù)債的畸形增長(zhǎng)必然顯示企業(yè)經(jīng)營(yíng)的惡化。（3）所有者權(quán)益總額

這個(gè)數(shù)字可以說明：1）截止到報(bào)表編制日時(shí)所有者實(shí)際擁有的凈資產(chǎn)。2）數(shù)字大小反映所有者在企業(yè)中的財(cái)富多少。3）同前期報(bào)表中所有者權(quán)益相比較，評(píng)價(jià)企業(yè)凈資產(chǎn)增加與否，凈資產(chǎn)的增減可真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的優(yōu)劣。3．關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中的3類重要科目（1）資產(chǎn)類1）流動(dòng)資產(chǎn)①“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計(jì)數(shù)。②“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票。③“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。④“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。2）長(zhǎng)期投資。“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（不含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。3）固定資產(chǎn)①“固定資產(chǎn)原價(jià)”，反映企業(yè)購(gòu)入的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。②“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊的累計(jì)數(shù)。（2）負(fù)債類1）流動(dòng)負(fù)債①“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。②“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貸款所開出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)。③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。④“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付職工工資。⑤“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。2）長(zhǎng)期負(fù)債①“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。②“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。（3）所有者權(quán)益類①“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種投資者實(shí)際投入的資本總額。②“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。③“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。④“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。由于每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，會(huì)計(jì)科目也不盡相同，這里不一一詳述。表5-3是一張較為真實(shí)的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，讀者可以運(yùn)用前邊所講述的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法對(duì)此表進(jìn)行解釋。表5-3

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：物業(yè)管理公司200年12月31日金額單位：元資

產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金18500001272256短期借款6830000060000短期投資21500001500應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款7020000183600應(yīng)收股利4預(yù)收賬款7134000060000應(yīng)收利息5應(yīng)付工資722500025000應(yīng)收賬款6268650299100應(yīng)付福利費(fèi)732000027000其他應(yīng)收款750005000應(yīng)付股利740110000預(yù)付賬款8100000應(yīng)交稅金7524000158300應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款8070007654存貨10115000228600其他應(yīng)付款8140004000待攤費(fèi)用1140005000預(yù)計(jì)負(fù)債8220000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21預(yù)提費(fèi)用8327500其他流動(dòng)資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3113926501711456其他流動(dòng)負(fù)債90長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資321000000600000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100760000663054長(zhǎng)期債權(quán)投資34長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資合計(jì)381000000600000長(zhǎng)期借款1017000004667686固定資產(chǎn)應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價(jià)399000005000000長(zhǎng)期應(yīng)付款103300000475000減：累計(jì)折舊40200000290000專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)凈值417000004710000其他長(zhǎng)期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)11010000005142686固定資產(chǎn)凈額437000004910000遞延稅項(xiàng)工程物資44遞延稅款貨項(xiàng)111在建工程45550000560000負(fù)債合計(jì)11417600005805740固定資產(chǎn)清理46固定資產(chǎn)合計(jì)5012500005470000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）11522000002200000無形資產(chǎn)51200000170000減：已歸還投資116長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52202000163000實(shí)收資本（或股本）凈額11722000002200000其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53資本公積118無形資產(chǎn)及其他

資產(chǎn)合計(jì)60402000333000盈余公積1195000084716其中：法定公益金1201000031544遞延稅項(xiàng)未分配利潤(rùn)1213465024000遞延稅款借項(xiàng)61所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)12222846502308716資產(chǎn)總計(jì)6740446508114456負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

總計(jì)13540446508114456四、怎樣閱讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表記載了企業(yè)在一定時(shí)期中的收入和費(fèi)用。利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)情況在資產(chǎn)負(fù)債表上也有反映，但其余額是期末財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，而利潤(rùn)表能反映該時(shí)期發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況的變化。1．利潤(rùn)表的格式我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用多步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表。多步式利潤(rùn)表是在將利潤(rùn)表的內(nèi)容做多項(xiàng)分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)“收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)平衡式對(duì)其進(jìn)行排列，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入開始到凈利潤(rùn)結(jié)束，要做多步的計(jì)算，同時(shí)可以得到幾種利潤(rùn)信息，故稱為多步式利潤(rùn)表。多步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表，可以反映關(guān)于利潤(rùn)及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況，提供更多的信息。多步式損益表包括4部分內(nèi)容：一是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，二是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，三是利潤(rùn)總額，四是凈利潤(rùn)。2．怎樣看懂利潤(rùn)表利潤(rùn)表的各個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容如下：1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。4）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。5）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。6）“服務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用。7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。8）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。9）“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。10）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。12）“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。3．利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)利潤(rùn)的分配情況和年末未分配利潤(rùn)結(jié)余情況的報(bào)表，它是利潤(rùn)表的附表。通過利潤(rùn)分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配（包括虧損的彌補(bǔ)）情況。（1）利潤(rùn)分配表的格式

利潤(rùn)分配表大多采用多步式結(jié)構(gòu)，其具體步驟包括：1）以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上年初未分配利潤(rùn)以及盈余公積轉(zhuǎn)入數(shù)，計(jì)算得出可供分配的利潤(rùn)。2）以可供分配的利潤(rùn)為基礎(chǔ)，減去提取的盈余公積等，計(jì)算得出可供投資者分配的利潤(rùn)。3）以可供投資者分配的利潤(rùn)為基礎(chǔ)，減去應(yīng)付利潤(rùn)，計(jì)算出企業(yè)年末結(jié)余的未分配利潤(rùn)。（2）閱讀利潤(rùn)分配表1）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。2）“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)。3）“盈余公積轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。4）“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。5）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)。五、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表1．現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的、能隨時(shí)用于各種支付的通貨或法定通貨（流通的貨幣），具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。但企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于各種支付的，如不能隨時(shí)支取的定期存款、有限制使用條件的基金存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的、短期的（3個(gè)月以內(nèi)包括3個(gè)月）、流動(dòng)性強(qiáng)的債券投資，這些投資必須易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好、資金是否短缺、企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，不屬于現(xiàn)金流量；再如，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫券，也不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表具有以下作用：1）說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。2）說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。3）分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。2．現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為3部分：一是表頭，即報(bào)表名稱、編制單位、年度及計(jì)量單位；二是主表，以直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及匯率變動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響；三是附表或補(bǔ)充資料，反映不涉及現(xiàn)金收支的投資活動(dòng)、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。主表部分按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)劃分為3類：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

是指企業(yè)凈利潤(rùn)形成過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和支出。通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~，可以說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建固定資產(chǎn)工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動(dòng)主要包括取得或收回投資，購(gòu)建和處置屬于現(xiàn)金內(nèi)部的變動(dòng)，不包括在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中。通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)的投資活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力，以及投資活動(dòng)現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)本息等。通過籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)籌資能力、償還能力，以及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。3．閱讀現(xiàn)金流量表表5-4為某物業(yè)管理公司的現(xiàn)金流量表，讀者可試著對(duì)該表進(jìn)行閱讀。表5-4現(xiàn)金流量表編制單位：

物業(yè)管理公司

200年度

金額單位：元項(xiàng)

目行

次金

額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1473550收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8192740現(xiàn)金流入小計(jì)9666290購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10186600支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12135520支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1355330.67支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1851443.37現(xiàn)金流出小計(jì)20428894經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21237396二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：17收回投資所收到的現(xiàn)金22548500取得投資收益所收到的現(xiàn)金2370000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29618500購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金304000000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)364000000投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37-338150三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金404000000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)444000000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45240000分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金4686200支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)53326200籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~543673800四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55（續(xù)）項(xiàng)

目行

次金

額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56422256補(bǔ)充資料1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)57231440加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58固定資產(chǎn)折舊5990000無形資產(chǎn)攤銷6030000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷61待攤費(fèi)用減少（減：增加）64預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）66-10000固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67財(cái)務(wù)費(fèi)用68120000投資損失（減：收益）69-120000遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70存貨的減少（減：增加）71-113600經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72-30450經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73163600其他74經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~752373962．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租入固定資產(chǎn)783．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額7912