年度預算編制與目標管理1

年度預算編製

與目標管理2024/6/41年度預算編製

與目標管理壹、前言貳、預算編製程序參、預算體系及表報系統(tǒng)肆、預算編製與控制伍、預算差異分析、修正及考核陸、預算作業(yè)問題診斷與改善要訣2024/6/42壹、前言一、整體策略與預算關聯(lián)性二、預算的功能三、預算應具備的條件四、預算規(guī)劃之時間考量五、預算期間六、預算規(guī)劃及控制的意義2024/6/43一、整體策略與預算關聯(lián)性1、經(jīng)營理念、長期方針與目標2、環(huán)境分析SWOT外部機會外部威脅內(nèi)部強勢內(nèi)部弱勢3、經(jīng)營策略4、年度方針與目標5、SWOT細部分析6、年度策略形成7、預算計劃2024/6/44二、預算的功能

1、規(guī)劃Planning2、協(xié)調(diào)Coordination3、組織Organizing4、指揮Directing5、控制Control2024/6/45三、預算應具備的條件1、可行性2、效益性3、重點性4、長期性5、整體性6、應變性7、創(chuàng)新性2024/6/46四、預算規(guī)劃之時間考量1、以史為鏡

A.過去的優(yōu)點

B.過去的缺點及應改進的地方

C.過去曾發(fā)生的重要事件

a.外部：政治、經(jīng)濟、法規(guī)等

b.內(nèi)部：目標、方針、策略等2024/6/47四、預算規(guī)劃之時間考量2、現(xiàn)況評估

A.目前的優(yōu)缺點

B.目前落後及超前之進度

C.目前的實績與預算之比較3、未來趨勢

A.未來的目標

B.未來的工作計劃與時間表

C.未來可能遭遇的狀況及風險

D.預估數(shù)據(jù)2024/6/48五、預算期間

1、短期預算三個月、六個月、一年應按月劃分。期間長短應考量因素如下：

A.完成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)

B.完整的一個季節(jié)性循環(huán)

C.足以籌措資金

D.新作業(yè)方式應提早規(guī)劃估算經(jīng)費

F.應與會計期間一致2、長期規(guī)劃資本支出、研究發(fā)展、經(jīng)費需求、營利計劃等2024/6/49六、預算規(guī)劃及控制的意義1、預算規(guī)劃：係以金額來表達未來期間銷售、生產(chǎn)、管理及財務等各部門作業(yè)方針及經(jīng)營方針的綜合經(jīng)營計劃。2、預算控制：係對各生產(chǎn)要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。2024/6/410貳、預算編製程序

一、組織職掌二、時間進度三、地點方式四、流程次序2024/6/411一、組織職掌1、預算委員會統(tǒng)籌政策、督導編製、協(xié)調(diào)完成。2、預算長一人（主計長、會計長）建立及發(fā)展預算制度，定預算程序、組織預算人員劃分職責，排預算工作時間表、設計報表，指定負責編製人、審核、糾正、協(xié)調(diào)各主要預算部門的預算內(nèi)容及爭執(zhí)、預算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。3、預算委員會包括：總經(jīng)理、銷售副總、生產(chǎn)副總、財務長等2024/6/412一、組織職掌預算委員會審議事項：通過預算編製方針，促使各部門了解管理當局的經(jīng)營方針、目標，進而溝通上下觀念，促進經(jīng)營效率。從公司整體觀點，綜合調(diào)整各部門預算，使預算配合經(jīng)營方針與目標。審核各部門對預算額支出之節(jié)制及使用之效能。2024/6/413一、組織職掌預算委員會討論事項：審議年度預算案及編製方針，提董事會決議。審議各部門預算及調(diào)整綜合預算。審議追加、修正預算案。報告各部門預算與實際差異。討論預算實績差異分析報告。2024/6/414二、預算編製時間進度表2024/6/415四、預算編製流程次序2024/6/416參、預算體系及表報系統(tǒng)年度目標銷售預算期末存貨預算銷管費用預算生產(chǎn)預算銷售預測製迼費用預算直接材料預算直接人工預算銷貨成本預算

預估損益表預估現(xiàn)金流量表投資預算資金預算預估資產(chǎn)負債表2024/6/417參、預算體系及表報系統(tǒng)2024/6/418肆、預算編製與控制一、預算編製概念二、預算編製限制三、預算假設之研究四、預算表報編製之步驟五、預算編製要點六、預算控制及跟催七、預算控制之功能與目的八、預算控制2024/6/419一、預算編製概念1.影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計劃。2.預算非為理想境界，為一個可達成的目標。3.為各項政策的公告。2024/6/420二、預算編製限制1.規(guī)劃、預算或預測非精確的科學，故當估計數(shù)變異時將使計劃變更。反之亦然。2.需全員參與及合作。3.預算計劃不取消及取代管理地位。4.需時間才可完成預算制度。2024/6/421三、預算假設之研究預算假設一般可包括下列事項：1\2市場佔有率、銷貨成長率、價格策略、促銷策略、新產(chǎn)品研發(fā)方向、存貨政策、銷貨退回及折讓、產(chǎn)能、班次、生產(chǎn)開機效率、維修計劃……..全年工作天及日曆表、B.O.M.用料名稱及數(shù)量表、損耗率、原料單價、直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、直接人工薪資級數(shù)、福利政策、2024/6/422三、預算假設之研究預算假設一般可包括下列事項：2\2非直接人工之薪資政策、各部門人事組織及薪資級數(shù)、其他間接費用直接製造費用率、費用分攤率的設定、應收、應付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、計量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採購、銷售及生產(chǎn)、存貨、成本等、預算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設目標。2024/6/423四、預算表報編製之步驟1.預估銷售：依區(qū)域及產(chǎn)品估計；或依區(qū)域、顧客種類及產(chǎn)品估計。2.預估存貨、產(chǎn)量及採購需求量。3.預計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。4.推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預算數(shù)。2024/6/424四、預算表報編製之步驟5.編製大修、重置、以及廠房機械之添置預算6.銷貨收現(xiàn)預估表7.預計材料、人工及製造費用之支出明細表8.應計及預付費用明細表9.現(xiàn)金收支預算10.預計損益表11.預計資產(chǎn)負債表2024/6/425五、預算編製要點1.銷售預算2.生產(chǎn)製造預算3.購料及庫存預算4.一般管理費用預算5.資金預算6.投資預算7.設備預算2024/6/426六、預算控制及跟催1.為什麼要控制？（WHY）2.誰來控制？（WHO，WHERE）3.何時控制？（WHEN）4.控制什麼？（WHAT）5.用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？（HOWMUCH）2024/6/427七、預算控制之功能與目的

預算控制之主要功能為監(jiān)督整個企業(yè)及各部門的經(jīng)營活動不至於超過預算範圍。預算控制之目的包括：1.事前了解公司損益及資金收支情況2.經(jīng)營績效判斷標準3.促使經(jīng)營活動均衡發(fā)展4.減少浪費5.做好目標管理2024/6/428八、預算控制1.以預算為基礎，以標準成本為工具。2.以預算為總額的觀念，標準為單位的觀念。3.預算控制與成本分析4.預算控制的報告：溝通工具2024/6/429八、預算控制3.預算控制與成本分析成本分析成本數(shù)量和收入分析成本差異分析消極性相對預算控制積極性絕對預算控制2024/6/430八、預算控制4.預算控制的報告：溝通工具報告的階層的內(nèi)容(低)期間從短，內(nèi)容從詳(高)期間長，內(nèi)容簡(中)酌量折衷2024/6/431八、預算控制4.預算控制報告書：溝通工具

2024/6/432伍、預算差異分析、修正及考核一、預算差異分析二、預算修正三、預算考核四、預算差異分析解決2024/6/433一、預算差異分析差異原因：預算本身差異、事態(tài)發(fā)生變化、執(zhí)行活動不夠。差異處理：提交預算委員會審議、各部主管對差異說明、差異原因分析說明與總經(jīng)理2024/6/434二、預算修正實施中，遇重大影響時得修正預算。提出修正案，必要時應經(jīng)預算委員會議決。修正後，由總經(jīng)理通知各相關部經(jīng)理。接獲修正通知時，應進行修正預算。2024/6/435三、預算考核就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議進行解決方案2024/6/436四、預算差異分析解決差異調(diào)查差異分析差異評估解決對策實施與追蹤再發(fā)防止2024/6/437陸、預算作業(yè)問題診斷與改善要訣一、四個？二、預算作業(yè)常見問題列舉三、改善要訣列舉四、實施預算制度之理想狀況五、預算規(guī)劃制度之相關制度2024/6/438一、四個？是否真正影響作業(yè)？是否超出自己能力？是現(xiàn)象還是問題？解決以後還會不會再發(fā)生？2024/6/439二、預算作業(yè)常見問題列舉行為面：高階經(jīng)營者態(tài)度不定、管理者對預算反映及影響差距大。制度面：管理制度與預算不相容、未能考量組織發(fā)展需要。部門面：保守、短視、本位主義。編製面：假設不合理、邏輯偏差、流於形式、時效遲滯。控制面：追蹤虛有其表、人情管理。2024/6/440三、改善要訣列舉確立基本方針目標明確合理堅持的決心組織整理、整頓制度規(guī)章流程書面化預算組織與職掌良好規(guī)劃控制與追蹤賞罰分明教