年度預(yù)算編制與目標(biāo)管理1

年度預(yù)算編製

與目標(biāo)管理2024/6/41年度預(yù)算編製

與目標(biāo)管理壹、前言貳、預(yù)算編製程序參、預(yù)算體系及表報(bào)系統(tǒng)肆、預(yù)算編製與控制伍、預(yù)算差異分析、修正及考核陸、預(yù)算作業(yè)問(wèn)題診斷與改善要訣2024/6/42壹、前言一、整體策略與預(yù)算關(guān)聯(lián)性二、預(yù)算的功能三、預(yù)算應(yīng)具備的條件四、預(yù)算規(guī)劃之時(shí)間考量五、預(yù)算期間六、預(yù)算規(guī)劃及控制的意義2024/6/43一、整體策略與預(yù)算關(guān)聯(lián)性1、經(jīng)營(yíng)理念、長(zhǎng)期方針與目標(biāo)2、環(huán)境分析SWOT外部機(jī)會(huì)外部威脅內(nèi)部強(qiáng)勢(shì)內(nèi)部弱勢(shì)3、經(jīng)營(yíng)策略4、年度方針與目標(biāo)5、SWOT細(xì)部分析6、年度策略形成7、預(yù)算計(jì)劃2024/6/44二、預(yù)算的功能

1、規(guī)劃Planning2、協(xié)調(diào)Coordination3、組織Organizing4、指揮Directing5、控制Control2024/6/45三、預(yù)算應(yīng)具備的條件1、可行性2、效益性3、重點(diǎn)性4、長(zhǎng)期性5、整體性6、應(yīng)變性7、創(chuàng)新性2024/6/46四、預(yù)算規(guī)劃之時(shí)間考量1、以史為鏡

A.過(guò)去的優(yōu)點(diǎn)

B.過(guò)去的缺點(diǎn)及應(yīng)改進(jìn)的地方

C.過(guò)去曾發(fā)生的重要事件

a.外部：政治、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等

b.內(nèi)部：目標(biāo)、方針、策略等2024/6/47四、預(yù)算規(guī)劃之時(shí)間考量2、現(xiàn)況評(píng)估

A.目前的優(yōu)缺點(diǎn)

B.目前落後及超前之進(jìn)度

C.目前的實(shí)績(jī)與預(yù)算之比較3、未來(lái)趨勢(shì)

A.未來(lái)的目標(biāo)

B.未來(lái)的工作計(jì)劃與時(shí)間表

C.未來(lái)可能遭遇的狀況及風(fēng)險(xiǎn)

D.預(yù)估數(shù)據(jù)2024/6/48五、預(yù)算期間

1、短期預(yù)算三個(gè)月、六個(gè)月、一年應(yīng)按月劃分。期間長(zhǎng)短應(yīng)考量因素如下：

A.完成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)

B.完整的一個(gè)季節(jié)性循環(huán)

C.足以籌措資金

D.新作業(yè)方式應(yīng)提早規(guī)劃估算經(jīng)費(fèi)

F.應(yīng)與會(huì)計(jì)期間一致2、長(zhǎng)期規(guī)劃資本支出、研究發(fā)展、經(jīng)費(fèi)需求、營(yíng)利計(jì)劃等2024/6/49六、預(yù)算規(guī)劃及控制的意義1、預(yù)算規(guī)劃：係以金額來(lái)表達(dá)未來(lái)期間銷(xiāo)售、生產(chǎn)、管理及財(cái)務(wù)等各部門(mén)作業(yè)方針及經(jīng)營(yíng)方針的綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。2、預(yù)算控制：係對(duì)各生產(chǎn)要素做最有利之配合及有效運(yùn)用，以降低成本、避免浪費(fèi)、增加利潤(rùn)。2024/6/410貳、預(yù)算編製程序

一、組織職掌二、時(shí)間進(jìn)度三、地點(diǎn)方式四、流程次序2024/6/411一、組織職掌1、預(yù)算委員會(huì)統(tǒng)籌政策、督導(dǎo)編製、協(xié)調(diào)完成。2、預(yù)算長(zhǎng)一人（主計(jì)長(zhǎng)、會(huì)計(jì)長(zhǎng)）建立及發(fā)展預(yù)算制度，定預(yù)算程序、組織預(yù)算人員劃分職責(zé)，排預(yù)算工作時(shí)間表、設(shè)計(jì)報(bào)表，指定負(fù)責(zé)編製人、審核、糾正、協(xié)調(diào)各主要預(yù)算部門(mén)的預(yù)算內(nèi)容及爭(zhēng)執(zhí)、預(yù)算的推行、控制、修正及主持績(jī)效評(píng)核會(huì)議。3、預(yù)算委員會(huì)包括：總經(jīng)理、銷(xiāo)售副總、生產(chǎn)副總、財(cái)務(wù)長(zhǎng)等2024/6/412一、組織職掌預(yù)算委員會(huì)審議事項(xiàng)：通過(guò)預(yù)算編製方針，促使各部門(mén)了解管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)，進(jìn)而溝通上下觀念，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率。從公司整體觀點(diǎn)，綜合調(diào)整各部門(mén)預(yù)算，使預(yù)算配合經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo)。審核各部門(mén)對(duì)預(yù)算額支出之節(jié)制及使用之效能。2024/6/413一、組織職掌預(yù)算委員會(huì)討論事項(xiàng)：審議年度預(yù)算案及編製方針，提董事會(huì)決議。審議各部門(mén)預(yù)算及調(diào)整綜合預(yù)算。審議追加、修正預(yù)算案。報(bào)告各部門(mén)預(yù)算與實(shí)際差異。討論預(yù)算實(shí)績(jī)差異分析報(bào)告。2024/6/414二、預(yù)算編製時(shí)間進(jìn)度表2024/6/415四、預(yù)算編製流程次序2024/6/416參、預(yù)算體系及表報(bào)系統(tǒng)年度目標(biāo)銷(xiāo)售預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)管費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)測(cè)製迼費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算銷(xiāo)貨成本預(yù)算

預(yù)估損益表預(yù)估現(xiàn)金流量表投資預(yù)算資金預(yù)算預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表2024/6/417參、預(yù)算體系及表報(bào)系統(tǒng)2024/6/418肆、預(yù)算編製與控制一、預(yù)算編製概念二、預(yù)算編製限制三、預(yù)算假設(shè)之研究四、預(yù)算表報(bào)編製之步驟五、預(yù)算編製要點(diǎn)六、預(yù)算控制及跟催七、預(yù)算控制之功能與目的八、預(yù)算控制2024/6/419一、預(yù)算編製概念1.影響公司未來(lái)前途因素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動(dòng)計(jì)劃。2.預(yù)算非為理想境界，為一個(gè)可達(dá)成的目標(biāo)。3.為各項(xiàng)政策的公告。2024/6/420二、預(yù)算編製限制1.規(guī)劃、預(yù)算或預(yù)測(cè)非精確的科學(xué)，故當(dāng)估計(jì)數(shù)變異時(shí)將使計(jì)劃變更。反之亦然。2.需全員參與及合作。3.預(yù)算計(jì)劃不取消及取代管理地位。4.需時(shí)間才可完成預(yù)算制度。2024/6/421三、預(yù)算假設(shè)之研究預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項(xiàng)：1\2市場(chǎng)佔(zhàn)有率、銷(xiāo)貨成長(zhǎng)率、價(jià)格策略、促銷(xiāo)策略、新產(chǎn)品研發(fā)方向、存貨政策、銷(xiāo)貨退回及折讓、產(chǎn)能、班次、生產(chǎn)開(kāi)機(jī)效率、維修計(jì)劃……..全年工作天及日曆表、B.O.M.用料名稱及數(shù)量表、損耗率、原料單價(jià)、直接人工（工作時(shí)間、閒置人工、效率）、直接人工薪資級(jí)數(shù)、福利政策、2024/6/422三、預(yù)算假設(shè)之研究預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項(xiàng)：2\2非直接人工之薪資政策、各部門(mén)人事組織及薪資級(jí)數(shù)、其他間接費(fèi)用直接製造費(fèi)用率、費(fèi)用分?jǐn)偮实脑O(shè)定、應(yīng)收、應(yīng)付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、計(jì)量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採(cǎi)購(gòu)、銷(xiāo)售及生產(chǎn)、存貨、成本等、預(yù)算期間、平均毛利率及投資報(bào)酬率的假設(shè)目標(biāo)。2024/6/423四、預(yù)算表報(bào)編製之步驟1.預(yù)估銷(xiāo)售：依區(qū)域及產(chǎn)品估計(jì)；或依區(qū)域、顧客種類(lèi)及產(chǎn)品估計(jì)。2.預(yù)估存貨、產(chǎn)量及採(cǎi)購(gòu)需求量。3.預(yù)計(jì)併入銷(xiāo)貨成本表之材料、人工及製造費(fèi)用。4.推銷(xiāo)費(fèi)用、管理費(fèi)用及廣告費(fèi)用之詳細(xì)預(yù)算數(shù)。2024/6/424四、預(yù)算表報(bào)編製之步驟5.編製大修、重置、以及廠房機(jī)械之添置預(yù)算6.銷(xiāo)貨收現(xiàn)預(yù)估表7.預(yù)計(jì)材料、人工及製造費(fèi)用之支出明細(xì)表8.應(yīng)計(jì)及預(yù)付費(fèi)用明細(xì)表9.現(xiàn)金收支預(yù)算10.預(yù)計(jì)損益表11.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2024/6/425五、預(yù)算編製要點(diǎn)1.銷(xiāo)售預(yù)算2.生產(chǎn)製造預(yù)算3.購(gòu)料及庫(kù)存預(yù)算4.一般管理費(fèi)用預(yù)算5.資金預(yù)算6.投資預(yù)算7.設(shè)備預(yù)算2024/6/426六、預(yù)算控制及跟催1.為什麼要控制？（WHY）2.誰(shuí)來(lái)控制？（WHO，WHERE）3.何時(shí)控制？（WHEN）4.控制什麼？（WHAT）5.用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？（HOWMUCH）2024/6/427七、預(yù)算控制之功能與目的

預(yù)算控制之主要功能為監(jiān)督整個(gè)企業(yè)及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不至於超過(guò)預(yù)算範(fàn)圍。預(yù)算控制之目的包括：1.事前了解公司損益及資金收支情況2.經(jīng)營(yíng)績(jī)效判斷標(biāo)準(zhǔn)3.促使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均衡發(fā)展4.減少浪費(fèi)5.做好目標(biāo)管理2024/6/428八、預(yù)算控制1.以預(yù)算為基礎(chǔ)，以標(biāo)準(zhǔn)成本為工具。2.以預(yù)算為總額的觀念，標(biāo)準(zhǔn)為單位的觀念。3.預(yù)算控制與成本分析4.預(yù)算控制的報(bào)告：溝通工具2024/6/429八、預(yù)算控制3.預(yù)算控制與成本分析成本分析成本數(shù)量和收入分析成本差異分析消極性相對(duì)預(yù)算控制積極性絕對(duì)預(yù)算控制2024/6/430八、預(yù)算控制4.預(yù)算控制的報(bào)告：溝通工具報(bào)告的階層的內(nèi)容(低)期間從短，內(nèi)容從詳(高)期間長(zhǎng)，內(nèi)容簡(jiǎn)(中)酌量折衷2024/6/431八、預(yù)算控制4.預(yù)算控制報(bào)告書(shū)：溝通工具

2024/6/432伍、預(yù)算差異分析、修正及考核一、預(yù)算差異分析二、預(yù)算修正三、預(yù)算考核四、預(yù)算差異分析解決2024/6/433一、預(yù)算差異分析差異原因：預(yù)算本身差異、事態(tài)發(fā)生變化、執(zhí)行活動(dòng)不夠。差異處理：提交預(yù)算委員會(huì)審議、各部主管對(duì)差異說(shuō)明、差異原因分析說(shuō)明與總經(jīng)理2024/6/434二、預(yù)算修正實(shí)施中，遇重大影響時(shí)得修正預(yù)算。提出修正案，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)預(yù)算委員會(huì)議決。修正後，由總經(jīng)理通知各相關(guān)部經(jīng)理。接獲修正通知時(shí)，應(yīng)進(jìn)行修正預(yù)算。2024/6/435三、預(yù)算考核就差異進(jìn)行魚(yú)骨圖要因分析並提改善建議進(jìn)行解決方案2024/6/436四、預(yù)算差異分析解決差異調(diào)查差異分析差異評(píng)估解決對(duì)策實(shí)施與追蹤再發(fā)防止2024/6/437陸、預(yù)算作業(yè)問(wèn)題診斷與改善要訣一、四個(gè)？二、預(yù)算作業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題列舉三、改善要訣列舉四、實(shí)施預(yù)算制度之理想狀況五、預(yù)算規(guī)劃制度之相關(guān)制度2024/6/438一、四個(gè)？是否真正影響作業(yè)？是否超出自己能力？是現(xiàn)象還是問(wèn)題？解決以後還會(huì)不會(huì)再發(fā)生？2024/6/439二、預(yù)算作業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題列舉行為面：高階經(jīng)營(yíng)者態(tài)度不定、管理者對(duì)預(yù)算反映及影響差距大。制度面：管理制度與預(yù)算不相容、未能考量組織發(fā)展需要。部門(mén)面：保守、短視、本位主義。編製面：假設(shè)不合理、邏輯偏差、流於形式、時(shí)效遲滯。控制面：追蹤虛有其表、人情管理。2024/6/440三、改善要訣列舉確立基本方針目標(biāo)明確合理堅(jiān)持的決心組織整理、整頓制度規(guī)章流程書(shū)面化預(yù)算組織與職掌良好規(guī)劃控制與追蹤賞罰分明教