關(guān)于縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)情況的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)情況的調(diào)研報(bào)告內(nèi)部控制，是單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，確保單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息的可靠性，進(jìn)一步提高管理效率，防止舞弊，防范風(fēng)險(xiǎn)等目的，在單位內(nèi)部制定的一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度體系。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部先后印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》等一系列內(nèi)部控制體系建設(shè)文件，明確單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，并指導(dǎo)各行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控管理、保證單位安全運(yùn)轉(zhuǎn)、提高資金利用效率，促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法律規(guī)定，為單位提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息有著重要的意義。為使內(nèi)部控制規(guī)范真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，近日，縣財(cái)政局對(duì)我縣各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況以“實(shí)地走訪”的形式進(jìn)行了調(diào)查研究，旨在了解全縣各部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行現(xiàn)狀、存在問(wèn)題，研究對(duì)策，促使內(nèi)部控制規(guī)范在我縣內(nèi)落深落實(shí)。一、內(nèi)部控制制度執(zhí)行現(xiàn)狀近年來(lái)，我縣一直重視對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論培訓(xùn)，并注重制度建設(shè)、法律法規(guī)宣傳，著力推進(jìn)政務(wù)信息公開(kāi)和內(nèi)部監(jiān)督制約，在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了顯著成效，較好地保障了單位內(nèi)部規(guī)范運(yùn)行。一是工作運(yùn)行規(guī)則基本建立。各行政事業(yè)單位能夠按照《內(nèi)控規(guī)范》的原則，以編制職能為基礎(chǔ)，對(duì)日常工作事項(xiàng)的職責(zé)劃分、崗位設(shè)置、人員配備等予以明確，較好地保障了行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是權(quán)力行使基本規(guī)范。對(duì)六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，明確分工、相互分離、分別行權(quán)、分崗定權(quán)，權(quán)責(zé)明確。三是內(nèi)部管理制度比較全面。行政事業(yè)單位基本能夠結(jié)合自身實(shí)際，自上而下對(duì)部門內(nèi)部管理中涉及的組織架構(gòu)、專題培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分級(jí)授權(quán)、“三重一大”以及六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等事項(xiàng)出臺(tái)一系列的制度規(guī)定，從制度層面防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，仍然存在著制度規(guī)定不夠細(xì)致完善、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度、流程圖設(shè)置不夠科學(xué)合理。主要體現(xiàn)在內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱、內(nèi)控制度不健全和內(nèi)控監(jiān)督不合理等方面。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保障。本次調(diào)研發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位中大都存在著內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱的問(wèn)題。一方面是對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度的概念含糊不清。部分單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是條條框框羅列起來(lái)的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度也沒(méi)有編制完善，即便制定了制度，有些也是重于形式，疏于執(zhí)行。另一方面是未能將財(cái)務(wù)工作融入單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)會(huì)計(jì)工作重視程度不夠高。認(rèn)為財(cái)務(wù)工作的基本職能只是核算，對(duì)財(cái)務(wù)的要求仍然停留在保障會(huì)計(jì)核算，提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息即可，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督參與重大事項(xiàng)決策、內(nèi)部管理，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。（二）財(cái)務(wù)管理弱化。從調(diào)查情況看，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱。一方面，認(rèn)為財(cái)務(wù)的工作僅僅限于記賬、報(bào)賬、算賬，而與單位業(yè)務(wù)層面缺乏有效的控制措施，未能參與單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程，對(duì)結(jié)果不甚了解。另一方面，不相容崗位設(shè)置不到位。部分單位存在將財(cái)務(wù)章和法人章統(tǒng)一由一人保管，出納兼任檔案保管等“一人多崗”的現(xiàn)象，這就使得單位可能在未察覺(jué)的情況下發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致巨大的損失。同時(shí)，內(nèi)控監(jiān)督人員對(duì)于完善內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施存在盲點(diǎn)。（三）內(nèi)部控制制度不健全。建立內(nèi)部控制體系的目的在于“堵塞漏洞”，然而，在實(shí)際工作中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全。單位在制度建設(shè)方面，許多業(yè)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅僅是依照慣例，而沒(méi)有一套成熟的成文制度保證，管理的隨意性較大，有的單位雖然有內(nèi)控相關(guān)的管理制度，但未能從單位的實(shí)際出發(fā)，致使相互之間不協(xié)調(diào)配套，沒(méi)有形成一套完整的內(nèi)部控制制度。另一方面是許多單位在流程圖設(shè)置方面，未能很好的結(jié)合本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，僅僅局限在事后的審批上，缺乏事前控制的程序，流程控制沒(méi)有滲透到單位各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，這樣將會(huì)導(dǎo)致單位工作秩序混亂，引發(fā)顧此失彼現(xiàn)象，嚴(yán)重的還會(huì)造成核算不實(shí)而使會(huì)計(jì)信息失真。三、內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀及原因分析（一）單位缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前，行政事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)控監(jiān)督多依賴于外部監(jiān)督，即財(cái)政和審計(jì)部門監(jiān)督。但這兩個(gè)部門很少對(duì)被審計(jì)單位是否建立了有效的內(nèi)部控制制度和其執(zhí)行力進(jìn)行切合實(shí)際的檢查。財(cái)政和審計(jì)部門大多側(cè)重于對(duì)被檢查單位的資金運(yùn)用的合法性進(jìn)行檢查。缺乏外部監(jiān)督，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就失去了約束機(jī)制。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，簡(jiǎn)而言之就是行政事業(yè)單位設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是很多單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用，造成內(nèi)部審計(jì)缺位，內(nèi)部控制的作用就很難發(fā)揮。（二）內(nèi)部控制相關(guān)制度修訂不及時(shí)。就調(diào)研的情況而言，一些單位雖然有內(nèi)部控制相關(guān)的制度，但從內(nèi)容上看，并沒(méi)有根據(jù)單位的實(shí)際情況、外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整以及管理要求的提高而不斷修訂完善。例如：財(cái)務(wù)檔案的保管年限依舊停留在原有的基礎(chǔ)上，制度、流程圖的設(shè)立也比較籠統(tǒng)、概括，缺乏針對(duì)預(yù)算單位具體業(yè)務(wù)情況的較為細(xì)致全面的規(guī)范，指導(dǎo)性、使用性不強(qiáng)，內(nèi)部控制與現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)很難有效的結(jié)合在一起，進(jìn)而造成內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮。（三）內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員水平較低。內(nèi)部控制工作牽扯多個(gè)科室和部門的工作人員，每個(gè)人的內(nèi)部控制認(rèn)知、專業(yè)水平不一，內(nèi)控工作沒(méi)法按照制度設(shè)定嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)而造成內(nèi)部控制工作執(zhí)行上遵循性不強(qiáng)。最典型的要數(shù)輪崗制度的執(zhí)行，鑒于人員素質(zhì)參差不齊，各行政事業(yè)單位的崗位流動(dòng)非常困難，輪崗制度往往無(wú)法得到有效執(zhí)行。四、相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策建議（一）加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有人人強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度。所以，樹(shù)立內(nèi)部控制科學(xué)意識(shí)是改善管理現(xiàn)狀的第一步。在樹(shù)立意識(shí)方面，單位領(lǐng)導(dǎo)層要首先提高認(rèn)識(shí)與覺(jué)悟，明確內(nèi)部控制對(duì)單位業(yè)務(wù)開(kāi)展及職能履行的重要性。其次，要在加強(qiáng)內(nèi)部控制理論知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制理論與本單位實(shí)際管理情況的結(jié)合力度，避免理論脫離實(shí)際。只有領(lǐng)導(dǎo)層以身作則，才能起到良好的帶頭作用，提升中層管理人員和基層工作人員在內(nèi)部控制管理工作中的配合度，最終為內(nèi)部控制體系構(gòu)建以及內(nèi)部管理工作的積極開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。（二）提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。一是注重加強(qiáng)相關(guān)人員的內(nèi)控業(yè)務(wù)知識(shí)和管理能力培訓(xùn)，特別是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制制度、職業(yè)道德、國(guó)家政策等內(nèi)容針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行持續(xù)性培訓(xùn)，查漏補(bǔ)缺，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)，自覺(jué)將內(nèi)控理念轉(zhuǎn)化為行為準(zhǔn)則，從而提升內(nèi)控相關(guān)人員的履職能力；二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。完善基礎(chǔ)管理措施，嚴(yán)格辦事程序，杜絕違規(guī)違紀(jì)，從經(jīng)辦、審批、報(bào)批等財(cái)務(wù)開(kāi)支以及印章管理的各個(gè)程序入手，從嚴(yán)從細(xì)、精細(xì)管理，進(jìn)一步防范操作風(fēng)險(xiǎn)，有效提升財(cái)務(wù)管理工作水平，切實(shí)做到各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支手續(xù)合法、合規(guī)、合理，努力構(gòu)建起財(cái)務(wù)管理工作的長(zhǎng)效機(jī)制。（三）完善內(nèi)控制度，健全內(nèi)控體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制，是提升財(cái)務(wù)管理水平的重要抓手，對(duì)內(nèi)控工作從“立規(guī)矩”向“見(jiàn)成效”轉(zhuǎn)變的要求。各行政事業(yè)單位要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控制度落實(shí)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理水平。各單位應(yīng)結(jié)合單位特點(diǎn)和內(nèi)控管理實(shí)際，全面梳理原有管理制度，對(duì)單位內(nèi)部控制制度不健全，已建立的財(cái)務(wù)制度未能有效執(zhí)行的情況進(jìn)行梳理，在充分研究的情況下修改和健全單位內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制業(yè)務(wù)全覆蓋并落地見(jiàn)效，形成“用制度規(guī)范、靠制度管人、按制度辦事”的內(nèi)控體系。（四）建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行，就必須構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，明確監(jiān)管工作者的職權(quán)范圍與工作內(nèi)容，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，讓內(nèi)控監(jiān)督發(fā)揮有效作用，進(jìn)而規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。一是建立內(nèi)部全程審計(jì)機(jī)制，合理科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，規(guī)范監(jiān)督程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)對(duì)事前、事中、事后的監(jiān)督把控，對(duì)貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算分析和績(jī)效考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督；二是建立監(jiān)督協(xié)同機(jī)制，借助財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督等外部相關(guān)單位力量的支持，加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)控管理工作的實(shí)踐指導(dǎo)和監(jiān)督檢