企業(yè)所得稅匯算清繳職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

財務(wù)共享主講人：張茜--匯算清繳職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務(wù)四納稅申報105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表105010105030105060105120105110105100105090105020105040105050105080105070專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456（1-5）7（2+4-5）1一、工資薪金支出

**

*2其中：股權(quán)激勵

**

*3二、職工福利費支出

*

*4三、職工教育經(jīng)費支出

*

5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費

6按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用

*

*7四、工會經(jīng)費支出

*

*8五、各類基本社會保障性繳款

**

*9六、住房公積金

**

*10七、補充養(yǎng)老保險

*

*11八、補充醫(yī)療保險

*

*12九、其他

**

*13合計（1+3+4+7+8+9+10+11+12）

*

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*

*

14（二）職工薪酬（填寫A105050）

第13行第16列納稅調(diào)整金額合計數(shù)=調(diào)整類主表的第14行

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表與調(diào)整類主表的關(guān)系提示：納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報?！镀髽I(yè)所得稅實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件規(guī)定第一條規(guī)定，實施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在稅前扣除？國家稅務(wù)總局公告2015年第34號支付給勞務(wù)派遣公司：對于根據(jù)協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，企業(yè)應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用：應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)職工三項經(jīng)費職工福利費不超過當(dāng)年工資薪金總額14%的部分超過部分當(dāng)年不得扣除工會經(jīng)費不超過當(dāng)年工資薪金總額2%的部分職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）文件第六條規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（沒有8%的限制）杭州有為建筑公司2021年核算的工資薪金為200萬，發(fā)放的福利費30萬，支付的職工教育經(jīng)費18萬，繳納的工會經(jīng)費支出為7萬，該公司所得稅匯繳時納稅調(diào)整如下：（1）職工福利費：限額扣除200萬×14%=28萬，實際支付30萬，應(yīng)調(diào)增2萬（2）職工教育經(jīng)費：限額扣除200萬×8%=16萬，實際支付18萬，應(yīng)調(diào)增2萬（3）工會經(jīng)費：限額扣除200萬×2%=4萬，實際支付7萬，應(yīng)調(diào)增3萬A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456（1-5）7（2+4-5）1一、工資薪金支出

200

200**

200

0*2其中：股權(quán)激勵***3二、職工福利費支出3030

14%*

28

2*4三、職工教育經(jīng)費支出

1818*

16

2

5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費1818

8%

16

2

6按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用

**7四、工會經(jīng)費支出

7

7

2%*

4

3*8五、各類基本社會保障性繳款

**

*9六、住房公積金

**

*10七、補充養(yǎng)老保險

*

*11八、補充醫(yī)療保險

*

*12九、其他

**

*13合計（1+3+4+7+8+9+10+11+12）

255

255*

248

7稅金金額=min(工資薪金支出ⅹ稅收規(guī)定扣除率，實際發(fā)生額)A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456（1-5）7（2+4-5）1一、工資薪金支出

200

200**

200

0*2其中：股權(quán)激勵***3二、職工福利費支出3030

14%*

28

2*4三、職工教育經(jīng)費支出

1818*

16

2

5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費1818

8%

16

0

26按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用

**7四、工會經(jīng)費支出

7

7

2%*

4

3*8五、各類基本社會保障性繳款

**

*9六、住房公積金