初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)：會(huì)計(jì)憑證

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)憑證１．掌握:原始憑證的填制;記賬憑證的填制;原始憑證與記賬憑證的審核。２．理解:原始憑證與記賬憑證的種類;會(huì)計(jì)憑證的保管。３．了解:會(huì)計(jì)憑證的概念與作用;會(huì)計(jì)憑證的傳遞。目錄會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管6.1

會(huì)計(jì)憑證概述4

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。合法取得、正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本技能之一。會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制作用

會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證按來(lái)源外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證按格式通用原始憑證專用原始憑證按適用范圍通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填制方法單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單位常用的章用自己法律主體行為名稱制作的簽名印章，稱之為“公章”私刻都是違法犯罪合同章一般只在公司對(duì)外簽訂合同（采購(gòu)、銷(xiāo)售、貸款等合同）時(shí)使用，沒(méi)有合同章的，公章簽章具有相同的效力。單位公章法人名章公司法人代表的人名章財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)部門(mén)專用的章合同專用章用在于收款的時(shí)候，開(kāi)出的收據(jù)，或者辦理銀行業(yè)務(wù)單據(jù)上需要蓋章。代辦人名章到銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)，需要加蓋代辦人的人名章，該章必須與預(yù)留在銀行的印鑒一致。現(xiàn)金付訖章、現(xiàn)金收訖章是在出納人員收付款后，在報(bào)銷(xiāo)單上蓋上收付訖章，以識(shí)別是否收付的證明。

憑證上的金額該如何書(shū)寫(xiě)？

12345壹貳叁肆伍678910陸柒捌玖拾百千萬(wàn)億元佰仟萬(wàn)億圓（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě),不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。

￥1,234.56

$1,234.56（2）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí),漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。大寫(xiě)：壹仟零肆元伍角陸分小寫(xiě)：￥1004.56（3）阿拉伯金額數(shù)字元位是“０”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”、元位也是“０”但角位不是“０”時(shí),漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字,也可以不寫(xiě)“零”字。小寫(xiě)：￥1320.56大寫(xiě)：壹仟叁佰貳拾元伍角陸分Or壹仟叁佰貳拾元零伍角陸分P1380.01

壹分0.12壹角貳分1.23

壹元貳角叁分12.34

壹拾貳元叁角肆分123.45

壹佰貳拾叁元肆角伍分1，234.56

壹仟貳佰叁拾肆元伍角陸分12，345.67

壹萬(wàn)貳仟叁佰肆拾伍元陸角柒分123，456.78

壹拾貳萬(wàn)叁仟肆佰伍拾陸元柒角捌分1，234，567.89

壹佰貳拾叁萬(wàn)肆仟伍佰陸拾柒元捌角玖分12，345，678.90

壹仟貳佰叁拾肆萬(wàn)伍仟陸佰柒拾捌元玖角整123，456，789.01

壹億貳仟叁佰肆拾伍萬(wàn)陸仟柒佰捌拾玖元零壹分987，654，321.09

玖億捌仟柒佰陸拾伍萬(wàn)肆仟叁佰貳拾壹元零玖分（4）大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的,在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字。（5）大寫(xiě)金額數(shù)字有分的,分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。正楷或行書(shū)（6）阿拉伯金額數(shù)字中間有“０”時(shí),漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字6.2

原始憑證14原始憑證,是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證按取得來(lái)源分類打官司的憑證從外單位取得各種發(fā)票、飛機(jī)、火車(chē)等票據(jù)幻燈片16

外來(lái)原始憑證自制原始憑證由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制領(lǐng)料單、入庫(kù)單、借據(jù)等一次憑證幻燈片17.18累計(jì)憑證幻燈片19匯總憑證幻燈片20填制記賬憑證的依據(jù)（審核無(wú)誤后的原始憑證?。﹫D６-４

增值稅專用發(fā)票(機(jī)打發(fā)票)圖6—5入庫(kù)單示意圖圖6—6提貨單示意圖RenminUniversityofChina20RenminUniversityofChina圖6—7限額領(lǐng)料單示意圖圖６-８

發(fā)料憑證匯總表自制原始憑證的填制一次憑證的填制累計(jì)憑證的填制匯總憑證的填制一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。累計(jì)憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后,由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成該憑證能在一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總,不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。入庫(kù)單提貨單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表原始憑證基本要素②客戶名稱③發(fā)票代碼及號(hào)碼商品編號(hào)及名稱④規(guī)格、單位、數(shù)量及金額⑤⑥業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間⑦開(kāi)票單位銷(xiāo)售公章⑨稅務(wù)章⑧開(kāi)票人簽字或蓋章①原始憑證的名稱原始憑證填制記錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范連續(xù)編號(hào)不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)填寫(xiě)要及時(shí)基本要求自制原始憑證的填制要求外來(lái)原始憑證的填制要求外來(lái)原始憑證的填制外來(lái)原始憑證應(yīng)在企業(yè)與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),由外單位的相關(guān)人員填制完成。外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制,或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制,在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方為有效。對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)或打印機(jī)套打。外單位人員填制原始憑證的審核審核內(nèi)容真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。一看章二看金額凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證,大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。三看證明購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷(xiāo)貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。形式上審核四看聯(lián)次一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě),并連續(xù)編號(hào)。一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。五看附件職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔,則應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。形式上審核29原始憑證的審核實(shí)質(zhì)性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)制度。審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合單位的財(cái)務(wù)制度規(guī)定。審核原始憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。審核原始憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理。審核實(shí)質(zhì)性審核continued圖６-２

自制原始憑證示意圖(差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單)以差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)為例審職務(wù)審時(shí)間審地點(diǎn)審金額審蓋章審附件審標(biāo)準(zhǔn)原始憑證常見(jiàn)錯(cuò)弊總結(jié)原始憑證錯(cuò)弊類型說(shuō)明有涂改痕跡原始憑證中有化學(xué)試劑涂改痕跡，或有刮、擦、挖、補(bǔ)的痕跡有冒充的筆跡冒充他人簽字要素填寫(xiě)不齊全原始憑證中有的要素不填寫(xiě)，或填寫(xiě)不清楚手續(xù)不全有關(guān)文件沒(méi)有相關(guān)部門(mén)主管簽字，經(jīng)辦人員不寫(xiě)全名，只寫(xiě)姓氏等。只記載總金額只記載總金額，不記載構(gòu)成總金額的明細(xì)金額，多種物品只寫(xiě)其中一種等。填寫(xiě)時(shí)間有出入原始憑證的填寫(xiě)日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間相差較大，如果涉及到跨期，則會(huì)影響各期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不能滿足及時(shí)性要求。相關(guān)業(yè)務(wù)之間證據(jù)鏈缺乏只有銷(xiāo)貨發(fā)票，沒(méi)有發(fā)貨單、運(yùn)輸單等。使用假發(fā)票除發(fā)票本身是假的外，還存在發(fā)票是真，但內(nèi)容是假等。原始憑證審核結(jié)果接受退回、補(bǔ)充不接受經(jīng)審核后準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，作為記賬憑證的依據(jù)。合格后作為記賬憑證的依據(jù)不能作為記賬憑證的依據(jù)6.3

記賬憑證33轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證由單位會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證,又稱記賬憑單,是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證,作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證登記賬簿的依據(jù)通用記賬憑證專用記賬憑證摘

要借方√金額貸方√金額一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十千百十元角分一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分

合

計(jì)

記賬憑證

年月日財(cái)務(wù)主管：記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)款人：制單：附單據(jù)：張記賬憑證總號(hào):No.分類號(hào)：字:No.①憑證名稱②憑證填制時(shí)間③憑證編號(hào)④業(yè)務(wù)摘要⑤科目名稱⑥金額⑦所附原始憑證張數(shù)⑧有關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章記賬憑證的基本要素過(guò)賬以后別忘打勾記賬憑證的填制收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指不涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證。涉及現(xiàn)金與銀行存款之間往來(lái)的業(yè)務(wù)該填收款還是付款憑證呢？付★[例]某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選擇哪種專用記帳憑證？

1、用銀行存款3000元支付廣告費(fèi)。

2、劉林借差旅費(fèi)1500元，用現(xiàn)金支票支付。

3、計(jì)提本月短期借款利息1000元。

4、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)值20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)收存銀行。

5、劉林出差返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1350元，余款退回現(xiàn)金。

6、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

★

注意：P142

若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，比如：從銀行提取現(xiàn)金(銀行存款付款憑證），以及把現(xiàn)金存入銀行（庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證），為了避免重復(fù)記賬，只填付款憑證，不填收款憑證。專用記賬憑證的填制例6-1，20×7年3月1日，小明投資50萬(wàn)元，開(kāi)了一家隨意咖啡店。收財(cái)務(wù)主管：記賬：

出納：審核：制單：鄧林

附件3張

收款憑證

借方科目：銀行存款 20×7年3月1

日

銀收1號(hào)￥專用記賬憑證的填制例6-2，隨意咖啡店20×7年3月20日購(gòu)進(jìn)機(jī)一臺(tái)，價(jià)值12000元，已用銀行存款支付。付

財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：

制單：鄧林

附件3

張

付

款

憑

證貸方科目：銀行存款20×7

年3

月20日銀付1號(hào)￥專用記賬憑證的填制例6-3，隨意咖啡店20×7年3月22日購(gòu)入一批咖啡豆，價(jià)值2.2萬(wàn)元，貨款未付。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證

20×7年3

月22日

轉(zhuǎn)字1號(hào)財(cái)務(wù)主管：

記賬：出納：

審核：制單：鄧林

附件

3

張￥￥通用記賬憑證的填制例6-4，將例6-1的資料填入通用記賬憑證。通

記

賬憑證

20×7年3

月1日憑證號(hào)：1號(hào)

財(cái)務(wù)主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：鄧林

附件3

張￥￥記賬憑證的審核記賬憑證的審核審核記賬憑證的內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證項(xiàng)目是否齊全。審核記賬科目是否正確。審核記賬憑證金額是否正確。審核記賬憑證書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范。審核記賬憑證手續(xù)是否完備。審核原始憑證與記賬憑證的區(qū)別在哪里？原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制僅用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生