跟蹤審計實施的經(jīng)驗、得失及建議

一、跟蹤審計目前的現(xiàn)狀1、全過程造價控制中常見的利益相關(guān)方是委托方、建設(shè)單位、承包人。明確三方分別代表不同的利益；2、委托方的核心利益是成本或者是合法合規(guī)下的成本；建設(shè)單位的核心利益是進度；承包人的核心利益是利潤。成本與利潤的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可調(diào)和。成本與利潤出現(xiàn)分歧時，必然會影響進度，影響建設(shè)單位的利益；3、基于這種情況，我們處理問題的觀念和手段必須與結(jié)算有所不同，結(jié)算時我們執(zhí)行的是“找個理由扣別人的錢”，而全過程控制時很多時候我們不得不無奈的執(zhí)行“找個理由給別人錢；4、全過程跟蹤審計中業(yè)主經(jīng)常會問的2個問題，“這樣做行不行”和“這個要怎么做”。第一個問題的答案如果是不行，那么業(yè)主的下一個問題必然是“怎么做才行”，我們必須要想好替代方案或者是可行的方案，需要找個行的理由，找個理由給承包人錢，這個時候的重點并不是給不給錢，而是怎么給錢，因為進度必須進行下去。當然我們并不是毫無底線的找理由，我們的理由必須合法合規(guī)，真的找不到合法合規(guī)的理由時，我們也要堅決的否定，這個時候通常業(yè)主也會理解我們的工作和苦衷，但也有不理解的；5、“這個要怎么做”這個問題，我們需要給出各種可能的建議，包括我們認為不太行的，并分析每種建議的利弊和風險，最后再給出我們的建議。二、跟蹤審計過程中存在的問題及建議（一）跟蹤審計實施過程中的缺位與越位較多在跟蹤審計實踐中缺位與越位經(jīng)常發(fā)生，缺位方面如：發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的違規(guī)問題、管理制度問題，不能及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，建設(shè)單位刻意隱瞞管理上的漏洞等。越位方面如：隱蔽簽證、現(xiàn)場簽證應(yīng)是建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責和具體操作范疇，而在實際工作中，他們往往先要跟蹤審計人員表態(tài)或簽明意見后自己才簽字蓋章；主要設(shè)備材料由跟蹤審計定價等，這樣不僅增加了審計風險，也破壞了跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡和監(jiān)督機制。建議：在項目進場時，及時對相關(guān)被審單位進行跟蹤審計交底，對流程和相關(guān)業(yè)務(wù)資料進行闡述，明確跟蹤審計職能，關(guān)鍵問題堅決執(zhí)行事后審計；審計人員定期組織培訓，加強業(yè)務(wù)水平，以致達到能夠敏銳的捕捉到項目管理的漏洞；在龍慶高速審計實施過程中通過組織審計小組定期對施工單位和監(jiān)理單位進行延伸審計，對于延伸審計時發(fā)現(xiàn)的問題及時提出過程控制咨詢單提交給相關(guān)單位。（二）建設(shè)單位將管理責任強加給審計單位：跟蹤審計對項目參與建設(shè)各方的監(jiān)督是基于各被審計單位具有完善的管理制度和內(nèi)控制度基礎(chǔ)上的。但現(xiàn)實中，審計監(jiān)督與各方管理的責任關(guān)系卻難以劃分。跟蹤審計要深入到項目中的各個環(huán)節(jié)，責任不清將會使以后審計查出問題的處理難度加大。項目建設(shè)中涉及的熟悉質(zhì)量管理的主要內(nèi)容和流程，檢查監(jiān)理人員到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場檢查情況進行評價、分析，然后給予指導、建議、處理、處罰。三、跟蹤審計應(yīng)注意的事項；（1）正確處理跟蹤審計與被審計之間的關(guān)系跟蹤審計應(yīng)當督促被審計單位及時建立健全內(nèi)控制度，并要求和監(jiān)督嚴格按制度執(zhí)行，履行各自的權(quán)力和責任，而不是直接介入管理范圍，要始終做到到位而不越位，保持跟蹤審計依法獨立監(jiān)督職能。加強建設(shè)項目參與各方之間的充分交流和有效溝通。（2）履行好跟蹤審計的監(jiān)督職能對于隱蔽工程，跟蹤審計要及時了解和掌握實際情況，進行現(xiàn)場踏勘和實地調(diào)查；計量支付的審核要優(yōu)先服務(wù)于工程進度和工程質(zhì)量，確保項目合同執(zhí)行和正常施工進度，按實計量；變更的審核要建設(shè)單位明確和完善變更的申報程序，對于重大變更要實行提前會審制度并做好相關(guān)會議紀要，并做好相應(yīng)的變更審核，嚴格把握好全過程造價的控制。（3）強化個人業(yè)務(wù)能力和交際能力確保全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量，首先跟蹤審計人員要學會的是溝通與協(xié)調(diào)的能力，而優(yōu)秀的全過程跟蹤審計人員要求的能力必須很全面。1）首先要準確、熟練且快速的計算工程量和套取清單及定額；2）準確理解并把握合同、招標文件、答疑、投標文件、詢標紀要、聯(lián)系單、會議紀要等內(nèi)容的主要條款；3）從項目開始至項目完成，始終能高效有序的與業(yè)主進行溝通，出現(xiàn)溝通障礙時能積極采取有效措施消除誤解，同時能切實精確把握各種爭