稅務師之涉稅服務實務過關檢測練習B卷附答案

稅務師之涉稅服務實務過關檢測練習B卷附答案

單選題（共50題）1、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是（）。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C2、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C3、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產環(huán)節(jié)銷售的酒精D.生產環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎【答案】B4、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質的贊助支出C.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C5、根據增值稅現行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D6、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C7、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B8、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的，可以依照相關規(guī)定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內向上一級人民法院申請再審。A.1B.2C.3D.6【答案】D9、某納稅信用A級增值稅一般納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，則下列涉稅處理不正確的是（）A.已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請B.經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理C.納稅人逾期未提出核實申請的，已經申報抵扣的，先不作進項稅額轉出處理D.納稅人逾期未提出核實申請的，尚未申報抵扣或尚未申報出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定除外【答案】C10、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。A.現值法B.假設開發(fā)法C.殘余法D.重置成本法【答案】D11、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產經營從業(yè)人員的工資C.固定資產盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】A12、王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關稅費后的每月租金收入8000元，全年共計96000元。王某上述租房所得2020年應繳納的個人所得稅為（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360【答案】C13、稅務師代建個體工商戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編A.留存收益表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節(jié)表【答案】C14、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C15、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D16、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價格為（）及以上的乘用車和中輕型商用客車。A.100萬元（含增值稅）B.100萬元（不含增值稅）C.130萬元（含增值稅）D.130萬元（不含增值稅）【答案】D17、胡某就職于境內某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B18、實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C19、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D20、（2018年真題）下列情形中，應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農民個人收購其自產農產品【答案】D21、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起（）個月內準備完畢。A.1B.3C.12D.36【答案】C22、房產稅實行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產稅應在（）中列支。A.“預提費用”B.“待攤費用”C.“其他應收款”D.“稅金及附加”【答案】D23、（2017年）下列選項中應征消費稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動自行車D.實木家具【答案】A24、稅務機關進行信息公告時，省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發(fā)布公告，于（）對公告內容進行動態(tài)調整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B25、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。A.甲稅務局B.甲稅務局上級稅務機關C.乙保險公司D.乙保險公司上級機構【答案】B26、某商貿公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000C.借：以前年度損益調整148000貸：銀行存款148000D.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：銀行存款148000【答案】D27、下列關于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征土地增值稅B.以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數【答案】B28、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A29、（2020年真題）2021年1月稅務師在對某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預審時發(fā)現企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000【答案】B30、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償的決定【答案】A31、某擁有進出口經營權的生產企業(yè)采用根據稅務機關審批后的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D32、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D33、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B.投資者及職工工資不得在稅前扣除C.企業(yè)年度內發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除【答案】D34、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的當月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C35、（2019年真題）增值稅一般納稅人取得的普票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.定額發(fā)票B.門票C.機動車銷售統一發(fā)票D.印有本單位名稱的普票【答案】C36、企業(yè)支付增值稅稅控系統專用設備的技術維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他收益D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）【答案】B37、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產企業(yè)當月應納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D38、以下關于總分類賬的審查與分析不正確的是（）。A.可以從總體上了解企業(yè)財產物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索B.審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產負債表中所列數字是否相符C.特別是對與納稅有關的經濟業(yè)務，應根據總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證D.審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據【答案】D39、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，應向（）稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A.機構所在地B.經營地C.經營地和機構所在地D.收入來源地【答案】A40、被訴的具體行政行為主要證據不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，人民法院應當（）。A.維持判決B.撤銷判決C.履行判決D.變更判決【答案】B41、下列房產中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.農村的住房B.市區(qū)的室外游泳池C.建制鎮(zhèn)的酒精池D.縣城的倉庫【答案】D42、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C43、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營利性醫(yī)療機構出租的土地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D44、某房地產開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，在開發(fā)某商業(yè)樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。A.附列資料（一）本期銷售明細B.附列資料（二）本期進項稅額明細C.附列資料（三）服務、無形資產、不動產扣除項目明細D.附列資料（四）稅額抵減情況表【答案】C45、（2017年真題）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A46、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C47、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。A.省級稅務機關B.所在地注冊稅務師協會C.主管稅務機關D.中國注冊稅務師協會【答案】A48、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結果D.稅務師事務所可根據涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質量檢查制度【答案】C49、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物C.學校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準【答案】C50、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B多選題（共30題）1、下列稅收策劃方法中，可以降低稅收負擔的有（）。A.減免稅方法B.提前納稅方法C.稅率差異方法D.分割方法E.不予征稅方法【答案】ACD2、（2018年真題）下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.電網與電廠間簽訂的購售電合同B.非金融企業(yè)間借款簽訂的借款合同C.網上購物簽訂的電子合同D.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同E.人壽保險合同【答案】ACD3、某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB4、下列調整事項，需要在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調整項目明細表》調整的有（）。A.視同銷售業(yè)務B.加計扣除業(yè)務C.投資收益業(yè)務D.企業(yè)重組業(yè)務E.免稅項目業(yè)務【答案】ACD5、下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有（）。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境C.不允許其領購發(fā)票D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款【答案】AD6、以下屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.企業(yè)資產損失稅前扣除鑒證C.企業(yè)注銷登記鑒證D.涉稅交易事項鑒證E.企業(yè)并購重組稅收策劃業(yè)務【答案】ABCD7、下列有關對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執(zhí)行措施B.稅務機構采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金C.個人唯一住房不在強制執(zhí)行范圍內D.稅務機關采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關做出【答案】CD8、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅的有（）。A.給排水設備B.分體式空調C.消防設備D.地下停車場E.智能化樓宇設備【答案】AC9、有下列情形（）的，稅務師事務所可以根據終止鑒定。A.鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補充提供B.因不可抗力致使鑒定無法繼續(xù)進行C.原委托鑒定事項有遺漏的D.委托人拒絕支付鑒定費用E.原鑒定人不具有從事原委托事項相應資格或能力【答案】ABD10、（2019年真題）納稅人提供建筑服務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在“備注欄”注明的內容有（）。A.建筑服務提供時間B.項目總金額C.建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱D.建筑服務負責人E.項目名稱【答案】C11、下列關于稅務行政訴訟證據，說法錯誤的有（）。A.被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據和所依據的規(guī)范性文件B.在行政賠償、補償的案件中，原告應當對行政行為造成的損害提供證據C.原告提供的證明行政行為違法的證據不成立的，則免除被告的舉證責任D.在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法院申請保全證據，被告不可以申請保全證據E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據【答案】CD12、（2016年）關于增值稅一般納稅人認定登記的說法，正確的有（）。A.個體工商戶不能登記為一般納稅人B.不經常發(fā)生應稅行為的單位可選擇登記為一般納稅人C.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2020年12月31日之前，可轉登記為小規(guī)模納稅人D.一般納稅人認定的銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額E.偶然發(fā)生的不動產的銷售額，不計入一般納稅人認定的年銷售額中【答案】BC13、某稅務師事務所符合加計抵減條件，2019年10月該事務所取得不含增值稅銷售額500萬元，當月購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為200萬，發(fā)生準予抵扣的進項稅26萬元，當月計提加計抵減額2.6萬元，則下列賬務處理中正確的有（）。A.取得銷售收入：借：銀行存款5300000貸：主營業(yè)務收入5000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）300000B.購進貨物：借：庫存商品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000貸：銀行存款2260000C.結轉增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）40000貸：應交稅費——未交增值稅40000D.次月繳納：借：應交稅費——未交增值稅40000貸：銀行存款14000其他收益26000E.次月繳納：借：應交稅費——未交增值稅40000貸：銀行存款14000營業(yè)外收入26000【答案】ABCD14、（2017年）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產卷煙，下列項目中應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅B.加工企業(yè)代收代繳的消費稅C.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票的增值稅D.支付的委托加工費E.用于委托加工煙絲的材料成本【答案】CD15、稅務登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，下列稅務登記內容的說法中，正確的有（）。A.“多證合一”改革之外的其他組織，無需再向稅務機關辦理稅務登記B.納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的，應當辦理變更稅務登記C.需要辦理稅務登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后必須在15日內辦結D.納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記E.納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記【答案】D16、下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C.房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費E.納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者【答案】ABD17、下列屬于常駐代表機構經費支出的有（）。A.工作人員的工資薪金B(yǎng).購置固定資產所發(fā)生的支出C.搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出D.以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈E.為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用【答案】ABC18、（2018年真題）關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權的，可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務B.欠稅數額5萬元以上的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告C.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況D.稅務機關清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施【答案】BC19、下列關于稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務實施程序處理的表述中，正確的有（）。A.一級復核由項目經理實施、二級復核由項目負責人實施、三級復核由稅務師事務所業(yè)務負責人實施B.稅務師事務所原則上應履行至少二級復核程序，對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務，也應當執(zhí)行至少一級的質量復核程序C.涉稅服務人員開展具體業(yè)務實施活動過程中，發(fā)現資料不完整的，應當要求委托人及時補正；發(fā)現委托人財務核算存在會計差錯的，應當提示委托人進行會計差錯更正D.涉稅服務人員開展具體業(yè)務實施活動過程中，發(fā)現委托人提供虛假資料的，應當要求委托人做出合理解釋并根據需要出具相應證明E.當有證據表明委托的確存在舞弊時，應考慮是否解除涉稅業(yè)務委托協議【答案】AC20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產產品用作分配利潤，產品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業(yè)務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C21、下列各項中，按照交通運輸服務納稅的有（）。A.運輸工具艙位互換業(yè)務B.水路運輸的程租業(yè)務C.無運輸工具承運業(yè)務D.航空運輸的干租業(yè)務E.車輛停放服務業(yè)務【答案】ABC22、企業(yè)2019年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有（）。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C.小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過100萬元D.企業(yè)發(fā)生非正常損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產損失，在所得稅前按規(guī)定扣除E.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷【答案】BD23、下列關于環(huán)境保護稅減免稅的說法中，不正確的有（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.航空器等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按75%征收環(huán)境保護稅【答案】A24、非營利組織取得的下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.政府購買服務取得的收入B.接受其他單位捐贈的收入C.提供行業(yè)咨詢服務取得的收入D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費E.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入【答案】BD25、下列涉稅會計分錄的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工工資、薪金所得的個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目B.企業(yè)（一般納稅人）本月繳納本月的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目C.企業(yè)繳納的房產稅，借記“應交稅費——應交房產稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按規(guī)定收到增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目E.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目【答案】ABC26、有下列（）之一的，稅務機關可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預約定價安排申請。A.企業(yè)關聯申報和同期資料完備合理，披露充分B.企業(yè)納稅信用級別為A級或B級C.稅務機關曾經對企業(yè)實施特別納稅調查調整，并已經結案D.簽署的預約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且預約定價安排所述事實和經營環(huán)境沒有發(fā)生實質性變化E.企業(yè)積極配合稅務機關開展預約定價安排談簽工作【答案】ACD27、稅務師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應該關注的視同銷售行為有（）。A.啤酒廠將自產的啤酒用于了職工年終福利中B.機械廠將自產的機器設備用于對外投資C.建筑公司將外購的鋼材用于簡易計稅項目D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院E.體育場將外購的體育器材捐贈給某學校【答案】ABD28、下列關于稅務師權利義務的說法，錯誤的有()。A.稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業(yè)務B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務C.稅務師對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，由業(yè)務助理人員對其工作結果負責D.委托人示意稅務師作不實報告的，稅務師應當拒絕E.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協助【答案】BC29、委托方()，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為A.更換法定代表人B.實施虛開發(fā)票行為，經勸告仍不停止C.不按期支付代理費用D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤E:被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰【答案】BD30、下列有關消費稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量，按各自適用稅率計算征收消費稅B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量的，按最高稅率征收消費稅C.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品出售的，應根據應稅消費品的銷售額、銷售數量按適用稅率計算征收消費稅D.納稅人將適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品出售的，應分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量，按各自適用稅率計算征收消費稅E.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，一律按最高稅率征收消費稅【答案】AB大題（共10題）一、增值稅政策規(guī)定：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。某企業(yè)符合轉登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人適用政策作出比較說明?！敬鸢浮浚?）增值稅一般納稅人主要是采用一般計稅辦法計稅，但是對于特殊業(yè)務可以選擇簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率或征收率）。自2019年4月1日起，適用13%、9%、6%稅率和零稅率。對于特殊業(yè)務也可以選擇適用3%和5%的征收率計稅。取得符合規(guī)定的扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票等）且用于可抵扣增值稅應稅項目，其進項稅額準予抵扣。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，無論月銷售額是否超過10萬元，均不得享受小規(guī)模納稅人的免稅優(yōu)惠政策。增值稅一般納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（2）增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。適用3%和5%的征收率。無論是否取得符合規(guī)定的扣稅憑證，均不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。二、基本情況：某小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，產品銷售成本45800萬元，稅金及附加9250萬元，銷售費用3600萬元，管理費用3400萬元，財務費用870萬元。另外取得營業(yè)外收入820萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現會計利潤5400萬元，已經預繳企業(yè)所得稅1342.5萬元，該企業(yè)2018年有尚未彌補的虧損30萬元。該企業(yè)生產的小汽車適用消費稅稅率為9％、城市維護建設稅稅率為5％、教育費附加征收率為3％，地方教育附加2％；12月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額。2020年4月經聘請的稅務師事務所對2019年度的經營情況進行審核，發(fā)現以下相關問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1582000貸：預收賬款——代銷汽車款1582000（2）管理費用中含有業(yè)務招待費280萬元、新技術研究開發(fā)費用120萬元；（3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元；（4）營業(yè)外收入中含有企業(yè)專利技術的轉讓所得760萬元，其中不含增值稅技術轉讓收入為1500萬元，技術轉讓成本為735萬元，繳納相關費用5萬元；（5）成本費用中含2019年度實際發(fā)生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經費90萬元、職工教育經費70萬元；（6）9月8日購入專門用于研發(fā)的新儀器一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款81萬元，增值稅款10.53萬元。當月投入使用，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。該企業(yè)當年計提折舊1萬元，稅法上選擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策。（7）7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備，支付金額2000萬元、增值稅額260萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。該設備當月投入使用，當年已經計提了折舊費用95萬元。假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為10年，殘值率為5％。要求：【答案】三、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人。2020年6月主管稅務機關發(fā)現其3月接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本為50萬元，甲廠收取加工費20萬元。乙廠收回煙絲后已經直接銷售，取得不含稅價款120萬元，煙絲消費稅為30%。要求：計算乙廠應補繳的消費稅額，并說明甲廠未代收代繳消費稅應承擔的法律責任?！敬鸢浮克?、某科技型中小企業(yè)（屬于工業(yè)企業(yè)），職工人數為80人，資產總額為2600萬元，2019年度損益類有關賬戶數據如下：主營業(yè)務收入3000萬元，投資收益20萬元（均為國債利息收入），主營業(yè)務成本2200萬元，銷售費用252萬元，管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用60萬元且未形成無形資產），財務費用24萬元，稅金及附加32萬元。與2019年企業(yè)所得稅匯算清繳相關的資料如下：（1）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經費4萬元、實際發(fā)生職工福利費支出35萬元、實際發(fā)生職工教育經費支出10萬元。（2）該企業(yè)當年向非金融企業(yè)借款200萬元，借款期限為半年，當年支付利息費用12萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為8％）。（3）2019年11月購進符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進項稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計已計提折舊0.5萬元，稅法上選擇一次性稅前扣除優(yōu)惠政策。（4）該企業(yè)研發(fā)費用2016年底形成了某項無形資產，成本為100萬元（假定全部符合加計扣除費用的規(guī)定），該企業(yè)該項無形資產在會計上按10年平均攤銷。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）分別說明職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何調整。（2）計算該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅并說明相關事項的調整處理（單位為萬元，保留2為小數）?！敬鸢浮浚?）【正確答案】撥繳的職工工會經費4萬元，允許稅前扣除的限額為200×2%＝4（萬元），未超過限額，無需納稅調整。實際發(fā)生的職工福利費支出35萬元，允許稅前扣除的限額為200×14%＝28（萬元），應調增應納稅所得額為35－28＝7（萬元）。實際發(fā)生的職工教育經費支出10萬元，允許稅前扣除的限額為200×8%＝16（萬元），未超過限額，無需納稅調整。（2）【正確答案】該企業(yè)2019年會計利潤總額＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（萬元）①國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額20萬元。②業(yè)務招待費實際發(fā)生額28×60％＝16.8（萬元）＞3000×0.5％＝15（萬元），所以業(yè)務招待費的扣除限額為15萬元，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額＝28－15＝13（萬元）。③利息費用支出扣除限額＝200×8％÷2＝8（萬元），故利息費用支出應調增應納稅所得額＝12－8＝4（萬元）。④新產品研發(fā)費用應調減應納稅所得額＝60×75％＝45（萬元）⑤該企業(yè)無形資產在會計上攤銷的金額＝100÷10＝10（萬元）該企業(yè)無形資產按稅法規(guī)定可在稅前攤銷的金額＝100×175％÷10＝17.5（萬元），故該無形資產攤銷應調減應納稅所得額＝17.5－10＝7.5（萬元）。⑥新購入環(huán)境設備，可以一次性稅前扣除，應調減應納稅所得額＝30－0.5＝29.5（萬元）綜上，該企業(yè)2019年應納稅所得額＝122＋7－20＋13＋4－45－7.5－29.5＝44（萬元）；該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅＝44×25％×20％－30×10％＝－0.8（萬元）。實際應納企業(yè)所得稅為0元，專用設備投資額剩余0.8萬元，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。五、甲居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會作出決定，用公司的庫存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫存商品的不含稅公允價值為1000000元，賬面成本為600000元。假設不考慮其他稅費。問題：（1）請寫出甲居民企業(yè)此項投資業(yè)務的會計分錄。（2）甲居民企業(yè)進行非貨幣性資產投資的行為，何時確認收入？在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權的計稅基礎如何確定？乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎如何確定？（4）假設2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價格轉讓乙居民企業(yè)的股權，則當年的企業(yè)所得稅應如何處理？【答案】（1）【正確答案】借：長期股權投資1130000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。甲居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權的計稅基礎為庫存商品的原計稅基礎（賬面成本）600000元。乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎為庫存商品的公允價值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業(yè)在對外投資5年內轉讓股權的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并確認遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時將股權的計稅基礎一次調整到位，調整后股權的計稅基礎為1000000元。甲居民企業(yè)股權轉讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業(yè)2021年此項業(yè)務總計應納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可按規(guī)定將股權的計稅基礎一次調整到位。六、位于市區(qū)的境內甲公司，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2019年甲公司實現會計利潤1828萬元，有關資料如下：（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為1700萬元。其中產品不含稅銷售收入1500萬元，7月銷售貨物因購買方延期付款，收取的含稅延期付款利息收入226萬元。會計處理為：借：銀行存款1921貸：主營業(yè)務收入1700其他應付款26應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）195（2）轉讓一項符合條件的技術所有權，取得轉讓收入700萬元。與該技術所有權有關的成本費用為100萬元。（3）“投資收益”由兩部分組成，一是撤回對境內居民企業(yè)乙公司的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣30萬元，已經在境外按照規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，境外的企業(yè)所得稅稅率為10%。（4）“管理費用”借方發(fā)生額為120萬元，其中業(yè)務招待費8萬元，訴訟費10萬元?！颁N售費用”借方發(fā)生額為350萬元，其中廣告費和業(yè)務宣傳費為300萬元。“財務費用”借方發(fā)生額為50萬元，其中向職工借款300萬元用于生產經營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費用24萬元（同期同類銀行貸款年利率為5%）。（5）該公司2019年12月15日購置符合條件的安全生產專用設備并投入使用，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為113萬元。（6）“營業(yè)外支出”由三部分內容構成，一是通過企業(yè)行政部門直接對貧困地區(qū)捐款30萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以罰款12萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進而支付給供貨方的違約金30萬元。（7）該公司在2019年計提固定資產減值準備15萬元。（8）2019年發(fā)現2017年實際資產損失200萬元未在稅前扣除，假如2017年已納企業(yè)所得稅80萬元，會計上未做處理?！敬鸢浮?.（1）銷售貨物的同時收取的延期付款利息屬于價外費用應該并入銷售額計算繳納增值稅，該公司在計算增值稅銷項稅的時候只計算了產品銷售收入的銷項稅，沒有計算延期付款利息的銷項稅。所以應補繳增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。（2）一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，所以該技術轉讓應納稅調減=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）。（3）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利是免稅的，所以應納稅調減20萬元。從境外分回的投資收益的抵免限額=30/（1-10%）×15%=5（萬元），已在A公司所在國繳納企業(yè)所得稅=30/（1-10%）×10%=3.33（萬元），應在我國補稅=5-3.33=1.67（萬元）。（4）企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售收入的5‰=1700×5‰=8.5（萬元）>8×60%=4.8（萬元），業(yè)務招待費只能稅前扣除4.8萬元，所以需要納稅調增=8-4.8=3.2（萬元），發(fā)生的訴訟費用可以據實在稅前扣除，不需要作納稅調整。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。稅前扣除限額=1700×15%=255（萬元），實際發(fā)生300萬元，需要納稅調增=300-255=45（萬元）。企業(yè)向內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下兩個條件的，一是企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、行政法規(guī)的行為；二是企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。向職工借款的利息支出稅前扣除限額=300×5%×6/12=7.5（萬元），需要納稅調增=24-7.5=16.5（萬元）。（5）企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。該公司當年可以抵免的應納稅額=113×10%=11.3（萬元）。（6）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，發(fā)生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。但是本題是直接捐贈不屬于公益性捐贈支出，不得稅前扣除，所以需要納稅調增30萬元；被工商管理部門處以的罰款不得稅前扣除，所以需要納稅調增12萬元；支付給供貨方的違約金是企業(yè)經營過程中發(fā)生的經營支出，準予稅前扣除，不需要納稅調整。（7）未經核定的準備金不得在稅前扣除，所以計提的固定資產減值準備不得稅前扣除，需要納稅調增15萬元。2.業(yè)務（1）應補繳增值稅=226/1.13×13%=26（萬元），應補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=26×（7%+3%+2%）=3.12（萬元）。該公司應補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=26+3.12=29.12（萬元）。七、（2017年）宋先生持有境內甲有限責任公司30%股權，投資成本為600萬元，經評估公允價值為4000萬元。現境內乙股份有限公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權，有兩種收購方案：方案一：宋先生向乙公司轉讓所持甲公司的股權，全部收取現金。方案二：宋先生以所持有甲公司全部股權向乙公司投資，取得乙公司股權。問題：該收購業(yè)務中宋先生是否應繳納增值稅？請簡述理由。【答案】八、增值稅政策規(guī)定：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅