2022年初級財政稅收試題(共五卷)

2022年（初級）財政稅收試題（一）

（總分100分，考試時長90分鐘）

一、單項選擇題（每小題2分，共100分）

1、下列銷售行為中，應(yīng)當繳納增值稅的是（）o

A、銷售自來水

B、銷售古舊圖書

C、銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

D、銷售避孕藥品

【答案】A

【解析】本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠。銷售自來水適用低稅率。

2、在人口結(jié)構(gòu)年輕化、養(yǎng)老保險基金需求量不大的條件下比較適合的養(yǎng)老保險

籌資模式是（）o

A、現(xiàn)收現(xiàn)付制

B、完全基金制

C、部分基金制

D、現(xiàn)付現(xiàn)收制

【答案】A

【解析】現(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老保險籌資模式，在人口結(jié)構(gòu)年輕化、養(yǎng)老保險基金

需求量不大的條件下比較適用。

3、《預(yù)算法》規(guī)定，地方各級政府預(yù)算由（）審查批準。

A、地方各級人大

B、地方各級政府

C、上級人大

D、上級政府

【答案】A

【解析】本題考查政府預(yù)算的審查和批準。

地方各級政府預(yù)算的審查和批準，由各級政府在本級人民代表大會舉行會議期

間，向大會提交關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告，經(jīng)討論審查，批準本級預(yù)算。

因此選項BCD均為干擾選項，不符合題意。

4、下列資源項目中，不屬于資源稅征收范圍的是（）0

A、原油

B、天然氣

C、液體鹽

D、成品油

【答案】D

【解析】《資源稅暫行條例》只將原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑

色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽（包括固體鹽和液體鹽）列入征稅范圍。

成品油不屬于資源稅征收范圍。

5、造成法定增值額與理論增值額不一致的原因是（）。

A、選用會計折舊的方法不同

B、對外購固定資產(chǎn)的處理方法不同

C、適用的增值稅稅率不同

D、增值稅征稅對象的不同

【答案】B

【解析】本題考查增值稅的類型。

造成法定增值額與理論增值額不一致的原因主要是各國在規(guī)定扣除范圍時，

對外購固定資產(chǎn)的處理方法不同（一般來說，各國在確定征稅的增值額時，對

外購流動資產(chǎn)價款都允許從貨物總價值中扣除）

選項ACD均為干擾選項，不符合題意。

6、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒

有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙（）征稅。

A、最低稅率

B、最高稅率

C、平均稅率

D、不確定稅率

【答案】B

【解析】委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征

稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

7、文教科學衛(wèi)生支出屬于（）。

A、積累性支出

B、消費性支出

C、補償性支出

D、轉(zhuǎn)移性支出

【答案】B

【解析】本題考查按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)分類。

A選項：積累性支出：是財政直接增加社會物質(zhì)財富和國家物資儲備的支出。

包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項。

B選項：消費性支出：是用于社會共同消費方面的支出。包括文教科學衛(wèi)生事

業(yè)費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理費、國防費等項支出

C選項：補償性支出：是用于補償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出。

經(jīng)濟體制改革后，財政用于補償性支出的項目大大削減。

D選項：轉(zhuǎn)移性支出：轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。

即政府財政付出了資金，都無任何商品和勞務(wù)所得，不存在任何交換問題。主

要包括政府部門用于補貼、債務(wù)利息、失業(yè)救濟金、養(yǎng)老保險等方面的支出。

8、（）是將每年的公債償還數(shù)額作為財政支出的一個項目而列入當年支出預(yù)

算，由正常的財政收入保證公債的償還。

A、舉借新債

B、通過預(yù)算列支

C、依靠財政盈余

D、設(shè)立償債基金

【答案】B

【解析】本題考查償債的資金來源。

A選項，舉借新債是政府通過發(fā)行新債券，為到期的債務(wù)籌措償還資金，也就

是以借新債的收入作為還舊債的資金來源。B選項通過預(yù)算列支是指將每年的

公債償還數(shù)額作為財政支出的一個項目而列入當年支出預(yù)算，由正常的財政收

入保證公債的償還。C選項，依靠財政盈余是指政府在預(yù)算年度結(jié)束時，以當

年財政收支的盈余作為償還公債的資金。D選項，設(shè)立償債基金是指政府預(yù)算

設(shè)置專項基金用以償還公債，即每年從財政收入中撥交一筆?？钤O(shè)立基金，由

特定機關(guān)進行管理，專門用以償還公債，而不能用于其他用途。

9、關(guān)于增值稅的說法，錯誤的是（）。

A、增值稅屬于價外稅

B、增值稅屬于間接稅

C、增值稅能有效調(diào)節(jié)收入差距

D、最終消費者是全部稅款的承擔者

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的概念和特點。征收個人所得稅、社會保障稅縮小個

人收入之間的差距。

10、納稅人的一項銷售行為如果同時涉及貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)，則將該行為稱為

（）o

A、兼營行為

B、混合銷售行為

C、提供應(yīng)稅勞務(wù)行為

D、提供非應(yīng)稅勞務(wù)行為

【答案】B

【解析】本題考查混合銷售行為。

A選項兼營：納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無

形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，并且這些業(yè)務(wù)不同時發(fā)生在同一項銷售行為中。

B選項混合銷售：一項貨物又有增值稅應(yīng)稅項目又有非增值稅應(yīng)稅項目的為混

合銷售行為。

選項CD為干擾選項，不符合題意題意。

11、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)

制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式稱為（）。

A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額征收

【答案】B

【解析】查定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材

料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方

式。

12、以政府提供某種產(chǎn)品和服務(wù)為前提，根據(jù)受益大小和服務(wù)成本來取得的財

政收入是（）o

A、稅收收入

B、收費收入

C、債務(wù)收入

D、國有資產(chǎn)收益

【答案】B

【解析】收費收入是政府憑借公共權(quán)力取得的一項重要收入來源，它是以政府

提供某種產(chǎn)品和服務(wù)為前提的，根據(jù)受益大小和服務(wù)成本來收費。

13、政府預(yù)算制度產(chǎn)生以來，任何國家的預(yù)算成立都必須由立法機關(guān)審核批

準，并接受立法機關(guān)的監(jiān)督，這突出表明了政府預(yù)算的（）o

A、法律性

B、預(yù)測性

C、集中性

D、綜合性

【答案】A

【解析】本題考查政府預(yù)算的基本特征。政府預(yù)算制度產(chǎn)生以來，任何國家的

預(yù)算成立都必須由立法機關(guān)審核批準，并接受立法機關(guān)的監(jiān)督，這突出表明了

政府預(yù)算的法律性。

14、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列資產(chǎn)計算折舊最低年限的

表述中，錯誤的是（）。

A、飛機、火車、輪船，為10年

B、房屋、建筑物，為20年

C、電子設(shè)備，為3年

D、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為5年

【答案】D

【解析】本題考查固定資產(chǎn)的折舊年限。

D選項林木類生產(chǎn)性物資，為10年。

15、現(xiàn)代公共預(yù)算制度最重要、最基本的核心功能是（）。

A、法定授權(quán)

B、預(yù)算形式

C、行政規(guī)定

D、公共性

【答案】A

【解析】本題考查法定授權(quán)。

現(xiàn)代公共預(yù)算制度最重要、最基本的核心功能是法定授權(quán)。

本質(zhì)上，預(yù)算法就是一部旨在建構(gòu)和確立預(yù)算授權(quán)（以法定授權(quán)形式呈現(xiàn)）的

法典化的預(yù)算制度，以規(guī)范和約束政府的預(yù)算收支行為。

16、企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅

申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

A、90天

B、4個月

C、5個月

D、180天

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得

稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

17、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌

補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。

A、3

B、5

C、6

D、10

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向

以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

18、主要用于中央對地方轉(zhuǎn)移支付額的計算是（）0

A、定額法

B、綜合法

C、零基預(yù)算法

D、標準收支法

【答案】D

【解析】本題考查政府預(yù)算收支測算的基本方法。

1、基數(shù)法：亦稱基數(shù)增減法，以報告年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)或者預(yù)計執(zhí)行數(shù)為

基礎(chǔ)，分析影響計劃年度預(yù)算收支的各種因素，并預(yù)測這些因素對預(yù)算收支的

影響程度，從而測算出計劃年度預(yù)算收支數(shù)額的一種方法。

2、系數(shù)法：利用兩項不同性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系（系

數(shù)），根據(jù)其中一項已知數(shù)值，求得另外一項指標數(shù)值的方法。

3、比例法：利用局部占全部的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項已知數(shù)值，計算另一項

數(shù)值的一種方法。

4、定額法：利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)指標，測算預(yù)算收支的方法。因此

A選項不符合題意。

5、綜合法：綜合運用系數(shù)法和基數(shù)法測算預(yù)算收支的一種方法。因此B選項不

符合題意。

6,零基預(yù)算法：就是不考慮以往已形成的收支基數(shù)，以零為起點來預(yù)測預(yù)算收

支指標。因此C選項不符合題意。

7、標準收支法：主要用于中央對地方支付額的計算當中。轉(zhuǎn)移支付額一般按

“（某地區(qū)標準財政支出一標準財政收入）X轉(zhuǎn)移支付系數(shù)”確定。因此D選

項符合題意。

19、下列表述中正確的有（）o

A、稅收罰款不得在稅前扣除

B、公益性捐贈支出可以全額在稅前列支

C、公益性捐贈支出不超過年度利潤總額15%的部分準予扣除

D、捐贈支出不得在稅前列支

【答案】A

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。稅收罰款不得在稅前扣除。公益性

捐贈支出不超過年度會計利潤總額12%的部分準予扣除，超過年度會計利潤總

額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。非公益性捐

贈支出不得在稅前扣除。

20、直接影響和制約著一國的財政收入規(guī)模水平的是（）。

A、市場價格變動

B、經(jīng)濟發(fā)展水平

C、收入分配政策

D、分配制度

【答案】B

【解析】本題考查財政收入規(guī)模。經(jīng)濟發(fā)展水平的高低，直接影響和制約著一

國的財政收入規(guī)模水平。

21、在財政支出中，不反映政府部門占用社會經(jīng)濟資源的要求的是（）0

A、積累性支出

B、補償性支出

C、購買性支出

D、轉(zhuǎn)移性支出

【答案】D

【解析】本題考查按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)分類。

A選項：積累性支出：是財政直接增加社會物質(zhì)財富和國家物資儲備的支出。

包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項。

B選項：補償性支出：是用于補償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出。

經(jīng)濟體制改革后，財政用于補償性支出的項目大大削減。

C選項：購買性支出：購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品或者勞務(wù)的活動。

即財政一手付出了資金，另一手相應(yīng)地獲得了商品和勞務(wù)，履行了國家的各項

職能。如政府各部門的行政管理費支出、各項事業(yè)的經(jīng)費支出、政府各部門的

投資撥款等。

D選項：轉(zhuǎn)移性支出：轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移。

即政府財政付出了資金，都無任何商品和勞務(wù)所得，不存在任何交換問題。主

要包括政府部門用于補貼、債務(wù)利息、失業(yè)救濟金、養(yǎng)老保險等方面的支出。

22、關(guān)于稅收的強制性，下列說法中正確的是（）。

A、稅收的強制性是由稅務(wù)機關(guān)賦予的

B、稅收的強制性只要求納稅人必須依法納稅，否則要受到法律的制裁

C、稅收的征收過程中不存在強制性

D、稅收的強制性由無償性決定

【答案】D

【解析】本題考查稅收的特征。稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非

一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。國家征稅的

方式之所以是強制的，是由稅收的無償性這種特殊分配形式?jīng)Q定的。稅收的強

制性特征表現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強制性，另一方面

是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進

行處罰。

23、下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)當征收增值稅的是（）o

A、某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B、某企業(yè)工會將外購的防暑日用品發(fā)放給職工

C、某生產(chǎn)企業(yè)將外購的水泥用于生產(chǎn)車間的改造工程

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房用于對外出租

【答案】A

【解析】將貨物交付其他單位或個人代銷，屬于視同銷售行為，繳納增值稅。

24、當納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品對外銷售時，其納稅義務(wù)發(fā)生在（）環(huán)

節(jié)。

A、提貨

B、使用

C、生產(chǎn)

D、銷售

【答案】D

【解析】本題考查資源稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，則其納稅義務(wù)

發(fā)生在銷售環(huán)節(jié)。

因此選項ABC納稅環(huán)節(jié)均不正確。

25、下列不屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A、煙

B、酒

C、成品油

D、普通護膚品

【答案】D

【解析】化妝品稅目的征收范圍為高檔化妝品。

26、某公司本月從德國進口8輛小轎車，其交納消費稅的環(huán)節(jié)是（）。

A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B、報關(guān)進口環(huán)節(jié)

C、采購環(huán)節(jié)

D、銷售環(huán)節(jié)

【答案】B

【解析】本題考查增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

進口商品的增值稅、消費稅在報關(guān)進口環(huán)節(jié)繳納。

選項ACD均為干擾選項，說法不正確；

27、國庫集中收付制度是指對（）實行集中收繳和支付的制度。

A、國有資金

B、企業(yè)資金

C、財政資金

D、銀行資金

【答案】C

【解析】本題考查國庫集中收付制度的含義。

國庫集中收付制度是指對財政資金實行集中收繳和支付的制度，又稱為國庫單

一賬戶制度。

選項ABD均為干擾選項，不符合題意。

28、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆

生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年（）企業(yè)所得稅，第4年至

第6年（）企業(yè)所得稅。

A、免征減半征收

B、免征免征

C、減半征收減半征收

D、減半征收免征

【答案】A

【解析】本題考查項目所得減免稅。

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從事符合條件的

環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得的具體規(guī)定。

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所

得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

因此BCD選項均為干擾選項，說法不正確。

29、（）是計算稅額的尺度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

A、稅率

B、稅目

C、納稅人

D、征稅對象

【答案】A

【解析】本題考察稅率。

A選項，稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。稅率是計算稅額的尺度，代

表征稅的深度。

B選項，稅目是對征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣

度。一般征稅對象都比較復雜，需要規(guī)定稅目，但不是所有的稅種都規(guī)定稅

目。

C選項，納稅人是稅法中規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主

體”。

D選項，征稅對象是是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。

30、（）可以分散公債還本對國庫的壓力，避免集中償還給政府財政帶來的困

難。

A、分期逐步償還法

B、抽簽輪次償還法

C、以新替舊償還法

D、市場購銷償還法

【答案】A

【解析】本題考查公債的償還方法。分期逐步償還法可以分散公債還本對國庫

的壓力，避免集中償還給政府財政帶來的困難。

31、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法中不正確的是（）。

A、銷售貨物為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

C、采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當天

D、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)

的當天

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取直接收款方式銷售貨物，

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

32、下列關(guān)于政府非稅收入補償性的特點，下列說法錯誤的是（）。

A、政府非稅收入是政府提供純公共取得的收入

B、政府非稅收入具有使用的上的特定性

C、罰沒收入一般用于補償外部負效果

D、國有資產(chǎn)與資源收益原則上應(yīng)用于國有資產(chǎn)營運和國有資源的開發(fā)利用

等

【答案】A

【解析】本題考查政府非稅收入的特點。政府非稅收入是政府提供準公共服務(wù)

取得的收入，帶有一定的補償性。

33、稅收的職能中，可以改變利益分配格局的是（）。

A、財政職能

B、經(jīng)濟職能

C、補償職能

D、監(jiān)督職能

【答案】B

【解析】稅收的經(jīng)濟職能是稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，即稅收在組織財政收入

的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，

改變利益分配格局。

34、消費稅由（）征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由（）代征。

A、海關(guān)；稅務(wù)機關(guān)

B、海關(guān)；海關(guān)

C^稅務(wù)機關(guān)；海關(guān)

D、稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)

【答案】C

【解析】本題考查消費稅的納稅地點。

國內(nèi)環(huán)節(jié)的消費稅各地稅務(wù)機關(guān)征收，進口環(huán)節(jié)的消費稅由進報關(guān)進口地海關(guān)

代征。

選項ABD均為干擾選項，說法不正確。

35、下列車船中，不屬于免征車船稅的是（）。

A、警用車輛

B、養(yǎng)殖漁船

C、商用客車

D、軍隊專用車輛

【答案】C

【解析】本題考查車船稅的減免。

下列車船免征減征車船稅：

（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

（2）軍隊、武警專用的車船免征車船稅。

（3）警用車船免征車船稅。

（4）國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的，一次性免

征改掛當年車船稅。

（5）對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅；使用新能源的車船，免征車船稅；對

受嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減

征或者免征車船稅。

（6）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，

農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期

減征或者免征車船稅。

（7）經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地

區(qū)的車船，不征收車船稅。

因此ABD選項均可以免征車船稅，C選項商用客車應(yīng)該照章征收車船稅。

36、關(guān)于國債的說法，錯誤的是（）o

A、國債是國家以債務(wù)人身份籌集的資金

B、國債是有償?shù)呢斦Y金

C、國債是公債的組成部分

D、國債是在國內(nèi)發(fā)行的國家公債

【答案】D

【解析】本題考查國債的概念。

A選項，國債是國家以債務(wù)人身份籌集的資金。說法正確。

B選項，國債是有償?shù)呢斦Y金。說法正確。

C選項，國債是公債的組成部分。說法正確。

D選項，國債是國家公債的簡稱。內(nèi)債是在國內(nèi)發(fā)行的國債。在國外發(fā)行的國

債，稱國外公債，簡稱“外債”。因此D選項說法錯誤。

37、納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，以（）計算。

A、雙方協(xié)商的幣種

B、人民幣

C、美元

D、人民幣或美元

【答案】B

【解析】本題考查一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。

納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，以人民幣計算。

選項ACD均為干擾選項，說法不正確。

38、我國的財政年度采用（）。

A、自然年度

B、會計年度

C、跨歷年制

D、跨月份制

【答案】A

【解析】本題考查財政支出的概念。我國的財政年度采用自然年度，即從當年

的1月1日起至12月31日止。

39、按照我國稅法的現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)

B、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

C、老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

D、軍隊自用的房產(chǎn)

【答案】A

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。

下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；

（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

（4）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

（5）行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分

支機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（6）自2011年至2020年，為支持國家天然林資源保護二期工程的實施，對天

然林資源保護二期工程免征房產(chǎn)稅。

（7）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)

單位向職工出租單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，暫免征收房

產(chǎn)稅。

（8）不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不征收房產(chǎn)稅。

（9）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。①在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工

棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工

期間，一律免征房產(chǎn)稅；②老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

因此選項BCD均為房產(chǎn)稅免征的情形；

40、我國政府預(yù)算的期限采用（）。

A、歷年制

B、跨年制

C、多年制

D、變動制

【答案】A

【解析】本題考查政府預(yù)算的期限。

預(yù)算期限是指按預(yù)算計劃組織收支實際經(jīng)歷的時間。

（1）歷年制：按日歷年度計算，由1月1日至12月31日為一個預(yù)算年度，如

法國、瑞典、中國。

（2）跨年制：一個預(yù)算年度跨越兩個日歷年度，具體起訖時間又有若干不同的

情況，如美國（10月1日到次年9月30日）、英國、日本、印度（4月1日至

次年3月31日）

因此我國采用的是歷年制。

41、下列各項，（）是基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算的共同編制原則。

A、綜合預(yù)算原則

B、優(yōu)先保障原則

C、定員定額管理原則

D、追蹤問效原則

【答案】A

【解析】本題考查項目支出預(yù)算的編制原則。

項目支出預(yù)算的編制原則①綜合預(yù)算的原則②科學論證、合理排序的原則③追

蹤問效的原則

基本支出預(yù)算的編制原則①綜合預(yù)算的原則②優(yōu)先保障的原則③定員定額管理

的原則

因此，綜合預(yù)算的原則是項目支出和基本支出的共同原則。

BC選項是基本支出預(yù)算的編制原則；D選項是項目支出預(yù)算的編制原則。

42、根據(jù)我國的《預(yù)算法》規(guī)定，審查批準本級預(yù)算的機關(guān)是（）0

A、各級人民政府

B、各級人民代表大會

C、各級財政部門

D、各部門、各單位

【答案】B

【解析】本題考查各級人民代表大會對政府預(yù)算的審查批準。

財政部在收到各部門的單位預(yù)算和各省、自治區(qū)、直轄市的總預(yù)算后，經(jīng)過審

核和匯總編成政府預(yù)算草案，

并編制政府預(yù)算說明書，然后報國務(wù)院審核及全國人民代表大會審議和批準。

選項ACD均為干擾選項，不是審查批準本級預(yù)算的機關(guān)。

43、政府非稅收入的所有權(quán)屬于（）。

A、國家

B、政府

C、財政

D、國務(wù)院

【答案】A

【解析】本題考查政府非稅收入的性質(zhì)。我國政府非稅收入是憑借國家權(quán)力，

政府信譽，國家資源（資產(chǎn)）所有權(quán)益取得的，是國家的財政資金。其所有權(quán)

屬于國家，調(diào)控權(quán)屬于政府，管理權(quán)屬于財政。

44、在政府非稅收入中，屬于補償性收入的主要是（）。

A、行政事業(yè)性收費收入

B、政府性基金

C、罰沒收入

D、國有資產(chǎn)有償使用收入

【答案】A

【解析】本題考查公共物品與非稅收入的取得。在政府非稅收入中，屬于補償

性收入的主要是各種行政事業(yè)性收費收入。

45、居民甲將一套價值100萬元的住房與居民乙進行交換，并支付給居民乙差

價款20萬元，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,居民甲需要繳納契稅（）萬元。

A、0

B、0.6

C、3

D、3.6

【答案】B

【解析】本題考查契稅的征稅范圍。房屋所有權(quán)交換，房屋交換價值不相等

的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。居民甲需要繳納契稅=20X3%=0.6

（萬元）。

46、農(nóng)業(yè)信貸資金由（）負責運營。

A、中國銀行

B、農(nóng)村信用社

C、商業(yè)銀行

D、農(nóng)業(yè)銀行

【答案】D

【解析】本題考查財政農(nóng)業(yè)投資。

信貸支援是指財政向銀行增撥信貸資金，作為銀行自有資金來源，而后由銀行

向農(nóng)村發(fā)放各種農(nóng)業(yè)貸款的支農(nóng)方式。

這筆農(nóng)業(yè)信貸資金由農(nóng)業(yè)銀行負責運營。

選項ABC均為干擾選項，不符合題意。

47、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）。

A、13%

B、9%

C、0

D、3%

【答案】D

【解析】本題考查征收率。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值

稅征收率為3吼征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

48、（）是根據(jù)事業(yè)單位收支情況，并按照相應(yīng)標準確定總的補助數(shù)額，如對

高等院校實行生均定額補助等。

A、定額補助

B、定項補助

C、定時補助

D、定點補助

【答案】A

【解析】所謂定額補助，就是根據(jù)事業(yè)單位收支情況，并按照相應(yīng)標準確定總

的補助數(shù)額，如對高等院校實行生均定額補助等。

49、納稅人銷售舊貨，其增值稅稅率為（）。

A、一般納稅人4%

B、小規(guī)模納稅人3%

C、3%征收率減按296

D、適用稅率

【答案】C

【解析】納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所

稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車

和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

50、下列屬于政府直接調(diào)控的手段的是（）。

A、通過稅收制約非政府投資的條件

B、通過財政補貼制約非政府投資的條件

C、通過產(chǎn)業(yè)政策制約非政府投資的條件

D、安排政府投資自身投資的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)

【答案】D

【解析】本題考查財政投資性支出。所謂直接調(diào)控，就是根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策目

標，結(jié)合非政府投資的狀態(tài)，安排政府自身投資的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，從而使

全社會的投資達到優(yōu)化狀態(tài)。

2022年（初級）財政稅收試題（二）

（總分100分，考試時長90分鐘）

一、單項選擇題（每小題2分，共100分）

1、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅標準。

A、使用的土地面積

B、申報的土地面積

C、實際占用的土地面積

D、估算的土地面積

【答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅標準。城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍

內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有

土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

2、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債

務(wù)等方面的，其計稅依據(jù)為納稅人同類應(yīng)稅消費品的（）。

A、最低銷售價格

B、最近銷售價格

C、平均銷售價格

D、最高銷售價格

【答案】D

【解析】本題考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取

生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅

消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

3、政府財政支出結(jié)構(gòu)的安排，必須從全局出發(fā)，通盤規(guī)劃，區(qū)分輕重緩急與主

次先后，適當照顧各個方面的需要，妥善地分配財力，以保證政府各項職能的

實現(xiàn)以及國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，指的是（）。

A、量入為出、收支結(jié)合原則

B、統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則

C、厲行節(jié)約、講求效益原則

D、效率優(yōu)先、兼顧公平原則

【答案】B

【解析】統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則是指政府財政支出結(jié)構(gòu)的安排，必須從全局

出發(fā)，通盤規(guī)劃，區(qū)分輕重緩急與主次先后，適當照顧各個方面的需要，妥善

地分配財力，以保證政府各項職能的實現(xiàn)以及國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、登記注冊地在境外的企業(yè)，企業(yè)所得稅的納稅地點是（）0

A、企業(yè)登記注冊地

B、企業(yè)收入來源地

C、企業(yè)銷售經(jīng)營地

D、實際管理機構(gòu)所在地

【答案】D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際

管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

5、繳納消費稅時，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日

起（）內(nèi)申報納稅。

A、10日

B、15日

C、1個月

D、三個月

【答案】B

【解析】本題考查消費稅的征收管理。繳納消費稅時，納稅人以1個月或者1

個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

6、某運輸公司擁有并使用以下車輛：自重6噸的載貨卡車10輛；自重噸位為

4.5的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。當?shù)卣?guī)

定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是500元/年。該公司當

年應(yīng)納車船稅為（）元。

A、9750

B、9570

C、9150

D、9275

【答案】D

【解析】本題考查車船稅的計算。（1）卡車應(yīng)納稅額=6X60X10=3600元；

（2）汽車掛車按照貨車稅額的50%計算，應(yīng)納稅額=4.5X60X5X50%=675

元；（3）載客汽車應(yīng)納稅額=10X500=5000元；該運輸公司應(yīng)納車船稅=

3600+675+5000=9275元。

7、下列不屬于非稅收入的是（）0

A、住房公積金

B、收費收入

C、政府性基金

D、國有資產(chǎn)收益收入

【答案】A

【解析】本題考查財政收入的分類。非稅收入包括收費收入、國有資產(chǎn)收益收

入、政府性基金等。

8、納稅人發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納土地增值稅的是（）0

A、一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用

B、抵押期滿后將房地產(chǎn)抵債

C、國家出讓國有土地使用權(quán)

D、房地產(chǎn)出租

【答案】B

【解析】本題考查土地增值稅的納稅人和征稅范圍。選項A暫免征收土地增值

稅。選項C不在土地增值稅的征稅之列。選項D沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，

不屬于征收土地增值稅的范圍。

9、以下不屬于非稅收入靈活性的表現(xiàn)的是（）

A、收入取得的形式多樣化

B、收入的取得具有時效性

C、收取的標準具有靈活性

D、收取的對象具有普遍性

【答案】D

【解析】本題考查政府非稅收入的特點。非稅收入的靈活性主要表現(xiàn)在三個方

面：其一是收入取得的形式多樣化；其二是收入的取得具有時效性；其三是收

取的標準具有靈活性。

10、關(guān)于印花稅的納稅人，下列說法中錯誤的是（）。

A、國有企業(yè)是印花稅的納稅人

B、個人工商戶需要繳納印花稅

C、中外合資經(jīng)營企業(yè)應(yīng)繳納印花稅

D、由于我國實行外資優(yōu)惠政策，所以外國公司企業(yè)暫不繳納印花稅

【答案】D

【解析】本題考查印花稅的納稅人。D項錯誤，凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使

用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人。所

稱單位和個人，包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、軍隊，以及中外合資經(jīng)營

企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)

等單位和個人。

11、下列不屬于混合銷售行為的是（）。

A、銷售貨物銷售單位負責運輸并收取運費

B、銷售電器負責安裝并收取安裝費

C、建安單位向建設(shè)單位提供資產(chǎn)建筑材料

D、銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務(wù)

【答案】D

【解析】本題考查混合銷售行為。

一項銷售行為如果既涉及貨物有涉及服務(wù)，為混合銷售。自2007年5月1日

起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安

裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不

同的稅率或者征收率。因此D選項不屬于混合銷售。

12、社會公共需要包括的范圍廣泛，可以分為性質(zhì)各異的不同層次。其中，民

航屬于（）o

A、保證執(zhí)行國家職能的需要

B、半社會公共需要

C、準社會公共需要

D、大型公共設(shè)施

【答案】D

【解析】本題考查財政分配的目的。

社會公共需要分為三個層次其中，教材上每一個層次的代表行業(yè)也是考察的重

點內(nèi)容。

（1）保證執(zhí)行國家職能的需要（典型的社會公共需要），如國防、外交、普及

教育、基礎(chǔ)科學研究等。

（2）準社會公共需要。如高等教育、醫(yī)療事業(yè)。

（3）大型公共設(shè)施。如郵政、民航、電力和城市公共設(shè)施等。因此D選項符合

題意。

13、根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，按照"稿酬收入"征收

個人所得稅的是（）

A、作品出版或發(fā)表

B、中彩票所得

C、任職公司董事

D、講課收入

【答案】A

【解析】稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的

所得。

14、假設(shè)某年公債發(fā)行額為3000億元，當年公債還本付息額為2000億元，

財政收入額為36000億元，財政支出額為39000億元，則當年的財政償債率

為（）。

A、5.81%

B、5.69%

C、5.56%

D、5.13%

【答案】C

【解析】本題考查財政償債率的計算。財政償債率=當年公債還本付息額/當年

財政收入總額X100%=2000/36000*100%=5.56%0

15、用于補償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出屬于（）。

A、補償性支出

B、消費性支出

C、積累性支出

D、國防支出

【答案】A

【解析】本題考查財政支出的分類。補償性支出用于補償生產(chǎn)過程中消耗掉的

生產(chǎn)資料方面的支出。

16、下列屬于按再生產(chǎn)環(huán)節(jié)確定的財政補貼的是（）o

A、價格補貼

B、企業(yè)虧損補貼

C、外貿(mào)補貼

D、生產(chǎn)補貼

【答案】D

【解析】本題考查財政補貼支出。財政補貼以再生產(chǎn)環(huán)節(jié)為標準可分為生產(chǎn)補

貼、流通補貼和消費補貼。

17、將財政支出分為中央財政支出和地方財政支出的依據(jù)是（）。

A、財政支出的具體用途

B、政府的職能

C、財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)

D、政府的級次

【答案】D

【解析】本題考查財政支出的分類。根據(jù)現(xiàn)行國家預(yù)算，決算的編制方法和口

徑，按政府的級次分類，財政支出分為中央財政支出和地方財政支出。

18、財政收入的重要作用不包括（）o

A、財政收入是政府理財?shù)闹匾h(huán)節(jié)

B、財政收入是政府進行公共支出的前提和條件

C、財政收入決定稅收收入的大小

D、財政收入是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段

【答案】C

【解析】財政收入的重要作用在于：財政收入是政府理財?shù)闹匾h(huán)節(jié)；財政收

入是政府進行公共支出的前提和條件；財政收入是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重

要手段。

19、一般納稅人銷售居民用煤炭制品可按（）的征收率來計算應(yīng)納稅額。

A、零稅率

B、9%

C、6%

D、13%

【答案】B

【解析】本題考查增值稅率。

貨物稅率（1）一般納稅人銷售或進口貨物，除適用9%低稅率外，適用13%稅

率；

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9吼

生活必需品類：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油

液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：飼料、化肥、農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

農(nóng)產(chǎn)品、二甲醛。

（3）出口貨物（除國家個別禁止出口的貨物），稅率為零。

20、關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定的說法，錯誤的是

（）。

A、通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人可選擇按小規(guī)模納稅人

納稅

C、超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅

D、一般納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定

【答案】A

【解析】本題考查一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

A選項：通常情況下，小規(guī)模納稅人可以申請一般納稅人，但一般納稅人不能

申請為小規(guī)模納稅人，所以A選項錯誤。

B選項：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人可選擇按小規(guī)模納稅

人納稅；說法正確。

C選項：超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅；說法正

確。

D選項：一般納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定；說法正確。

21、市場經(jīng)濟國家財政預(yù)算管理的基本組織形式（）。

A、中央預(yù)算

B、地方預(yù)算

C、部門預(yù)算

D、單位預(yù)算

【答案】C

【解析】本題考查部門預(yù)算的含義。部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家財政預(yù)算管理的

基本組織形式。

22、政府依靠資本所有權(quán)取得的財政收入是（）。

A、稅收收入

B、收費收入

C、國有資產(chǎn)收益

D、債務(wù)收入

【答案】C

【解析】本題考查財政收入的分類。國有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得

的財政收入。

23、我國政府預(yù)算支出的項目較多，按支出的管理要求劃分，可分為基本支出

預(yù)算和（）預(yù)算。

A、項目支出

B、資金支出

C、人員經(jīng)費支出

D、日常公用經(jīng)費支出

【答案】A

【解析】本題考查部門支出預(yù)算的內(nèi)容。我國政府預(yù)算支出的項目較多，按支

出的管理要求劃分，可分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。

24、政府發(fā)行公債的擔保物是（）o

A、國有企業(yè)資產(chǎn)

B、國有自然資源

C、政府稅收

D、政府信譽

【答案】D

【解析】本題考查公債的概念。公債的擔保物并不是財產(chǎn)或收益，而是政府的

信譽，在一般情況下，公債比私債要可靠得多，通常被稱為“金邊債券”。

25、增值稅一般納稅人提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用的增值稅稅率是（）o

A、13%

B、9%

C、6%

D、3%

【答案】B

【解析】自2019年4月1日起，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建

筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%

26、（）是財政分配活動的中心環(huán)節(jié)。

A、財政政策

B、財政制度

C、政府預(yù)算

D、財政收入

【答案】C

【解析】本題考查政府預(yù)算的概念。

政府預(yù)算收支反映著財政資金的規(guī)模、來源和流向，是財政分配活動的中心環(huán)

節(jié)。

27、我國的財政年度是（）0

A、1月1日至12月31日

B、4月1日次年的3月31日

C、7月1日至次年的6月30日

D、10月1日至次年的9月30日

【答案】A

【解析】本題考查財政支出的概念。

我國財政年度為自然年度，即從當年的1月1日起至12月31日止。

選項BCD為干擾選項，不符合題意。

28、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予扣

除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A、2.5%

B、8%

C、5%o

D、5.5%

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不

超過工資薪金總額8強的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

扣除。

29、下列各項固定資產(chǎn)中，在計算所得稅時可以計算折舊扣除的是（）。

A、尚未投入使用的廠房

B、以經(jīng)營租賃方式租入的機器

C、與經(jīng)營活動無關(guān)的電腦

D、單獨估價入賬的土地

【答案】A

【解析】在計算所得稅時，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋、建

筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）

以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資

產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土

地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

30、從動態(tài)的角度來看，財政收入是（）0

A、政府籌集財政資金的過程

B、用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值

C、征稅的過程

D、一定量的社會產(chǎn)品

【答案】A

【解析】本題考查財政收入的含義。

從動態(tài)看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程；

從靜態(tài)看，財政收入是用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值

31、公共物品的（）可能形成“免費搭車”現(xiàn)象。

A、效用的不可分割性

B、受益的非排他性

C、取得方式的非競爭性

D、提供目的的非盈利性

【答案】C

【解析】本題考查公共物品的特征。取得方式的非競爭性意味著可能形成“免

費搭車者”，即獲得公共物品的消費者無須通過市場采用出價競爭的方式。

32、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項目是（）。

A、坐落在市區(qū)的商場用地

B、坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開發(fā)用地

C、坐落于市區(qū)的游樂場用地

D、企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的

【答案】D

【解析】本題考察城鎮(zhèn)土地使用稅。

特殊免稅規(guī)定：

（1）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土

地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征

城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

選項ABC均需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

33、關(guān)于征稅對象，下列說法中不正確的是（）o

A、征稅對象是稅制中最基本的要素之一

B、沒有征稅對象，就無法確定稅率

C、不同稅種的計稅依據(jù)可以是相同的

D、計稅依據(jù)從量的方面對征稅進行了規(guī)定

【答案】C

【解析】本題考查征稅對象。C項錯誤，計稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)

定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。不同稅種的計稅依據(jù)是不同的。

34、政府預(yù)算是政府宏觀調(diào)控的核心組成部分，是財政政策的具體體現(xiàn)，是各

項計劃得以實現(xiàn)的財力保障，因此要求政府預(yù)算編制時應(yīng)遵循的原則是（）。

A、符合國家的法律法規(guī)和政策制度

B、以國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃為基礎(chǔ)

C、預(yù)算分配要統(tǒng)籌兼顧，確保重點

D、預(yù)算編制要求及時、完整和真實

【答案】B

【解析】本題考查政府預(yù)算的原則。政府預(yù)算是政府宏觀調(diào)控的核心組成部

分，是財政政策的具體體現(xiàn)，是各項計劃得以實現(xiàn)的財力保障，因此政府預(yù)算

編制要以國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃為基礎(chǔ)，即國民經(jīng)濟和社會發(fā)展指標是確定

預(yù)算收入和支出指標的基本依據(jù)。

35、政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為以政府債券代付，這種公債發(fā)行方式稱為

（）o

A、強制攤派法

B、支付發(fā)行法

C、承受法

D、出賣法

【答案】B

【解析】本題考查公債發(fā)行的方式。

公債的發(fā)行方式主要有出賣法、公募法、承受法、支付發(fā)行法、強制攤派法。

A選項，強制攤派法，國家利用政治強權(quán)迫使國民購買公債。

B選項，支付發(fā)行法，政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為債券代付。

C選項，承受法，由金融機構(gòu)承購全部公債，然后轉(zhuǎn)向社會銷售，未能售出的

差額由金融機構(gòu)自身承擔。

D選項，出賣法，政府委托推銷機構(gòu)利用金融市場直接售出公債。

36、要正確處理國家、集體、個人三者之間以及中央政府和地方政府之間的物

質(zhì)利益關(guān)系，體現(xiàn)了組織財政收入的（）原則。

A、從發(fā)展經(jīng)濟入手，增加財政收入

B、利益兼顧

C、合理負擔

D、公平與效率兼顧

【答案】B

【解析】本題考查組織財政收入的原則?；I集財政收入必須遵守的一條重要原

則，即利益兼顧原則，就是要兼顧和處理好國家與有關(guān)各方面的物質(zhì)利益，即

我們通常所說的，要正確處理國家、集體、個人三者之間以及中央政府和地方

政府之間的物質(zhì)利益關(guān)系。

37、假設(shè)2019年4月中國某演出單位演員李某取得“走穴”演出報酬共計

20000元，根據(jù)《個人所得稅法（2018年修正）》的規(guī)定，有關(guān)在計算李某

2019年綜合所得的應(yīng)納稅所得額時該項收入應(yīng)確認的收入額，下列計算列式正

確的是()o

A、20000X(1-20%)

B、20000X(1-20%)X70%

C、20000X(1-20%)X20%

D、20000X(1-20%)X20%X70%

【答案】A

【解析】居民個人計入綜合所得應(yīng)納稅所得額的勞務(wù)報酬所得收入額=收入X

（1-20%）。

38、關(guān)于稅收特征的說法，正確的是（）o

A、稅收的固定性是指稅率的長期不變性

B、稅收征收憑借的是國家擁有的政治權(quán)力

C、稅收反映的是等價交換關(guān)系

D、稅收征收總量具有無限性

【答案】B

【解析】本題考查稅收的特征。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收

總量的有限性（選項D錯誤）。第二，稅收征收具體操作的確定性（選項A錯

誤）。稅收無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)

的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系（選項C錯誤）。

39、下列稅種中，對居民儲蓄能力產(chǎn)生直接影響的是（）,>

A、企業(yè)所得稅

B、增值稅

C、個人所得稅

D、消費稅

【答案】C

【解析】本題考查財政收入對經(jīng)濟的影響。政府征稅影響居民儲蓄的稅收種類

包括個人所得稅，利息稅等。

40、每次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，4000以下的，扣繳申

報時減除的費用是（）。

A、400元

B、800元

C、1600元

D、3200元

【答案】B

【解析】本題考查個人所得稅的扣繳申報。

預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超

過4000元的，減除費用800元計算；

每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

選項ACD均為干擾混淆選項，不符合題意。

41、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)，場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)，場所但取

得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減

按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、20%

B、15%

C、25%

D、10%

【答案】D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)，場

所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)，場所沒有實際聯(lián)系

的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

42、我國中期財政規(guī)劃編制采用的方式是（）o

A、跨年滾動

B、三年滾動

C、四年滾動

D、五年滾動

【答案】B

【解析】本題考查跨年度預(yù)算平衡機制。我國初步實施的中期財政規(guī)劃按照三

年滾動方式編制。

43、下列關(guān)于耕地占用稅的表述錯誤的是（）o

A、征稅對象是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人

B、計稅依據(jù)是實際占用耕地面積

C、按照規(guī)定稅額每年征收

D、屬于對特定土地資源占用課稅

【答案】C

【解析】本題考查耕地占用稅的概念。耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從

事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依據(jù)實際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次

性征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

44、根據(jù)印花稅條例，按定額稅率征收印花稅的是（）。

A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B、借款合同

C、房屋產(chǎn)權(quán)證

D、建筑安裝工程承包合同

【答案】C

【解析】本題考查印花稅的稅率。

1、比例稅率：

0.05%o：借款合同

0.3%o：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同

0.5%o：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書

據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿。

1%0：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同

2、定額稅率：

適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定

稅額，單位稅額均為每件5元。

選項ABD均為比例稅率。

45、財政的本質(zhì)反映是（）o

A、財政職能

B、財政手段

C、財政收入

D、財政支出

【答案】A

【解析】本題考查財政的職能。財政職能是財政的本質(zhì)反映。

46、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法錯誤的是（）。

A、產(chǎn)權(quán)屬全民所有的，由經(jīng)營管理單位納稅

B、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C、產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

D、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

【答案】B

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納

房產(chǎn)稅。

47、預(yù)算支出的執(zhí)行機構(gòu)有（）。

A、各級政府財政部門

B、國務(wù)院及地方各級人民政府

C、國家政策性銀行和有關(guān)商業(yè)銀行

D、稅務(wù)部門

【答案】C

【解析】本題考查預(yù)算支出的執(zhí)行機構(gòu)。

主要包括國家政策性銀行和有關(guān)商業(yè)銀行。

政策性銀行，按其專業(yè)分工，分別管理國家基建投資的撥、貸款管理及結(jié)算業(yè)

務(wù)，支農(nóng)資金的撥、貸款管理及結(jié)算業(yè)務(wù)，以及與國家機電進出口和成套設(shè)備

有關(guān)的信貸業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)等。

商業(yè)銀行，具體辦理各級財政、有關(guān)預(yù)算部門單位的存款及付款業(yè)務(wù)。

選項ABD均為干擾選項，不是預(yù)算支出的執(zhí)行機構(gòu)。

48、解決財政各項支出之間的矛盾應(yīng)該遵循的原則是（）0

A、量入為出

B、統(tǒng)籌兼顧、全面安排

C、財政分配與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)

D、提高效率

【答案】B

【解析】本題考查統(tǒng)籌兼顧全面安排原則。

我國財政支出中必須堅持的原則包括：

①量入為出、收支結(jié)合原則；

②統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則。解決財政各項支出之間的矛盾應(yīng)該遵循的原則是

統(tǒng)籌兼顧、全面安排。應(yīng)該從三個方面入手，其中一個重要的方面就是應(yīng)按照

科學的支出順序來安排財政資金的使用。

③厲行節(jié)約、講求效益原則。

選項ACD為干擾選項，不符合題意。

49、7月，某廠將其生產(chǎn)的一批汽車輪胎交給下設(shè)一非獨立核算的門市部，計

價30萬元。門市部將其銷售，取得含稅銷售額58.5萬元，汽車輪胎的消費稅

率為10%o則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。

A、2.44

B、2.85

C、5.2

D、5.85

【答案】C

【解析】本題考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。

發(fā)給非獨立核算的門市部，應(yīng)以門市部最終對外銷售的金額計稅，

該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=[58.5/(1+13%)]*10%=5.2萬元。

50、公債結(jié)構(gòu)中，各應(yīng)債主體即各類企業(yè)和各階層居民實際認購公債和持有的

比例為()0

A、應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)

B、公債持有者結(jié)構(gòu)

C、公債期限結(jié)構(gòu)

D、公債負擔結(jié)構(gòu)

【答案】B

【解析】公債持有者結(jié)構(gòu)是各應(yīng)債主體即各類企業(yè)和各階層居民實際認購公債

和持有的比例，又可稱為公債資金來源結(jié)構(gòu)。

2022年（初級）財政稅收試題（三）

（總分100分，考試時長90分鐘）

一、單項選擇題（每小題2分，共100分）

1、國家機關(guān)、事業(yè)單位及其他組織在向公民、法人和其他社會組織提供自愿接

受的服務(wù)時，向服務(wù)對象收取的費用稱為（）。

A、政府性基金

B、行政性收費

C、事業(yè)性收費

D、罰沒收入

【答案】C

【解析】事業(yè)性收費是國家機關(guān)、事業(yè)單位及其他組織在向公民、法人和其他

社會組織提供自愿接受的服務(wù)時，向服務(wù)對象收取的費用。

2、政府征稅之后減少了個人的稅后可支配收入，促使其為維持既定的收入水平

和消費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間，這時稅收對勞動產(chǎn)生了（）。

A、替代效應(yīng)

B、財政效應(yīng)

C、收入效應(yīng)

D、均衡效應(yīng)

【答案】C

【解析】本題考查財政收入效應(yīng)。稅收對勞動的收入效應(yīng)是指政府征稅之后減

少了個人的稅后可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平而減少

或放棄閑暇，增加工作時間。

3、凱恩斯理論認為，（）是宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的內(nèi)在穩(wěn)定器。

A、購買性支出

B、財政補貼

C、社會保障支出

D、優(yōu)撫安置

【答案】C

【解析】本題考查社會保障的概念與內(nèi)容。

凱恩斯理論認為，社會保障支出是宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的內(nèi)在穩(wěn)定器。

在繁榮年代，失業(yè)準備基金不但增長，而且還對過多的支出施加穩(wěn)定性的壓

力；

相反，在就業(yè)較差的年份，失業(yè)準備基金使人們獲得收入，以維持消費數(shù)量和

減輕經(jīng)濟活動下降的壓力。

選項ABD為干擾選項，不是宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的內(nèi)在穩(wěn)定器。

4、6月某商場采取以舊換新方式銷售洗衣機，新洗衣機含稅銷售價為1620元/

臺，共銷售10臺。舊洗衣機根據(jù)新舊程度不同對5臺按市價給予20%的折價，

另5臺給予60%的折價，則此商場的銷售行為應(yīng)征增值稅，其計稅銷售額應(yīng)是

（）。

A、1620/(1+13%)*10=14336.28元

B、1620*10=16200元

C、1620*10-(1620*5*20%)-(1620*5*60%)=9720元

D、[(1620*10)-(1620*5*20%)]-(1620*5*60%)/(1+13%)=8308元

【答案】A

【解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。

采取以舊換新方式銷售貨物除金銀首飾以外，按新貨物的同期銷售價格確定銷

售額，不得扣減舊貨收購價格。

因此：1620/(1+13%)*10=14336.28元

5、具有相同納稅能力的人應(yīng)當繳納相同的稅收，根據(jù)組織財政收入的合理負擔

原則這是指()o

A、橫向公平

B、縱向公平

C、合理負擔

D、普遍納稅

【答案】A

【解析】本題考查組織財政收入的原則。所謂合理負擔原則，是指在組織財政

收入時，納稅人的稅收負擔要與其負擔能力相適應(yīng)，要堅持橫向公平和縱向公

平。橫向公平是指具有相同納稅能力的人應(yīng)當繳納相同的稅收。

6、政府預(yù)算綜合反映了國家財政收支活動的全貌，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的()

特征。

A、法律性

B、預(yù)測性

C、綜合性

D、公開性

【答案】C

【解析】本題考查政府預(yù)算的基本特征。政府預(yù)算的綜合性是指政府預(yù)算是各

項財政收支的匯集點和樞紐，綜合反映了國家財政收支活動的全貌。

7、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象說法正確的是()0

A、土地使用權(quán)

B、開征范圍內(nèi)的土地

C、耕地

D、用于農(nóng)業(yè)的土地

【答案】B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土

地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種

稅。

8、由于自設(shè)國庫費用大，且容易使財政資金在國庫閑置，故采用獨立國庫制的

國家很少，最具代表性的國家是()。

A^芬蘭

B、英國

C、美國

D、德國

【答案】A

【解析】由于自設(shè)國庫費用大，且容易使財政資金在國庫閑置，故采用獨立國

庫制的國家很少，如芬蘭。

9、我國的預(yù)算年度采用（），即（）。

A、跨年制，每年10月1日至次年9月30日

B、跨年制，每年4月1日至次年3月31日

C、歷年制，每年1月1日至12月31日

D、跨年制，每年2月1日至次年1月31日

【答案】C

【解析】本題考查政府預(yù)算的期限。

預(yù)算期限是指按預(yù)算計劃組織收支實際經(jīng)歷的時間。

（1）歷年制：按日歷年度計算，由1月1日至12月31日為一個預(yù)算年度，如

法國、瑞典、中國。

（2）跨年制：一個預(yù)算年度跨越兩個日歷年度，具體起訖時間又