財(cái)務(wù)管理 課件 第10章 財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)管理第10章：財(cái)務(wù)控制第一節(jié)財(cái)務(wù)控制概述第三節(jié)系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)控制第二節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本章目錄第一節(jié)財(cái)務(wù)控制概述一、財(cái)務(wù)控制的概念與特征

財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序與方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。

財(cái)務(wù)控制的特征有：020103以價(jià)值形式為控制手段；以控制日常現(xiàn)金流量為主要內(nèi)容。以不同崗位、部門和層次的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為綜合控制對(duì)象；二、財(cái)務(wù)控制的分類(一)按照財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容分類按照財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容可將財(cái)務(wù)控制分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。一般控制，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)賴以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，因而也稱為基礎(chǔ)控制或環(huán)境控制。應(yīng)用控制，是指直接作用于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體控制，也稱為業(yè)務(wù)控制。(二)按照財(cái)務(wù)控制的功能分類按照財(cái)務(wù)控制的功能可將財(cái)務(wù)控制分為預(yù)防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制。判斷一項(xiàng)控制措施到底屬于哪種種類，主要是看采取這項(xiàng)控制措施的設(shè)計(jì)意圖。(三)按照財(cái)務(wù)控制的時(shí)序分類按照財(cái)務(wù)控制的時(shí)序可將財(cái)務(wù)控制分為事先控制、事中控制和事后控制三類。事先控制，是指企業(yè)單位為防止財(cái)務(wù)資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之先所實(shí)施的控制。事中控制，是指財(cái)務(wù)收支活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中所進(jìn)行的控制。事后控制，是指對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的結(jié)果所進(jìn)行的考核及其相應(yīng)的獎(jiǎng)罰。(四)按照財(cái)務(wù)控制的主體分類按照財(cái)務(wù)控制的主體可將財(cái)務(wù)控制分為出資者財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制三類。出資者財(cái)務(wù)控制，是為了實(shí)現(xiàn)其資本保全和資本增值目標(biāo)而對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的控制。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)控制，是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)而對(duì)企業(yè)及各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)所進(jìn)行的控制。財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制，是財(cái)務(wù)部門為了有效地組織現(xiàn)金流動(dòng)，通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算，執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。二、財(cái)務(wù)控制的分類(五)按照財(cái)務(wù)控制的依據(jù)分類按照財(cái)務(wù)控制的依據(jù)可將財(cái)務(wù)控制分為預(yù)算控制和制度控制兩類。預(yù)算控制，是指以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整的一種控制形式。制度控制，是指通過(guò)制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，并以此為依據(jù)約束企業(yè)和各責(zé)任中心財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的一種控制形式。(六)按照財(cái)務(wù)控制的對(duì)象分類按照財(cái)務(wù)控制的對(duì)象可將財(cái)務(wù)控制分為收支控制和現(xiàn)金控制(或貨幣資金控制)兩類。收支控制，是對(duì)企業(yè)和各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)收入活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出活動(dòng)所進(jìn)行的控制。現(xiàn)金控制，是對(duì)企業(yè)和各責(zé)任中心的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金支出所進(jìn)行的控制。(七)按照財(cái)務(wù)控制的手段分類按照財(cái)務(wù)控制的手段可將財(cái)務(wù)控制分為定額控制和定率控制，也可稱為絕對(duì)控制和相對(duì)控制。定額控制，是指對(duì)企業(yè)和各責(zé)任中心采用絕對(duì)額指標(biāo)進(jìn)行控制。定率控制，是指對(duì)企業(yè)和各責(zé)任中心采用相對(duì)比率指標(biāo)進(jìn)行控制。三、財(cái)務(wù)控制的方式1、組織規(guī)劃2、授權(quán)批準(zhǔn)3、預(yù)算控制4、實(shí)物資產(chǎn)5、成本控制6、風(fēng)險(xiǎn)控制7、審計(jì)控制四、財(cái)務(wù)控制的局限性良好的控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但無(wú)論控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，它都無(wú)法消除其本身固有的局限，為此必須對(duì)這些局限性加以研究和預(yù)防。局限性主要有三方面：一是受成本效益原則的局限；二是財(cái)務(wù)控制人員由于判斷錯(cuò)誤、忽略控制程序或人為作假等原因，導(dǎo)致它失靈；三是管理人員的行政干預(yù)，致使建立的控制制度形同虛設(shè)。第二節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制一、

建立嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，具體包括以下幾個(gè)方面：

1、不相容職務(wù)分離制度。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。二、現(xiàn)金流量預(yù)算控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算管理來(lái)做好現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過(guò)企業(yè)上下反復(fù)匯總、平衡、最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)日常現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：（1）財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。企業(yè)必須有完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整；（2）評(píng)價(jià)客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的帳齡分析，確定收款率和應(yīng)收帳款余額百分比。。三、

應(yīng)收賬款控制四、實(shí)物資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而采取的財(cái)務(wù)控制措施。主要有以下幾點(diǎn)：（1）限制接近。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉(cāng)庫(kù)保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。（2）及時(shí)入帳。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入帳，特別是現(xiàn)金，銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和得到合理使用。（3）永續(xù)盤存制。對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資都必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時(shí)反映其收、發(fā)、存情況。（4）建立會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。

企業(yè)從原材料的采購(gòu)到產(chǎn)品的最終售出，都要采取有效的成本控制方法。同時(shí)通過(guò)改善生產(chǎn)產(chǎn)品的工藝來(lái)降低成本。更進(jìn)一步，企業(yè)應(yīng)對(duì)比“產(chǎn)出”和“投入”，研究成本增減與收益增減的關(guān)系，以確定最有利于提高效益的成本控制方案。五、成本控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于舉債給企業(yè)收益帶來(lái)有不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)會(huì)對(duì)企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負(fù)債要支付利息，債務(wù)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權(quán)利，萬(wàn)一公司經(jīng)營(yíng)不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)就會(huì)加大。六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第三節(jié)系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)控制一、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)控制體系系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)控制體系具體內(nèi)容如下：1、以社會(huì)化、專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度2、授權(quán)書控制3、預(yù)算管理4、財(cái)務(wù)結(jié)算中心5、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制6、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立7、風(fēng)險(xiǎn)控制二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中控制的方法01完善企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制全面預(yù)算管理02030405利用互