酒店賬務(wù)處理

五星級(jí)酒店全套賬務(wù)處理流程上1、每日營(yíng)業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷(xiāo)售總結(jié)報(bào)告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：

借：應(yīng)收帳款——客帳

應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)

應(yīng)收帳款——團(tuán)隊(duì)

銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)付帳—電話費(fèi)

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計(jì)

街帳、客帳包含外單位宴會(huì)掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫(xiě)街帳、客帳統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行分配。及時(shí)準(zhǔn)備將費(fèi)用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫(xiě)街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時(shí)，賓館應(yīng)開(kāi)正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號(hào)、帳項(xiàng)參考號(hào)碼及付款內(nèi)容，并填寫(xiě)在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應(yīng)收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對(duì)帳單記錄及帳項(xiàng)，分析報(bào)告內(nèi)容。對(duì)凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項(xiàng)具體內(nèi)容，并將情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對(duì)客人提出的問(wèn)題要及時(shí)給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。

5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

四、成本及應(yīng)付款組工作程序

成本及應(yīng)付款組是用好資金、管好資金的重要機(jī)關(guān)。加強(qiáng)資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來(lái)龍去脈，控制成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳

采購(gòu)員根據(jù)當(dāng)天所采購(gòu)的具體內(nèi)容，由采購(gòu)部主管批準(zhǔn)后，將購(gòu)貨發(fā)票、及驗(yàn)貨單送往財(cái)務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時(shí)，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購(gòu)貨品名；C.購(gòu)貨數(shù)量及單價(jià)；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗(yàn)貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗(yàn)貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷(xiāo)采購(gòu)單。經(jīng)審核無(wú)誤后，將金額及購(gòu)貨內(nèi)容填寫(xiě)在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計(jì)。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計(jì)

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日?qǐng)?bào)表。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號(hào)碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時(shí)間，填寫(xiě)支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購(gòu)貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無(wú)誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計(jì)表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日?qǐng)?bào)表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計(jì)表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫(xiě)支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則，及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，準(zhǔn)確無(wú)誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序?yàn)椋?/p>

1、填寫(xiě)付款單位名稱；

2、填寫(xiě)付款日期；

3、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

4、填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目及帳號(hào)；

5、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額。

帳戶的設(shè)置:

（1）資產(chǎn)類(lèi)

①現(xiàn)金

每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類(lèi)。

核算酒店庫(kù)存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。

按不同類(lèi)別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤預(yù)提費(fèi)用

核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢(qián)范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過(guò)范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。

按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。

⑥社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金

核算按規(guī)定提取的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金。此科目要?？顚Ｓ谩?/p>

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

（3）權(quán)益類(lèi)

①實(shí)收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤(rùn)加固定資產(chǎn)折舊及推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤(rùn)

核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。

年度結(jié)算時(shí)將營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營(yíng)業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目?jī)?nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”.

④分配利潤(rùn)

核算酒店利潤(rùn)的分配和歷年利潤(rùn)分配后的結(jié)存金

（4）損益類(lèi)

①營(yíng)業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

營(yíng)業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐飲、出租汽車(chē)、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂(lè)茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂(lè)廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級(jí)公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫(xiě)字樓及大樓其他收入。

商場(chǎng)收入：自營(yíng)商場(chǎng)收入、出租商場(chǎng)租金及商場(chǎng)其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營(yíng)業(yè)稅金

根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。

根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅分別列賬登記。

③營(yíng)業(yè)部門(mén)直接成本。

核算營(yíng)業(yè)過(guò)程中支付的直接成本支出。

④營(yíng)業(yè)部門(mén)直接費(fèi)用

核算能夠劃分各部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

根據(jù)營(yíng)業(yè)收入的各部門(mén)劃分作為本科目的子目和細(xì)目。

各部門(mén)直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門(mén)或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營(yíng)業(yè)部門(mén)費(fèi)用

薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門(mén)，如市場(chǎng)推廣（公共關(guān)系“銷(xiāo)售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。

其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場(chǎng)推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。

上述四類(lèi)費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑥營(yíng)業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動(dòng)，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險(xiǎn)的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營(yíng)所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣(mài)資產(chǎn)損益：核算提前報(bào)廢或出售的單價(jià)在人民幣多少錢(qián)（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)

核算籌備開(kāi)業(yè)而發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)按月分?jǐn)偂?/p>

酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提出的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。酒店日常業(yè)務(wù)的難點(diǎn)解讀---外租業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2010-8-1818:10:00|By:胡友訓(xùn)2推薦酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)處理酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)，是酒店常見(jiàn)的業(yè)務(wù)之一，比如靚湯、果汁、KTV、娛樂(lè)城、香薰SPA、足療、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)承包，往往都是合作或獨(dú)立承包。在實(shí)際處理中，對(duì)于金額較小的發(fā)生額，多數(shù)酒店通過(guò)合作方提供原材料發(fā)票方式進(jìn)行結(jié)算；對(duì)于香薰等大額的提供普通發(fā)票就很難處理啦，而往往通過(guò)工資形式支付，鑒于酒店和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的融洽關(guān)系，在一些納稅上沒(méi)有多大意義，但實(shí)際上存在重大的納稅風(fēng)險(xiǎn)！對(duì)于靚湯、果汁等餐飲合作相對(duì)比較簡(jiǎn)單，提供原材料發(fā)票一般都是可行的；但對(duì)于香薰SPA、KTV等大項(xiàng)項(xiàng)目，相對(duì)比較復(fù)雜，多數(shù)通過(guò)酒店代收，視為酒店一部分，就不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的通過(guò)普通原材料發(fā)票來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題了！往往收的時(shí)候比較簡(jiǎn)單，但支付的情況就比較復(fù)雜啦，我們知道酒店財(cái)務(wù)支付款項(xiàng)必須要有合理的支出項(xiàng)目，多數(shù)是通過(guò)外來(lái)發(fā)票來(lái)支付的，沒(méi)有發(fā)票沒(méi)有合適的理由不會(huì)支付款項(xiàng)的，否則稅務(wù)上也過(guò)不去了，會(huì)計(jì)上講的就是在所得稅匯算清繳的時(shí)候，稅務(wù)局不承認(rèn)，那意味著就要繳納25%的所得稅，因此處理不好，盲目簽訂合作項(xiàng)目，最終說(shuō)不定給不賺錢(qián)，還造成偷稅漏稅的罪名。但通過(guò)正規(guī)的處理方式，又會(huì)引起合作方的不滿，合作方會(huì)增加更大的費(fèi)用，來(lái)支取他們的收入。當(dāng)然最好的辦法就是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)！一般而言，對(duì)于KTV、娛樂(lè)城大型的項(xiàng)目多數(shù)是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但因和酒店一起，即便獨(dú)立，也有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。正規(guī)的處理過(guò)程：一、收入代收：（所有費(fèi)用納入酒店整體核算）這種方式實(shí)際上是一個(gè)內(nèi)部承包的方式，仍然以酒店名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，納稅均由酒店承擔(dān)，因此，酒店要承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、相關(guān)的特殊行業(yè)稅費(fèi)、還有最關(guān)注的是所得稅，而此所得稅是往往被忽視的。比如，在實(shí)際中，合作分成往往是五五分成、三七分成或者介于中間，扣除相關(guān)的稅費(fèi)，剩余的歸合作方。合作方通常提供發(fā)票支付（和酒店協(xié)商如提供原材料發(fā)票，均系違規(guī)）。方法一：納入酒店核算正規(guī)支付公式：=營(yíng)業(yè)收入–營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用–相關(guān)稅費(fèi)–工資折舊等–上述余額后的所得稅=上述部分再扣除（承包費(fèi)中-折舊攤銷(xiāo)（該部分已在上述折舊扣除過(guò)））=剩余所得即為承包人所得=支付時(shí)，還要代扣代繳個(gè)人所得稅=最終所得個(gè)人所得稅方面，按規(guī)定賓館負(fù)有代扣代繳承包人個(gè)人所得稅的義務(wù)。按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]179號(hào)）文規(guī)定，⑴企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者按照承包、承租經(jīng)營(yíng)合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，具體為：①承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5％—45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。②承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，適用5％─35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。⑵、企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。⑶企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料、正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。因此，若正規(guī)的處理，承包人個(gè)人所得相對(duì)很少！再個(gè)酒店也很少也基本上不可能把合作方的有關(guān)費(fèi)用納入酒店核算，因此這種代收的方式多數(shù)都是根據(jù)分成比例扣除給酒店相關(guān)稅費(fèi)支付。因此若按照此核算方法，造成承包人或合作方的稅后利潤(rùn)分配額度會(huì)很大。方法二、收入代收：（開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票方式）合作方開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票給酒店是最好的處理方式，酒店也會(huì)省掉因租賃而支出的房產(chǎn)稅（12%），酒店也能正規(guī)入賬，所得稅能得到適當(dāng)扣除！故此，本方法是最簡(jiǎn)便的一種方法。但是對(duì)于開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票的，需要合作方去稅務(wù)局***，***納稅往往好幾個(gè)版本，這需要同當(dāng)?shù)囟悇?wù)協(xié)商后確定。（筆者尚未證實(shí)?。┌姹疽唬罕热鐐€(gè)人勞務(wù)費(fèi)10000元開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票要交多少稅？答案：1、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍維護(hù)費(fèi)合計(jì)：10000*5.63%=563元；2、印花稅：10000*0.03%=3元；3、個(gè)人所得稅：10000*2%=200元；（個(gè)人所得稅，采取附征的辦法，附征率1%-3%左右，普遍是2%，各地規(guī)定不一）以上合計(jì)：766元。不排除各地稅率變動(dòng)！上述堤圍費(fèi)和地方教育費(fèi)附加為地方稅種，繳納時(shí)綜合考慮。但上述個(gè)人所得稅是否正確，筆者水平有限，若需要請(qǐng)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)，因個(gè)人所得稅計(jì)征比例是按照附征還是（版本