郵政企業(yè)會計核算業(yè)務題答案

一、家鄉(xiāng)包裹業(yè)務（一）經銷：1、某局購入一批盒裝當?shù)靥禺a，貨款10000元，增值稅1700元，款項已支付。借：庫存商品-家鄉(xiāng)包裹10000應交稅費-應交增值稅-一般納稅人-進項稅額1700貸：銀行存款—基本戶117002、本月將上述家鄉(xiāng)包裹銷售80%，共收款16000元，其中寄遞收入3130元，銷售家鄉(xiāng)包裹12870元。月末根據(jù)營業(yè)收入匯總表結轉本月收入。借：營業(yè)款結算16000貸：主營業(yè)務收入-包裹業(yè)務收入-相關明細3130主營業(yè)務收入-商品銷售收入-家鄉(xiāng)包裹銷售收入11000應交稅費-應交增值稅-一般納稅人-銷項稅額18703、結轉所售家鄉(xiāng)包裹的成本。借：主營業(yè)務成本-商品銷售成本-家鄉(xiāng)包裹銷售成本8000貸：庫存商品-家鄉(xiāng)包裹8000（二）受托代銷：（有退貨權的視同買斷方式）1、某市局受A企業(yè)委托為其代銷商品一批（作為家鄉(xiāng)包裹），成本價10000元(不含稅)，該局準備以15000元的價格出售。借：受托代銷商品—其他10000貸：受托代銷商品款100002、本月將上述代銷家鄉(xiāng)包裹全部售出，共收款22550元，其中寄遞收入5000元，銷售家鄉(xiāng)包裹17550元。月末根據(jù)營業(yè)收入匯總表進行轉賬。借：營業(yè)款結算22550貸：主營業(yè)務收入-包裹業(yè)務收入5000主營業(yè)務收入-商品銷售收入-家鄉(xiāng)包裹銷售收入15000應交稅費-應交增值稅-一般納稅人-銷項稅額25503、結轉所售代銷家鄉(xiāng)包裹的庫存。借：受托代銷商品款10000貸：受托代銷商品—其他100004、結轉所售代銷家鄉(xiāng)包裹的成本。借：主營業(yè)務成本—商品銷售成本—家鄉(xiāng)包裹銷售成本10000貸：應付賬款—應付商品款100005、向A企業(yè)開出代銷清單，收到對方開出的增值稅專用發(fā)票。借：應交稅費-應交增值稅-一般納稅人-進項稅額1700貸：應付賬款—應付商品款17006、向A企業(yè)支付代銷商品款。借：應付賬款—應付商品款11700貸：銀行存款—基本戶11700（三）受托代銷：(收取手續(xù)費方式)1、某局受B企業(yè)委托為其代銷家鄉(xiāng)包裹一批，售價20000元(不含稅)，代銷手續(xù)費為售價(不含稅)的10%。借：受托代銷商品—其他20000貸：受托代銷商品款200002、本月將上述代銷家鄉(xiāng)包裹全部售出，共收款27000元，其中寄遞收入3600元，銷售家鄉(xiāng)包裹23400元。月末根據(jù)營業(yè)收入匯總表進行轉賬。借：營業(yè)款結算27000貸：主營業(yè)務收入-包裹業(yè)務收入3600應付賬款—應付商品款20000應交稅費—應交增值稅—一般納稅人——銷項稅額34003、結轉所售代銷家鄉(xiāng)包裹的庫存。借：受托代銷商品款20000貸：受托代銷商品—其他200004、向B企業(yè)開出代銷清單，收到對方開出的增值稅專用發(fā)票。借：應交稅費-應交增值稅-一般納稅人-進項稅額3400貸：應付賬款—應付商品款34005、計算應向B企業(yè)收取的手續(xù)費。借：應付賬款—應付商品款2000貸：主營業(yè)務收入-代理業(yè)務收入-代理業(yè)務收入其他-代銷商品手續(xù)費收入-包裹業(yè)務20006、向B企業(yè)支付代銷商品款。借：應付賬款—應付商品款6120貸：銀行存款—基本戶6120二、愛心包裹業(yè)務1、甲市局根據(jù)營業(yè)日報單匯總表對本月共收到愛心捐款90000元進行轉賬。借：營業(yè)款結算90000貸：其他應付款-省內往來-應付代收款項900002、A市局將愛心捐贈款通過資調存款戶上交省公司。借：其他應付款-省內往來-應付代收款項90000貸：其他應收款-省內往來-應收調度款-資調存款900003、本月北京市局收寄“中國扶貧基金會”提供的愛心包裹寄往玉樹災區(qū)，共收款5000元，根據(jù)清分單據(jù)，北京市局應實現(xiàn)愛心包裹收入1400元，回音卡收入100元，應上繳的清分包裹寄遞收入3500元。月末根據(jù)營業(yè)日報單匯總表轉賬。借：營業(yè)款結算5000貸：其他應付款-省內往來-應付清算款3500主營業(yè)務收入-函件業(yè)務收入-國內函件收入-定制型郵資封片收入-相關明細100主營業(yè)務收入-包裹業(yè)務收入-普通包裹收入14004、北京市局將需清分的包裹寄遞收入上繳省公司。借：其他應付款—省內往來—應付清算款3500收方付方零售報紙3000報紙批銷折扣150零售雜志4000雜志批銷折扣250預收報刊款2000沖預收報刊款

收回用戶欠費

用戶欠費1600

實繳款額7000共計9000共計9000貸：銀行存款—基本戶3500或其他應收款-省內往來-應收調度款-資調存款5、玉樹市局收到省公司下發(fā)的“收入清分表”，結轉愛心包裹寄遞收入2000元。

借：其他應收款-省內往來-應收清算款2000

貸：主營業(yè)務收入-包裹業(yè)務收入-普通包裹收入2000

6、玉樹市局收到省公司下?lián)艿膼坌陌宸质杖肟?000元。

借：銀行存款-收入戶200

或其他應收款-省內往來-應收調度款-資調存款

貸：其他應收款—省內往來-應收清算款2000

報刊訂閱發(fā)行業(yè)務練習題

(假設訂銷局發(fā)行費率20%，發(fā)報刊局發(fā)行費率5%)

1、訂銷局業(yè)務：

(1)12月，收到收訂網點繳來的報刊款150000元，根據(jù)“訂閱報刊繳款單”作賬。

借：銀行存款——收入戶139000

或庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)款結算139000

(2)月末，根據(jù)“訂閱報刊款日報單”匯總表進行轉賬。

收方

付方

項目

款額

項目

款額訂閱報刊120000應收報刊款800訂閱卡專用單30000用戶欠費20200暫收報刊款400沖銷應收報刊款1000收回用戶欠費8000手續(xù)費600實繳報刊款139000共計160000共計160000借：營業(yè)款結算180000貸：預收賬款——預收報刊款120000——用戶預存款30000應付賬款-應付報刊款-其他400應收賬款-應收報刊款-其他1000應收賬款-應收報刊款-用戶欠費18000主營業(yè)務收入-報刊業(yè)務收入-其他收入600借：應收賬款-應收報刊款-其他800應收賬款-應收報刊款-應收訂閱款20200貸：營業(yè)款結算21000(3)根據(jù)省報刊發(fā)行局下發(fā)的“報刊繳款通知單”，結轉應上繳的收訂報刊款120000元。借：預收賬款——預收報刊款——訂閱報紙/雜志款120000貸：其他應付款——省內往來——應付報刊款——應付訂閱發(fā)行款120000(4)向省報刊發(fā)行局解繳訂閱報刊款120000元和銷售訂閱卡、專用單款30000元。借：其他應付款——省內往來——應付報刊款——應付訂閱發(fā)行款120000預收賬款——用戶預存款30000貸：銀行存款－基本戶5000(或其他應收款——省內往來——應收調度款——資調存款)(5)1月末，根據(jù)“訂銷局報刊發(fā)行收入結算單”，計算本月實現(xiàn)訂閱報刊發(fā)行收入2000元。借：其他應收款——省內往來——應收報刊款——應收報刊發(fā)行費2000貸：主營業(yè)務收入——報刊業(yè)務收入——訂閱/其他收入2000(6)收到省報刊發(fā)行局撥付報刊發(fā)行收入2000元。借：銀行存款——收入戶2000(或其他應收款——省內往來——應收調度款——資調存款)貸：其他應收款——省內往來——應收報刊款——應收報刊發(fā)行費20002、省報刊發(fā)行局：(1)12月，根據(jù)“報刊繳款通知單”，結轉應收訂銷局報刊款120000元。借：其他應收款——省內往來——應收報刊款——應收訂閱發(fā)行款120000貸：預收賬款——預收報刊款——訂閱報紙/雜志款120000(2)收到訂銷局解繳的訂閱報刊款120000元和銷售訂閱卡、專用單款30000元。借：銀行存款——收入戶150000或其他應付款—省內往來—應付調度款—資調存款(當省報刊發(fā)行局與省公司并賬核算時)或其他應收款—省內往來—應收調度款—資調存款(當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算時)貸：其他應收款——省內往來——應收報刊款——應收訂閱發(fā)行款120000預收賬款——用戶預存款30000(3)1月，根據(jù)業(yè)務部門交來的“應付發(fā)報刊局報刊款匯總單”，結轉應付發(fā)報刊局報刊款8000元。借：預收賬款——預收報刊款——訂閱報紙/雜志款8000貸：其他應付款——省內/省際往來——應付報刊款——應付訂閱發(fā)行款8000(4)1月末，向發(fā)報刊局解繳訂閱報刊款8000元。借：其他應付款——省內/省際往來——應付報刊款——應付訂閱發(fā)行款8000貸：銀行存款——基本戶8000或其他應付款—省內往來—應付調度款—資調存款(當省報刊發(fā)行局與省公司并賬核算時)或其他應收款—省內往來—應收調度款—資調存款(當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算時)(5)1月末，計算結轉訂銷局應實現(xiàn)的訂閱報刊發(fā)行收入2000元。借：預收賬款——預收報刊款——訂閱報紙/雜志款2000貸：其他應付款——省內往來——應付報刊款——應付報刊發(fā)行費2000(6)1月末，向訂銷局撥付報刊發(fā)行收入2000元。借：其他應付款——省內往來——應付報刊款——應付報刊發(fā)行費2000貸：銀行存款——基本戶2000或其他應付款—省內往來—應付調度款—資調存款(當省報刊發(fā)行局與省公司并賬核算時)或其他應收款—省內往來—應收調度款—資調存款(當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算時)3、發(fā)報刊局：(1)根據(jù)“發(fā)行報刊款匯總結算單”轉應收省報刊發(fā)行局發(fā)行報刊款8000元。借：其他應收款——省內/省際往來——應收報刊款——應收訂閱發(fā)行款8000貸：預收賬款——預收報刊款——訂閱報紙/雜志款80000(2)收到省報刊發(fā)行局撥來的發(fā)行報刊款8000元。借：銀行存款——收入戶8000或其他應收款——省內往來——應收調度款——資調存款貸：其他應收款——省內/省際往來——應收報刊款——應收訂閱發(fā)行款8000(3)月末根據(jù)“應付報刊社報刊款匯總結算單”結轉應付報刊社報刊款7500元。借：預收賬款——預收報刊款——訂閱報紙/雜志款7500貸：應付賬款——應付報刊款——應付發(fā)行款7500(4)根據(jù)“撥付報刊社報刊款清單”向報刊社撥付報刊款7500元。借：應付賬款——應付報刊款——應付發(fā)行款7500貸：銀行存款——基本戶7500(5)月末根據(jù)“發(fā)報刊局報刊發(fā)行收入計提清單”結轉本月應實現(xiàn)的報刊發(fā)行收入500元。借：預收賬款——預收報刊款——訂閱報紙/雜志款500貸：主營業(yè)務收入——報刊業(yè)務收入——發(fā)行收入5001、報刊零售公司向省報刊發(fā)行局要數(shù)零售報刊，根據(jù)省報刊發(fā)行局的“報刊繳款通知單”，應付省局零售報刊款20000元。借：報刊-在途報刊20000貸：其他應付款-省內往來-應付報刊款-應付訂閱發(fā)行款200002、上述零售報刊到貨。借：報刊-庫存報刊-售價20000貸：報刊-在途報刊200003、月末，財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的“零售報刊款日報單”匯總表進行轉賬。根據(jù)收方：借：營業(yè)款結算9000貸：報刊-庫存報刊-售價7000預收賬款——用戶預存款2000根據(jù)付方：借：報刊-庫存報刊-進銷差價400貸：營業(yè)款結算4004、月末，計提零售報刊收入2500元借：報刊-庫存報刊-進銷差價2500貸：主營業(yè)務收入-報刊業(yè)務收入-零售收入25005、某局從報刊社進貨20000元，進銷差價率30%。借：報刊-庫存報刊-售價20000貸：報刊-庫存報刊-進銷差價6000應付賬款-應付報刊款-應付零售報刊款140006、本月共銷售零售報刊15000元，計提零售報刊收入5000元。借：報刊-庫存報刊-進銷差價5000貸：主營業(yè)務收入-報刊發(fā)行收入-零售收入50007、一批售價為2000元的零售雜志過期，經批準改按特價出售。(進銷差價率30%)借：報刊-特價報刊(相關產品輔助項)1400報刊-庫存報刊-進銷差價600貸：報刊-庫存報刊-售價20008、上述特價雜志以1200元的價格售出，收到報刊零售部門的繳款1200元。借：銀行存款-收入戶1200貸：營業(yè)款結算12009、結轉特價報刊庫存和特價報刊損失200元。借：營業(yè)款結算1200主營業(yè)務成本-業(yè)務費-業(yè)務損失費200貸：報刊-特價報刊1400存貨、固定資產、負債練習題1、購買兩部電話機價值500元，直接安裝在辦公室。借：低值易耗品—電話機500貸：銀行存款——基本戶500借：管理費用500貸：低值易耗品—電話機5002、企業(yè)購買維修用材料5000元，材料已收到，貨款已通過銀行支付。借：原材料5000貸：銀行存款——基本戶50003、購買營業(yè)用業(yè)務單式50000元，預付貨款10000元，貨未到。借：預付賬款10000貸：銀行存款——基本戶100004、上述業(yè)務單式到貨，支付余款。借：原材料50000貸：預付賬款50000借：預付賬款40000貸：銀行存款——基本戶400005、包裹專業(yè)、函件專業(yè)各領用業(yè)務用品500元，領用自行車各2輛價值1000元，管理部門領用辦公用品500元。借：主營業(yè)務成本—業(yè)務費1000管理費用500貸：原材料1500借：主營業(yè)務成本—低值易耗品攤銷2000貸：低值易耗品—自行車20006