2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員筆試考試歷年高頻考點(diǎn)試題摘選含答案

2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員筆試考試歷年高頻考點(diǎn)試題摘選含答案第1卷一.參考題庫(kù)(共75題)1.下列項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅的是（）A、經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)B、電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利D、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)2.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。3.稅法規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅的是（）A、社會(huì)福利生產(chǎn)單位B、稅務(wù)咨詢業(yè)C、中小學(xué)校辦工廠D、托兒所養(yǎng)育服務(wù)4.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（）。A、運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理B、運(yùn)用稅率籌劃原理C、技術(shù)較為復(fù)雜D、適用范圍較大5.某餐館集團(tuán)下設(shè)多家連鎖餐館，餐館年?duì)I業(yè)額約300萬(wàn)元。該集團(tuán)將舉辦“美食文化節(jié)”，預(yù)計(jì)收入100萬(wàn)元。如果稅務(wù)籌劃將餐館營(yíng)業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算，服務(wù)業(yè)稅率為5%，文化體育業(yè)稅率為3%，則預(yù)計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A、12B、15C、18D、206.屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（）。A、對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“迎奧運(yùn)知識(shí)競(jìng)賽”活動(dòng)并獲得的資金B(yǎng)、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的C、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家薪金所得D、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金7.把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，屬于企業(yè)分立。8.銷(xiāo)售商品的售后回購(gòu)，如果沒(méi)有滿足收入確認(rèn)的條件，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。這一做法所遵循會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A、實(shí)質(zhì)重于形式B、可比性C、可靠性D、及時(shí)性9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D、進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)10.下列（）不是稅收籌劃的客觀原因。A、納稅人千方百計(jì)鉆法律空子B、國(guó)家間稅收管理轄的的差別C、國(guó)家間稅收制度的差別D、外匯管制與住所的影響11.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購(gòu)的項(xiàng)目中不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣的是（）A、采購(gòu)大型設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款B、采購(gòu)大型設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸單位開(kāi)具發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)C、外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明的增值稅款D、外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費(fèi)，裝卸運(yùn)輸單位開(kāi)具發(fā)票上注明的價(jià)款12.下列行業(yè)中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是（）A、建筑業(yè)B、交通運(yùn)輸業(yè)C、郵電通訊業(yè)D、商業(yè)13.企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。14.在國(guó)外料件加工復(fù)出口的貿(mào)易方式中，從手續(xù)的方便程度、納稅成本的角度分析，企業(yè)在實(shí)際操作中一般采用（）。A、正常經(jīng)銷(xiāo)方式B、特殊經(jīng)銷(xiāo)方式C、來(lái)料加工方式D、進(jìn)料加工方式15.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。即創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的（）在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A、17%B、15％C、70%D、10％16.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？17.某建筑公司中標(biāo)承包某政府部門(mén)包括電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價(jià)為2000萬(wàn)元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價(jià)款100萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款200萬(wàn)元，土建及內(nèi)外裝修的價(jià)款1700萬(wàn)元。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3％，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：18.企業(yè)采購(gòu)材料運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和毀損，均應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本。19.消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有（）A、合理確定銷(xiāo)售額B、合理選擇稅率C、外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除D、委托加工的選擇20.企業(yè)的（）應(yīng)納企業(yè)所得稅。A、購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入B、購(gòu)買(mǎi)金融債券利息收入C、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券利息收入D、取得的國(guó)債利息收入21.稅收優(yōu)惠沒(méi)有一點(diǎn)弊端。22.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。23.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷(xiāo)售價(jià)格是1000萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)150萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用100萬(wàn)元。第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷(xiāo)售。酒廠以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)220萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以1000萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用220萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5％，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率25％，城建稅7％，教育費(fèi)附加3％。請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負(fù)）24.節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的（）等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到減少上繳稅額的目的。A、起征點(diǎn)B、免征額C、減稅D、免稅25.營(yíng)業(yè)稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定：兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為，須分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額未分別核算的，（）A、從高適用稅率B、從低適用稅率C、適用平均稅率D、適用增值稅稅率26.如果企業(yè)預(yù)計(jì)今年的效益好于上一年度，則可以選擇按實(shí)際數(shù)預(yù)繳企業(yè)所得稅。27.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款（）的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A、30%以上三倍以下B、30%以上五倍以下C、50%以上三倍以下D、50%以上五倍以下28.稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性C、時(shí)效性D、綜合性E、專業(yè)性F、目的性29.資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。對(duì)于企業(yè)一般性的贊助，如設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金等，也能在稅前扣除。30.通過(guò)企業(yè)的分立減少納稅是屬于（）的籌劃方法A、稅基式稅務(wù)籌劃方法B、納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃方法C、稅額式稅務(wù)籌劃方法D、稅率式稅務(wù)籌劃方法31.稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。32.中國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按（）的稅率繳納預(yù)提所得稅或個(gè)人所得稅。A、20%B、15％C、40％D、10％33.某公司是一個(gè)年銷(xiāo)售額（不含稅）保持在80萬(wàn)元左右的商業(yè)企業(yè)，公司年不含稅外購(gòu)貨物為60萬(wàn)元左右（含稅為60×117%=70.2萬(wàn)元），如果企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率是3%，申請(qǐng)成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17%，試分析企業(yè)可供選擇的納稅方案。34.以土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換方式合作建房時(shí)，雙方都要繳納（）。A、房產(chǎn)稅B、營(yíng)業(yè)稅C、土地增值稅D、增值稅35.現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定一般納稅人因銷(xiāo)售折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。36.李某為某大廈提供照明電路安裝，今年5月8日支付10000元，5月20日因提供影視照明特技服務(wù)取得26000元收入，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)取得收入20000元。李某應(yīng)納個(gè)稅為（）元A、5840B、9040C、10000D、1050037.欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。38.（）是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。A、減稅B、扣除C、免稅D、節(jié)稅39.甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。正確的是（）。A、“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元B、“以物易物”方式下，甲不繳營(yíng)業(yè)稅C、“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲不納營(yíng)業(yè)稅D、“以物易物”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元40.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣60萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為20%）A、0B、4C、8D、1241.下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是（）。A、人造原油B、洗煤、選煤C、煤礦生產(chǎn)的天然氣D、鋁土礦42.納稅人可以通過(guò)偷逃稅來(lái)減輕納稅義務(wù)。43.稅務(wù)登記分為（）。A、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記B、變更稅務(wù)登記C、注銷(xiāo)稅務(wù)登記D、停業(yè)復(fù)業(yè)登記44.納稅人先將應(yīng)稅消費(fèi)品賒銷(xiāo)給債權(quán)方，再做債權(quán)債務(wù)沖抵處理，可以避免以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)確定銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。45.大地安裝企業(yè)承包新華公司傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃由大地安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為300萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)款為260萬(wàn)元。請(qǐng)你為大地安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如何減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)？46.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（）。A、納稅人支付給職工的工資B、餐飲服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資C、企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)D、企業(yè)職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)47.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）A、經(jīng)濟(jì)林B、防風(fēng)固沙林C、用材林D、存欄待售特為牲畜48.普惠制是在（）基礎(chǔ)上進(jìn)一步減稅或全部免稅的優(yōu)惠待遇。A、最惠國(guó)稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、普通稅率49.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。50.按實(shí)際數(shù)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)分月或分季預(yù)繳時(shí)，宜忽略會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異，按會(huì)計(jì)利潤(rùn)申報(bào)。這樣可以起到推遲納稅的作用。51.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)按照下列（）收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。A、企業(yè)對(duì)其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類業(yè)務(wù)情況確定B、企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售或技術(shù)的控制和影響情況確定C、企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的頻繁程度確定D、獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)確定52.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至（）天。A、100B、120C、160D、18053.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。54.控制房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的增值額并不能減輕土地增值稅稅負(fù)55.以下不符合稅務(wù)籌劃描述的是：（）A、納稅人為節(jié)約納稅支出進(jìn)行業(yè)務(wù)的計(jì)劃和安排。B、納稅人依照所設(shè)計(jì)的現(xiàn)行法規(guī)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到減少稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)目的。C、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等方面。D、稅務(wù)籌劃是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞和空白獲取稅收利益。56.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額B、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額C、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用D、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用E、同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本等于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額57.高新技術(shù)企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓科研成果等，應(yīng)分別按服務(wù)業(yè)稅目或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目依（）的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。A、4%B、6%C、5%D、17%58.在確定完稅價(jià)格時(shí)，出口貨物的銷(xiāo)售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)，（）A、不可扣除B、單獨(dú)列出可扣除C、應(yīng)當(dāng)扣除D、未單獨(dú)列明的則不允許扣除59.目前采用超率累進(jìn)稅率的稅種是（）A、個(gè)人所得稅B、土地增值稅C、契稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅60.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)要擺脫在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不利地位，在有穩(wěn)定的客戶的條件下，采取代購(gòu)代銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)方式，是一個(gè)較為明智的選擇。61.分支機(jī)構(gòu)扭虧為盈后，企業(yè)應(yīng)適時(shí)將分公司轉(zhuǎn)換為子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇。62.一般納稅人的商品流通企業(yè)，如果涉及營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，或者可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，為什么宜將混合銷(xiāo)售行為轉(zhuǎn)化為兼營(yíng)行為？63.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款。64.簡(jiǎn)述工資薪金所得的籌劃方式。65.以下說(shuō)法正確的是：（）。A、節(jié)稅優(yōu)于避稅B、避稅是完全不合法的C、欠稅是違法的D、偷稅行為都要追究刑事責(zé)任66.某企業(yè)出于更新設(shè)備、盤(pán)活閑置資產(chǎn)等目的，擬將一輛珍藏版已使用一年應(yīng)征消費(fèi)稅的奔馳轎車(chē)出售，該車(chē)賬面原值200萬(wàn)元，請(qǐng)分析企業(yè)以202萬(wàn)元出售和以199萬(wàn)元出售獲得的收益。67.利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽象、過(guò)于簡(jiǎn)單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃。68.企業(yè)取得的（）利息收入免征企業(yè)所得稅。A、國(guó)債B、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券C、金融債券D、企業(yè)債券69.關(guān)稅納稅義務(wù)人如因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A、14日B、15日C、3個(gè)月D、6個(gè)月70.屬于法定減免稅的是（）。A、進(jìn)出口無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣B、加工貿(mào)易品C、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資D、扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資71.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。72.對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)采用公司制企業(yè)形式比較合適。73.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（）。A、稅基籌劃原理B、稅率籌劃原理C、稅額籌劃原理D、稅期籌劃原理74.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（）。A、成本×（1-成本利潤(rùn)率）B、成本×（1-增值稅稅率）C、成本÷（1+增值稅稅率）D、成本×（1+成本利潤(rùn)率）75.按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)可享受應(yīng)納稅額減征（）的稅收優(yōu)惠政策。A、20%B、24%C、27%D、30%第2卷一.參考題庫(kù)(共75題)1.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。2.某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷(xiāo)，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷(xiāo)方案：購(gòu)物滿100元贈(zèng)送價(jià)值20元的商品。銷(xiāo)售額100元的商品其成本為70元，則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為（）元。A、1.45B、5.23C、5.48D、4.363.稅務(wù)籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。4.（）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A、免稅B、扣除C、減稅D、節(jié)稅5.比較絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。6.簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的基本原則。7.某內(nèi)資企業(yè)2004年實(shí)際利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，并且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率33％。企業(yè)準(zhǔn)備該年度向社會(huì)捐贈(zèng)80萬(wàn)元。該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇，請(qǐng)你為企業(yè)分析哪種捐贈(zèng)方式最節(jié)省稅款？（1）通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80萬(wàn)元；（2）通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元；（3）通過(guò)企業(yè)主管行政部門(mén)向省內(nèi)貧困地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元。8.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（）。A、建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。B、建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營(yíng)業(yè)額。C、以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。D、金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一款“對(duì)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為”的規(guī)定，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。即從（）開(kāi)始，對(duì)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為需要繳納營(yíng)業(yè)稅。A、2010年1月1日B、2010年7月1日C、2009年12月1日D、2009年1月1日10.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。11.準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無(wú)比例全額扣除的項(xiàng)目有（）A、社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)B、企業(yè)單位通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)C、社會(huì)團(tuán)體通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)D、事業(yè)單位通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)12.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司單設(shè)獨(dú)立核算的物業(yè)公司收取有關(guān)代收款項(xiàng)有利于降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）注冊(cè)稅務(wù)師。13.某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為170萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為112萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為150萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為98萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，征收率為4%。若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為320萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。 案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇。 已知：表1為兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率： 表1：兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率14.營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是（）。A、納稅人B、營(yíng)業(yè)額C、稅率D、起征點(diǎn)15.納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。16.實(shí)施稅收保全措施的條件有（）。A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為B、納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)C、納稅人超過(guò)了時(shí)限而沒(méi)有繳納稅款的D、納稅人拒絕承擔(dān)納稅擔(dān)保E、納稅人潛逃17.對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下（）方法進(jìn)行清算。A、每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)B、每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款C、無(wú)論開(kāi)票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅D、每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開(kāi)票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)E、每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款18.一般認(rèn)為，（）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A、商品供求彈性B、物價(jià)自有波動(dòng)C、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D、課稅制度19.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（）。A、稅基籌劃原理B、稅率籌劃原理C、稅額籌劃原理D、稅期籌劃原理20.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A、2%B、14%C、2.5%D、５％21.國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體。22.稅收保全措施適用于（）。A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人C、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和納稅擔(dān)保人D、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人23.稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。24.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。A、取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的B、存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)C、將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中D、房地產(chǎn)的繼承25.今后幾年內(nèi)，中國(guó)關(guān)稅總水平將進(jìn)一步降低。進(jìn)口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為（）。A、原材料稅率較高B、不可再生性資源稅率較低C、不可再生性資源稅率較高26.企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采用收取“押金”的方式，尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí)，更加必要。27.一般認(rèn)為，（）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A、商品供求彈性B、物價(jià)自有波動(dòng)C、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D、課稅制度28.進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（）。A、收入情況B、支出情況C、財(cái)產(chǎn)情況D、納稅情況29.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2011年全年銷(xiāo)售收入為120萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用76萬(wàn)元，投資者工資3萬(wàn)，增值稅以外各種稅費(fèi)15萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)，該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)為（）元A、76250B、86830C、70258D、6200530.某貿(mào)易公司進(jìn)口香水一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為300000元，關(guān)稅稅率為55%，則該公司進(jìn)口該批香水應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A、199285.71元B、107307.69元C、7714.29元D、7152元31.稅務(wù)籌劃有那些風(fēng)險(xiǎn)（）A、違法風(fēng)險(xiǎn)B、投資風(fēng)險(xiǎn)C、經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)D、稅款支付風(fēng)險(xiǎn)E、成本風(fēng)險(xiǎn)32.稅務(wù)籌劃的意義有（）。A、提高納稅人納稅意識(shí)B、實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化C、促進(jìn)納稅人經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理水平D、有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置E、有利于提高納稅人競(jìng)爭(zhēng)力F、有利于促進(jìn)稅制改革33.下列行為中（）不屬于降低稅收負(fù)擔(dān)的違法行為。A、節(jié)稅B、偷稅C、欠稅D、抗稅34.稅務(wù)籌劃的基本思路是（）A、絕對(duì)節(jié)稅B、合理避稅C、相對(duì)節(jié)稅D、稅務(wù)利益最大化35.工資支出的節(jié)稅途徑有（）。A、提高職工福利生活水平，減少名義工資收入B、在限額內(nèi)允許提取的職工福利費(fèi)一定要全部提取C、將員工年終獎(jiǎng)金變?yōu)閱T工紅利D、創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取成為實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)36.企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。37.自2001年7月1日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中（）扣除。A、3％B、30％C、不準(zhǔn)D、全額38.以下說(shuō)法正確的是：（）。A、節(jié)稅優(yōu)于避稅B、避稅是完全不合法的C、欠稅是違法的D、偷稅行為都要追究刑事責(zé)任39.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃的方法是（）。A、降低借款利息支出B、提高借款利息支出C、提高貸款利息收入D、降低貸款利息收入40.定額稅率是按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位而直接規(guī)定的一個(gè)固定稅額，它與（）無(wú)關(guān)。A、課稅對(duì)象的數(shù)量變化B、課稅對(duì)象價(jià)格變化C、課稅對(duì)象的種類差別D、課稅對(duì)象的計(jì)算單位41.按業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)的行業(yè)有（）。A、工業(yè)制造業(yè)B、建筑安裝業(yè)C、養(yǎng)殖業(yè)D、種植業(yè)42.某公司為國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，實(shí)現(xiàn)收入總額4000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用3700萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售稅金150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元（其中有廣告費(fèi)支出20萬(wàn)元，非廣告性贊助10萬(wàn)元）支付流轉(zhuǎn)稅滯納金4萬(wàn)元。（10分）請(qǐng)要求根據(jù)上述資料：（1）分析計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額（稅率15%）。43.如果銷(xiāo)售對(duì)象為增值稅一般納稅人，可以將價(jià)外費(fèi)用分解至其他業(yè)務(wù)中，以減少增值稅稅基。44.免稅屬于相對(duì)節(jié)稅。45.在不存在價(jià)外費(fèi)用的情況下，降低銷(xiāo)售額的策略主要有哪些？46.符合下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)免稅范圍的是（）A、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)B、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)C、養(yǎng)老服務(wù)D、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢47.簡(jiǎn)述折扣銷(xiāo)售的計(jì)稅規(guī)定48.抗稅是指納稅人以暴力、威脅等方式拒不履行納稅義務(wù)，不交或少交稅款的行為?？苟愖锏闹黧w只能由（）構(gòu)成A、自然人B、單位和個(gè)人C、自然人和法人D、企業(yè)、組織和個(gè)人49.個(gè)體工商戶為一企業(yè)加工酒類產(chǎn)品，酒類產(chǎn)品的城建稅應(yīng)在（）繳納。A、加工地B、委托方所在地C、個(gè)體工商戶所在地D、雙方協(xié)商50.稅務(wù)籌劃的意義有：（）A、稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)。B、稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。C、有助于促進(jìn)納稅人的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平。D、有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。51.大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。52.抗稅罪中情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上（）以下的有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以上罰款。A、四年B、五年C、七年D、十年53.某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)從某廠家購(gòu)進(jìn)某種應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，支付價(jià)稅合計(jì)200000元，消費(fèi)稅稅率為30%，取得（）允許抵扣的消費(fèi)稅多。A、專用發(fā)票B、普通發(fā)票C、專業(yè)發(fā)票D、增值稅發(fā)票54.李某今年10月取得工資收入5000元，通過(guò)區(qū)教育局將其中1500元捐贈(zèng)給縣城一學(xué)校##李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為（）元A、80B、31.5C、132D、15055.如何對(duì)兼營(yíng)行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃？56.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（）。A、保護(hù)性原則B、不違法原則C、時(shí)效性原則D、整體綜合性原則57.不能達(dá)到節(jié)稅目的租金支出的節(jié)稅籌劃是（）。A、使租金支出費(fèi)用極大化B、合理分配跨期間費(fèi)用C、取得合法憑證D、在支出水平相等的情況下，以融資租賃方式承租58.稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的直接依據(jù)，而且稅基一般與應(yīng)納稅額成正比關(guān)系，適合稅基式避稅的稅種是（）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、營(yíng)業(yè)稅D、所得稅E、印花稅59.下列（）不是我國(guó)納稅人的義務(wù)。A、依法辦稅務(wù)登記B、接受賬簿、憑證管理C、按時(shí)納稅D、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供每一項(xiàng)技術(shù)決竅60.納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)。61.企業(yè)投資于大棚蔬菜種植和投資于大棚花卉種植，其所得都可以免征企業(yè)所得稅。62.一般納稅人含稅銷(xiāo)售額增值稅稅率為17%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的稅負(fù)平衡點(diǎn)的含稅銷(xiāo)售額稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率為（）。A、25.32%B、20.05%C、17.65%D、23.08%63.下列各項(xiàng)中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得是（）A、雜志社記者在單位刊物發(fā)表作品取得收入B、撰寫(xiě)專著并署名為作者所取得的收入C、提供機(jī)器設(shè)備租賃取得的收入D、提供中介服務(wù)取得收入64.甲公司2005年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價(jià)為6300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測(cè)試表明，其可收回金額為3300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限不變。2010年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、630B、600C、550D、50065.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí)。66.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？67.企業(yè)組織形式有多種。依據(jù)財(cái)產(chǎn)和法律責(zé)任權(quán)限，國(guó)際上通常將企業(yè)分為（）三種類型。A、公司制企業(yè)B、合伙企業(yè)C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、子公司68.（）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A、欠稅B、漏稅C、抗稅D、偷稅69.稅基式納稅籌劃是指通過(guò)縮小計(jì)稅基礎(chǔ)的方式來(lái)減少納稅總額。70.某企業(yè)2000年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，所得稅率33%；其在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額100萬(wàn)元，所得稅率為30%，當(dāng)年企業(yè)處于減半征稅優(yōu)惠期；在B國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額60萬(wàn)元，適用稅率35%。在A、B兩國(guó)已分別實(shí)際繳納所得稅15萬(wàn)元、21萬(wàn)元。請(qǐng)做出企業(yè)境外所得稅額抵扣方式的籌劃方案。71.企業(yè)采取新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。72.國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》，規(guī)定對(duì)深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。73.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、機(jī)構(gòu)所在地B、注冊(cè)地C、居住地D、勞務(wù)發(fā)生地74.在國(guó)際稅法規(guī)范中，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、稅收轉(zhuǎn)讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加B、當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法C、各國(guó)在談判簽訂國(guó)際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)D、國(guó)際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇E、國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)75.外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃？第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案：C2.參考答案： 消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是固定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。 （1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残裕{稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。 （2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級(jí)，即單位定價(jià)越高，等級(jí)就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動(dòng)降低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而適合較低稅率。 （3）消費(fèi)稅的兼營(yíng)行為指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全財(cái)務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售情況，以免由于自身財(cái)務(wù)核算不明確導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅負(fù)。 （4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷(xiāo)售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（或?qū)?yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷(xiāo)售，無(wú)論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對(duì)于成套銷(xiāo)售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無(wú)必要搭配成成套商品對(duì)外銷(xiāo)售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷(xiāo)售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可選擇成套銷(xiāo)售，否則不應(yīng)采用此辦法。3.參考答案：D4.參考答案：A5.參考答案：C6.參考答案：A7.參考答案：錯(cuò)誤8.參考答案：A9.參考答案：A10.參考答案：A11.參考答案：D12.參考答案：D13.參考答案：正確14.參考答案：C,D15.參考答案：C16.參考答案： （1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過(guò)價(jià)格的變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣(mài)方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究競(jìng)稅負(fù)如何分配，要視買(mǎi)賣(mài)雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （2）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。 （3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。17.參考答案： （1）該公司同政府部門(mén)簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價(jià)為2000萬(wàn)元的建筑工程合同，該公司承擔(dān)一切采購(gòu)費(fèi)用； （2）該公司同政府部門(mén)簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價(jià)為1700萬(wàn)元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采購(gòu)合同由政府部門(mén)與購(gòu)銷(xiāo)單位簽訂，采購(gòu)費(fèi)用由政府部門(mén)負(fù)責(zé)。 請(qǐng)結(jié)合營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定做出籌劃方案。 依據(jù)規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。 如果采用（1）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：2000×3％＝60（萬(wàn)元） 如果采用（2）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：1700×3％＝51（萬(wàn)元） 顯然，方案（2）節(jié)省營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，應(yīng)選擇第二方案18.參考答案：錯(cuò)誤19.參考答案：A,B,C,D20.參考答案：A,B,C21.參考答案：錯(cuò)誤22.參考答案：正確23.參考答案： 方案一： 加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費(fèi)稅：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（萬(wàn)元） 白酒銷(xiāo)售后應(yīng)繳納消費(fèi)稅：1000×25％－21.05＝228.95（萬(wàn)元） 白酒銷(xiāo)售繳納的城建稅及教育費(fèi)附加：228.95×（7％＋3％）＝22.90（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（1000－250－150-100-21.05-228.95-22.90）×（1-33％）＝152.16（萬(wàn)元） 方案二： 加工環(huán)節(jié)委托方代繳消費(fèi)稅：（250＋220）÷（1－25％）×25％＝156.67（萬(wàn)元） 城建稅及教育費(fèi)附加額為：156.67×（7％＋3％）＝15.67（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（1000－250－220－156.67-15.670）×（1-33％）＝239.63（萬(wàn)元） 方案三： 白酒銷(xiāo)售后應(yīng)計(jì)繳納的消費(fèi)稅：1000×25％＝250（萬(wàn)元） 城建稅及教育費(fèi)附加額為：250×（7％＋3％）＝25（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（1000－250－220-250-25）×（1-33％）＝170。85（萬(wàn)元） 結(jié)論：方案二最優(yōu)，比方案一節(jié)稅87.47萬(wàn)元，比方案三節(jié)稅68.78萬(wàn)元。24.參考答案：A,C,D25.參考答案：A26.參考答案：錯(cuò)誤27.參考答案：D28.參考答案：A,B,C,D,E,F29.參考答案：錯(cuò)誤30.參考答案：D31.參考答案：正確32.參考答案：A33.參考答案： 如果是一般納稅人每年VAT=80*17%-60*17%=3.4萬(wàn)，如果是小規(guī)模納稅人每年的VAT=80*3%=2.4萬(wàn)， 所以該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人有利人節(jié)稅.34.參考答案：B35.參考答案：正確36.參考答案：B37.參考答案：正確38.參考答案：A39.參考答案：C40.參考答案：D41.參考答案：D42.參考答案：錯(cuò)誤43.參考答案：A,B,C,D44.參考答案：正確45.參考答案： （1）如果按照這個(gè)方案，那么安裝企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為： 300×3%＝9（萬(wàn)元） （2）在簽署安裝合同時(shí)，該安裝企業(yè)接受稅務(wù)專家建議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x。即設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)，而安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝： （300-260）×3%＝1.2（萬(wàn)元） 所以大地安裝企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)9－1.2＝7.8萬(wàn)元46.參考答案：A,B,C47.參考答案：A48.參考答案：A49.參考答案：正確50.參考答案：正確51.參考答案：D52.參考答案：D53.參考答案：錯(cuò)誤54.參考答案：錯(cuò)誤55.參考答案：D56.參考答案：B,D57.參考答案：C58.參考答案：C59.參考答案：B60.參考答案：正確61.參考答案：正確62.參考答案： 商品流通企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，是屬于從事貨物銷(xiāo)售為主的混合銷(xiāo)售行為，其涉及貨物和涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額合并征收增值稅，擴(kuò)大了增值稅稅基，而且增值稅稅率較高，這樣企業(yè)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)也較重。對(duì)于屬于一般納稅人的商品流通企業(yè)而言，如果涉及營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，或者可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，則宜將混合銷(xiāo)售行為轉(zhuǎn)化為兼營(yíng)行為。就是說(shuō)，涉及貨物的有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的部分繳納增值稅，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的部分繳納營(yíng)業(yè)稅，其結(jié)果可使企業(yè)稅負(fù)減輕。63.參考答案：錯(cuò)誤64.參考答案： 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5％一45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對(duì)應(yīng)的稅額，也就是說(shuō)，月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。 工資薪金所得常用的籌劃方式有： （1）工資、薪金所得均勻化籌劃。對(duì)于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分 （2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿 足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)加重。當(dāng)累進(jìn)到一定程度時(shí)，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐漸減少。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。 （3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。2005年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，從2005年l月l日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。65.參考答案：C66.參考答案： 如果企業(yè)以202萬(wàn)（高于原價(jià)要繳稅）出售獲得的收益=202-202/（1+4%）*4%/2=198.12 如果企來(lái)以199萬(wàn)（低于原價(jià)免稅）出售獲得的收益=199萬(wàn)67.參考答案：錯(cuò)誤68.參考答案：A69.參考答案：D70.參考答案：A71.參考答案：正確72.參考答案：錯(cuò)誤73.參考答案：D74.參考答案：D75.參考答案：D第2卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案：正確2.參考答案：B3.參考答案：正確4.參考答案：D5.參考答案： （1）根據(jù)收益效應(yīng)分類，分為絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理。 （2）絕對(duì)收益籌劃原理是：在各種可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。 （3）相對(duì)收益籌劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，從而取得遞延納稅效果，獲得相對(duì)收益。 （4）絕對(duì)收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額，從而取得收益。相對(duì)收益籌劃是通過(guò)對(duì)納稅義務(wù)在時(shí)間上的安排，相對(duì)減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務(wù)籌劃方案在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額相同，但是在各個(gè)納稅期稅額不完全相同。6.參考答案： 一、守法原則 二、事前籌劃原則 三、保護(hù)性原則 四、經(jīng)濟(jì)性原則 五、適時(shí)調(diào)整的原則 六、整體性原則7.參考答案： 該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇： 第一.通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)可在所得額中全額抵扣。 應(yīng)納所得稅稅額＝1500×33％＝495（萬(wàn)元） 第二.通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)只能在所得額中抵扣3％。 調(diào)整所得額＝1500＋80＝1580（萬(wàn)元） 捐贈(zèng)的扣除限額＝1580×3%＝47.4（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額＝1580－47.4＝1532.6（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅額＝1532.6×33％＝505.76（萬(wàn)元） 第三，通過(guò)企業(yè)主管行政部門(mén)向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)不得在所得額中抵扣。 應(yīng)納所得稅稅額＝（1500＋80）×33％＝521.4（萬(wàn)元） 企業(yè)同樣發(fā)生80萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出，選擇的捐贈(zèng)方式和捐贈(zèng)對(duì)象不同，捐贈(zèng)支出導(dǎo)致業(yè)的實(shí)際應(yīng)所得稅有很大的區(qū)別。選擇第一種方案時(shí)，可以比第二種方案減少納稅10.76萬(wàn)元，比選擇第三種方案減少納稅26.4萬(wàn)元?？梢?jiàn)，通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。8.參考答案：B9.參考答案：D10.參考答案：錯(cuò)誤11.參考答案：B,C,D12.參考答案：正確13.參考答案： （1）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：甲企業(yè)的含稅增值率＝（170－112）÷170＝34.12％乙企業(yè)的含稅增值率＝（150－98）÷150＝34.67％實(shí)際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率26.47%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于