記賬實操-物流公司賬務處理

會計實操文庫1/11記賬實操-物流公司賬務處理物流公司需要繳納的稅費種類和稅率會因地區(qū)、公司規(guī)模、業(yè)務范圍等因素而有所不同。一般來說，物流公司可能需要繳納以下稅費：1.增值稅：物流公司提供的運輸、倉儲、裝卸搬運等服務屬于增值稅應稅范圍。一般納稅人的增值稅稅率為9%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。2.城建稅：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，稅率為7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）或1%（其他地區(qū)）。3.教育費附加：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，稅率為3%。4.地方教育費附加：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，稅率為2%。5.企業(yè)所得稅：基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠。6.印花稅：根據(jù)合同類型和金額繳納，稅率不等。7.房產(chǎn)稅：如果物流公司擁有房產(chǎn)，則需要繳納房產(chǎn)稅。8.車船稅：如果物流公司擁有車輛或船舶，則需要繳納車船稅。此外，物流公司還可能需要繳納其他稅費，如城鎮(zhèn)土地使用稅、殘疾人就業(yè)保障金等。賬務處理一.實收資本的核算借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本各股東二.主營業(yè)務收入的核算，設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務收入借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務收入--運輸收入（根據(jù)需要可設置三級科目，貨運收入/其他收入）三.總站對分站之間可以設置其他應收款進款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結算情況收到分站交來運輸收入：借：銀行存款貸：其他應收款--進款往來四.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入借：其他應收款進款往來貸：主營業(yè)務收入運輸收入五.預收運費借：銀行存款貸：預收賬款六.完成運輸任務，結算多退少補借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入--運輸收入銀行存款七.月末結轉本年利潤其他業(yè)務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設置二級科目。借記相關科目貸記本科目月末將本賬戶余額轉入本年利潤，結轉后本帳戶無余額。八.銷售材料，應按照售價和應收的增值稅借記銀行存款/應收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。月度終了按照出售原材料的實際成本，借記其他業(yè)務支出貸記原材料。原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。舉例：以汽車運輸為例為大家總結了運輸業(yè)務相關的會計核算。一、運輸業(yè)務生產(chǎn)經(jīng)營的特點1．運輸業(yè)務的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移；2．運輸業(yè)務的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品；3．運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時進行；4．運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性。二、汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務程序1．貨物托運人簽填托運單；2．托運單內(nèi)容的審核和受理；3．核實理貨；4．貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。三、汽車運輸業(yè)務收入的確認營運部門在完成每單運輸任務后，將托運單據(jù)轉交給財務部門，財務部門根據(jù)收到的確認完成的運輸作業(yè)的單據(jù)，據(jù)以確認收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票。【案例】XX物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業(yè)務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，確認運輸收入384000元，款項未收到。增值稅稅率為11%，填開增值稅專用發(fā)票。該運輸業(yè)務全部由第一車隊完成。會計分錄如下：借：應收賬款——汽車運輸業(yè)務（欣欣洗煤廠）384000貸：主營業(yè)務收入——汽車運輸（第一車隊）345945.95應交稅費——應交增值稅——銷項稅38054.05四、汽車運輸?shù)某杀竞怂阒饕ǎ褐苯硬牧稀⒅苯尤斯?、其他直接費用和營運間接費用燃料的歸集和分配：當月實際耗用量=月初車存數(shù)+本月領用數(shù)-月末車存數(shù)【案例】XX物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日，根據(jù)本月的柴油領料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：借：主營業(yè)務成本——運輸支出（第一車隊）138270主營業(yè)務成本——運輸支出（第二車隊）124080輔助運營費用——共同費用3960營運間接費用——汽車運輸分公司2640管理費用——油料費184.80貸：原材料——燃料269134.80直接人工的歸集和分配：物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據(jù)實際發(fā)生額計入相應的會計科目和部門。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本——運輸支出（第一車隊）52600主營業(yè)務成本——運輸支出（第二車隊）50000輔助運營費用——共同費用9600營運間接費用——汽車運輸分公司7200管理費用——人工費用11000貸：應付職工薪酬——職工工資130400其他直接費用的歸集和分配：其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。1、折舊：營運車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法；2、修理費：日常維修和保養(yǎng)，直接計入主營業(yè)務成本，受益期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然后攤銷計入相應的成本科目和部門；3、車輛保險費：通常按年支付，支付時計入待攤費用賬戶，按月攤銷時，根據(jù)車輛所屬部門計入主營業(yè)務成本、營運間接費用、管理費用。輔助營運費用的歸集和分配：物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運費用，費用發(fā)生時在輔助營運費用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。20XX年6月份，第一車隊營運貨物汽車運輸業(yè)務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊運營貨物汽車運輸業(yè)務