會計記錄（上）-分錄記錄

1會計記錄（上）

——分錄記錄2本章主要內(nèi)容會計記錄的基本程序1會計憑證2企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項的會計分錄331、會計記錄的基本程序分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項發(fā)生后，會計人員對其進(jìn)行會計確認(rèn)與計量，并將其結(jié)果編制成會計分錄的過程對經(jīng)濟(jì)交易與事項的確認(rèn)和計量結(jié)果進(jìn)行的初步記載賬戶記錄在賬戶（賬簿）中按借貸記賬法系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)交易與事項的過程（主要表現(xiàn)為登記分類賬簿）會計記錄基本程序的第二步，會計記錄的核心內(nèi)容42、會計憑證2.1會計憑證的含義與種類2.2原始憑證2.3記賬憑證52.1會計憑證的含義與種類會計憑證的含義會計憑證是用來記載經(jīng)濟(jì)交易與事項的具體內(nèi)容、作為會計記錄依據(jù)的書面證明文件會計憑證的種類按填制程序和功能不同，會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩類62.2原始憑證原始憑證的含義在經(jīng)濟(jì)交易與事項發(fā)生時取得或填制的、用來記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證原始憑證的功能證明經(jīng)濟(jì)交易或事項的發(fā)生編制記賬憑證的依據(jù)原始憑證的審核審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)交易活動是否合法、合理審核原始憑證的內(nèi)容是否真實和準(zhǔn)確審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求72.3記賬憑證記賬憑證的含義記賬憑證是一種專門用來對原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過賬（記賬）依據(jù)的會計憑證在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會計賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會計分錄的基本內(nèi)容記賬憑證的種類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證！實務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。8收款憑證的格式方便查找，防止散失、抽換。庫存現(xiàn)金或者銀行存款明確責(zé)任便于核查9付款憑證的格式庫存現(xiàn)金或者銀行存款10轉(zhuǎn)賬憑證的格式11通用記賬憑證的格式123、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項

的會計分錄3.1籌資交易3.2投資交易3.3生產(chǎn)經(jīng)營交易與事項3.4其他經(jīng)濟(jì)交易與事項133.1籌資交易3.1.1籌資交易的主要內(nèi)容3.1.2籌資交易涉及的主要賬戶3.1.3籌資交易的記錄143.1.1籌資交易的主要內(nèi)容股權(quán)籌資吸收現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資發(fā)行股票債務(wù)籌資向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)行公司債券153.1.2籌資交易涉及的主要賬戶實收資本（股本）資本公積短期借款長期借款財務(wù)費用……163.1.3籌資交易的記錄經(jīng)濟(jì)交易會計分錄股東投資發(fā)行股票借：銀行存款等貸：股本資本公積銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款支付利息

借：財務(wù)費用貸：銀行存款償還借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款173.2投資交易3.2.1投資交易的主要內(nèi)容3.2.2投資交易涉及的主要賬戶3.2.3投資交易的記錄183.2.1投資交易的主要內(nèi)容股權(quán)投資購買股票以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資債權(quán)投資購買債券193.2.2投資交易涉及的主要賬戶交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益……203.2.3投資交易的記錄經(jīng)濟(jì)交易會計分錄取得投資借：交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等貸：銀行存款處置投資借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等投資收益213.3生產(chǎn)經(jīng)營交易與事項3.3.1購貨交易3.3.2生產(chǎn)交易3.3.3銷售交易223.3.1購貨交易購貨交易的主要內(nèi)容購買固定資產(chǎn)購買原材料支付買價支付采購費用材料驗收入庫購貨交易涉及的主要賬戶固定資產(chǎn)材料采購原材料應(yīng)付賬款……23購貨交易的記錄經(jīng)濟(jì)交易會計分錄購買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等購買原材料支付材料買價：借：材料采購貸：銀行存款等支付采購費用：借：材料采購貸：銀行存款等驗收入庫：借：原材料貸：材料采購243.3.2生產(chǎn)交易生產(chǎn)交易的主要內(nèi)容領(lǐng)用原材料確認(rèn)職工薪酬發(fā)生制造費用產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)交易涉及的主要賬戶生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬制造費用庫存商品管理費用……25生產(chǎn)交易的記錄經(jīng)濟(jì)交易會計分錄生產(chǎn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本貸：原材料計算分配工資借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生制造費用借：制造費用貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本貸：制造費用產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本263.3.3銷售交易銷售交易的主要內(nèi)容銷售產(chǎn)品銷售材料發(fā)生銷售費用銷售交易涉及的主要賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費用營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費應(yīng)收賬款……27銷售交易的記錄經(jīng)濟(jì)交易會計分錄銷售產(chǎn)品/材料借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/原材料計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費發(fā)生銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款等283.4其他經(jīng)濟(jì)交易與事項3.4.1其他經(jīng)濟(jì)交易與事項的內(nèi)容3.4.2其他經(jīng)濟(jì)交易與事項涉及的主要賬戶3.4.3其他經(jīng)濟(jì)交易與事項的記錄293.4.1其他經(jīng)濟(jì)交易與事項的內(nèi)容計提固定資產(chǎn)折舊發(fā)生營業(yè)外收入發(fā)生營業(yè)外支出所得稅費用的確認(rèn)利潤的計量與結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配事項30我國計算利潤的方法主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅營業(yè)外收入投資收益＋＋＋＋————————利潤總額凈利潤營業(yè)利潤313.4.2其他經(jīng)濟(jì)交易與事項涉及的主要賬戶累計折舊營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用本年利潤利潤分配盈余公積應(yīng)付股利……323.4.3其他經(jīng)濟(jì)交易與事項的記錄交易或事項會計分錄計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用、管理費用等貸：累計折舊取得利得借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入發(fā)生損失借：營業(yè)外支出貸：銀行存款等結(jié)轉(zhuǎn)“收入”借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入等貸：本年利潤333.4.3其他經(jīng)濟(jì)交易與事項的記錄（續(xù)）交易或事項會計分錄結(jié)轉(zhuǎn)“費用”借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本