2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)題庫綜合試卷A卷附答案

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)題庫綜合試卷A卷附答案單選題（共30題）1、（2016年真題）稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并記入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)（）。A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷法調(diào)整賬務(wù)C.作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務(wù)D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)【答案】A2、甲稅務(wù)局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務(wù)行政復(fù)議，A納稅人可向（）申請稅務(wù)行政復(fù)議。A.甲稅務(wù)局B.某保險公司C.甲稅務(wù)局上一級稅務(wù)機關(guān)D.某保險公司上一級主管機構(gòu)【答案】C3、（2017年）下列選項中應(yīng)征消費稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動自行車D.實木家具【答案】A4、稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅70000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅90000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅70000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000【答案】C6、稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C7、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D8、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為提供服務(wù)的當天【答案】C9、稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計收益或少計費用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)先（）。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤”【答案】B10、下列情形中，不可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B11、關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.納稅人聘請專業(yè)機構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批確認B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿C.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應(yīng)當保存10年D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿【答案】C12、已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應(yīng)當在（）內(nèi)辦結(jié)。A.7個工作日B.10個工作日C.20個工作日D.30個工作日【答案】C13、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負責人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后于7個工作日辦結(jié)D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任【答案】A14、關(guān)于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A15、（2017年真題）下列項目在計算個體戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒收的財產(chǎn)損失【答案】B16、某增值稅一般納稅人，2019年5月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額），管理費用B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款），管理費用C.應(yīng)交稅費—簡易計稅，其他收益D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額），其他收益【答案】B17、稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為（）。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444【答案】B18、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D19、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B20、（2019年）2018年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款【答案】D21、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D22、下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案【答案】A23、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20（紅字）【答案】D24、下列稅務(wù)咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務(wù)的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】B25、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是（）。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C26、下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的的投資收益【答案】A27、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的紅利C.差旅費D.非廣告性贊助支出【答案】C28、繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D29、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運輸代理服務(wù)D.裝卸搬運服務(wù)【答案】C30、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構(gòu)代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B多選題（共20題）1、（2015年真題）關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妝品銷售企業(yè)B.化妝品制造企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.飲料銷售企業(yè)E.白酒制造企業(yè)【答案】ABC3、涉稅服務(wù)機構(gòu)代理申報基本養(yǎng)老保險時，應(yīng)重點關(guān)注的指標包括（）。A.繳費對象B.繳費人數(shù)C.繳費基數(shù)D.繳費比例E.繳費單位【答案】BCD4、下列關(guān)于社會保險費的說法，錯誤的有（）。A.行業(yè)工傷風險類別根據(jù)不同行業(yè)的工傷風險程度劃分為一類至五類B.國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》，要求生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金，統(tǒng)一征繳C.職工應(yīng)當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費D.失業(yè)保險由用人單位繳納，職工不繳納失業(yè)保險E.建筑施工企業(yè)可以按照項目工程總造價的一定比例繳納工傷保險【答案】AD5、下列出口貨物中，實行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物B.具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產(chǎn)的貨物C.來料加工復(fù)出口的貨物D.進料加工復(fù)出口的貨物E.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物【答案】BD6、納稅人申報繳納增值稅，以1個季度為納稅期限的有（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.銀行D.保險公司E.財務(wù)公司【答案】BC7、關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有()。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變更稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記E:境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記【答案】CD8、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為，不得抵扣增值稅進項稅額的有（）。A.外購原材料用于免稅項目B.外購商品用于集體福利C.外購貨物用于對外捐贈D.外購貨物用于對外投資E.外購貨物用于本企業(yè)的交際應(yīng)酬【答案】AB9、自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照核定扣除試點實施辦法的有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額，其中可以采用的核定方法包括（）。A.投入產(chǎn)出法B.成本法C.參照法D.先進先出法E.對比法【答案】ABC10、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟證據(jù)，說法錯誤的有（）。A.被告對作出的行政行為負有舉證責任，應(yīng)當提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件B.在行政賠償、補償?shù)陌讣?，原告?yīng)當對行政行為造成的損害提供證據(jù)C.原告提供的證明行政行為違法的證據(jù)不成立的，則免除被告的舉證責任D.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法院申請保全證據(jù)，被告不可以申請保全證據(jù)E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)【答案】CD11、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除E:企業(yè)接受政府科技部門的資助進行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠【答案】C12、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表納稅審查的表述中，不正確的有（）。A.從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負債表應(yīng)該審查表中資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負債合計數(shù)B.對長期股權(quán)投資的審查分析，除核實長期股權(quán)投資數(shù)額外，還應(yīng)注意企業(yè)對長期股權(quán)投資的核算方法C.審查無形資產(chǎn)項目時，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況D.固定資產(chǎn)的審查分析，首先是核實固定資產(chǎn)折舊額E.應(yīng)審查企業(yè)“應(yīng)交稅費”是否及時、足額上繳，表中“未交稅費”項目的金額與企業(yè)的“應(yīng)交稅費”貸方的余額是否相等，有無欠繳、錯繳等問題【答案】AD13、研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)應(yīng)關(guān)注的事項包括（）。A.研發(fā)活動以及為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動是否客觀真實B.研發(fā)費用支出在不同項目間的歸集和分配是否合理C.委托境內(nèi)開發(fā)項目是否按實際發(fā)生額的80%計算加計扣除D.委托境外進行研發(fā)活動簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門進行登記，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)E.研發(fā)費用稅前加計扣除是否到主管稅務(wù)機關(guān)進行備案【答案】ABCD14、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除公益捐贈支出的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更C.居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD15、稅務(wù)機關(guān)可以對下列（）物品實施稅收保全措施。A.機動車輛B.單價5000元以上的生活用品C.金銀飾品D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品E.豪華住宅【答案】ABC16、只有（）才能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)。A.稅務(wù)師事務(wù)所B.稅務(wù)咨詢公司C.律師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所E.代理記賬公司【答案】ACD17、按個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產(chǎn)盤虧C.自然災(zāi)害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD18、下列關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）。A.單位辦理注銷稅務(wù)登記的同時應(yīng)當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效E.發(fā)票應(yīng)當使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字【答案】AC19、某商店（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售金銀首飾含稅金額100萬元，其中包括首飾盒款含稅金額4萬元。首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計處理中，正確的會計分錄有（）。A.借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入884955.75應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115044.25B.借：銀行存款40000貸：其他業(yè)務(wù)收入35398.23應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅4601.77C.借：主營業(yè)務(wù)成本620000貸：庫存商品600000周轉(zhuǎn)材料20000D.借：其他業(yè)務(wù)成本20000貸：周轉(zhuǎn)材料20000E.借：稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000【答案】AC20、下列關(guān)于錯誤會計賬目的調(diào)賬方法，表述正確的有（）。A.對于影響上年利潤的項目，假如會計年度賬已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項C.會計核算要與稅務(wù)規(guī)定保持一致D.對于會計與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理E.金額不大的錯誤，可以先不處理，年終一并通過納稅申報表處理【答案】ABD大題（共10題）一、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）在本市以清包工方式提供建筑服務(wù)；為甲供工程、建筑工程老項目提供建筑服務(wù)。（2）在外省為甲公司建筑工程新項目提供建筑服務(wù)，并將其中一部分分包給第三方。（3）向本市乙公司銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件并提供安裝服務(wù)。乙公司將購入的鋼結(jié)構(gòu)件用于建筑工程新項目。問題：（1）該企業(yè)哪些服務(wù)可以選擇簡易計稅？（2）該企業(yè)選擇簡易計稅，是否需要備案？（3）為甲公司提供的服務(wù)，該企業(yè)應(yīng)如何預(yù)繳和申報繳納增值稅？（4）向乙公司銷售的貨物和提供的服務(wù)，該企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅？【答案】（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（2）提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無須向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋孩贋榻ㄖこ汤享椖刻峁┑慕ㄖ?wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；②為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。（3）預(yù)繳：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。申報：以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額。向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（4）納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。二、A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A縣，2020年6月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。問題（1）：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？如何進行賬務(wù)處理？（以萬元為單位）問題（2）：A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅？計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？問題（3）：如果A企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了一般計稅方法，計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？【答案】三、某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自有廠房取得含稅收入1549.37萬元。該廠房系2008年購入，購入原價1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業(yè)選擇簡易辦法計稅。（2）銷售自己使用過的設(shè)備，共取得銷售收入291.82萬元，其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬元，B設(shè)備含稅銷售收入208.62萬元。A設(shè)備系2008年購入，購入時取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業(yè)就該項業(yè)務(wù)未放棄減稅；B設(shè)備系2010年購入，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款220萬元，目前已提折舊30萬元。（3）將一輛小汽車自2020年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。已知：當月可抵扣的進項稅額23.8萬元；銷售的上述固定資產(chǎn)，均仍有使用價值。要求：（1）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。（2）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會計分錄?！敬鸢浮克?、某企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂稅務(wù)咨詢合同，咨詢費10萬元。（2）將自己于2014年取得的一宗土地使用權(quán)以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂一份土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。（3）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入的3%收取，每年12月結(jié)算。（4）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為10000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，不再簽訂新合同。（5）與銀行簽訂的借款金額為500萬元的無息貸款合同。（6）與貨運公司簽訂貨物運輸合同一份，運輸費用為2萬元，所運貨物價值50萬元，保險費用1萬元。（7）與其他公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目?！敬鸢浮浚?）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為1000萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（4）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為10000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（5）不繳納印花稅，無息貸款合同免征印花稅。（6）繳納印花稅，計稅依據(jù)為2萬元；適用“貨物運輸合同”稅目。（7）繳納印花稅，計稅依據(jù)為400萬元。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費用不作為計稅依據(jù)；適用“技術(shù)合同”稅目。五、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80％，生產(chǎn)卷煙1100標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅＝300×30％＝90（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬元）（2）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬元）（3）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬元）（4）【正確答案】甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝6×9％（運費進項）＋39（進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計算抵扣）＋10×9％（運費進項）＋50×13％（加工費進項）＋15×9％（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20％的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）【正確答案】甲企業(yè)當月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（萬元）（6）【正確答案】甲企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）【正確答案】甲企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅稅額＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（萬元）六、企業(yè)銷售高端設(shè)備，不含稅價為1000000，適用增值稅稅率為13%，同時收取培訓(xùn)費100000元，企業(yè)會計處理如下：借：銀行存款1230000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000其他業(yè)務(wù)收入100000企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確？應(yīng)如何調(diào)賬？【答案】七、張某為甲公司員工，2019年全年取得工資收入20萬元、每個月自行負擔“三險一金”2000元；取得一次性勞務(wù)報酬5萬元。張某有一個女兒正在上小學(xué)，張某的父母均為65歲且張某有一個妹妹，當年張某扣除醫(yī)保報銷后個人負擔的大病醫(yī)療支出30000元。問題：（1）張某可以扣除的專項附加扣除有什么，如何扣除？（2）張某取得的勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳多少個人所得稅？（3）張某可以選擇的綜合所得匯算清繳辦理方式有什么？（4）假設(shè)子女教育及大病醫(yī)療由張某扣除且甲公司扣繳張某個人所得稅6680元，則當年張某應(yīng)補（退）多少個人所得稅？【答案】（1）張某可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療三項專項附加扣除。①子女教育：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。②大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。③贍養(yǎng)老人：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。（2）勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（3）納稅人可自主選擇下列辦理方式：①自行辦理年度匯算。②通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。③委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。（4）2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-2019年已預(yù)繳稅額=［200000+50000×（1-20%）-60000-2000×12-1000×12-1000×12-（30000-15000）］×10%-2520-（10000+6680）=-7500（元）張某可以申請退還個人所得稅7500元。八、某居民企業(yè)2019年度取得投資收益550萬元，稅務(wù)師審核該企業(yè)的投