《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》 （第四版） 課件 第三章 會(huì)計(jì)記賬方法

第三章會(huì)計(jì)記賬方法目錄\CONTENTS第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬知識(shí)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)科目的概念、分類和設(shè)置要求掌握賬戶的概念、分類和結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容，熟悉會(huì)計(jì)分錄的編制步驟熟悉總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)能力目標(biāo)能夠合理設(shè)置特定企業(yè)的會(huì)計(jì)科目能夠正確區(qū)分不同賬戶的類型與結(jié)構(gòu)能夠正確運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄素養(yǎng)目標(biāo)通過對(duì)會(huì)計(jì)科目的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的意識(shí)通過借貸記賬法的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、合作互助、專業(yè)匠心不斷適應(yīng)會(huì)計(jì)新發(fā)展和新要求，積極主動(dòng)學(xué)習(xí)與應(yīng)用會(huì)計(jì)新法規(guī)、新技術(shù)和新標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)目標(biāo)【導(dǎo)入案例】項(xiàng)目導(dǎo)航：小陳開了一家蛋糕房，他做的姜汁蛋糕非常有名。他沒有接受過會(huì)計(jì)教育，但他認(rèn)為只要在記錄交易時(shí)采用復(fù)式記賬的方法就不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，于是自己設(shè)計(jì)了一個(gè)用來記錄交易的系統(tǒng)，自認(rèn)為很有效。下面列示的是本月所發(fā)生的一些交易：（1）收到商品的訂單，將貨物發(fā)出后收到1000元。（2）發(fā)出一份采購訂單，訂購價(jià)值600元的材料，收到所訂貨物并支付600元貨款。（3）將貨物運(yùn)給顧客并收到1200元。（4）收到所訂貨物，支付款項(xiàng)800元。（5）支付銀行400元的利息。（6）賒購6000元的設(shè)備。小陳對(duì)以下業(yè)務(wù)進(jìn)行了記錄，如表2—1所示。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—

費(fèi)用）收到商品訂單1000銷售1000發(fā)出訂購商品訂單600存貨支出-600現(xiàn)金1200將貨物發(fā)運(yùn)給顧客-1200收到所訂商品800未付款800支付銀行利息-400利息支出-400賒購設(shè)備6000未付款6000【導(dǎo)入案例】小陳對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖然采用復(fù)式記賬法用自己的語言在相關(guān)的會(huì)計(jì)要素中做了你記錄，但隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，這樣的記錄無法清晰反映該蛋糕店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。那么他應(yīng)該如何理解交易記錄，如何更正確、清晰、系統(tǒng)地反映蛋糕店的會(huì)計(jì)信息呢？這些問題都將在本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)中得到解答。表2-1小陳的賬本第一節(jié)會(huì)計(jì)科目任務(wù)描述：能夠正確理解會(huì)計(jì)科目的概念，掌握會(huì)計(jì)科目的分類，熟悉會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，掌握常用會(huì)計(jì)科目列舉。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目三者的關(guān)系1會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。2會(huì)計(jì)科目編制記賬憑證的基礎(chǔ)3會(huì)計(jì)科目為成本核算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件4會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二、會(huì)計(jì)科目的分類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（一）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭分類（二）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了162個(gè)會(huì)計(jì)科目及其賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六種類型。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類制造業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目主要有資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五種類型。金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目還有資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭分類會(huì)計(jì)科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭分類分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑纸锌傎~科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的科目。一般由國家會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，各單位根據(jù)實(shí)際情況參照選用。明細(xì)分類科目又叫明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體的會(huì)計(jì)信息的科目。一級(jí)科目應(yīng)收帳款－浙江省內(nèi)客戶－A公司－B公司－江西省內(nèi)客戶－C公司－D公司－湖南省內(nèi)客戶－E公司－F公司二級(jí)科目三級(jí)科目總分類科目子目明細(xì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)科目合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則第一節(jié)會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）常用會(huì)計(jì)科目企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目表見教材P61頁表3-1。資產(chǎn)類

科目負(fù)債類

科目共同類

科目所有者權(quán)益科目成本類

科目損益類

科目一、會(huì)計(jì)科目的概念二、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本節(jié)小結(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)賬戶任務(wù)描述：正確掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)與分類，能夠正確判斷賬戶的類別，能夠正確理解賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系與區(qū)別，能夠根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)核算內(nèi)容設(shè)置賬戶。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶由賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成。一、賬戶的概念第二節(jié)賬戶第二節(jié)賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目和賬戶都是按照相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來設(shè)置的，兩者反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。第二節(jié)賬戶二、賬戶的分類（一）賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類（二）賬戶按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類第二節(jié)賬戶（一）按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類劃分，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶，簡稱總賬，又稱一級(jí)賬戶，以貨幣為計(jì)量單位，提供總括核算資料。明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬，以貨幣、實(shí)物等為計(jì)量單位，提供詳細(xì)核算資料。第二節(jié)賬戶（二）賬戶按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類。第二節(jié)賬戶1.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶是用來核算企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。包括兩類：（1）核算流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，主要有：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶。（2）核算非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，主要有：“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”等賬戶。2.負(fù)債類賬戶第二節(jié)賬戶負(fù)債類賬戶是用來核算企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。包括兩類：（1）核算流動(dòng)負(fù)債的賬戶，主要有：“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。（2）核算長期負(fù)債的賬戶，主要有：“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等賬戶。第二節(jié)賬戶3.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶是用來核算企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。包括兩類：（1）核算所有者原始投資的賬戶，如“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”賬戶。（2）核算所有者經(jīng)營積累的賬戶。主要有：“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等賬戶。第二節(jié)賬戶4.共同類賬戶共同類賬戶是用來用來核算有關(guān)業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)或負(fù)債。一般企業(yè)共同類賬戶有“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”。共同類賬戶具有雙重性質(zhì)，核算某類業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)或負(fù)債，例如：“被套期項(xiàng)目”賬戶用來核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。第二節(jié)賬戶5.成本類賬戶成本類賬戶是用來核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，并計(jì)算成本的費(fèi)用。成本類賬戶主要有：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等賬戶。第二節(jié)賬戶6.損益類賬戶損益類賬戶是用來核算與損益計(jì)算直接相關(guān)的賬戶，核算內(nèi)容主要是企業(yè)的收入和費(fèi)用。包括：（1）收入類賬戶，主要有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等賬戶。（2）費(fèi)用類賬戶，主要有：“主營業(yè)務(wù)成本”、“稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等賬戶。第二節(jié)賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式，即賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶的結(jié)構(gòu)分為兩方面，即左方和右方，一方記增加，另一方記減少。至于哪方記增加，哪方記減少，由企業(yè)所采用的記賬方法和記錄的內(nèi)容而定。三、賬戶的結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方賬戶的簡化結(jié)構(gòu)——丁字形或T字形結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶三、賬戶的結(jié)構(gòu)（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目（2）日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期（3）摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明（4）金額，即增加和減少的金額及余額（5）憑證字號(hào)，即依據(jù)記賬憑證的編號(hào)第二節(jié)賬戶三、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶通常由以下內(nèi)容組成：賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）第二節(jié)賬戶每一個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加方發(fā)生額、本期減少方發(fā)生額、期末余額。四個(gè)金額要素的關(guān)系：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額第二節(jié)賬戶賬戶的金額要素一、賬戶的概念二、賬戶的分類三、賬戶的結(jié)構(gòu)本節(jié)小結(jié)第二節(jié)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬任務(wù)描述：能夠正確理解復(fù)式記賬與單式記賬的區(qū)別，了解復(fù)式記賬法的記賬原理。班費(fèi)流水賬(1)第三節(jié)復(fù)式記賬該班費(fèi)記錄有何不足?如何改進(jìn)?企業(yè)如果這樣記錄可以嗎?為什么?第三節(jié)復(fù)式記賬班費(fèi)流水賬(2)第三節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。按記錄方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩大類。第三節(jié)復(fù)式記賬單式記賬法單式記賬法是指對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的的一種記賬方法。第三節(jié)復(fù)式記賬（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。第三節(jié)復(fù)式記賬（二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)1．需要設(shè)置完整的賬戶體系2．必須對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄3．對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個(gè)方面（基本特點(diǎn)）4．可以對(duì)一定時(shí)期所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行全面的綜合試算平衡第三節(jié)復(fù)式記賬（三）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)1．能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2．能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬第三節(jié)復(fù)式記賬（四）復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可以分為：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。世界各國普遍使用的是借貸記賬法。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向、相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。第三節(jié)復(fù)式記賬二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念“借”、“貸”本意賬戶中分兩方來登記資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系把錢借給別人，記在借主名下，即記“借”方，表示債權(quán)；收進(jìn)別人的存款，記在貸主名下，即記“貸”方，表示債務(wù)。借貸記賬法中“借（debit）”、“貸（credit）”單純的記賬符號(hào)兩個(gè)對(duì)立的記賬部位和方向在借貸記賬法下，“借”代表增加，“貸”代表減少，對(duì)嗎？第三節(jié)復(fù)式記賬借貸記賬法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)+費(fèi)用第三節(jié)復(fù)式記賬借貸記賬法的理論依據(jù)借貸記賬法的基本內(nèi)容，主要包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容第三節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬1、記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”和“貸”?！敖琛笨梢员硎驹黾?，也可以表示減少；“貸”可以表示增加，也可以表示減少。2、賬戶結(jié)構(gòu)第三節(jié)復(fù)式記賬借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)的一般形式采用“T”形結(jié)構(gòu)。借貸記賬法下將每個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)都劃分為“借方”、“貸方”和“余額”形式。借方在左，貸方在右，余額根據(jù)賬戶屬性而定。借方

帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)第三節(jié)復(fù)式記賬資產(chǎn)類賬戶：借方：登記增加；貸方：登記減少余額：一般在借方期初余額本期減少額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)資產(chǎn)賬戶期末余額借貸期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=+—發(fā)生額與余額的關(guān)系式：第三節(jié)復(fù)式記賬資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)第三節(jié)復(fù)式記賬資產(chǎn)類賬戶舉例負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：貸方：登記增加借方：登記減少余額：一般在貸方期初余額本期減少額本期增加額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期末余額借貸期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=+—發(fā)生額與余額的關(guān)系式：第三節(jié)復(fù)式記賬負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶：借方：登記增加貸方：登記減少余額：一般在借方本期減少額及轉(zhuǎn)銷額期初余額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)成本類賬戶期末余額借貸期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=+—發(fā)生額與余額的關(guān)系式：第三節(jié)復(fù)式記賬成本類賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額本期增加額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)收入類賬戶期末無余額借貸收入類賬戶：貸方登記增加借方登記減少數(shù)及轉(zhuǎn)銷額期初期末無余額損益類賬戶結(jié)構(gòu)——收入類賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬本期減少額及轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)費(fèi)用類賬戶期末無余額借貸費(fèi)用類賬戶：借方登記增加，貸方登記減少數(shù)及轉(zhuǎn)銷額期初期末無余額第三節(jié)復(fù)式記賬損益類賬戶結(jié)構(gòu)——費(fèi)用類賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬各帳戶結(jié)構(gòu)賬戶性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類賬戶增加（+）減少（-）在借方權(quán)益類賬戶（負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶）減少（-）增加（+）在貸方成本類賬戶增加（+）減少（-）在借方收入類賬戶減少（-）增加（+）一般無余額費(fèi)用類賬戶增加（+）減少（-）一般無余額第三節(jié)復(fù)式記賬賬戶總模式第三節(jié)復(fù)式記賬1、在借貸記賬法下，賬戶的借方用來登記（）。A．資產(chǎn)的增加或權(quán)益的減少B．資產(chǎn)的減少或權(quán)益的增加C．資產(chǎn)的增加或權(quán)益的增加D．資產(chǎn)的減少或權(quán)益的減少2、收入類賬戶的余額一般在（）。A．借方B．貸方C．無余額D．借方或貸方第三節(jié)復(fù)式記賬3、在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的期末余額等于（）A．期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額B．期初余額＋借方發(fā)生額＋貸方發(fā)生額C．期初余額－借方發(fā)生額＋貸方發(fā)生額D．期初余額－借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額4、A公司月初短期借款余額為80萬元，本月向銀行借入5個(gè)月的借款20萬元，歸還到期的短期借款60萬元，則本月末短期借款的余額為（）萬元。A．借方40B．貸方40C．借方120D．貸方120第三節(jié)復(fù)式記賬5、下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。A．將現(xiàn)金存入銀行B．購進(jìn)材料一批，貨款暫欠C．以銀行存款歸還銀行借款D．收到其他單位還來前欠貨款6、借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶的左邊均為借方，右邊均為貸方。（）（判斷對(duì)錯(cuò)）3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

“有借必有貸，借貸必相等”。3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬【例3-1】投資者以2000000銀行存款向企業(yè)投資。分析提示：一方面引起資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加，應(yīng)記借方；另一方面引起所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加，應(yīng)記貸方?！纠?-2】企業(yè)用銀行存款歸還銀行長期借款800000元3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬分析提示：一方面引起資產(chǎn)要素中的“銀行存款”減少800000元，應(yīng)記貸方；另一方面引起負(fù)債要素中的“長期借款”減少800000元，應(yīng)記借方?！纠?-3】生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元。3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬分析提示：一方面引起費(fèi)用要素中的“生產(chǎn)成本”項(xiàng)目增加70000元，應(yīng)記借方；另一方面引起資產(chǎn)要素中的“原材料”減少70000元，應(yīng)記貸方。【例3-4】銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)制造成本1000元，每臺(tái)售價(jià)2000元，合計(jì)200000元，增值稅率13%?？铐?xiàng)已存入銀行。3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬分析提示：一方面引起資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加226000元，應(yīng)記借方；另一方面引起收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入”增加200000元，應(yīng)記貸方；同時(shí)，負(fù)債要素中的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增加26000元，應(yīng)記貸方。3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬【例3-5】結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本100000元。分析提示：一方面引起費(fèi)用要素中的“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目增加100000元，應(yīng)記借方；另一方面引起資產(chǎn)要素中的“庫存商品”減少100000元，應(yīng)記貸方。3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬【例3-6】將產(chǎn)品銷售收入200000元結(jié)轉(zhuǎn)到利潤賬戶。分析提示：一方面引起利潤要素中的“本年利潤”項(xiàng)目增加200000元，應(yīng)記貸方；另一方面引起收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入”減少200000元，應(yīng)記借方。3、記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬【例3-7】將產(chǎn)品銷售成本100000元結(jié)轉(zhuǎn)入利潤賬戶。分析提示：一方面引起利潤要素中的“本年利潤”減少100000元，應(yīng)記借方；另一方面引起費(fèi)用要素中的“主營業(yè)務(wù)成本”減少100000元，應(yīng)記貸方。第三節(jié)復(fù)式記賬4、試算平衡試算平衡的概念：試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查各類賬戶的記錄是否正確的一種方法。一是發(fā)生額試算平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)二是余額試算平衡，即：全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶期末貸方余額合計(jì)第三節(jié)復(fù)式記賬試算平衡的內(nèi)容借貸記賬法下的試算平衡包括兩方面的內(nèi)容：第三節(jié)復(fù)式記賬試算平衡表的編制

（1）會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)（2）一方金額遺漏記載或重復(fù)記載（3）過入賬戶的一方金額過錯(cuò)、一方方向過錯(cuò)（4）分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶（5）賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤（6）在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤第三節(jié)復(fù)式記賬試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤01020304第三節(jié)復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤第三節(jié)復(fù)式記賬1.甲公司月末編制的試算平衡表中，全部賬戶的本月貸方發(fā)生額合計(jì)為120萬元，除銀行存款外的本月借方發(fā)生額合計(jì)104萬元，則銀行存款賬戶（）。A．期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額B．期初余額＋借方發(fā)生額＋貸方發(fā)生額C．期初余額－借方發(fā)生額＋貸方發(fā)生額D．期初余額－借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額2.M公司月初資產(chǎn)總額為100萬元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①以銀行存款購買原材料10萬元；②向銀行借款60萬元，款項(xiàng)已存入銀行；③以銀行存款歸還前欠貨款30萬元；④收回應(yīng)收賬款20萬元，款項(xiàng)已存入銀行。則月末該公司資產(chǎn)總額為（）萬元。A．130B．160C．100D．110第三節(jié)復(fù)式記賬3、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（）A．每個(gè)的借方發(fā)生額＝每個(gè)賬戶的貸方發(fā)生額B．全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)C．全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶期末貸方余額合計(jì)D．全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝部分賬戶期末貸方余額合計(jì)第三節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬三、會(huì)計(jì)分錄根據(jù)借貸記賬法的原理記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱之為對(duì)應(yīng)賬戶。（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系第三節(jié)復(fù)式記賬三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：就是確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素，即會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和金額。會(huì)計(jì)分錄有簡單和復(fù)合兩種。簡單會(huì)計(jì)分錄只有一個(gè)借方和一個(gè)貸方；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（二）會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄的編制步驟1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）2確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少3確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方4確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等第三節(jié)復(fù)式記賬【例3-8】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)10000元，增值稅率13%，貨款已存入銀行。編制一借多貸的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款11300

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300