合肥俏康商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制問題研究

本科論文摘要任何企業(yè)都想在市場有自己的一席之地，蓬勃發(fā)展，最好以最小的成本換來最大的收益，想要達(dá)成這一目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制就會(huì)成為企業(yè)發(fā)展道路上不可缺少的一環(huán)。每個(gè)企業(yè)需要研究企業(yè)正存在的和可能會(huì)發(fā)生的內(nèi)部控制中的細(xì)小的問題，因?yàn)榧?xì)節(jié)決定成敗。很多企業(yè)對自身的內(nèi)部控制不夠重視，導(dǎo)致惡性循環(huán)，即不重視企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，日積月累使得管理上出現(xiàn)重大問題，經(jīng)營出現(xiàn)問題，造成企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。完善企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的未來發(fā)展越來越重要，因?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的越好，經(jīng)濟(jì)投入越大，內(nèi)部控制的處理不善導(dǎo)致?lián)p失越來越大。合理而正確的內(nèi)部控制可以幫助公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部控制主要分為控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動(dòng)等各個(gè)方面。每個(gè)方面都不能忽視，出現(xiàn)的問題表現(xiàn)有很多例如對人員的流動(dòng)過快現(xiàn)象，審計(jì)部門雖然設(shè)立但卻沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，企業(yè)內(nèi)可能會(huì)存在舞弊的現(xiàn)象等這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)正在或在未來對企業(yè)造成重大損失。合理而正確的內(nèi)部控制可以幫助公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。對此,本文一共分為四個(gè)部分：第一部分為內(nèi)部控制理論概述，第二部分為合肥俏康商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，第三部分為合肥俏康商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制存在的問題，第四部分為合肥俏康商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制存在問題的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；控制活動(dòng)

AbstractAny

enterprise

wants

to

have

its

own

place

in

the

market,

to

flourish,

it

is

best

to

get

the

maximum

benefit

with

the

minimum

cost,

to

achieve

this

goal,

the

internal

control

of

the

enterprise

will

become

an

indispensable

link

on

the

road

to

enterprise

development.

Every

enterprise

needs

to

study

the

small

problems

existing

and

possibly

occurring

in

the

internal

control

of

the

enterprise,

because

the

details

determine

the

success

or

failure.

Many

enterprises

do

not

pay

enough

attention

to

their

internal

control,

resulting

in

a

vicious

circle,

that

is,

do

not

pay

attention

to

the

internal

control

of

the

enterprise

problems,

the

accumulation

of

time

makes

the

management

of

major

problems,

operating

problems,

resulting

in

unnecessary

losses

of

the

enterprise.

Improving

the

internal

control

of

enterprises

is

more

and

more

important

to

the

future

development

of

enterprises,

because

China's

economic

development,

the

better

the

development

of

enterprises,

the

greater

the

economic

input,

the

improper

handling

of

internal

control

leads

to

more

and

more

losses.

Reasonable

and

correct

internal

control

can

help

enterprises

to

achieve

goals,

internal

control

is

mainly

divided

into

the

control

environment,

risk

assessment,

control

activities

and

so

on

various

aspects,

each

aspect

cannot

be

ignored,

there

are

many

problems

in

the

performance

phenomenon

too

rapidly

to

the

flow

of

personnel,

for

example,

although

the

auditing

department

set

up

but

did

not

play

a

substantial

role,

enterprise

may

be

fraud

phenomenon

such

as

these

can

lead

to

the

development

of

enterprises

are

or

causes

great

losses

to

the

enterprise

in

the

future.

When

the

internal

control

of

the

enterprise

can

not

keep

up

with

the

development

of

the

enterprise,

the

development

of

the

enterprise

is

further

and

further

away

from

the

goal

of

the

enterprise.To

this,

this

article

is

divided

into

four

parts

altogether:

the

first

part

is

the

introduction

to

the

theory

of

internal

control,

the

second

part

of

hefei

qiao

kang

trading

co.,

LTD.,

internal

control

present

situation,

the

third

part

is

the

hefei

qiao

kang

trading

co.,

LTD.,

internal

control

problems,

the

fourth

part

for

hefei

qiao

kang

trading

co.,

LTD.,

the

solution

of

the

internal

control

problems.Keywords:internalcontrols;controlledenvironment;riskawareness;controlactivity引言改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，市場越來越大。許多人看到了機(jī)會(huì)，越來越多的人從事中國市場。市場經(jīng)濟(jì)在中國發(fā)展得越來越快，特別是互聯(lián)網(wǎng)的興起，為商業(yè)和貿(mào)易帶來了機(jī)遇。前景是光明的，但機(jī)遇往往伴隨著競爭，特別是今年的市場蕭條，給發(fā)展中的商貿(mào)企業(yè)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)數(shù)量的增加，企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任不斷增加，管理壓力不斷增大，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最重要的環(huán)節(jié)之一就是發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督和審查的作用，提高和保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，大大降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)的“骨干”，需要不斷適應(yīng)環(huán)境和小環(huán)境的變革。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制隨著時(shí)間的推移弊端逐漸顯現(xiàn)出來[1]。經(jīng)濟(jì)體系發(fā)達(dá)的美國擁有全方位的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，這套理論通過不斷地實(shí)踐和學(xué)習(xí)在我國也得到相當(dāng)一部分商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)可。商貿(mào)企業(yè)擁有好的內(nèi)部控制管理不僅在這個(gè)競爭越來越強(qiáng)的社會(huì)中可以自保還可以獲得更大的收益。日本企業(yè)對內(nèi)部控制特別重視特別是在監(jiān)督管理方面不斷地進(jìn)行加強(qiáng)，重視對財(cái)務(wù)報(bào)告的評價(jià)的客觀性和審計(jì)的真實(shí)性，對此進(jìn)行了很多制度上的規(guī)范。中日兩國的相似點(diǎn)是中日兩國的審計(jì)和內(nèi)控評價(jià)都來源于美國，由規(guī)范大概框架的策略，之后對象和規(guī)定范圍進(jìn)行規(guī)范，最后對達(dá)成目標(biāo)和內(nèi)控要素進(jìn)行了有效的規(guī)范[2]。日本企業(yè)采用的主要制度是委員會(huì)制度，因此監(jiān)督和內(nèi)部控制的實(shí)施可以順利進(jìn)行，而中國公司主要采用監(jiān)事會(huì)制度。我公司對公司的相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，但是相關(guān)的經(jīng)營行為無法糾正，因此，我國公司治理功能的缺失，企業(yè)自身的作用得不到發(fā)揮，公司治理機(jī)制和治理結(jié)構(gòu)空洞。企業(yè)自身作用無法得到發(fā)揮，企業(yè)的治理機(jī)制和治理結(jié)構(gòu)都徒有虛名。對于一個(gè)企業(yè)來說，建立相應(yīng)的監(jiān)督審計(jì)制度尤為重要，能夠?yàn)槎聲?huì)提供全面客觀的決策依據(jù)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的控制研究現(xiàn)在越來越受到關(guān)注，特別是關(guān)于財(cái)務(wù)工作一直是企業(yè)管理的重點(diǎn)，內(nèi)部控制是企業(yè)提高效率、自我完善和提高的主要措施。就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，企業(yè)利用相關(guān)的行政權(quán)力和法規(guī)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，盧穎（2019）在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)不足、制度不健全和控制意識(shí)缺乏等問題導(dǎo)致企業(yè)不能夠盡快順應(yīng)市場發(fā)展需求。袁子欽等（2019）通過問卷調(diào)查后認(rèn)為，內(nèi)部職能劃分不明確不僅造成各部門之間信息溝通困難、員工辦事效率低下，還會(huì)使得各部門相互推諉責(zé)任，甚至給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。而許志峰等（2019）進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部職能劃分不明確從而影響了企業(yè)的正常運(yùn)營。本文主要通過文獻(xiàn)研究法和案例分析法，以合肥俏康商貿(mào)有限公司為研究對象，對該公司的內(nèi)部控制管理相關(guān)問題進(jìn)行了研究。了解內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的含義、步驟、重要性和意義，同時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是管理過程中不可缺少的組成部分，企業(yè)應(yīng)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。其次是案例分析法，首先對該公司目前的內(nèi)部控制方法進(jìn)行了概述，然后對目前公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了深入的分析，得出該公司在內(nèi)部控制中可能存在的一些問題，基于內(nèi)部控制理論，本文對該公司的內(nèi)部控制提出了一些對策和建議。

1內(nèi)部控制的相關(guān)理論1.1內(nèi)部控制的基本概念國有國法，家有家規(guī)，企業(yè)也有自己的制度，但在進(jìn)行制度的執(zhí)行過程中難免會(huì)有疏漏和執(zhí)行不嚴(yán)的情況，所以需要監(jiān)督和管理。內(nèi)部控制主要分為兩部分：內(nèi)部管理控制和會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，對會(huì)計(jì)工作及其質(zhì)量進(jìn)行控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率，確保企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展為主線的，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行的前提是遵循法律法規(guī)和相關(guān)政策，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的形成可以監(jiān)督和管理企業(yè)的會(huì)計(jì)方面的工作和財(cái)務(wù)流水的情況，財(cái)務(wù)管理工作制度得到可靠的保障，假賬、爛賬等虛假現(xiàn)象可以避免甚至杜絕。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息的質(zhì)量可以得到保證。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)效益得到快速提高，提高了企業(yè)的盈利能力，保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，增強(qiáng)了抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。1.2內(nèi)部控制的五要素內(nèi)部控制要素是指影響企業(yè)內(nèi)部控制的共同點(diǎn)，它不會(huì)因企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的變化而發(fā)生變化，是影響企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。COSO報(bào)告強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的對象是單位整個(gè)運(yùn)行過程中的所有要素，內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)是相互制約、相互牽制和相互協(xié)調(diào)[3]。1.2.1控制環(huán)境指影響和制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源等內(nèi)部因素。內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)的影響是巨大的，處理的好對企業(yè)不管是現(xiàn)在還是將來都是受益的，如果處理的不好，就會(huì)給企業(yè)的前進(jìn)的道路上留下隱患。例如決定企業(yè)內(nèi)部各種資源調(diào)控和優(yōu)化的關(guān)鍵是人。人員需要不斷的提升自身的認(rèn)識(shí)和能力，才能使得內(nèi)部控制有效更好的實(shí)施。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估每個(gè)企業(yè)每天都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，對未來的危險(xiǎn)評估就顯得尤為重要[4]。評估的是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失的評估過程，包括了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評級以及應(yīng)對等內(nèi)容?，F(xiàn)在的外部環(huán)境惡劣，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)評估慢慢成為內(nèi)部控制實(shí)施的主要內(nèi)容。1.2.3控制活動(dòng)企業(yè)是分部門和職位的，這些都是為了讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者決定快速有效的實(shí)施，如何保障決定正確有效實(shí)施，這就是控制活動(dòng)定義。控制活動(dòng)包括職責(zé)分工、授權(quán)、批準(zhǔn)和績效考核。1.2.4信息與溝通實(shí)施的方式依靠的是控制活動(dòng)，那么如何保證傳達(dá)的信息不僅真實(shí)和安全還能準(zhǔn)確、及時(shí)有效的傳遞，這就需要信息與溝通。其中有一個(gè)問題特別需要注意就是舞弊，信息的失真是很多企業(yè)的痛處，那么建立反舞弊機(jī)制并不斷完善就刻不容緩。1.2.5監(jiān)督有實(shí)施就需要有監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施需要建立內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)制，不僅確保內(nèi)部控制的順利實(shí)施，也是書面報(bào)告及其相應(yīng)問題處理的重要方式。1.3內(nèi)部控制的步驟面對不同的問題每個(gè)企業(yè)處理的方式方法不能一樣，具體的方法只適合一種公司，所以不能照搬照抄其它企業(yè)的內(nèi)部控制體系，需要根據(jù)自身需要進(jìn)行修正和調(diào)整方法，只有這樣才能建立符合自身需求的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是機(jī)械法規(guī)或系統(tǒng)。管理者應(yīng)根據(jù)環(huán)境條件的變化采取不同的激勵(lì)和約束措施，并靈活選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ê头椒ǎ磧?nèi)部控制是發(fā)現(xiàn)問題的一種方法。發(fā)現(xiàn)新問題和解決新問題的周期性“動(dòng)態(tài)過程”。主要有三個(gè)步驟：預(yù)防，控制及完善。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，每時(shí)每刻每個(gè)公司都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防可能會(huì)發(fā)生的不利因素對企業(yè)的影響，有合理有效的措施，不至于發(fā)生時(shí)措手不及，導(dǎo)致內(nèi)部失控；控制內(nèi)部控制的具體實(shí)施，細(xì)節(jié)決定成敗，要保證每個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)節(jié)不出錯(cuò)，下達(dá)任務(wù)的準(zhǔn)確性，達(dá)到每個(gè)環(huán)節(jié)在自身上不出錯(cuò)；不斷檢漏填漏，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制符合企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)更好的發(fā)展。

2合肥俏康商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制的分析為了客觀的了解合肥俏康公司內(nèi)部控制的真實(shí)情況，對公司員工進(jìn)行問卷調(diào)查，得到員工對企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)判斷，發(fā)現(xiàn)合肥俏康公司內(nèi)部控制的問題，為了保證問卷的客觀性，提前告知員工調(diào)查問卷只是為了學(xué)術(shù)研究，與各部門的部長、小組組長等進(jìn)行協(xié)調(diào)后完成這份調(diào)查問卷，調(diào)查問卷共發(fā)放25份，成功收回25份，受調(diào)查者崗位分布在財(cái)務(wù)、銷售、人事等部門。雖然這份調(diào)查問卷不能完全表現(xiàn)出所有的員工的看法，但能表現(xiàn)大部分員工對企業(yè)內(nèi)部控制的看法。如表2.1所示。表2.1合肥俏康商貿(mào)內(nèi)部控制調(diào)查表問題回答您對合肥俏康商貿(mào)公司內(nèi)部控制的整體評價(jià)滿意一般不滿意您對合肥俏康商貿(mào)公司內(nèi)部控制體系的整體評價(jià)滿意一般不滿意您對合肥俏康商貿(mào)公司內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境的存在的問題是您對合肥俏康商貿(mào)公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估的存在的問題是您對合肥俏康商貿(mào)公司內(nèi)部控制控制活動(dòng)的存在的問題是2.1公司控制環(huán)境分析合肥俏康公司組織架構(gòu)目前扁平化發(fā)展，目前主要包括總經(jīng)理辦公室，其專門負(fù)責(zé)公司的統(tǒng)籌工作，具體事務(wù)由銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門、辦公室、法務(wù)部門等各個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司職能的運(yùn)行；在完成各自職能的同時(shí)，各部門之間相互協(xié)同，同時(shí)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)[5]。為了更好的確保公司正常運(yùn)行，根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)流程和管理需求制定了不同的規(guī)章制度，相關(guān)文件數(shù)量己經(jīng)超過了50份。這些規(guī)制制度對于合肥俏康公司各職能部門職責(zé)履行、追責(zé)和考核等都提供了關(guān)鍵依據(jù)，確保了公司日常正常運(yùn)行。合肥俏康公司的組織機(jī)構(gòu)中有專門的管理的職責(zé)和業(yè)務(wù)具體由人事部門具體負(fù)責(zé)，根據(jù)工作計(jì)劃和個(gè)人發(fā)展需求，制定了詳細(xì)的技能培訓(xùn)和后續(xù)交易計(jì)劃，其目的是為公司培養(yǎng)人才，同時(shí)提升公司員工的專業(yè)技能和崗位勝任力。例如每年進(jìn)行“高校人才計(jì)劃”和“大學(xué)生實(shí)習(xí)計(jì)劃”，在進(jìn)行人才崗位培訓(xùn)后，進(jìn)行定時(shí)的考核，根據(jù)能力優(yōu)勝劣汰，對選定的人通過量身定制的培養(yǎng)計(jì)劃和優(yōu)厚的薪資留任。如圖2.1所示。圖2.1合肥俏康商貿(mào)有限公司實(shí)習(xí)生考核流程圖關(guān)于合肥俏康公司內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題調(diào)查所得結(jié)果如表2.2所示。表2.2合肥俏康商貿(mào)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)查表類別項(xiàng)目接受調(diào)查人數(shù)所占總?cè)藬?shù)比例人力資源管理機(jī)制832%職業(yè)技能培訓(xùn)機(jī)制624%獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制718%其他416%根據(jù)表2.2可知，員工對于合肥俏康公司內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境存在的問題主要是對人力資源的管理不善為32%；公司在職業(yè)技能培訓(xùn)機(jī)制方面存在問題的員工所占比例為24%；公司薪酬體系存在18%的問題，合肥僑康公司內(nèi)部環(huán)境存在的問題主要在于人力資源的浪費(fèi)。2.2公司風(fēng)險(xiǎn)評估分析外部風(fēng)險(xiǎn)有很多，隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展和生活水平的提高，人們對醫(yī)療越來越重視，給行業(yè)帶來了機(jī)會(huì)，但機(jī)遇伴隨著挑戰(zhàn)[6]，該行業(yè)的激烈競爭還受到許多因素的影響，例如國內(nèi)市場。例如今年外部環(huán)境很嚴(yán)峻，原料供應(yīng)商收到了打擊，合肥俏康公司在原料供應(yīng)商備選方案中及時(shí)挑選了供應(yīng)商解決了問題。也有還未解決的問題，電商的發(fā)展越來越快，線下的市場越來越小，急需進(jìn)行轉(zhuǎn)型，需要線上線下共同發(fā)展，提高銷售額，增加品牌影響力。如圖2.2所示。圖2.2合肥俏康商貿(mào)采購部門與供貨部門流程圖關(guān)于合肥俏康公司內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題調(diào)查所得結(jié)果如表2.3所示。表2.3合肥俏康商貿(mào)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)查表類別項(xiàng)目接受調(diào)查人數(shù)所占總?cè)藬?shù)比例風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制936%風(fēng)險(xiǎn)評估體系728%風(fēng)險(xiǎn)評估問責(zé)機(jī)制312%風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)312%其他312%根據(jù)表2.3可知，對于員工來說首先是在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制不合理占比較多為36%公司面對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施不合理，對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對很被動(dòng)。認(rèn)為公司在風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善為28%；不合理的風(fēng)險(xiǎn)評估問責(zé)機(jī)制為12%；認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足占比12%。2.3公司控制活動(dòng)分析合肥俏康公司對控制活動(dòng)有授權(quán)、審批和績效考核制度。對各機(jī)構(gòu)在內(nèi)控工作中的職能及行為做出規(guī)范，加大責(zé)任落實(shí)力度，注重監(jiān)督與考核。合肥俏康公司由總經(jīng)理傳達(dá)會(huì)議決定，給各部門傳達(dá)工作任務(wù)和目標(biāo)，確保各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，具體事宜由各部門部長進(jìn)行細(xì)化安排，及時(shí)反饋給總經(jīng)理工作進(jìn)度[8]。這樣各部門可以自主安排經(jīng)營活動(dòng)，各部門在經(jīng)營活動(dòng)過程中有相對自主權(quán)，公司的管理機(jī)制更加靈活[7]。公司建立了完善的審核批準(zhǔn)制度，批準(zhǔn)有關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)管理上的建議，由總經(jīng)理進(jìn)行審核，反饋合理建議在股東大會(huì)上進(jìn)行商議，這樣確保公司戰(zhàn)略和方針準(zhǔn)確按計(jì)劃運(yùn)行。對經(jīng)營成果的及時(shí)反饋，不僅可以增加團(tuán)隊(duì)的凝聚力，還可以及時(shí)分析出需要改進(jìn)的地方，分析對于各個(gè)員工的不足，提高企業(yè)整個(gè)的發(fā)展和業(yè)務(wù)能力[9]。以每個(gè)月，每個(gè)季度，每個(gè)年度為時(shí)間點(diǎn)以會(huì)議的方式來總結(jié)，各個(gè)部門甚至每個(gè)人通過該制度明確企業(yè)的發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)。合肥俏康公司通過績效考核的方式能夠激勵(lì)員工積極性，從個(gè)人的努力集中到全公司的努力，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力，使得個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致。績效考核明確從部門到個(gè)人，進(jìn)行獎(jiǎng)懲。進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。例如：銷售部有基本工資，完成訂單后，會(huì)根據(jù)訂單金額和數(shù)量進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，但對于未完成績效的員工在三個(gè)月試用期后若仍未有提高，就要進(jìn)行崗位調(diào)整等措施。銷售部每天會(huì)進(jìn)行公示銷售部員工的交易單數(shù)，進(jìn)行激勵(lì)和警醒[10]。關(guān)于合肥俏康公司內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題調(diào)查所得結(jié)果如表2.4所示。

表2.4合肥俏康商貿(mào)關(guān)于控制活動(dòng)調(diào)查表類別項(xiàng)目接受調(diào)查人數(shù)所占總?cè)藬?shù)比例控制活動(dòng)執(zhí)行520%控制活動(dòng)設(shè)計(jì)312%控制活動(dòng)績效考核936%崗位職責(zé)624%其他28%根據(jù)表2.4可知，在員工看來，控制活動(dòng)中績效考核被員工詬病，占的比例最多有36%，比如銷售績效考核沒有明確劃分“大、小單”，決定權(quán)在組長部長手上，導(dǎo)致員工積極性不高；20%的受訪者認(rèn)為該公司在控制其活動(dòng)的實(shí)施方面存在問題；認(rèn)為公司在控制活動(dòng)設(shè)計(jì)方面存在問題的員工所占比例為12%；認(rèn)為崗位職責(zé)存在問題占比為24%，關(guān)注績效考核是控制活動(dòng)的重點(diǎn)。

3合肥俏康商貿(mào)公司內(nèi)部控制存在的問題3.1員工離職率高、人力資源政策不合理3.1.1員工離職率高雖然合肥俏康公司雖注重人員培養(yǎng)，有內(nèi)部控制管理，但人員流失嚴(yán)重，人員流動(dòng)較大，雖然有獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，但卻依舊使人才流失[11]。人員在企業(yè)沒有被重視感，一直單獨(dú)工作很少有團(tuán)隊(duì)協(xié)作的工作內(nèi)容，例如對于實(shí)習(xí)人員遇到問題公司提倡自己解決問題，沒有人員引導(dǎo)與之溝通，這樣工作費(fèi)時(shí)耗力，工作效率低下，實(shí)習(xí)生在履行過程中有時(shí)不會(huì)去考慮事情的對錯(cuò)，不會(huì)想是否對公司長期有利，使得企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)發(fā)生無秩序的狀況[12]。人才被引進(jìn)后，公司沒有明確指出獎(jiǎng)懲措施，人員會(huì)對比其他公司明確的獎(jiǎng)勵(lì)制度而跳槽。例如，實(shí)習(xí)生被口頭獎(jiǎng)勵(lì)后，人事部卻沒有跟進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)措施；對于實(shí)習(xí)生的考核標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的規(guī)章制度，轉(zhuǎn)正后的獎(jiǎng)勵(lì)措施沒有明確，實(shí)習(xí)生跳槽的可能性很大[13]。3.1.2人力資源政策不合理雖然公司進(jìn)行培訓(xùn)，但因?yàn)槭且M織一起培訓(xùn)，要求短時(shí)間內(nèi)完成許多學(xué)習(xí)內(nèi)容，學(xué)習(xí)強(qiáng)度過大，對員工要求過高，沒有考慮到員工的抗壓能力和學(xué)習(xí)能力，而且考核不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致培訓(xùn)成為“面子工程”，效果不好，而且對于培訓(xùn)完成好的員工沒有激勵(lì)政策，導(dǎo)致員工沒有學(xué)習(xí)激情，效果又大打折扣[14]。沒有認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部可以培養(yǎng)關(guān)鍵崗位的人才，一味從外招聘，導(dǎo)致人員能力得不到提升，沒有長期的人才計(jì)劃，導(dǎo)致人員流動(dòng)一定程度上會(huì)流失，人員往往會(huì)因?yàn)闆]有發(fā)展前途跳槽[15]。3.2風(fēng)險(xiǎn)評估制度缺失企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，大多的時(shí)候遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才會(huì)采取措施解決，但很可能會(huì)因?yàn)榻鉀Q不及時(shí)而導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)止損產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失，當(dāng)經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)后卻沒有對相關(guān)人員問責(zé)，問責(zé)制度不完善，周而復(fù)始，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的抗壓能力沒有減低，對于解決風(fēng)險(xiǎn)的人員也沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施進(jìn)行激勵(lì)，這樣員工只會(huì)完成分內(nèi)的工作，不會(huì)產(chǎn)生與公司共進(jìn)退的團(tuán)隊(duì)和企業(yè)精神。例如，這次因?yàn)橐咔閷?dǎo)致外部環(huán)境的巨大改變，公司最重要的環(huán)節(jié)之一就是銷售，購買力的下降，但是人員工資和租金等支出并沒有減少，支出不變甚至變多，但收入在下降，沒有線上的收入，而線下的店鋪卻受影響收入大大降低，企業(yè)受影響較大，企業(yè)沒有進(jìn)行線上交易，遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有完善的措施應(yīng)對，受到的損失嚴(yán)重[16]。3.3獎(jiǎng)勵(lì)、考核制度不完善和預(yù)算控制不合理3.3.1獎(jiǎng)勵(lì)、考核制度不完善獎(jiǎng)勵(lì)制度沒有完善，考核制度沒有完善，導(dǎo)致考核指標(biāo)沒有準(zhǔn)確制定，考核的標(biāo)準(zhǔn)很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)，獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)很大程度上取決于人事部，會(huì)發(fā)生員工巴結(jié)領(lǐng)導(dǎo)，討好人事的情況發(fā)生，導(dǎo)致內(nèi)部失衡，工作不能有序進(jìn)行，久而久之會(huì)形成一種風(fēng)氣，導(dǎo)致員工只要討好領(lǐng)導(dǎo)就不用好好工作的心理，走私下關(guān)系一旦成為風(fēng)氣，員工關(guān)系會(huì)變得很緊張，影響工作效率。例如銷售部完成基本工作，如果完成一項(xiàng)交易，但是獎(jiǎng)勵(lì)是按照單子的數(shù)量還是金額，具體怎么分成，并沒有完整明確的制度，如果銷售部與人事部私下交易，把本該員工的獎(jiǎng)勵(lì)私吞一些，這種情況沒有制度能證實(shí)，這樣下去會(huì)傷及公司的經(jīng)脈[17]。3.3.2不重視預(yù)算控制一味追求利潤，但不計(jì)成本，這是商貿(mào)公司的大忌。對預(yù)計(jì)的成本和費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在執(zhí)行計(jì)劃的時(shí)候進(jìn)行成本控制，進(jìn)行有效合理的監(jiān)督和規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正偏差，確保利潤最大化。與預(yù)算計(jì)劃做不到事前控制，在完成銷售計(jì)劃前，不能完全計(jì)算每個(gè)計(jì)劃的成本，從中篩選出最經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的那一種。事中不控制，對于生產(chǎn)的機(jī)械沒有一定的規(guī)劃，導(dǎo)致很多產(chǎn)品閑置貶值，盲目樂觀導(dǎo)致生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售的數(shù)量。事后不反思，在造成利潤低的情況下不進(jìn)行分析，在哪個(gè)環(huán)節(jié)造成成本額外增長，在環(huán)節(jié)上削減成本。例如在雙十一前，對保健品進(jìn)行大量生產(chǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過原來預(yù)定的生產(chǎn)量，工人成本在春節(jié)前提高，生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行換新，成本大大的提高，然而競爭對手對同類保健品進(jìn)行了大量宣傳，導(dǎo)致銷量不如以前，利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于成本[18]。4關(guān)于合肥俏康商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制的對策及建議4.1建立合理的員工制度和人才計(jì)劃4.1.1建立合理的員工制度基層人員的績效需要被考核，團(tuán)隊(duì)整體同樣需要被考核，這樣領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)的團(tuán)體才會(huì)勁往一處使，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員之間的協(xié)作，打造團(tuán)隊(duì)精神，激活工作激情，建立合理的績效獎(jiǎng)勵(lì)政策，具體到每一個(gè)細(xì)節(jié)，劃分到每個(gè)人，讓每個(gè)人都明確獎(jiǎng)勵(lì)制度[19]。比如銷售部分成若干組，從月到周再具體到日，每個(gè)小組的績效考核進(jìn)行評比，前幾組要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。公司需要新鮮血液的注入，怎么留住人才是有關(guān)公司未來的一大問題，實(shí)習(xí)生進(jìn)公司需要安排相關(guān)人員指導(dǎo)，跟進(jìn)每個(gè)實(shí)習(xí)生的學(xué)習(xí)進(jìn)度，掌握實(shí)習(xí)生的學(xué)習(xí)能力狀況并進(jìn)行記錄，為之后的轉(zhuǎn)正做好準(zhǔn)備。在實(shí)習(xí)期內(nèi)實(shí)習(xí)生明確有關(guān)實(shí)習(xí)的考核文件，競爭透明化。轉(zhuǎn)正之后的福利做大程度透明化，待遇優(yōu)厚。在每年的大四實(shí)習(xí)期間對實(shí)習(xí)員工每周都進(jìn)行考核評估，并由部門負(fù)責(zé)人給予意見，競爭做到透明化，在轉(zhuǎn)正之后工資上調(diào)40%，并公司給員工交五險(xiǎn)一金，對于優(yōu)秀員工，如果提出什么要求，在與部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行商量后，在不過分的情況下要考慮到這類員工的訴求。4.1.2制定人才計(jì)劃公司最重要的是人才，怎樣才能留住人才才是關(guān)鍵，人員流動(dòng)小，團(tuán)隊(duì)凝聚力才會(huì)提高，培訓(xùn)計(jì)劃需要制定長期的計(jì)劃，在不影響正常工作的情況下，可以進(jìn)行培訓(xùn)獎(jiǎng)勵(lì)政策，對積極參加培訓(xùn)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對制定的培訓(xùn)計(jì)劃要有相應(yīng)的考核政策，具體到每一次，考核頻率例如一周一次，由易到難，達(dá)到培訓(xùn)效果。每個(gè)部門的培訓(xùn)時(shí)間視具體部門而定，例如在財(cái)務(wù)部在1、4、7、10月最忙，安排培訓(xùn)頻次降低，在其余的月份頻次提高，不僅需要在專業(yè)上需要培訓(xùn)，還要進(jìn)行相應(yīng)的法律道德，法律法規(guī)的普及。4.2建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制合肥俏康公司要建立風(fēng)險(xiǎn)評估小組，由董事長擔(dān)任組長，其余部門領(lǐng)導(dǎo)等擔(dān)任組員，對于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)制定措施方案并得到組長認(rèn)可的方案可以得到獎(jiǎng)勵(lì)，如果實(shí)際發(fā)生時(shí)方案有用則追加獎(jiǎng)勵(lì)。對于發(fā)生時(shí)，沒有及時(shí)采取方案中的措施，導(dǎo)致產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)或其他不利于公司發(fā)展的情況發(fā)生，要進(jìn)行懲罰，不僅需要問責(zé)管理層還要落實(shí)到個(gè)人。比如：在這次特殊的大環(huán)境下，可知的風(fēng)險(xiǎn)有很多，人員可能崗位不到位，銷售量肯定大大降低，在這種情況下，公司能做的措施是減少生產(chǎn)產(chǎn)品，進(jìn)行減價(jià)促銷減少庫存，網(wǎng)上店鋪落實(shí)起來等措施，在真正實(shí)施的過程中，每種措施要由各部門的部長下達(dá)任務(wù)，比如銷售部的任務(wù)是促銷，如果這次促銷沒有完成計(jì)劃的銷售量，需要進(jìn)行相應(yīng)的處罰。對于小組之外的員工，進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評估建議準(zhǔn)予獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工參與公司風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，使得企業(yè)更加充滿活力，讓員工意識(shí)到個(gè)人的未來是與企業(yè)的未來捆綁起來的，有共同進(jìn)退的精神。例如，如果員工提出合理的建議并被采納，獎(jiǎng)勵(lì)可以在公司各部門進(jìn)行宣傳，鼓勵(lì)更多員工參與進(jìn)來。4.3獎(jiǎng)勵(lì)、考核制度單獨(dú)管理并進(jìn)行合理預(yù)算4.3.1獎(jiǎng)勵(lì)、考核制度由內(nèi)部控制部門管理獎(jiǎng)勵(lì)制度，考核制度由內(nèi)部控制管理部門規(guī)定，最好由總經(jīng)理擔(dān)任部長，其他部門協(xié)助管理，但沒有干擾的權(quán)利，主動(dòng)權(quán)還是在內(nèi)部控制管理部門手里。內(nèi)部控制管理部門有獨(dú)立的管理體系，不受限于其他部門，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和反饋制度帶來的成果[20]。在獎(jiǎng)勵(lì)、考核制度一旦定下來后，各部門的必須嚴(yán)格遵循制度，內(nèi)部控制部門要進(jìn)行監(jiān)督管理流程，把握每個(gè)小細(xì)節(jié)，銷售部的工資中提成部分要由回饋單，具體到每個(gè)單子，表明大單子還是小單子，并在銷售部公示。剛成立的部門很可能會(huì)受到獨(dú)立性因素的影響，獨(dú)立性不夠，權(quán)威性欠佳，內(nèi)部控制部門如果沒有權(quán)威性，就只是空架子，所以最好由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，親自負(fù)責(zé)內(nèi)部控制部門的有關(guān)活動(dòng)。4.3.2進(jìn)行合理的預(yù)算進(jìn)行合理的做預(yù)算控制，主要分為在真正實(shí)施前、中、后進(jìn)行控制。不僅要重視經(jīng)營成果，還要在乎產(chǎn)品的質(zhì)量，減少成本，經(jīng)營過程也要重視，要進(jìn)行合理預(yù)算，不盲目樂觀，在生產(chǎn)過程中注意生產(chǎn)成本，不能與計(jì)劃的成本相差太大，在計(jì)劃實(shí)施中及時(shí)發(fā)現(xiàn)與計(jì)劃中不同的地方，分析原因，制定合理的方案。在計(jì)劃完成后要進(jìn)行報(bào)告總結(jié)，反映不足之處。在產(chǎn)品投入市場前，有預(yù)估銷售額的計(jì)劃書，在生產(chǎn)過程中對于計(jì)劃書中的人工成本，運(yùn)輸成本等要進(jìn)行把控，在完成銷售計(jì)劃后要進(jìn)行總結(jié)，如果與計(jì)劃相差太大，要報(bào)告總經(jīng)理，根據(jù)公司制度判斷是否需要處罰。如果相差過大，且是因?yàn)橛?jì)劃制定有誤，且在過程控制中沒有進(jìn)行合理的把控，相應(yīng)的人員需要進(jìn)行處罰，以儆效尤。

結(jié)論通過以上分析對合肥俏康商貿(mào)有限公司的研究，對有關(guān)該公司的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析，得出了以下的結(jié)論：合肥俏康商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制較為薄弱，主要表現(xiàn)在對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，不能轉(zhuǎn)變觀念和推進(jìn)改革，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)種種問題。為及時(shí)解決這些問題，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理模式，建立健全內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制水平。本文發(fā)現(xiàn)合肥俏康商貿(mào)有限公司的內(nèi)部控制不健全和管理效果不佳等問題帶來的弊端日益凸顯出來，如果繼續(xù)不加強(qiáng)內(nèi)部控制，會(huì)成為企業(yè)發(fā)展中的巨大隱患，合肥俏康商貿(mào)有限公司沒有完整透明化的獎(jiǎng)懲措施，沒有合理的預(yù)算，在風(fēng)險(xiǎn)評估中不夠重視，雖然重視人才的輸入，但卻沒有完整的人才發(fā)展戰(zhàn)略等。另外本文提出了該公司內(nèi)部控制的對策建議，個(gè)人要與團(tuán)體密不可分，團(tuán)隊(duì)意識(shí)要加強(qiáng)，獎(jiǎng)懲制度要細(xì)化，建立風(fēng)險(xiǎn)評估小組并鼓勵(lì)員工參與進(jìn)來，建立內(nèi)部控制小組，進(jìn)行合理的預(yù)算控制。在評估過程中，特別是指標(biāo)體系的建立還有不完善的地方，雖然基于COSO框架進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)有一個(gè)好的框架，但是難免也有遺漏指標(biāo)和內(nèi)容不在COSO框架體系之內(nèi)，因此，在后續(xù)研究中，應(yīng)該完善指標(biāo)體系的構(gòu)建。

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其次我要感謝我的專業(yè)課老師們，給予我知識(shí)與諄諄教導(dǎo)的老師們！是您們讓我學(xué)到了更多的會(huì)計(jì)專業(yè)理論和方法，更加系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，為我未來的職業(yè)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，讓我在職場中更加自信；最后，我還要感謝我培養(yǎng)了我四年的學(xué)?！蜿柍鞘袑W(xué)院，為我創(chuàng)造了如此溫馨的生活和學(xué)習(xí)環(huán)境，我的感激之情遍布了學(xué)校的每個(gè)角落，謝謝！四年的大學(xué)時(shí)光即將過去，我的人生也將步入下一段旅程，希望母校發(fā)展的越來越好！希望綠島的老師們桃李滿天下。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時(shí)邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時(shí)的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯(cuò)別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時(shí)被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時(shí)間再修改的一種方法.許多人