關(guān)于供電企業(yè)預(yù)算管理的困境與突破之探索

預(yù)算是管理會(huì)計(jì)中的一項(xiàng)重要組成部分，從定義上來說，預(yù)算是一種對(duì)某一特定主體或工程的未來階段進(jìn)行定量的規(guī)劃和預(yù)測(cè)，是制定目標(biāo)、促進(jìn)后續(xù)績(jī)效評(píng)估的一種行為。預(yù)算是一種綜合的財(cái)務(wù)規(guī)劃，按項(xiàng)目性質(zhì)劃分，可以分為資本性預(yù)算、成本性預(yù)算，按預(yù)算編制主體劃分，又可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算……預(yù)算管理是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策和目標(biāo)控制的一種經(jīng)營方法。電力行業(yè)制定了預(yù)算管理辦法，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)體制的需要，全面健立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體制，以增強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，維護(hù)國有財(cái)產(chǎn)的安全和增值，促進(jìn)公司的經(jīng)營效益提升。本文筆者結(jié)合供電企業(yè)的管理現(xiàn)狀，對(duì)預(yù)算管理工作提出了自己的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。一、預(yù)算管理簡(jiǎn)述企業(yè)的預(yù)算管理又稱為“總預(yù)算”，它主要作用就是要使公司的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略最大化，使公司的運(yùn)營費(fèi)用降至最低，從而使公司的經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)，同時(shí)，它還可以從整體上對(duì)公司的流動(dòng)資金進(jìn)行合理的分配。企業(yè)的預(yù)算管理工作是一種比較復(fù)雜、涉及范圍很廣的綜合性的財(cái)務(wù)管理工作，其具體實(shí)施可以分為四個(gè)步驟。第一，公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理職能部門要根據(jù)公司目前的經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)公司今后的發(fā)展目標(biāo)和效果進(jìn)行分析，從而使公司的預(yù)算目標(biāo)更加清晰。第二，根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營層次、經(jīng)營結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營管理目標(biāo)和任務(wù)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理職能部門應(yīng)制定預(yù)算管理計(jì)劃。第三，業(yè)務(wù)部門必須要在財(cái)務(wù)信息的反饋和監(jiān)督下，嚴(yán)格按照預(yù)算的規(guī)定執(zhí)行預(yù)算。第四，財(cái)務(wù)預(yù)算管理職能部門要對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理工作進(jìn)行全面的檢查，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而保證公司的預(yù)算管理能夠在以后的運(yùn)作中更加順暢。二、供電企業(yè)預(yù)算管理的意義加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)的預(yù)算管理，提升其經(jīng)營管理水平，是實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)現(xiàn)代化的必然要求。這是由于供電企業(yè)的預(yù)算管理，既可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的開源節(jié)流，又可以保證企業(yè)的長(zhǎng)期、中期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還可以使企業(yè)的組織形式得到有效的調(diào)整和改進(jìn)。具體而言，供電企業(yè)預(yù)算管理的基本目標(biāo)是保證供電企業(yè)的各種資源得到合理配置，從而提高資源利用效率，避免浪費(fèi)。其次，通過對(duì)企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃、中期計(jì)劃、長(zhǎng)期計(jì)劃等進(jìn)行細(xì)化，并在各個(gè)部門、各個(gè)崗位上進(jìn)行“化整為零”，從而使總體的戰(zhàn)略目標(biāo)得以落實(shí)。而在現(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)都采用了監(jiān)管與協(xié)作的方式，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的管理方式還沒有形成足夠的了解。然而，國家電網(wǎng)、南方電網(wǎng)等規(guī)模龐大、人員眾多、業(yè)務(wù)分布廣泛的公司，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式正逐步顯現(xiàn)出其弊端。而作為一種規(guī)范化的經(jīng)營管理方式，預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)營水平、提高企業(yè)的現(xiàn)代化、特別是提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力起到了很大的作用。三、供電企業(yè)預(yù)算管理中的困境(一)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位、重視不夠供電企業(yè)對(duì)預(yù)算管理缺乏足夠的了解，一般業(yè)務(wù)部門容易把預(yù)算管理看作純粹的財(cái)務(wù)活動(dòng)，與自身無關(guān)，有些甚至認(rèn)為，預(yù)算管理管理的目標(biāo)是不變的，一旦確定就要奔著實(shí)現(xiàn)目標(biāo)去，不能調(diào)整和超支，追加也是極為麻煩的。在實(shí)踐中，預(yù)算管理的重點(diǎn)是強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理流程的控制，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行的單純的預(yù)算批準(zhǔn)和控制活動(dòng)。因此，在全面預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)部門如何缺乏主動(dòng)性和自覺性，無法真正做到全面預(yù)算管理。(二)預(yù)算編制不夠科學(xué)，影響執(zhí)行效果在實(shí)際工作中，供電企業(yè)的預(yù)算申報(bào)、核定，往往會(huì)存在依靠歷史資料、主觀判斷、主觀臆斷的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理。與生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營計(jì)劃的關(guān)系也不密切，有的預(yù)算僅是每年、每季度的總計(jì)劃，沒有依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整和測(cè)算，因而難以及時(shí)地跟進(jìn)管理和評(píng)價(jià)：在編制預(yù)算的方式上，多數(shù)供電企業(yè)以往都是采用增量式預(yù)算法，這樣就會(huì)使部分不合理成本“合理化”，從而助長(zhǎng)個(gè)別單位的揮霍之風(fēng)。(三)預(yù)算過程執(zhí)行和控制不得力，缺乏有力的考核激勵(lì)措施供電企業(yè)的預(yù)算管理，多側(cè)重于下達(dá)預(yù)算、評(píng)價(jià)結(jié)果，而不能全面控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而在實(shí)施中，主要是從生產(chǎn)和運(yùn)行的需求出發(fā)，而對(duì)支出是否合理、是否經(jīng)濟(jì)控制不足。同時(shí)，由于以往“切塊管理”的思想，導(dǎo)致各個(gè)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算中使用經(jīng)費(fèi)，而財(cái)務(wù)部又無法掌控，只能進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的指標(biāo)管理，一旦超過了，就不會(huì)給錢、不會(huì)報(bào)賬，只要不超過這個(gè)目標(biāo)，那就由業(yè)務(wù)部門來承擔(dān)，這就給一些單位隨意調(diào)整項(xiàng)目的空間，從而影響了預(yù)算控制的效果。同時(shí)，在分析預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，只是簡(jiǎn)單地按比例估算預(yù)算的價(jià)值，并沒有深入、定量地分析預(yù)算的差別，沒有將預(yù)算的實(shí)施與生產(chǎn)、運(yùn)營相結(jié)合，分析的廣度和深度都不足。預(yù)算分析不到位，造成職責(zé)不清，預(yù)算評(píng)價(jià)不能全面、準(zhǔn)確地反映基層單位、部門和崗位人員的工作表現(xiàn)和付出，從而影響了績(jī)效評(píng)價(jià)的可信度。同時(shí)，預(yù)算評(píng)估的體系和方法也不夠規(guī)范，評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)具有很大的隨意性；由于考核程序不透明，受評(píng)單位和各部門常常過分強(qiáng)調(diào)主觀因素對(duì)業(yè)績(jī)的負(fù)面影響，導(dǎo)致預(yù)算超支責(zé)任難以界定，難以嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，從而影響了預(yù)算考核的成效。四、加強(qiáng)供電企業(yè)預(yù)算管理工作的突破之探索(一)提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作人員思想觀念供電企業(yè)的全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)電力行業(yè)快速發(fā)展的重要條件。為了提高企業(yè)整體預(yù)算的理念，必須從整體的角度理解企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，即整合企業(yè)的業(yè)務(wù)、信息、資金、人力資源，以最大限度地提高企業(yè)的效益，同時(shí)統(tǒng)籌規(guī)劃規(guī)定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量，使企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都能達(dá)到有效地控制、合理地分配。作為全面預(yù)算管理系統(tǒng)的關(guān)鍵成員，管理者應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)和處理好各方面的關(guān)系，運(yùn)用好各項(xiàng)預(yù)算管理措施，有效保障預(yù)算管理工作推進(jìn)。此外，還應(yīng)定期對(duì)全面預(yù)算管理人員、業(yè)務(wù)預(yù)算編制人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其對(duì)全面預(yù)算工作的重要性有更深入的理解與認(rèn)識(shí)，并以主人翁的角色來實(shí)施相應(yīng)的管理，從而為供電企業(yè)的發(fā)展與發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。(二)提高供電企業(yè)預(yù)算管理工作的科學(xué)性首先，在運(yùn)用增量預(yù)算的基礎(chǔ)上增加零基礎(chǔ)預(yù)算。零預(yù)算，就是在一定的財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)所有的資金和使用情況都可以忽略不計(jì)，而是將其歸為零，然后對(duì)各部門的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算管理，然后再根據(jù)預(yù)算管理的結(jié)果，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，最后由供電企業(yè)的決策層仔細(xì)審核，從而確定目前的預(yù)算管理是否科學(xué)。零基數(shù)的預(yù)算管理模式可以有效地解決增量預(yù)算中的問題，并將資金的成本降到最低，從而進(jìn)一步提升供電企業(yè)的流動(dòng)資金利用率，從而實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)有限的資金分配。其次，供電企業(yè)的預(yù)算管理人員要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系和配合，做好“善后控制”，力求從源頭上保證預(yù)算管理工作的科學(xué)性。最后，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要積極轉(zhuǎn)變觀念，及時(shí)更新和優(yōu)化供電企業(yè)的預(yù)算管理工作，同時(shí)要始終保持動(dòng)態(tài)觀察和管理思維，有效避免供電企業(yè)在預(yù)算管理過程中存在的盲從性和任意性，減少內(nèi)部資金閑置和浪費(fèi)。(三)加強(qiáng)供電企業(yè)預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度目前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要做到事前、事中、事后的控制和協(xié)調(diào)。目前部分供電企業(yè)的預(yù)算管理工作，存在著很大的問題。因此，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員必須重視這一問題，并對(duì)其進(jìn)行深入的分析和研究，有助于發(fā)現(xiàn)目前預(yù)算管理工作中的一些問題，并根據(jù)這些問題提出相應(yīng)的對(duì)策，以達(dá)到減少預(yù)算管理滯后的目的。同時(shí)，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員要把柔性控制和剛性控制有機(jī)地結(jié)合起來，保證供電企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目成本能夠得到最大程度的控制，從而有效地提高供電企業(yè)的內(nèi)部資金利用效率，為供電企業(yè)降低運(yùn)營費(fèi)用并帶來持續(xù)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理必須確保其與財(cái)務(wù)管理工作的有效銜接，并始終堅(jiān)持供電企業(yè)的業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制管理有機(jī)結(jié)合的基本原則，以此來保證財(cái)務(wù)管理工作與當(dāng)前實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的緊密聯(lián)系。而財(cái)務(wù)部門的工作人員既要做好預(yù)算管理的規(guī)劃，又要做好預(yù)算管理工作的落實(shí)，必須從整體上確保財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)出一批專職的、綜合性的預(yù)算管理人員，提升供電企業(yè)預(yù)算管理工作的質(zhì)量與水平。(四)切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理監(jiān)督管理工作隨著電力行業(yè)的發(fā)展，風(fēng)控稽核逐漸成為了電力行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，必須在全面預(yù)算管理中實(shí)施風(fēng)控稽核管理，全面提升風(fēng)控稽核人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮其在全面預(yù)算管理中的監(jiān)督作用，從而真正地提升企業(yè)整體的預(yù)算管理水平。首先，供電企業(yè)的稽核工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查指標(biāo)采集程序的合理性，并對(duì)企業(yè)的平均水平、指標(biāo)的調(diào)整因子進(jìn)行嚴(yán)格的核查和審核；其次，企業(yè)的收支情況、資產(chǎn)水平、負(fù)債情況以及整體的生產(chǎn)和運(yùn)營情況，都可以用一個(gè)綜合的預(yù)算模式來反映。這就要求風(fēng)控稽核人員從項(xiàng)目支出預(yù)算、綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等各個(gè)方面綜合變化情況、效益評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行綜合分析。在供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，風(fēng)控稽核不僅要對(duì)其實(shí)施過程進(jìn)行審核，還要考察其是否符合科學(xué)、合理的要求，以保證其真實(shí)性。(五)建立健全預(yù)算調(diào)整審批流程和預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，便開始向下傳遞，不再能輕易改變。如果隨意更改已批準(zhǔn)的預(yù)算，不但會(huì)影響今后的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，也會(huì)使預(yù)算編制的嚴(yán)肅性下降。要落實(shí)年度、季度針對(duì)預(yù)算分析和調(diào)整的常規(guī)審批流程，也要落實(shí)臨時(shí)性增加預(yù)算的調(diào)整審批流程設(shè)置，不斷完善和強(qiáng)化預(yù)算流程的管控。同時(shí)，要積極建立和完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在編制預(yù)算相關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要把定性和定量相結(jié)合，把職工績(jī)效獎(jiǎng)金與預(yù)算績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，將預(yù)算工作納入年度、季度績(jī)效考評(píng)，將預(yù)算管理職責(zé)落實(shí)到相應(yīng)的部門和職工，對(duì)在全面預(yù)算管理中表現(xiàn)突出、貢獻(xiàn)卓越的部門和職工，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，營造全員提質(zhì)增效、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。而且供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門要把預(yù)算工作的落實(shí)和超支情況作為主要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，以此來不斷地改善供電企業(yè)的預(yù)算管理水平和質(zhì)量，使供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)得到改善。(六)加強(qiáng)供電企業(yè)預(yù)算管理工作的信息化建設(shè)供電企業(yè)要以系統(tǒng)化思維和信息化手段推進(jìn)預(yù)算管理工作，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“智慧+預(yù)算”的管理機(jī)制，全面提高預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化水平。充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)在預(yù)算管理中基礎(chǔ)作用，在各業(yè)務(wù)模塊加持智慧信息手段，融合資產(chǎn)項(xiàng)目管理模塊為預(yù)算提供項(xiàng)目基礎(chǔ)信息、融合報(bào)銷管理模塊為預(yù)算管理提供預(yù)算執(zhí)行信息、融合多維平臺(tái)為預(yù)算管理提供多維度、可視化的決策數(shù)據(jù)支撐，加快推動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子化、系統(tǒng)化步伐，逐步實(shí)現(xiàn)報(bào)銷數(shù)據(jù)在預(yù)算管理層面的實(shí)時(shí)反饋和動(dòng)態(tài)歸集，持續(xù)提升供電企業(yè)的預(yù)算管理水平和工作效率。基于ERP系統(tǒng)，逐步強(qiáng)化經(jīng)法系統(tǒng)、項(xiàng)目管理模塊、財(cái)務(wù)核算報(bào)銷模塊、業(yè)務(wù)憑據(jù)影像、資金支付系統(tǒng)和預(yù)算管理模塊等多系統(tǒng)的集成對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一點(diǎn)輸入、多點(diǎn)利用，最大程度地提升預(yù)算管理的效率效益，真正實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理的有機(jī)結(jié)合。(七)深化輸配電價(jià)改革，打破行業(yè)壁壘在我國的輸配電價(jià)格改革進(jìn)程中，相關(guān)部門已將其費(fèi)用列入許可收入，而企業(yè)內(nèi)部收入和費(fèi)用的關(guān)系也日益密切。而在供電企業(yè)的預(yù)算管理工作中，可以建立一個(gè)完整的管理架構(gòu)，將供電企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入到一套會(huì)計(jì)報(bào)表中，從而為供電企業(yè)的輸配電價(jià)格改革和企業(yè)的預(yù)算管理工作提供了有力的支撐。同時(shí)，企業(yè)管理者要把財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和控制作為工作的依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)績(jī)進(jìn)行規(guī)范化的指標(biāo)設(shè)置。進(jìn)一步深化電力市場(chǎng)