財稅實操-企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

會計實操文庫1/12財稅實操-企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策一、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策1.補貼標準定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，就是每人每年7800元（各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定），當年扣減不完的，不得結轉下年使用。2.企業(yè)申請條件企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、符合條件的技術轉讓所得1.符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；境內技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定。三、加計扣除優(yōu)惠1.制造企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。2.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。3.集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。4.其他企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除（1）其他企業(yè)（除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零停業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的企業(yè)）開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2018年1月1日至2023年12月31日，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2）上述適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，自2022年10月1日至2022年12月31日，稅前加計扣除比例提高至100%。5.企業(yè)安置殘疾人員工資的加計扣除企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。四、高新技術企業(yè)優(yōu)惠企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。五、小型微利企業(yè)優(yōu)惠1.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事國家非限制和禁止行業(yè)，并同時符合規(guī)定的年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項條件的企業(yè)為小型微利企業(yè)：2.自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。六、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。包括以下幾種情形。1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額。2.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人，投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額。七、加速折舊優(yōu)惠1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。2.全部制造業(yè)的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年