金融資產(chǎn)練習(xí)試卷1（共153題）

金融資產(chǎn)練習(xí)試卷1（共9套）（共153題）金融資產(chǎn)練習(xí)試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司2012年12月31日將其于2010年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為3150萬元，該債券系2010年1月1日發(fā)行的，面值為3000萬元，票面年利率為3％，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為18萬元，2012年12月31日，該債券投資的減值準(zhǔn)備余額為37．5萬元．甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、-64．5B、-55．5C、-84D、-117標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核持有至到期投資的處置。處置持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益=3150-(3000+3000×3％×3-18-37．5)=-64．5(萬元)。2、下列各事項中．不會影響應(yīng)收票據(jù)賬面價值的是()。A、計提壞賬準(zhǔn)備B、以附追索權(quán)方式將應(yīng)收票掘貼現(xiàn)C、對帶息的應(yīng)收票據(jù)計提利息D、應(yīng)收票據(jù)到期，收回款項標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核應(yīng)收票據(jù)的核算。以附追索權(quán)方式將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)該確認(rèn)短期借款，不影響應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。3、甲公司2010年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司，價款為300000元，增值稅為51000元，雙方約定大海公司應(yīng)于2010年9月30日付款。甲公司2010年7月10日將應(yīng)收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價款為260000元。甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收大海公司賬款到期．大海公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時下列說法正確的是()。A、減少應(yīng)收賬款300000元B、增加財務(wù)費用91000元C、增加營業(yè)外支出91000元D、增加短期借款351000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售的處理。甲公司出售應(yīng)收賬款時的會計處理是：借：銀行存款260000營業(yè)外支出91000貸：應(yīng)收賬款3510004、甲公司于2012年1月5日取得一項股權(quán)投資，共支付價款1800萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付相關(guān)費用25萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。不考慮其他因素。則該項金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、1825B、1700C、1725D、1800標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)成本的確認(rèn)。入賬價值=1800-100+25=1725(萬元)。5、甲公司于2012年1月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為町供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款10元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．8元。另支付相關(guān)費用6000元。2012年12月32日，這部分股票的公允價值為275000元，該價格下跌為正常的價格波動，則甲公司2012年因持有該金融資產(chǎn)對損益的影響金額為()元。A、-24000B、24000C、-6000D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。對于可供出售金融資產(chǎn)，取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金額，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動應(yīng)計入資本公積(發(fā)生減值除外)。因此甲公司持有該項可供出售金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額為0。6、某股份公司于2012年6月2日以每股19．5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購入的某股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2．8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342．8萬元和公允價值變動65．2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額為()萬元。A、35．2B、67．2C、30D、65．2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額=(19．5×20-12-408)+65．2=35．2(萬元)。7、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的是()。A、期末公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)計入投資收益B、期末公允價值小于賬面價值的差額，計入資產(chǎn)減值損失C、處置時，應(yīng)將持有期間因公允價值變動計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入公允價值變動損益D、可供出售債務(wù)工具應(yīng)該按照攤余成本與實際利率計算確認(rèn)利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)核算?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值變動如果不是因為減值造成的，應(yīng)計入資本公積，因此選項AB不正確；處置時，應(yīng)將持有期間因公允價值變動計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入投資收益。選項C不正確。8、2×11年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司于2×10年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×15年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005．35萬元入另支付相關(guān)費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6％。假定按年計提利息。2×11年12月31日。該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2×12年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2×12年12月31日，該債券的公允價值為910萬元(屬于暫時性的變動)。2×12年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有()。A、債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量B、持有該項投資對當(dāng)期資本公積的影響為-20萬元C、因為是債券投資，2×12年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失D、可供出售債務(wù)工具計提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但町供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2×12年1月2日重分類的處理：借：可供出售金融資產(chǎn)925持有至到期投資減值準(zhǔn)備43．27持有至到期投資一利息調(diào)整26．73(34．65—7．92)資本公積一其他資本公積5貸：持有至到期投資一成本10002×12年12月31日：借：資本公積一其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動15故對資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，選項A不正確；2×12年末的公允價值變動屬于暫時性的，故不需要計提減值損失，選項C不正確可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項D不正確。9、在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A、持有至到期投資的減值損失B、可供出售債務(wù)工具的減值損失C、可供出售權(quán)益工具的減值損失D、貸款及應(yīng)收款項的減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)的減值?？晒┏鍪蹤?quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回。10、對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，沖減()科目。A、資本公積B、投資收益C、資產(chǎn)減值損失D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的計量。選項A，應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目；選項B，相關(guān)交易費用應(yīng)記入“投資收益”科目；選項C，處置交易性金融資產(chǎn)時，需要將“公允價值變動損益”科目累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。12、下列各項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析13、關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值，選項D不正確。14、假設(shè)發(fā)行方按照面值發(fā)行債券，且不存在交易費用時，下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題考核持有至到期投資的核算。選項B，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的賬面價值。15、關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列說法中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)減值的相關(guān)處理。持有至到期投資發(fā)生的減值損失，可以轉(zhuǎn)回，選項B不正確；可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，需將原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失，選項C不正確；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項D不正確。16、下列各項金融資產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備在以后價值回升時且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，一定可以轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)減值。選項A，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，也就不存在減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的問題。17、表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)18、金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計提減值準(zhǔn)備。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)減值的計提。交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面余額，不計提減值準(zhǔn)備。19、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值時，應(yīng)計提減值損失。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)減值的計提。只有出現(xiàn)大幅、持續(xù)性下跌時，才需計提減值損失。20、外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折成記賬本位幣反映的金額。該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析21、短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析22、企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))，對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)，也可將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析23、企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核持有至到期投資的初始計量。交易費用應(yīng)計入持有至到期投資的初始入賬價值。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)24、2×10年1月1日，紅星公司從二級市場購入廣源公司公開發(fā)行的債券2000張，每張面值100元，票面利率為3％，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關(guān)費用440元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4％。2×10年12月31日，由于廣源公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，紅星公司預(yù)計，如廣源公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。2×11年1月1日收到債券利息6000元。2×11年，廣源公司采取措施使財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)。2×11年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。2×12年1月1日收到債券利息6000元。2×12年1月15日，紅星公司將上述債券全部出售，收到款項180400元存入銀行。要求：編制紅星公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案以元為單位)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2×10年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200000貸：銀行存款194440可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整5560(2)2×10年12月31日應(yīng)收利息=200000×3％=6000(元)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=194440X4％=7777．6(元)2×10年12月31日確認(rèn)減值損失前，該債券的攤余成本=194440+7777．6-6000=196217．6(元)應(yīng)確認(rèn)減值損失=196217．6-2000×70=56217．6(元)借：應(yīng)收利息6000可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整1777．6貸：投資收益7777．6借：資產(chǎn)減值損失56217．6貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備56217．6(3)2×11年1月1日借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息6000(4)2×11年12月31日應(yīng)收利息=200000×3％=6000(元)2×11年1月1日，該債券的攤余成本=196217．6-56217．6=140000(元)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=140000×4％=5600(元)減值損失回轉(zhuǎn)前，該債券的攤余成本=140000+5600-6000=139600(元)2×11年12月31日，該債券的公允價值180000元應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額=180000-139600=40400(元)借：應(yīng)收利息6000貸：投資收益5600可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整400借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備40400貸：資產(chǎn)減值損失40400(5)2×12年1月1日借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息6000(6)2×12年1月15日借：銀行存款180400可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備15817．6一利息調(diào)整4182．4貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本200000投資收益400知識點解析：暫無解析25、2×12年2月1日，M公司銷售一批商品給N公司，銷售毛利率為35％，開出的增值稅專用發(fā)票L注明的銷售價款為150000元。增值稅銷項稅額為25500元，款項尚未收到。雙方約定，N公司應(yīng)于2×12年10月31日付款。2×12年6月4日，經(jīng)與招商銀行協(xié)商后約定：M公司將應(yīng)收N公司的貨款出售給招商銀行，價款為131625元，在應(yīng)收N公司貨款到期無法收回時，招商銀行不能向M公司追償。M公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為11700元，其中，增值稅銷項稅額為1700元，實際發(fā)生的銷售退回由M公司承擔(dān)。2×12年8月3日，M公司收到N公司退回的商品。價款為11700元。要求：(1)假定不考慮其他事項，請作出M公司與應(yīng)收債權(quán)出售的相關(guān)賬務(wù)處理；(2)假設(shè)2×12年8月3日實際收到的退回是5850元，作出退回時的相關(guān)賬務(wù)處理；(3)似設(shè)2×12年8月3日實際退回的是17550元，作出退回時的相關(guān)賬務(wù)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)M公司與應(yīng)收債權(quán)出售相關(guān)的賬務(wù)處理如下：①2×12年6月4日出售應(yīng)收債權(quán)：借：銀行存款131625營業(yè)外支出32175其他應(yīng)收款11700貸：應(yīng)收賬款175500②2×12年8月3日收到退回的商品：借：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700貸：其他應(yīng)收款11700借：庫存商品6500[10000×(1-35％)]貸：主營業(yè)務(wù)成本6500(2)假設(shè)2×12年8月3日實際收到的退回是5850元，則處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850貸：其他應(yīng)收款5850借：銀行存款5850貸：其他應(yīng)收款5850借：庫存商品3250[5000×(1-35％)]貸：主營業(yè)務(wù)成本3250(3)假設(shè)2×12年8月3日實際退回的是17550元，則處理如下：借，主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2550貸：其他應(yīng)收款11700其他應(yīng)付款5850借：其他應(yīng)付款5850貸：銀行存款5850借：庫存商品9750[15000×(1-35％)]貸：主營業(yè)務(wù)成本9750知識點解析：暫無解析金融資產(chǎn)練習(xí)試卷第2套一、單項選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、下列各項不屬于金融資產(chǎn)的是()。A、庫存現(xiàn)金B(yǎng)、發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證C、基金投資D、應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證屬于企業(yè)的金融負(fù)債，但是作為購入認(rèn)股權(quán)證的一方來說，則屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析2、交易性金融資產(chǎn)科目期末的借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的()。A、成本與可變現(xiàn)凈值孰低值B、成本C、成本和市價孰低值D、公允價值標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。知識點解析：暫無解析3、甲公司于2008午1月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款10元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.8元。另支付相關(guān)費用6000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為275000元，該價格下跌為正常的價格波動，則甲公司2008年因持有該金融資產(chǎn)對損益的影響金額為()元。A、損失24000B、收益24000C、收益7000D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：，甲公司持有此可供出售金融資產(chǎn)是不影響損益的，故應(yīng)選D。本題的分錄為：2008午1月1日購入時：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本282000應(yīng)收股利24000貸：銀行存款306000收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款24000貸：應(yīng)收股利240002008年12月31日確定公允價值變動金額：借：資本公積—其他資本公積7000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動7000知識點解析：暫無解析4、對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是()。A、收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B、收到持有期間獲得的債券利息C、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的該類金融資產(chǎn)的市價大于其賬畫價值D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的該類金融資產(chǎn)的市價大于其賬面價值的差額應(yīng)貸記“公允價值變動損益”。知識點解析：暫無解析5、甲公司于2008年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60480萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為60萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。2008年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2008年7月1日持有至到期投資攤余成本為()萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、60391.24B、60540C、60480D、60451.24標(biāo)準(zhǔn)答案：實際利息收入=(60480+60)×1.34%=811.24(萬元)；應(yīng)收利息=60000×3%×6/12=900(萬元)；債券實際利息與應(yīng)收利息的差額=900-811.24=88.76(萬元)；2008年7月1日持有至到期投資攤余成本：60540-88.76=60451.24(萬元)。知識點解析：暫無解析6、某股份有限公司于2007年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為()萬元。A、1105B、1100C、1055D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：對持有至到期投資應(yīng)以公允價值和交易費用之和計入初始確認(rèn)金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。債券投資的初始入賬金額=1100-50+5=1055(萬元)。知識點解析：暫無解析7、對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入()科目。A、資本公積B、投資收益C、資產(chǎn)減值損失D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。知識點解析：暫無解析8、某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2008年購入的某股票20萬股，購入時每股公允價值為17元。2008年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2009年度損益的影響金額為()萬元。A、35.2B、67.2C、30D、65.2標(biāo)準(zhǔn)答案：該業(yè)務(wù)對09年損益的影響金額=(378-342.8-65.2)+65.2=35.2(萬元)。知識點解析：暫無解析9、企業(yè)將一部分尚未到期的持有至到期投資在本會計年度內(nèi)出售，且相對于該類投資在出售前的總額較大時，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為()。A、交易性金融資產(chǎn)B、貸款及應(yīng)收款項C、長期股權(quán)投資D、可供出售金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內(nèi)出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的金額，相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大時，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。知識點解析：暫無解析10、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時，支付的交易費用應(yīng)該計入()科目。A、持有至到期投資B、管理費用C、財務(wù)費用D、投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，支付的交易費用應(yīng)該計入到持有至到期投資的初始入賬價值。知識點解析：暫無解析11、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用和買價中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)分別計入的會計科目分別為()。A、“交易性金融資產(chǎn)—成本”、“交易性金融資產(chǎn)—成本”B、“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”、“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”C、“投資收益”、“應(yīng)收股利”D、“投資收益”、“投資收益”標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。由此可知，此題應(yīng)該選擇C。知識點解析：暫無解析12、甲公司于2008年1月5日購入A公司2007年1月1日發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，實際買入價為112萬元(包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息10萬元)，另支付手續(xù)費等相關(guān)費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該項金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、102B、104C、112D、114標(biāo)準(zhǔn)答案：該項金融資產(chǎn)的入賬價值=112-10=102(萬元)。知識點解析：暫無解析13、甲公司于2008年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2008年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2008年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A、15000B、11000C、50000D、61000標(biāo)準(zhǔn)答案：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。甲公司2008年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50000×0.3-4000=11000(元)。知識點解析：暫無解析14、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量且其變動計入所有者權(quán)益的是()。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、貸款及應(yīng)收款項D、可供出售金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益。知識點解析：暫無解析15、企業(yè)按規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，其賬面余額與公允價值之間的差額應(yīng)計入的科目是()。A、公允價值變動損益B、資本公積C、營業(yè)外收入D、投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金額資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類口，應(yīng)按其公允價值計入可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值與賬面價值之間的差額計入“資本公積-其他資本公積”科目。知識點解析：暫無解析16、甲公司于2008年4月5日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外的股票400萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元)，另支付相關(guān)費用24萬元，甲公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為()萬元。A、1400B、1600C、1384D、1360標(biāo)準(zhǔn)答案：可供出售金融資產(chǎn)購入時發(fā)生的交易費用計入初始確認(rèn)金額，支付的買價中含有已宣告但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入“應(yīng)收股利”科目，所以其入賬價值=400×(4-0.6)+24=1384(萬元)。知識點解析：暫無解析17、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A、550B、575C、585D、610標(biāo)準(zhǔn)答案：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒有變動，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為市價550萬元。知識點解析：暫無解析18、下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是()。A、長期應(yīng)收款項B、持有至到期投資C、短期應(yīng)收款項D、貸款標(biāo)準(zhǔn)答案：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減計至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減計的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。知識點解析：暫無解析19、在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A、持有至到期投資的減值損失B、可供出售債務(wù)工具的減值損失C、可供出售權(quán)益工具的減值損失D、貸款及應(yīng)收款項的減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。知識點解析：暫無解析20、甲公司20×8年7月1日將其于20×6年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系20×6年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬元，20×8年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為25萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、-13B、-37C、-63D、-87標(biāo)準(zhǔn)答案：處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益，所以本題中處置持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益=2100-(2000)+150-12-25)=-13(萬元)知識點解析：暫無解析21、甲公司2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2008年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失2%；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失3%；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失5%；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失8%；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項。甲公司2008年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。A、5.8B、6.8C、2D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：2008年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(萬元)；2008年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=5.8-(5+2-8)=6.8(萬元)。知識點解析：暫無解析22、甲公司2007年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率為30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。A、236B、156C、136D、116標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。知識點解析：暫無解析23、甲公司20x8年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司，價款為300000元，增值稅為51000元，雙方約定大海公司應(yīng)于20x8年9月30日付款。甲公司20x8年7月10日將應(yīng)收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價款為260000元，甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收大海公司賬款到期，大海公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司迫償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為()。A、借：銀行存款260000財務(wù)費用91000貸：短期借款351000B、借：銀行存款260000營業(yè)外支出91000貸：應(yīng)收賬款351000C、借：銀行存款260000營業(yè)外支出91000貸：短期借款351000D、借：銀行存款260000貸：短期借款260000標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。知識點解析：暫無解析金融資產(chǎn)練習(xí)試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、金融工具不包括()。A、金融資產(chǎn)B、金融負(fù)債C、權(quán)益工具D、金融利潤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：金融工具指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。它包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。2、金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的()。A、金融資產(chǎn)B、金融負(fù)債C、權(quán)益工具D、合同標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。3、以下屬于可供出售金融資產(chǎn)的是()。A、貸款和應(yīng)收款項B、持有至到期投資C、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：(1)貸款和應(yīng)收款項；(2)持有至到期投資；(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。4、以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難B、金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量C、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組D、田發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處5、以下各項不屬于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本所需要的是()。A、扣除償還的本金B(yǎng)、加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額C、無需調(diào)整D、扣除已發(fā)生的減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。6、以下非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)該劃分為貸款和應(yīng)收款項的是()。A、在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可碗定的非衍生金融資產(chǎn)B、準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)C、初始確認(rèn)時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)D、持有的證券投資基金或類似基金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)不應(yīng)將以下非衍生金融資產(chǎn)劃分為貸款和應(yīng)收款項：(1)準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)；(2)初始確認(rèn)時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；(3)初始確認(rèn)時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；(4)因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)；(5)持有的證券投資基金或類似基金。7、估值技術(shù)不包括()。A、直線法B、矩陣法C、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法D、期權(quán)定價模型標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：估值技術(shù)包括參照實質(zhì)上相同的其他金融工具當(dāng)前的公允價值(矩陣法)、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。8、以下不是金融資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)移的是()。A、金融資產(chǎn)的整體轉(zhuǎn)移B、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生觀金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移C、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移D、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，具體指以下三種類型：(1)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定，可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組性質(zhì)類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等；(2)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組性質(zhì)類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的—定比例轉(zhuǎn)移等；(3)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將—組性質(zhì)類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等。9、以下情形能夠表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的是()。A、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購B、附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價固定或是原售價加出借方的合理回報C、附重大價內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售，持有該看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)買方很可能在期權(quán)到期時或到期前行權(quán)D、將信貸資產(chǎn)或應(yīng)收款項整體出售，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方：(1)不附追索權(quán)的金融資產(chǎn)出售；(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購；(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售的，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，(即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)(即期權(quán)合約的條款設(shè)計，使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權(quán))。10、下列選項不適用于金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的是()。A、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾B、按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同C、能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾D、以低于市場利率貸款的貸款承諾標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：(企業(yè)會計準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計量)適用于：(1)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾；(3)以低于市場利率貸款的貸款承諾。本準(zhǔn)則不涉及按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項目的合同，適用本準(zhǔn)則。金融資產(chǎn)練習(xí)試卷第4套一、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)1、甲公司2007年12月31日有關(guān)交易日的金融資產(chǎn)的資料如下(單位：元)：股票名成本公允價值公允價值變動損益A公司普通股600000570000(30000)B公司普通股300000270000(30000)C公司普通股600000標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2007年12月31日借：公允價值變動損益42000貸：交易性金融資產(chǎn)42000(2)2008年4月30日借：庫存現(xiàn)金276000貸：交易性金融資產(chǎn)270000投資收益6000(3)2008年12月31日借：公允價值變動損益3000貸：交易性金融資產(chǎn)3000知識點解析：暫無解析2、乙公司于2007年1月1日以968233元購買丙公司發(fā)行的公司憤，面值900000元，票面利率12%，每年12月31日付息，2011年12月31日到期，實際利串為10%。乙公司意圖將丙公司債券持有至到期日。(單位：元)要求：(1)作出乙公司購買日的會計分錄；(2)作出溢價攤銷表(實際利率法)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)借：持有至到期投資——本金900000——利息調(diào)整68233貸：庫存現(xiàn)金968233(2)持有至到期投資溢價攤銷表知識點解析：暫無解析3、2010年1月1日，A企業(yè)支付價款1000萬元(含交易費用)從活躍市場上購入B企業(yè)債券，面值1250萬元，票面利率4.72%，按年支付利息(即每年59萬元)，本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖同，且不需要為提前贖回支付額外款項。A企業(yè)在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。不考慮所得稅、減值損失等因素。要求：(1)對A企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；(2)假定在2012年1月1日，A企業(yè)預(yù)計本金的一半(即625萬元)將會在該年末收回，而其余的一半本金將于2標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計算實際利率r：59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1250)×(1+r)-5=1000萬元，由此得出r=10%根據(jù)上述數(shù)據(jù)，A企業(yè)的有關(guān)賬務(wù)處理如下(金額單位：萬元)：①2010年1月1日，購入債券：借：持有至到期投資——本金1250貸：銀行存款1000持有至到期投資——利息調(diào)整250②2010年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息59持有至到期投資——利息調(diào)整41貸：投資收益100借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息59③2011年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息59持有至到期投資——利息調(diào)整45貸：投資收益104借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息59④2012年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息59持有至到期投資——利息調(diào)整50貸：投資收益109借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息59⑤2013年12月31日，確認(rèn)實際利息、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息59持有至到期投資——利息調(diào)整54貸：投資收益113借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息59⑥2014年12月31日，確認(rèn)實際利息、收到票面利息和本金等：借：應(yīng)收利息59持有至到期投資——利息調(diào)整60貸：投資收益119借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息59借：銀行存款等1250貸：持有至到期投資——本金1250(2)A企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整2012年初的攤余成本，計入當(dāng)期損益；調(diào)整時采用最初確定的實際利率。調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如下：其中：(625+59)×(1÷10%)-1+30×(1+10%)-2+(625+59)×(1+10%)-3=1138(萬元)..1138×10%=114(萬元)...625×4.72%=30(萬元)根據(jù)上述調(diào)整，A企業(yè)的賬務(wù)處理如下(金額單位：萬元)：①2012年1月1日，調(diào)整期初攤余成本：借：持有至到期投資——利息調(diào)整52貸：投資收益52②2012年12月31日，確認(rèn)實際利息、收回本金等：借：應(yīng)收利息59持有至到期投資——利息調(diào)整55貸：投資收益114借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息59借：銀行存款625貸：持有至到期投資——本金625③2013年12月31日，確認(rèn)實際利息等：借：應(yīng)收利息30持有至到期投資——利息調(diào)整27貸：投資收益57借：銀行存款30貸：應(yīng)收利息30④2014年12月31日，確認(rèn)實際利息、收回本金等：借：應(yīng)收利息30持有至到期投資——利息調(diào)整30貸：投資收益60借：銀行存款30貸：應(yīng)收利息30借：銀行存款625貸：持有至到期投資——本金625(3)A企業(yè)所購買債券的實際利率r計算如下：(59+59+59+59+59+1250)×(1+r)-5-1000，由此得出r≈9.05%調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如下：注：標(biāo)*數(shù)字考慮了計算過程中出現(xiàn)的尾差2.85萬元。A企業(yè)的有關(guān)賬務(wù)處理如下(金額單位：萬元)：①2010年1月1日，購入債券：借：持有至到期投資——本金1250貸：銀行存款1000持有至到期投資——利息調(diào)整250②2010年12月31日，確認(rèn)實際利息收入：借：持有至到期投資——應(yīng)計利息59持有至到期投資——利息調(diào)整31.5貸：投資收益90.5③2011年12月31日，確認(rèn)實際利息收入：借：持有至到期投資——應(yīng)計利息59持有至到期投資——利息調(diào)整39.69貸：投資收益98.69④2012年12月31日，確認(rèn)實際利息：借：持有至到期投資——應(yīng)計利息59持有至到期投資——利息調(diào)整48.62貸：投資收益170.62⑤2013年12月31日，確認(rèn)實際利息：借：持有至到期投資——應(yīng)計利息59持有至到期投資——利息調(diào)整58.36貸：投資收益117.36⑥2014年12月31日，確認(rèn)實際利息、收到本金和名義利息等：借：持有至到期投資——應(yīng)計利息59持有至到期投資——利息調(diào)整71.83貸：投資收益130.83借：銀行存款1545貸：持有至到期投資——本金1250——應(yīng)計利息295知識點解析：暫無解析金融資產(chǎn)練習(xí)試卷第5套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是()。A、企業(yè)購入的有意圖和能力持有至到期的公司債券B、企業(yè)購入的有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的M公司流通股，不具有重大影響C、企業(yè)購入的沒有公開報價且不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的M公司5％的股權(quán)D、企業(yè)購入的準(zhǔn)備隨時出售的基金投資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)的劃分。選項A應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；選項D應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。2、甲公司于2011年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60480萬元，期限為3年、票面年利率為3％，面值為60000萬元，另支付交易費用60萬元，半年期實際利率為1．34％，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。2011年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2011年7月1日持有至到期投資攤余成本為()萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、60391．24B、60540C、60480D、60451．24標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核持有至到期投資攤余成本的計量。2011年6月30日，實際利息收入=(60480+60)×1．34％=811．24(萬元)；應(yīng)收利息=60000×1．5％=900(萬元)；2011年7月1日持有至到期投資攤余成本=(60480+60)+811．24-900=60451．24(萬元)。3、2010年1月1日，M上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元，另支付相關(guān)費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值和影響當(dāng)期損益的金額分別為()。A、100萬元和3萬元B、102萬元和2萬元C、99萬元和2萬元D、103萬元和0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的計量。入賬價值=100-1=99(萬元)，影響當(dāng)期損益金額=2萬元。4、甲公司20×9年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價值為10560．42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6％，半年實際利率2％。采用實際利率法攤銷，則甲公司2×10年1月1日持有至到期投資攤余成本為()萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、10471．63B、10381．06C、1056．04D、1047．16標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核持有至到期投資的核算。(1)20×9年6月30日實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=10560．42×2％=211．21(萬元)應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000×6％÷2=300(萬元)利息調(diào)整攤銷額=300-211．21=88．79(萬元)。(2)20×9年12月31日實際利息收入=(10560．42-88．79)×2％=209．43(萬元)應(yīng)收利息=10000×6％÷2=300(萬元)利息調(diào)整攤銷額=300-209．43=90．57(萬元)(3)2×10年1月1日攤余成本=10560．42-88．79-90．57=10381．06(萬元)。5、甲公司2010年7月21日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為100萬元，增值稅為17萬元，雙方約定丙公司應(yīng)于2010年11月30日付款。甲公司2010年8月5日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為100．3萬元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為11．7萬元(含增值稅額)，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。不考慮其他因素，則甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為()萬元。A、16．7B、5C、11．7D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=117-100．3-11．7=5(萬元)。6、A公司于2010年1月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．5元)，另支付相關(guān)費用12萬元，不考慮其他因素，則A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為()萬元。A、600B、612C、550D、562標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)的初始計量。A公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=100×(6-0．5)+12=562(萬元)。7、甲公司2010年4月5日從證券市場購入乙公司發(fā)行的股票500萬股，共支付價款900萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月10日甲公司收到現(xiàn)金股利，2010年12月20日，甲公司出售該金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。則甲公司持有投資期間確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、136B、140C、220D、216標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)的處理?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)初始確認(rèn)金額=900-500×0．16=820(萬元)，收到現(xiàn)金股利不影響投資收益，處置時確認(rèn)投資收益金額=960-820=140(萬元)。8、甲公司2007年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額為()萬元。A、55B、65C、115D、125標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。甲公司2007年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額=2105-(2040-60+10)=115(萬元)。9、甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2012年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失2％：過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失3％；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失5％；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失8％；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計損失15％)，假設(shè)不存在其他直收款項。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。A、5．8B、6．8C、2D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核壞賬準(zhǔn)備的計提。2012年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×2％+30×3％+20×5％+20×8％+10×15％=5．8(萬元)；2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=5．8-(5+2-8)=6．8(萬元)。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)10、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)的重分類。交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)只有滿足一定條件時才可以進(jìn)行重分類。11、下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核持有至到期投資攤余成本的核算。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)，所以都應(yīng)選。12、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計量．正確的處理方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析13、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)的重分類。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。所以本題應(yīng)選AB。14、企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析15、下列關(guān)于股權(quán)分置改革中限售股權(quán)分類的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)的分類。股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資核算；對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)16、計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題主要考核“持有至到期投資的核算”。企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，就應(yīng)當(dāng)計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。17、企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核可供出售金融資產(chǎn)減值的處理。公允價值嚴(yán)重下跌時，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不計入資本公積。18、企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)的重分類。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。19、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)的分類。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價值的，故在活躍市場沒有報價的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。20、購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析21、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核金融資產(chǎn)的重分類。交易性金融資產(chǎn)不能和其他三類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)22、甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：(1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1．8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。(4)2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0．1元。(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用1．68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2009年5月20日：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本295．8應(yīng)收股利6貸：銀行存款301．82009年5月27日：借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利62009年6月30日：借：資本公積一其他資本公積35．8貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動35．82009年12月31日：借：資產(chǎn)減值損失95．8貸：資本公積一其他資本公積35．8可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備602010年4月26日：借：應(yīng)收股利1貸：投資收益12010年5月10日：借：銀行存款1貸：應(yīng)收股利12010年6月30日：借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備50貸：資本公積一其他資本公積502010年12月24日：借：銀行存款278．32可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備10一公允價值變動35．8貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本295．8投資收益28．32借：資本公積一其他資本公積50貸：投資收益50(2)甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額=資產(chǎn)減值損失95．8萬元，即減少營業(yè)利潤95．8萬元。甲公司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28．32+50=79．32(萬元)，即增加營業(yè)利潤79．32萬元。知識點解析：暫無解析23、甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2010年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2000萬元，票面利率為6％，3年期，每半年付息一次．該債券發(fā)行日為2009年1月1日。取得時支付的價款為2060萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2009年下半年的利息60萬元，另支付交易費用40萬元，全部價款以銀行存款支付。(2)1月15日，收到2009年下半年的利息60萬元。(3)3月31日，該債券公允價值為2200萬元。(4)3月31日，按債券票面利率計算利息。(5)6月30日，該債券公允價值為1960萬元。(6)6月30日，按債券票面利率計算利息。(7)7月15日，收到2010年上半年的利息60萬元。(8)8月15日，將該債券全部處置，實際收到價款2400萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。(答案以萬元為單位)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2010年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)一成本2000應(yīng)收利息60投資收益40貸：銀行存款2100(2)1月15日收到2009年下半年的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60(3)3月31日，該債券公允價值為2200萬元借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動200貸：公允價值變動損益200(4)3月31日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息30(2000×6％×3／12)貸：投資收益30(5)6月30日，該債券公允價值為1960萬元借：公允價值變動損益240(2200-1960)貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動240(6)6月30日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息30(2000×6％×3／12)貸：投資收益30(7)7月15日收到2010年上半年的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60(8)8月15日，將該債券處置借：銀行存款2400交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40貸：交易性金融資產(chǎn)一成本2000投資收益400公允價值變動損益40知識點解析：暫無解析24、八城公司為提高閑置資金的使用率，2×12年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購入大盛公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續(xù)費90．12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。八城公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，八城公司收到2×12年度利息600萬元。根據(jù)大盛公司公開披露的信息，八城公司估計所持有大盛公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自大盛公司取得利息收入400萬元。當(dāng)日市場年利率為5％。(2)4月10日，購買雪暴公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。八城公司取得雪暴公司股票后，對雪暴公司不具有控制，共同控制或重大影響，雪暴公司股票的限售期為1年，八城公司取得雪暴公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售雪暴公司股票的計劃。12月31日，雪暴公司股票公允價值為每股12元。(3)5月15日，從二級市場購入易網(wǎng)公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得易網(wǎng)公司股票時，易網(wǎng)公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0．6元。八城公司取得易網(wǎng)公司股票后，對易網(wǎng)公司不具有控制，共同控制或重大影響。八城公司管理層擬隨時出售易網(wǎng)公司股票。12月31日，易網(wǎng)公司股票公允價值為每股4．2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P／A，5％，5)=4．3295；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／A，7％，5)=4．1002；(P／A，5％，4)=3．5460；(P／A，6％，4)=3．4651；(P／A，7％，4)=3．3872相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P／F，5％，5)=0．7835；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／F，7％，5)=0．7130；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／F，6％，4)=0．7921；(P／F，7％，4)=0．7629。要求：(1)判斷八城公司取得大盛公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制八城公司取得大盛公司債券時的會計分錄。(2)計算八城公司2×12年度因持有大盛公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷八城公司持有大盛公司債券2×12年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如需計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)判斷八城公司取得雪暴公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制八城公司2×12年12月31日確認(rèn)所持有雪暴公司股票公允價值變動的會計分錄。(5)判斷八城公司取得易網(wǎng)公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算八城公司2×12年度因持有易網(wǎng)公司股票確認(rèn)的損益。(答案以萬元為單位)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)八城公司取得大盛公司債券時應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。八城公司取得大盛公司債券時的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資一成本10000(100×100)貸：銀行存款9590．12持有至到期投資一利息調(diào)整409．88(2)本題需要重新計算實際利率，計算過程如下：600×(P／A，r，5)+10000×(P／F，r，5)=9590．12當(dāng)利率為6％時，等式左邊等于10000．44，當(dāng)利率為7％時，等式左邊等于9590．12，因此，r=7％。八城公司2×12年度因持有大盛公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590．12×7％=671．31(萬元)相關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息600(10000×6％)持有至到期投資一利息調(diào)整71．31貸：投資收益671．31借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600(3)2×12年12月31日持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400×(P／A，7％，4)+10000×(P／S，7％，4)=400×3．3872+10000×0．7629=8983．88(萬元)，此時的攤余成本是9590．12+71．31=9661．43(萬元)因為9661．43＞8983．88，所以發(fā)生了減值，計提的減值準(zhǔn)備的金額=9661．43-8