北京語言大學22春《高級會計學》作業(yè)2答卷

21秋《高級會計學》作業(yè)2

試卷總分：100得分：100

一、單選題（共15道試題，共60分）

1.2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立即投入

使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2x18年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提

折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2x18年12

月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影

響，2x18年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認的暫時性差異是（）？

A.應納稅暫時性差異20萬元

B.可抵扣暫時性差異140萬元

C.可抵扣暫時性差異60萬元

D.應納稅暫時性差異60萬元

答案:C

2.某股份有限公司于2x18年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、

到期一次還本的公司債券，債券面值總額為2000萬元，票面年利率為5%,考慮發(fā)

行費用后的實際年利率為4%,發(fā)行價格為2075.5萬元，另支付發(fā)行費用20萬元。

按實際利率法確認利息費用。假定不考慮其他因素，該債券2x18年12月31日的

攤余成本為（）萬元。

A.2000

B.2037.72

C.2137.72

D.2055.50

答案:B

3.甲公司為增值稅一般納稅入，以18年3月10日甲公司購入一項設備用于安裝

某生產(chǎn)線。該設備購買價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當日預付未來

一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為

1.3萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為20萬元，增值稅

稅額為2.6萬元，發(fā)生安裝工入工資等費用30萬元。假定該生產(chǎn)線達到預定可使

用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。

A.1180

B.1183.9

C.1050

D.1060

答案:C

4.甲公司經(jīng)批準于以18年1月1日以50000萬元的價格（不考慮相關(guān)稅費等其他

因素）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為

5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%,實際年利率為6%。已知

（P/A,6%,5）=4.2124,（P/F,6%5）=0.7473。2x18年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

時應確認權(quán)益成分的公允價值為（）萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

答案:B

5.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應計入

該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產(chǎn)線建設過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進項稅額

C.生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災造成的工程物資凈損失

答案:C

6.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，不應計入存貨成本的是（）。

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

答案:D

7.下列關(guān)于外幣交易的會計處理的表述中，錯誤的是（）o

A.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而專門借入的外幣借款，在借款費用資本化期間，產(chǎn)生的

匯兌差額應該計入固定資產(chǎn)成本

B.采用實際利率法計算的金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應當計入當期損

a

C.非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應當計入其他綜合收

就

D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸

屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東

權(quán)益

答案:C

8.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。

M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚

未收到，因N公司資金困難，己無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別

用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務。已知：原材料的賬面余額為25萬

元，已計提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權(quán)投

資賬面余額為42.5萬元,，已計提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考

慮其他因素，N公司該項債務重組影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11

答案:B

9.甲公司2x17年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、

每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可

以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）.甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的

負債成分初始計量金額為100150萬元。2x18年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債

券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元。2x19年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全

部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。不考慮其他因素，則甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應確

認的資本公積（股本溢價）為（）萬元

A.96400

B.400

C.96050

D.350

答案:A

10.甲公司于2x18年1月1日以銀行存款5000萬元購人乙公司有表決權(quán)股份的

40%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時;乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負

債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2x18年度，

乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。乙公司2x17年12月31日發(fā)行了歸屬于其他投資方

分類為權(quán)益工具的可累積優(yōu)先股萬元，年股息率為10%,2x18年未分配優(yōu)先股股

息。假定不考慮其他因素，甲公司2x18年年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應確認

投資收益為（）萬元。

A.160

B.200

C.240

D.2160

答案:A

11.甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的公司，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計

量，按單個項目計提存貨跌價準備，本期正在開發(fā)商品住房，其中，土地使用權(quán)成

本32000萬元，另投人其他開發(fā)成本4000萬元，至完工預計還需要投人材料及人

工成本3000萬元，由于市場變化，甲公司預計該商品住房項目市場售價為40000

萬元，銷售稅費為1500萬元。不考慮其他因素，甲公司正在開發(fā)的商品住房在12

月31日的資產(chǎn)負債表應列示為（）

A.存貨36000萬元

B.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨4000萬元

C.存貨35500萬元

D.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨7000萬元

答案:C

12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊

B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折

10

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期消耗方式發(fā)生重大改變的，應當調(diào)整折舊方法

答案:A

13.長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并且按單項存貨計提存貨

跌價準備。存貨跌價準備期初余額為0。2x18年12月31日，長江公司存貨中包

括：150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本均為120萬元。其中，150件甲

產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅，下同）為150萬

元，市場價格預期為118萬元；50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格預

期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預期發(fā)生的銷售費用及稅金均為2萬元。

關(guān)于存貨跌價準備的計提，下列說法中正確的是（）。

A.應按甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品成本總額大于可變現(xiàn)凈值總額的差額計提存貨跌價準備

B.甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應分別計提存貨跌價準備

C.計算每件甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值所用的估計售價為118萬元

D.計算每件乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值所用的估計售價為150萬元

答案:B

14.2x16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。

每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙

原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關(guān)費用共計2.6萬元/件；當日，乙

原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2x16年財務報表批準報出前幾日，乙

原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙

產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2X16年以前未計提存貨跌價準備。不考

慮其他因素，甲公司2x16年12月31日就持有的乙原材料應當計提的存貨跌價準

備是（）。

A.80萬元

B.280萬元

C.140萬元

D.180萬元

答案:B

15.下列各項關(guān)于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是（）。

A.合并財務報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣

性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應由少數(shù)股東承擔

B.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性

項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中應轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財務報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公

司的所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投

資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中轉(zhuǎn)入當期財務費用

答案:B

二、多選題（共5道試題,共20分）

16..甲公司20x7年度因相關(guān)交易或事項產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）以公允價值

計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收

益3200萬元；（2）按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的金額

相應確認其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報表進行折算產(chǎn)生的其他綜

合收益1400萬元；（4）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

因企業(yè)自身信用風險的變動形成其他綜合收益360萬元。不考慮其他因素，上述

其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有

（）。

A.對子公司的外幣財務報表進行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

B.按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合

收益

C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險

的變動形成的其他綜合收益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形

成的其他綜合收益

答案:BC

17.2X17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公

司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司

用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買

產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生

產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流

量表時應予抵銷的表述中，正確的有（）。

A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵

銷

B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵

銷

C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵

銷

D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元

抵銷

答案:ACD

18.甲公司銷售商品產(chǎn)生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾

期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準備。2x15年10月

20日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應收銀

行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，

市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25

日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了

增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，銷售商

品適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該項交易會計

處理的表述中，正確的有（）。

A.確認債務重組損失144萬元