注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（增值稅）模擬試卷1（共268題）

注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（增值稅）模擬試卷1（共9套）（共268題）注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（增值稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A、納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照規(guī)定辦理登記手續(xù)B、納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)C、除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效次日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票D、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效當(dāng)日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法正確的是()。A、是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不包括未取得銷(xiāo)售收入的月份，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額B、是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額C、是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不包括未取得銷(xiāo)售收入的月份，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，但不包括免稅銷(xiāo)售額D、是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，但不包括免稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月的是()。A、騙取出口退稅的B、虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的C、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)D、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。所稱(chēng)“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：(1)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；(2)騙取出口退稅的；(3)虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；(4)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列處理正確的是()。A、其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額應(yīng)予以退稅B、其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額不予以退稅C、其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額應(yīng)予以退稅D、其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。5、根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是()。A、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備B、提供的服裝加工勞務(wù)C、提供的農(nóng)機(jī)修理勞務(wù)D、單位聘用的員工為本單位提供加工、修理修配勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。6、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入51500元，銷(xiāo)售外購(gòu)的玉米，取得含稅收入10300元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8500元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5200元，增值稅稅額884元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A、1800B、916C、2684．96D、889．45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(51500+10300)÷(1+3％)×3％一884=916(元)。7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3．4萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2010年購(gòu)進(jìn)的送貨用大貨車(chē)一輛，取得含稅收入23．4萬(wàn)元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款117萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、4．3B、12．3C、12．7D、32．7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23．4÷(1+17％)]×17％一10×13％一(20+3．4)=12．7(萬(wàn)元)。8、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款10萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼1萬(wàn)元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、1．59B、1．69C、1．43D、1．72標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納煙葉稅=(10+1)×20％=2．2(萬(wàn)元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+1+2．2)×13％=1．72(萬(wàn)元)。9、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售免征增值稅C、糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅D、屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅，并可向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。10、某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元(不含稅，下同)；當(dāng)月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬(wàn)元；提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬(wàn)元；提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬(wàn)元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、108B、117C、129D、144標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸業(yè)11％的稅率計(jì)算增值稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，按17％的稅率計(jì)算增值稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(500+300+200)×11％+200×17％一15=129(萬(wàn)元)。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，說(shuō)法不正確的是()。A、納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、納稅人采取預(yù)收貨款方式生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天C、納稅人發(fā)生視同提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天。12、甲軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元(含設(shè)備銷(xiāo)售額80萬(wàn)元)，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為26元(含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，其他嵌人式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷(xiāo)售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()萬(wàn)元。A、9．69B、17．11C、18．09D、35．2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=360×17％一26=35．2(萬(wàn)元)，嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=(360一80)×17％一4一(26—4)×(360一80)÷360=26．49(萬(wàn)元)，嵌入式軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)=26．49÷(360—80)=9．46％，超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額=26．49一(360—80)×3％=18．09(萬(wàn)元)，實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=35．2一18．09=17．11(萬(wàn)元)。13、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷(xiāo)售額的15％收取返還收入，2016年2月商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱取得含增值稅銷(xiāo)售額20000元，則下列說(shuō)法正確的是()。A、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額2905．98元B、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額435．9元C、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元D、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額3341．88元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×15％÷(1+17％)×17％=435．9(元)。14、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于貨物期貨的稅務(wù)處理，說(shuō)法不正確的是()。A、貨物期貨交易，增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)B、交割時(shí)采取由期貨交易所開(kāi)具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人C、期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額和期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額D、交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)c：期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。15、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售電腦10臺(tái)，每臺(tái)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為6000元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為5800元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，甲企業(yè)已經(jīng)將這兩臺(tái)電腦退還給生產(chǎn)廠家，取得生產(chǎn)廠家依法開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額10600元，增值稅稅額1802元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、1228B、3200C、3030D、5002標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=10×6000×17％一(7000—1802)=5002(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照增值稅小規(guī)模納稅人納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BC：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)E：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自然人，只能作為小規(guī)模納稅人納稅，不具有選擇權(quán)。17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的下列納稅人中，不辦理一般納稅人資格登記的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記。18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定；選項(xiàng)B：輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份；選項(xiàng)D：輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3％預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。19、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)E：出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。20、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供下列郵政業(yè)服務(wù)，屬于郵政普遍服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD：屬于其他郵政服務(wù)；選項(xiàng)E：屬于郵政特殊服務(wù)。21、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，此時(shí)屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為。22、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為。23、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值電信服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)；選項(xiàng)DE：增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。24、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用13％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD：適用17％增值稅稅率。25、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。26、下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。27、位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2016年2月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已通過(guò)認(rèn)證)上注明增值稅稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入234萬(wàn)元；本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為75％，1月末無(wú)留抵稅額；3月內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額1．7萬(wàn)元。則下列關(guān)于甲企業(yè)2月和3月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)2月份增值稅的計(jì)算：當(dāng)月進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件的金額=300×75％=225(萬(wàn)元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(300—225)×(17％一13％)=3(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=234÷(1+17％)×17％一(68—3)=一31(萬(wàn)元)；當(dāng)期免抵退稅額=(300一225)×13％=9．75(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=9．75(萬(wàn)元)，免抵稅額=9．75—9．75=0，期末留抵稅額=31—9．75=21．25(萬(wàn)元)；甲企業(yè)3月應(yīng)納增值稅=200×17％一1．7—21．25=11．05(萬(wàn)元)。28、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。29、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志的增值稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅，適用的增值稅稅率是13％。30、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物，適用13％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BDE：適用17％增值稅稅率。注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（增值稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是()。A、增值稅是一種只就未稅流轉(zhuǎn)額征稅的新型流轉(zhuǎn)稅B、增值稅實(shí)行價(jià)外征稅C、增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距D、我國(guó)增值稅采用的是其他實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，主要作用在于廣泛征集財(cái)政收入，而不調(diào)節(jié)收入差距。2、某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；取得首飾修理費(fèi)含稅金額2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=[20×1700÷(1+17％)+2270÷(1+17％)]×17％=5270(元)。3、某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥，買(mǎi)價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為0．6萬(wàn)元。本月銷(xiāo)售黃豆制品等，取得不舍稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、2．70B、1．95C、1．68D、2．68標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅稅率的運(yùn)用?？傻挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額=5×0．13+0．6×0．11=0．72(萬(wàn)元)；應(yīng)納的增值稅=20×17％-0．72=2．68(萬(wàn)元)。4、某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A、2940．6B、3380．0C、8380．6D、8820．0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的價(jià)款部分是按13％扣除率計(jì)算過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的87％，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷(1-13％)×13％=3380(元)。5、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購(gòu)進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售一批餅干，貨已發(fā)出，開(kāi)具了普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅()元。A、776．31B、1067．57C、1456．31D、1747．57標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于銷(xiāo)售貨物未收款但已開(kāi)具發(fā)票的，按照發(fā)票金額計(jì)算應(yīng)納稅額。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅=60000／(1+3％)×3％=1747．57(元)。6、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。A、甲進(jìn)出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運(yùn)代理人D、國(guó)外銷(xiāo)售商標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因此該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。7、某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元／臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元／臺(tái)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。(2)將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元／臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A、15750B、17640C、1168．50D、15690標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15％=15690(元)。解題時(shí)要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒(méi)有關(guān)系。8、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。A、煙酒B、食品C、化妝品D、辦公用品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。9、關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，應(yīng)以不含稅成交價(jià)格(不含交易場(chǎng)所收取的手續(xù)費(fèi))為計(jì)稅依據(jù)B、鐵路運(yùn)輸總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)征收增值稅C、期貨交易所交割實(shí)物，應(yīng)以不含稅實(shí)際成交額為計(jì)稅依據(jù)D、加油站檢測(cè)用油應(yīng)按使用數(shù)量計(jì)入成品油銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：加油站的檢測(cè)用油(回罐油)準(zhǔn)予從成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除，并不是按照使用數(shù)量計(jì)稅。10、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述正確的是()。A、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額C、經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷(xiāo)售收入的月份D、個(gè)體工商戶不得登記為增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合條件的可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)B：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額；選項(xiàng)C：經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份；選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)辦理增值稅一般納稅人資格登記。11、某果木酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷(xiāo)售果木酒取得的收入為140．4萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)收取包裝物押金4．68萬(wàn)元，定期2個(gè)月收回，另外當(dāng)月沒(méi)收逾期未退的包裝物押金為2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、20．4B、20．74C、21．08D、20．80標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅外，其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。該企業(yè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(140．4+4．68)÷(1+17％)×17％=21．08(萬(wàn)元)。12、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，該預(yù)征率是()。A、1．5％B、2％C、3％D、5％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。13、某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2016年2月該個(gè)體商店購(gòu)置一批商品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000元，增值稅510元。當(dāng)月零售商品取得銷(xiāo)售收入32240元；用部分外購(gòu)商品抵債，該批商品市場(chǎng)含稅售價(jià)為1500元；將部分外購(gòu)商品用于職工福利，市場(chǎng)含稅售價(jià)為1250元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、931．16B、1011．54C、982．72D、732．52標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)貨物用于職工福利不視同銷(xiāo)售，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(32240+1500)÷(1+3％)×3％=982．72(元)。14、按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列貨物中適用免稅不退稅的項(xiàng)目是()。A、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物C、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配的貨物D、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD都屬于規(guī)定的可以免稅并退稅的項(xiàng)目。15、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2016年5月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款68萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款10．2萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。(交通運(yùn)輸服務(wù)退稅率11％，美元對(duì)人民幣匯率1：6．3)A、0B、14．31C、34．20D、48．51標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法。當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444／(1+11％)×11％-68-10．2=-34．2(萬(wàn)元)；零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6．3×11％=48．51(萬(wàn)元)。由于期末留抵稅額34．2萬(wàn)元<48．51萬(wàn)元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為34．2萬(wàn)元。16、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為()。A、2％B、3％C、5％D、6％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)17、依據(jù)“營(yíng)改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACDE均屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)B屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。18、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、以下適用“營(yíng)改增”相關(guān)免稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：“營(yíng)改增”過(guò)渡期免稅政策中不包括個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)。20、以下符合“營(yíng)改增”銷(xiāo)售服務(wù)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：光租和干租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，程租、期租、濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C：代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)E：屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。21、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，適用13％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核適用13％低稅率貨物的具體范圍。選項(xiàng)ABE屬于適用17％稅率的范圍。22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD免征增值稅；選項(xiàng)B：按照規(guī)定稅率征稅；選項(xiàng)E：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。23、下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)將專(zhuān)用設(shè)備送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。24、以下不屬于“營(yíng)改增”有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。25、以下屬于“營(yíng)改增”商務(wù)輔助服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于生活服務(wù)；選項(xiàng)B屬于鑒證咨詢服務(wù)。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A市某農(nóng)機(jī)制造廠(增值稅一般納稅人)2016年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格20000元人民幣，關(guān)稅稅率7％；進(jìn)口一輛小轎車(chē)自用，關(guān)稅完稅價(jià)格80000元，關(guān)稅稅率20％，消費(fèi)稅稅率5％，上述進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)后均取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。(2)購(gòu)入農(nóng)機(jī)零件一批，取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含增值稅價(jià)款150000元。(3)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零件取得不含稅銷(xiāo)售額10000元；銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)取得不含稅銷(xiāo)售額100000元；以舊換新方式銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)，共取得含稅收入200000元(已扣除舊貨含稅收購(gòu)價(jià)款26000元)。(4)接受其他農(nóng)機(jī)廠委托加工農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對(duì)方提供材料成本5000元，向?qū)Ψ绞杖〔缓惣庸べM(fèi)2000元。(5)將一輛使用過(guò)2年的送貨卡車(chē)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，原值100000元，賬面凈值70000元。(6)將一臺(tái)使用過(guò)3年的設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)?5000元，賬面凈值15000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為含稅金額13200元。(7)出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價(jià)稅合計(jì)收取租金80000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。26、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)為()元。A、19958B、20816．95C、23568D、25612．65標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)=20000×(1+7％)×17％+80000×(1+20％)／(1-5％)×17％=3638+17178．95=20816．95(元)。27、當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、25500B、29138C、35987．25D、46316．95標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)=20816．95+150000×17％=20816．95+25500=46316．95(元)進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；自2013年8月1日起，進(jìn)口自用的應(yīng)繳納消費(fèi)稅的小轎車(chē)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。28、捐贈(zèng)卡車(chē)和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)()元。A、0B、13817．95C、1346．15D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：捐贈(zèng)卡車(chē)和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅合計(jì)數(shù)=70000×17％+13200÷(1+17％)×17％=13817．95(元)將送貨卡車(chē)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，視同銷(xiāo)售，沒(méi)有轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以固定資產(chǎn)(卡車(chē))的凈值為銷(xiāo)售額。29、該廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅為()元。A、12350．52B、14528．15C、14782D、25719．95標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(200000+26000)÷(1+13％)×13％+10000×17％+100000×13％+2000×17％+13817．95=54857．95(元)出租辦公用房應(yīng)納增值稅=80000÷(1+5％)×5％=3809．52(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=54857．95-46316．95+3809．52=12350．52(元)。注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（增值稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，說(shuō)法不正確的是()。A、納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、納稅人采取預(yù)收貨款方式生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天C、納稅人發(fā)生視同提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、甲軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元(含設(shè)備銷(xiāo)售額80萬(wàn)元)，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為26萬(wàn)元(含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷(xiāo)售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()萬(wàn)元。A、9．69B、17．11C、18．09D、35．2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷(xiāo)售額的15％收取返還收入，2016年2月商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱取得含增值稅銷(xiāo)售額20000元，則下列說(shuō)法正確的是()。A、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額2905．98元B、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額435．9元C、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元D、商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額3341．88元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于貨物期貨的稅務(wù)處理，說(shuō)法不正確的是()。A、貨物期貨交易，增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)B、交割時(shí)采取由期貨交易所開(kāi)具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人C、期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額和期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額D、交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是()。A、郵政部門(mén)提供郵政服務(wù)又銷(xiāo)售集郵商品B、電信企業(yè)提供通訊服務(wù)又銷(xiāo)售手機(jī)C、商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝D、大型商場(chǎng)一層至五層銷(xiāo)售貨物，地下美食城提供餐飲服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：兼營(yíng)指的是經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)多項(xiàng)業(yè)務(wù)。混合銷(xiāo)售行為指的是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，只有選項(xiàng)C符合條件。選項(xiàng)ABD均屬于兼營(yíng)行為。6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷(xiāo)售方式下的增值稅處理，說(shuō)法正確的是()。A、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，可以從銷(xiāo)售額中減除折扣額B、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額C、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果折扣額僅在同一張發(fā)票上的“備注”欄注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅D、采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，其銷(xiāo)售額是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；如果折扣額僅在同一張發(fā)票上的“備注”欄注明的，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，不再征收增值稅B、直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為直銷(xiāo)員向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，不再繳納增值稅C、直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅D、直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)不征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。選項(xiàng)D：直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為8000元，領(lǐng)用該原材料生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品甲和免稅產(chǎn)品乙，其中有3000元進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品甲，4000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品乙，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途；當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品甲，取得不含稅銷(xiāo)售額30000元、銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品乙，取得銷(xiāo)售額24000元。甲企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元。A、1211．11B、1544．44C、2099．41D、4544．44標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30000×17％=5100(元)；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000+(8000-3000-4000)×30000÷(30000+24000)=3555．56(元)；應(yīng)納增值稅=5100-3555．56=1544．44(元)。9、下列關(guān)于增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，說(shuō)法正確的是()。A、可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣B、退還給原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C、不得抵扣也不退還尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額D、由原納稅人抵扣未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。10、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的規(guī)定，說(shuō)法正確的是()。A、增值稅一般納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅B、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起30日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)CD：納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是()。A、固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款D、進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。12、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅政策的是()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票出口的貨物C、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD：適用增值稅免稅不退稅政策。13、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合有關(guān)條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退免稅政策，下列屬于該有關(guān)條件的是()。A、已取得增值稅小規(guī)模納稅人資格B、已持續(xù)經(jīng)營(yíng)1年C、納稅信用等級(jí)A級(jí)D、上一年度銷(xiāo)售額2億元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退免稅政策：(1)已取得增值稅一般納稅人資格。(2)已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。(3)納稅信用等級(jí)A級(jí)。(4)上一年度銷(xiāo)售額5億元以上。(5)外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。14、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅政策的是()。A、國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物B、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)C、同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物D、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：適用增值稅免稅不退稅政策。15、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月購(gòu)進(jìn)電冰箱一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5．1萬(wàn)元，當(dāng)月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣40萬(wàn)元。已知增值稅出口退稅率為13％，則外貿(mào)企業(yè)該出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。A、1．3B、3．9C、5．1D、5．2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)退增值稅=30×13％=3．9(萬(wàn)元)16、某企業(yè)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，屬于增值稅一般納稅人，2016年2月將2008年購(gòu)進(jìn)的自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備出口，已知該機(jī)器設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3．4萬(wàn)元，入賬價(jià)值為23．4萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊8萬(wàn)元，該機(jī)器設(shè)備出口退稅率為13％。則該企業(yè)出口該設(shè)備可以取得出口退稅款()萬(wàn)元。A、0．09B、1．71C、2．6D、13．16標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備凈值／已使用過(guò)的設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值一已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊所以該設(shè)備退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=20×(23．4-8)／23．4=13．16(萬(wàn)元)應(yīng)退稅額=13．16×13％=1．71(萬(wàn)元)17、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是()。A、從事蔬菜批發(fā)的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜B、從事蔬菜零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜罐頭C、從事蔬菜零售的納稅人銷(xiāo)售的經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于所述蔬菜的范圍，應(yīng)征收增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照增值稅小規(guī)模納稅人納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BC：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)E：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自然人，只能作為小規(guī)模納稅人納稅，不具有選擇權(quán)。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的下列納稅人中，不辦理一般納稅人資格登記的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記。20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定；選項(xiàng)B：輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份；選項(xiàng)D：輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3％預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。21、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)E：出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。22、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供下列郵政業(yè)服務(wù)，屬于郵政普遍服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD：屬于其他郵政服務(wù)；選項(xiàng)E：屬于郵政特殊服務(wù)。23、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，此時(shí)屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為。24、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為。25、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值電信服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D，E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)；選項(xiàng)DE：增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)零部件A，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為1000元，增值稅170元。(2)購(gòu)進(jìn)零部件B，取得普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額為2340元，委托運(yùn)輸企業(yè)將該零部件運(yùn)回企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)進(jìn)口零部件C，買(mǎi)價(jià)為20000元，該批零部件運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1000元。在境外繳納各種稅金3000元(已包含在買(mǎi)價(jià)中)，取得境外相關(guān)完稅證明，已知關(guān)稅稅率為20％。(4)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)2臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額72100元。(5)提供農(nóng)機(jī)修理服務(wù)，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的修理費(fèi)1500元。(6)銷(xiāo)售自己使用的包裝箱，開(kāi)具普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額51．50元。(7)銷(xiāo)售自己使用的一輛貨車(chē)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額61800元，納稅人未放棄減稅權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。26、甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為()元。A、756B、3570C、3672D、4284標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+1000)×(1+20％)×17％=4284(元)27、下列關(guān)于甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)應(yīng)繳納的增值稅，正確的是()。A、72100÷(1+3％)×3％=2100(元)B、72100÷(1+11％)×11％=7145．05(元)C、72100÷(1+17％)×17％=10476．07(元)D、72100÷(1+17％)×11％=6778．63(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)應(yīng)繳納的增值稅=72100÷(1+3％)×3％=2100(元)28、甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)提供農(nóng)機(jī)修理服務(wù)繳納的增值稅為()元。A、43．69B、45C、195D、255標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)提供農(nóng)機(jī)修理服務(wù)繳納的增值稅=1500×3％=45(元)29、甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅()元。A、2295B、3493．65C、3495D、4095標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=72100÷(1+3％)×3％+1500×3％+5150÷(1+3％)×3％+61800÷(1+3％)×2％=3495(元)注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（增值稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額9．36萬(wàn)元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額5．15萬(wàn)元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、1．46B、0．28C、2．11D、0．42標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=9．36／(1+17％)×17％+5．15／(1+3％)×2％=1．46(萬(wàn)元)。2、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額9．36萬(wàn)元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額5．15萬(wàn)元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、1．46B、0．28C、2．11D、0．42標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬(wàn)元)。3、甲舊貨經(jīng)營(yíng)公司為增值稅一般納稅人，2016年3月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物(購(gòu)進(jìn)時(shí)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得含稅銷(xiāo)售額8．19萬(wàn)元，另銷(xiāo)售舊貨取得含稅銷(xiāo)售額6．18萬(wàn)元，則甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、2．09B、0．41C、1．31D、0．36標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3％的征收率減按2％征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物按照適用稅率17％計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅=8．19／(1+17％)×17％+6．18／(1+3％)×2％=1．31(萬(wàn)元)。4、甲舊貨經(jīng)營(yíng)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額8．19萬(wàn)元，另銷(xiāo)售舊貨取得含稅銷(xiāo)售額6．18萬(wàn)元，則甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、2．09B、0．41C、1．31D、0．36標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，依照3％的征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售除了自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨以外的其他物品，依照3％的征收率征收增值稅。甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅=8．19／(1+3％)×3％+6．18／(1+3％)×2％=0．36(萬(wàn)元)。5、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2016年2月，該企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品85噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售70噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)單價(jià)每噸28萬(wàn)元，損耗率6％，則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、211．96B、212．72C、225．49D、239．88標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量／(1一損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13％／(1+13％)=70／(1—6％)×28×13％／(1+13％)=239．88(萬(wàn)元)。6、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2016年2月銷(xiāo)售70噸超高溫滅菌牛乳，取得收入2200萬(wàn)元，原乳單耗數(shù)量為1．068，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為0．3萬(wàn)元／噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、2．58B、2．92C、3．26D、8．6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1．068=74．76(噸)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=74．76×0．3×13％／(1+13％)=2．58(萬(wàn)元)。7、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2016年3月1日～3月31B銷(xiāo)售70噸超高溫滅菌牛乳，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為30萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率80％，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為0．3萬(wàn)元／噸，已知甲企業(yè)采用成本法計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、2．76B、3．49C、5．18D、6．54標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：成本法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=30×80％×13％／f(1+13％)=2．76(萬(wàn)元)。8、甲食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為9600元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、1248B、1434．48C、1632D、1966．27標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：食用植物油適用的增值稅稅率為13％。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：9600×13％=1248(元)。9、甲食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)入的糧食(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為9600元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、1248B、1434．48C、1632D、1966．27標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，是按照買(mǎi)價(jià)和13％扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，即買(mǎi)價(jià)的13％計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，剩余的87％計(jì)入成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要先將賬面成本還原為最初的買(mǎi)價(jià)，然后計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9600÷(1一13％)×13％=1434．48(元)。10、甲食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的包裝箱(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為9600元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、1248B、1434．48C、1632D、1966．27標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9600×17％=1632(元)。11、2016年2月，甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售一批化妝品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款6000元，另外收取包裝費(fèi)1404元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元，甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅()元。A、320B、375．79C、524D、558．68標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=[6000+1404÷(1+17％)]×17％一700=524(元)。12、2016年2月，甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售一批化妝品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款6000元，另外收取包裝物押金1404元，甲生產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂合同，要求5個(gè)月內(nèi)返還包裝物并退還押金；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元，甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅()元。A、320B、375．79C、524D、558．68標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=6000×17％一700=320(元)。13、2016年2月，甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售一批化妝品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款6000元，當(dāng)月沒(méi)收逾期未退的包裝物押金1404元；出租包裝物取得不含稅租金收入1000元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元。甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅()元。A、490B、524C、694D、728．68標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=[6000+1404÷(1+17％)]×17％+1000×17％一700=694(元)。14、某首飾商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年2月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈1條，該新項(xiàng)鏈的零售價(jià)為3510元，收回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)468元，實(shí)際收取差價(jià)款3042元／條。該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、68B、442C、510D、517．14標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=3042÷(1+17％)×17％=442(元)。15、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年2月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售電視機(jī)1臺(tái)，該新電視機(jī)的零售價(jià)款為3510元，收回的舊電視機(jī)作價(jià)468元，實(shí)際收取差價(jià)款3042元／臺(tái)。該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、68B、442C、510D、517．14標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾以外的貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=3510÷(1+17％)×17％=510(元)。16、2016年2月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè)，已知，同類(lèi)貨物的不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格是5200元，生產(chǎn)成本是2100元，適用的增值稅稅率為17％，成本利潤(rùn)率為10％，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A、357B、527C、392．7D、884標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5200×17％=884(元)。17、2016年5月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給丙企業(yè)，已知，無(wú)同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格，該貨物的生產(chǎn)成本是3000元，適用的增值稅稅率為17％，成本利潤(rùn)率為10％，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A、330B、479．49C、510D、561標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×(1+10％)×17％=561(元)。18、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于按照咨詢服務(wù)繳納增值稅的是()。A、金融咨詢B、翻譯服務(wù)C、代理記賬D、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：代理記賬按照商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。19、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列適用6％的增值稅稅率的是()。A、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)B、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C、增值電信服務(wù)D、交通運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD適用11％的增值稅稅率。20、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列適用l7％的增值稅稅率的是()。A、郵政服務(wù)B、基礎(chǔ)電信服務(wù)C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC適用11％的增值稅稅率。21、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列適用17％的增值稅稅率的是()。A、農(nóng)用汽車(chē)B、牡丹籽油C、蔬菜清洗機(jī)D、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：牡丹籽油適用13％增值稅稅率；選項(xiàng)CD：動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，適用13％增值稅稅率。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)22、納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照簡(jiǎn)易辦法依照征收率征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CE按照適用稅率征收增值稅。23、納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率繳納增值稅。24、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年2月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為3000元的電視機(jī)與乙企業(yè)自產(chǎn)的電冰箱進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的電冰箱用于零售，乙企業(yè)將換入的電視機(jī)用于職工宿舍，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的電視機(jī)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×17％=510(元)，甲企業(yè)換入電冰箱準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×17％=510(元)；乙企業(yè)換出的電冰箱應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×17％=510(元)，乙企業(yè)換入的電視機(jī)，用作了職工福利，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。25、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。26、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：納稅人通過(guò)樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語(yǔ)音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)C：無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。27、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列不征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅，選項(xiàng)C不屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，應(yīng)征收增值稅。28、根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：將不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)E：航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”。29、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓的有關(guān)增值稅政策，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。30、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％，下列適