注冊會計師審計（單選題）模擬試卷9（共240題）

注冊會計師審計（單選題）模擬試卷9（共9套）（共240題）注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、下列有關(guān)執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)的說法中，正確的是()。A、對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險獲取絕對保證B、對財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見C、對財務(wù)報表整體是否存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證D、根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險獲取合理保證，因此選項(xiàng)AC不正確；對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見，因此選項(xiàng)B不正確。2、被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反與固定資產(chǎn)的相關(guān)認(rèn)定是()。A、存在B、完整性C、計價和分?jǐn)侱、截止標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。3、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。如果利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)審計報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列各種情形中，人民法院可以判定會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的是()。A、ABC事務(wù)所未能合理地確定財務(wù)報表整體的重要性而導(dǎo)致審計報告不實(shí)B、ABC事務(wù)所依賴銀行出具的虛假證明文件而導(dǎo)致審計報告不實(shí)，雖然會計師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)問題C、ABC事務(wù)所明知被審計單位的財務(wù)報表有重大不實(shí)而沒有指出D、ABC事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)可能的錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實(shí)或排除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第五條，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實(shí)報告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括：(1)與被審計單位惡意串通；(2)明知被審計單位對重要事項(xiàng)的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報告；(4)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計單位示意其作不實(shí)報告，而不予拒絕。4、針對審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以下說法中，錯誤的是()。A、為避免引起報告使用者的誤解，注冊會計師對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序，除非是提供執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)B、只有將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的審計程序C、在同意將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，注冊會計師除考慮變更理由是否合理之外，還需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響D、如果注冊會計師認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，則注冊會計師需要執(zhí)行的工作和出具的報告會適用于變更后的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯誤。如果將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師不能在審閱報告中提及已執(zhí)行的審計程序。5、審計項(xiàng)目組成員與審計客戶董事、高級管理人員或某些特定員工之間是主要近親屬或其他近親屬關(guān)系，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下措施中不能降低對獨(dú)立性的不利影響的是()。A、如果是主要近親屬關(guān)系，則將該審計項(xiàng)目組成員調(diào)離B、如果是主要近親屬關(guān)系，審計項(xiàng)目組成員，不調(diào)離審計項(xiàng)目組，會計師事務(wù)所則終止該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)C、如果是其他近親屬關(guān)系，則要求其書面承諾其會保持獨(dú)立性D、合理安排審計項(xiàng)目組成員的職責(zé)，便該成員的工作不涉及其主要近親屬或其他近親屬的職責(zé)范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在選項(xiàng)C中，書面承諾不能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平。6、[2014]下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。A、審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B、審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D、信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。7、下列有關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響的相關(guān)表述中，錯誤的是()。A、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，意味著人工控制被完全取代B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平D、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。8、如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是()。A、高水平B、低水平C、特別風(fēng)險D、無法應(yīng)對風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析9、會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以作出的事務(wù)性的變動不包括()。A、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可B、記錄在審計報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)C、刪除或廢棄部分審計工作底稿D、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯誤，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)被取代的底稿。10、實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時，如果采用()方法推斷總體錯報，通常要求注冊會計師對總體進(jìn)行分層。A、差額估計抽樣B、均值估計抽樣C、方差估計抽樣D、比率估計抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因?yàn)榇藭r所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t。11、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實(shí)質(zhì)性程序B、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C、注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整D、注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊會計師根據(jù)需要選用實(shí)質(zhì)性分析程序，不是必須使用。12、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素B、內(nèi)部控制是否沒有因管理層凌駕而失效C、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效益D、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計正在運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(選項(xiàng)D正確)。13、[2012]下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。A、不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D、信賴自動化控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：職業(yè)謹(jǐn)慎原則要求注冊會計師不能不加測試地信賴信息技術(shù)。當(dāng)信賴自動控制時，就需要測試與自動控制相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。14、在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無須評價的是()。A、內(nèi)部審計的獨(dú)立性B、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力C、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D、內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，除了選項(xiàng)BCD外，注冊會計師還需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。15、定期盤點(diǎn)足管理層的責(zé)任，實(shí)施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責(zé)任，則盤點(diǎn)計劃的制定人應(yīng)為()。A、注冊會計師B、被審計單位管理層C、被審計單位的主管部門D、被審計單位的存貨保管人員標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：存貨期末盤點(diǎn)，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責(zé)任，所以盤點(diǎn)計劃應(yīng)由被審計單位管理層負(fù)責(zé)編制，但注冊會計師可對該計劃進(jìn)行復(fù)核或與管理層討論該計劃。16、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)A、每年測試1次B、每年測試2次C、每2年測試1次D、每3年至少測試1次標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析17、針對識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險，以下說法中，可能正確的是()。A、直接假定期末存貨存在較高跌價風(fēng)險B、直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險C、直接假定收入舞弊風(fēng)險低D、直接假定期末固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B可能正確，根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，注冊會計師一般可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，其他選項(xiàng)均不恰當(dāng)。18、注冊會計師的審計目標(biāo)不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實(shí)施風(fēng)險評估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當(dāng)獲取()方面的證據(jù)。A、控制在不同時點(diǎn)如何運(yùn)行B、控制以何種方式運(yùn)行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。19、下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是()。A、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯報導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C、所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，重大錯報風(fēng)險的高低與被審計單位的具體情況相關(guān)，并沒有具體的定式；選項(xiàng)C，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項(xiàng)D，審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。20、在執(zhí)行20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的下列進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)和時間中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在20×4年11月份監(jiān)盤庫存產(chǎn)成品B、在20×5年1月初檢查銷貨退回業(yè)務(wù)C、在20×4年10月20日函證應(yīng)收賬款D、在20×5年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析21、在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。A、專家的專業(yè)勝任能力B、專家的客觀性C、專家的專業(yè)素質(zhì)D、專家的會計審計知識標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項(xiàng)A、B、C)；(2)了解專家的專長領(lǐng)域；(3)與專家達(dá)成一致意見；(4)評價專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計審計知識(選項(xiàng)D)，因?yàn)閷＜沂侵冈跁嫽驅(qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。22、注冊會計師在評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，下列各項(xiàng)中，不需評價的是()。A、專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B、專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C、專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性D、專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的，即評價專家工作恰當(dāng)性的事項(xiàng)包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性(選項(xiàng)A、C)；(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項(xiàng)B錯誤)；(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性(選項(xiàng)D)。23、在考慮組成部分注冊會計師的工作時，下列有關(guān)說法正確的是()。A、組成部分并不都是在會計核算上獨(dú)立或相對獨(dú)立，且可以單獨(dú)提供財務(wù)信息B、組成部分均具備法人資格C、為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師的工作D、集團(tuán)項(xiàng)目組通常會根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對整體財務(wù)報表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：組成部分的共同特點(diǎn)是在會計核算上獨(dú)立或相對獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財務(wù)信息，因此選項(xiàng)A不正確；組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營公司，也可能不具備法人資格，因此選項(xiàng)B不正確；為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，選項(xiàng)C不正確。24、接受委托后與前任注冊會計師之間的溝通采用的最有效、最常用的方式是()。A、電話詢問B、查閱前任注冊會計師的工作底稿C、舉行會談D、致送審計問卷標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析25、一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對()進(jìn)行連續(xù)編號。A、請購單B、訂購單C、驗(yàn)收單D、付款單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：因各個部門均可填制請購單，很難保證各個部門按照統(tǒng)一編號連續(xù)填制。企業(yè)其他三種憑單均是由單一的部門負(fù)責(zé)填制的。26、在實(shí)施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下()事項(xiàng)或情形，注冊會計師需要保持警覺。A、存在少量銀行未達(dá)賬項(xiàng)B、企業(yè)資金存放于管理層個入賬戶C、現(xiàn)金交易比例較低D、在經(jīng)營業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開立銀行賬戶標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：A：銀行存款通常都會存在未達(dá)賬項(xiàng)，少量未達(dá)賬項(xiàng)屬于正常情況；C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正?，F(xiàn)象，較高時才不正常；D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。27、下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。A、審計業(yè)務(wù)提供絕對保證，審閱業(yè)務(wù)提供合理保證B、審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險較高，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險較低C、審計業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量比審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量少D、經(jīng)過審計的財務(wù)報表的可信性比經(jīng)過審閱的財務(wù)報表的可信性高標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：審計業(yè)務(wù)提供的是合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，選項(xiàng)A錯誤；審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低，選項(xiàng)B錯誤；審計業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量比審閱業(yè)務(wù)所需數(shù)量多，選項(xiàng)C錯誤。28、下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是()。A、如果是股份有限公司的財務(wù)報表審計報告，其收件人應(yīng)為“董事會”B、僅對該審計業(yè)務(wù)直接負(fù)責(zé)的注冊會計師需要在審計報告上簽字C、審計報告日通常為完成審計工作的日期D、通過審計報告不可以證明注冊會計師對審計責(zé)任的履行情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，審計報告的收件人通常為被審計單位的股東或治理層，如果是股份有限公司，收件人應(yīng)當(dāng)是“全體股東”；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計事務(wù)所蓋章方為有效；選項(xiàng)D，審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任。29、甲公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是()。A、定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況B、定期檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象C、不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)D、由出納員以外的財務(wù)人員于每季度末核對一次銀行賬戶標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。30、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序，但這一程序并不能幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列()錯誤。A、年末最后一天開出支票不入賬，要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬B、某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票C、將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款提前計入被審計年度D、應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但企業(yè)收到對賬單后并未入賬標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析31、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。A、違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的法律法規(guī)的行為B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為D、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責(zé)任不能與被審計單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：違反法規(guī)行為是指被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為。32、如果董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅，在這種情況下，注冊會計師可能需要與()進(jìn)行溝通。A、管理層B、治理層C、股東大會(股東會)D、監(jiān)事會標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：如果董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅，在這種情況下，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。33、在內(nèi)部審計的下列活動中，()對注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險或設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序的影響最弱。A、監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制B、檢查財務(wù)信息和經(jīng)營信息C、評價經(jīng)營活動的效率D、評價法律法規(guī)的遵守情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析34、會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是()。A、使審計項(xiàng)目組了解審計工作目標(biāo)B、考慮審計項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C、考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案D、識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于審計項(xiàng)目合伙人對審計項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。35、甲會計師事務(wù)所2014年12月首次接受A公司年度財務(wù)報表審計委托，對A公司2014年度財務(wù)報表實(shí)施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是()。A、提請被審計單位告知前任注冊會計師B、要求被審計單位安排三方會談C、直接與前任注冊會計師進(jìn)行溝通D、根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，是首要程序；選項(xiàng)B，是可供選擇的后續(xù)程序；選項(xiàng)C，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談；選項(xiàng)D，違反職業(yè)道德。36、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計方法是恰當(dāng)?shù)?，注冊會計師作出的區(qū)間估計以評價管理層的點(diǎn)估計時，下列()說法是不正確的。A、應(yīng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理B、為評價管理層作出的點(diǎn)估計的合理性，注冊會計師作出的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果C、如果區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，區(qū)間就是有用和有效的D、從區(qū)間估計中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點(diǎn)估計標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：B：注冊會計師作出的區(qū)間估計應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有“可能”結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實(shí)際意義。37、在會計師事務(wù)所的各類人員中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是()。A、主任會計師B、項(xiàng)目合伙人C、副主任會計師D、項(xiàng)目組所有成員標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。38、注冊會計師在對存貨進(jìn)行審計時，遇到下列情況，處理正確的是()。A、通過檢查與存貨相關(guān)的文件記錄可以取代存貨監(jiān)盤程序B、當(dāng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場監(jiān)盤存貨不可行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告意見類型的影響C、被審計單位管理層阻止注冊會計師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，注冊會計師可以通過檢查被審計單位提供的文件記錄獲取存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、存貨為對身體有害的物質(zhì)，注冊會計師無法實(shí)施監(jiān)盤程序，可以通過檢查與存貨相關(guān)的文件記錄獲取存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤為必須的審計程序，除非存貨監(jiān)盤不可行；選項(xiàng)B，如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項(xiàng)C，被審計單位管理層阻止注冊會計師監(jiān)盤，應(yīng)考慮是否存在舞弊跡象，如果存在舞弊跡象僅檢查被審計單位提供的文件記錄則無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。39、下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯誤的是()。A、對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分C、如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程D、如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄．并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。40、下列事項(xiàng)中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。A、注冊會計師的父親持有A公司2000元股票B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D、注冊會計師持有A公司價值1000元的股票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、在制定總體審計策略的初始階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是()。A、識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動B、評價被審計單位會計估計的合理性C、與被審計單位管理層討論實(shí)施審計程序的時間D、向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計程序。2、關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移B、程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離C、程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)D、計算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是程序開發(fā)的要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。3、關(guān)于計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域，應(yīng)用最廣泛的領(lǐng)域是()。A、細(xì)節(jié)測試B、分析程序C、檢查文件記錄D、重新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計師利用分析程序形成結(jié)論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以節(jié)省工作量。4、下列風(fēng)險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、非抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：A、C影響效果，B影響效率；非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。5、以下有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是()。A、一般控制的目的是為了保證信息系統(tǒng)的安全B、一般控制的范圍涉及整個信息系統(tǒng)C、一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制D、一般控制的措施對所有應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：按定義，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。6、注冊會計師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是()。A、登記入賬的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生B、所有銷售：交易是否均已登記入賬C、銷售交易分類是否恰當(dāng)D、銷售交易是否正確截止標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。7、下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中，錯誤的是()。A、信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應(yīng)用控制的運(yùn)行B、信息技術(shù)一般控制通常與全部或部分財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)C、編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計的準(zhǔn)確性目標(biāo)D、編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制的完整性目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：編輯檢查同時可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計的完整性和準(zhǔn)確性。8、下列屬于舞弊的動機(jī)或壓力的是()。A、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B、被審計單位高級管理層缺乏士氣C、被審計單位預(yù)期會發(fā)生裁員D、被審計單位對高級管理人員的支出的監(jiān)督不足標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD屬于舞弊的機(jī)會；選項(xiàng)B屬于態(tài)度或借口。9、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是()。A、所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B、可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略C、管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D、管理層的勝任能力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會計師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。10、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通內(nèi)容的說法中，不正確的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組計劃參與組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行審計程序的具體時間B、引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形C、集團(tuán)審計范圍受到的限制D、涉及組成部分管理層的舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：與集團(tuán)治理層溝通擬參與組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計程序的具體時間，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。11、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)B、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)C、會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D、會計師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。12、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計甲股份有限公司(上市公司)2012年財務(wù)報表。甲公司屬于水產(chǎn)養(yǎng)殖行業(yè)。主要產(chǎn)品銷售到各水產(chǎn)品批發(fā)市場，銷售結(jié)算方式68％以現(xiàn)金銷售為主；同時甲公司公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增25％以上。注冊會計師對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別甲公司財務(wù)報表可能存在舞弊風(fēng)險。以下事項(xiàng)中，對財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的判斷，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、甲公司收入舞弊風(fēng)險低B、直接假設(shè)甲公司收入存在舞弊風(fēng)險C、直接假設(shè)甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高跌價風(fēng)險D、直接假設(shè)固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增25％以上。依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績；同時68％銷售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財務(wù)報表存在舞弊風(fēng)險的可能性高，根據(jù)收入確認(rèn)舞弊假設(shè)，注冊會計師可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險。選項(xiàng)C、D均不恰當(dāng)，注冊會計師只有在實(shí)施風(fēng)險評估程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能評估存貨或固定資產(chǎn)等財務(wù)報表項(xiàng)目是否存在舞弊風(fēng)險，不能在未實(shí)施風(fēng)險評估程序時直接假設(shè)舞弊風(fēng)險。13、下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是()。A、注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件B、對于詢問被審計單位特定人員的程序，注冊會計師在形成審計工作底稿時。以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征C、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師無須考慮識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍D、對如何解決不一致的記錄要求，意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿；選項(xiàng)C，需要考慮識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍，有時注冊會計師在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同；選項(xiàng)D，對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿。14、下列有關(guān)專家的說法中，錯誤的是()。A、專家，即被審計單位的專家B、隨著審計的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定C、在評價外部專家的客觀性時，應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評價專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。15、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計師使用前任注冊會計師工作底稿的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、無需在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)B、無需對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駽、查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于期初余額審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排D、查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于會計政策一貫性運(yùn)用的審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：注冊會計師應(yīng)對本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，并充分考慮相關(guān)審計結(jié)論對所審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的影響。16、下列與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的說法中，不正確的是()。A、集團(tuán)財務(wù)報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息所匯總生成的財務(wù)報表B、集團(tuán)財務(wù)報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適C、集團(tuán)項(xiàng)目組是指參與集團(tuán)審計的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工D、基于集團(tuán)審計目的．集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊會計師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。17、財務(wù)報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)?？赡転樽詴嫀煂徲嫊嫻烙嬏峁徲嬜C據(jù)，以下說法中不正確的是()。A、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計程序B、復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)C、注冊會計師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用D、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運(yùn)用的獨(dú)立估計標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限。18、如識別出超出正常經(jīng)營過程的重大交易，應(yīng)向管理層詢問交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。以下交易中，最可能不超出正常經(jīng)營過程的重大交易的是()。A、對外提供廠房租賃但不收取對價B、公司重組或收購C、在合同期滿之后變更條款的交易D、售后回購交易標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，在合同期滿之后變更條款屬于隨行就市的正常經(jīng)濟(jì)行為。與之相反，如果在合同期限屆滿之前變更條款的交易才顯得異常。19、下列關(guān)于注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果是已識別的重大錯報風(fēng)險較高的項(xiàng)目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多B、審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響C、不同的審計程序得到的審計證據(jù)不同，審計工作底稿格式和要求也會有所不同D、如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，注冊會計師實(shí)施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。20、以下有關(guān)識別特征的表述中，錯誤的是()。A、底稿中記錄的詢問倉儲管理員產(chǎn)成品出庫控制執(zhí)行情況，以詢問時間為主要識別特征B、底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制執(zhí)行情況，以債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間為主要識別特征C、底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議，以合同編號為主要識別特征D、底稿中記錄的銷售發(fā)運(yùn)單，以發(fā)運(yùn)單編號為主要識別特征標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：審計工作底稿中記錄的某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征通常要求具有唯一性。選項(xiàng)A中詢問倉儲管理員產(chǎn)成品出庫控制執(zhí)行情況要從詢問時間、被詢問人員的姓名及職位幾個方面作為識別特征，僅以詢問時間為識別特征不正確。21、注冊會計師計劃對被審計單位2017年度應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，但在實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)無法實(shí)施函證，因此修改審計計劃，實(shí)施替代審計程序。下列事項(xiàng)中最有效的替代審計程序是()。A、重新測試應(yīng)收賬款內(nèi)部控制運(yùn)行有效性B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C、對應(yīng)收賬款進(jìn)行重新計算D、抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及期后收款的匯款單據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的原始憑證可以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。22、被審計單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時發(fā)現(xiàn)存在控制利潤以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險，下列控制測試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是()。A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時記錄表等原始憑證的順序編號B、觀察存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證D、重新計算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整性認(rèn)定，而非生產(chǎn)成本；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試而非控制測試。23、經(jīng)過對組成部分注冊會計師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B、集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序．以消除疑慮C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師D、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮。24、關(guān)于期后事項(xiàng)審計，下列說法中，錯誤的是()。A、期后事項(xiàng)是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實(shí)B、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他信息的部分C、如果注冊會計師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D、通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計程序，其實(shí)施時間越接近審計報告日越好標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯誤，在審計報告日后至財務(wù)報表報出前，如果知悉了某事實(shí)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財務(wù)報表是否需要修改；如需修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項(xiàng)。25、下列事項(xiàng)中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。A、注冊會計師的父親持有A公司2000元股票B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D、注冊會計師持有A公司價值1000元的股票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、在某些例外情況下，如果在審計報告日后實(shí)施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計工作底稿中的是()。A、有關(guān)例外情況的記錄B、實(shí)施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響C、對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員D、審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。2、下列關(guān)于被審計單位管理層對控制監(jiān)督的表述中，正確的是()。A、對控制的監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序B、管理層僅通過持續(xù)的監(jiān)督活動或者單獨(dú)的評價活動即可實(shí)現(xiàn)對控制的監(jiān)督C、管理層可能會與注冊會計師就內(nèi)部控制進(jìn)行溝通，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題D、注冊會計師可以利用被審計單位的內(nèi)部審計報告，無須考慮該信息是否存在錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，選項(xiàng)A是控制活動的定義；管理層可能將持續(xù)的監(jiān)督活動與單獨(dú)的評價活動相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)對控制的監(jiān)督，選項(xiàng)B錯誤；如果注冊會計師擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該信息是否具有可靠性，選項(xiàng)D錯誤。3、可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是()。A、反向變動B、正向變動C、無關(guān)系D、等于標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反向變動，這點(diǎn)可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進(jìn)行理解和記憶。4、在控制測試中，可接受信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。A、同向變動B、反向變動C、比例變動關(guān)系D、不變標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：可接受的信賴過度風(fēng)險越大，實(shí)施的程序越少，因此兩者是反向關(guān)系。5、下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法中不正確的是()。A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計C、一般控制是設(shè)計在計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。6、以下各項(xiàng)中，屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、對外部專家的評價B、管理建議書C、重大事項(xiàng)概要D、對法律法規(guī)的考慮標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析7、假設(shè)注冊會計師負(fù)責(zé)審計被審計單位2016年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到被審計單位存貨采用實(shí)地盤存制，2017年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是()。A、索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對B、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備C、抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位調(diào)整存貨盤點(diǎn)表D、由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯誤，注冊會計師對存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知被審計單位。選項(xiàng)C錯誤，抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符，很有可能說明被審計單位盤點(diǎn)不真實(shí)，一方面注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計單位更正；另一方面注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生。注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)D錯誤，_注冊會計師可以根據(jù)2017年1月2日實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)倒推存貨2016年12月31日的期末余額，但是不能倒推出2016年1月1日的期初存貨余額。或者說，即使從計算上可以倒推出2016年1月1日的期初存貨，但是審計證據(jù)的證明力很差，不具有說服力。8、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是()。A、“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知B、“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費(fèi)C、“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行D、“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于企業(yè)未及時入賬，不屬于“未達(dá)賬項(xiàng)”。9、A注冊會計師正在審計B公司2013年度財務(wù)報表，其執(zhí)行的下列控制測試中，與采購交易“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)的是()。A、檢查付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)B、檢查訂購單連續(xù)編號的完整性C、檢查針對計算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查的核查標(biāo)記D、檢查工作手冊和會計科目表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，與完整性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C，與準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D，與分類認(rèn)定相關(guān)。10、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤審計程序的說法中，錯誤的是()。A、被審計單位相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會計師進(jìn)人存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序B、對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序D、對于已作質(zhì)押的存貨，向被審計單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計師不能在被審計單位盤點(diǎn)完成后才進(jìn)入現(xiàn)場檢查，而是在被審計單位盤點(diǎn)存貨時親臨現(xiàn)場觀察(選項(xiàng)A錯誤)。對于受托代存所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)(選項(xiàng)B正確)。對于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到存貨的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證(選項(xiàng)C正確)。對于已作質(zhì)押的存貨，由于存放在第三方，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在(選項(xiàng)D正確)。11、關(guān)于會計估計審計，下列說法中錯誤的是()。A、會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報B、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并將識別出的具有高度不確定性的會計估計導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險C、基于評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定D、在得出某項(xiàng)會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否導(dǎo)致特別風(fēng)險。12、注冊會計師對被審計單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查()。A、年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B、是否存在過多的銷售折扣C、銷售業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D、銷售退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：截止測試是為了證實(shí)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的業(yè)務(wù)活動是否計入適當(dāng)?shù)钠陂g以及是否存在跨期事項(xiàng)，而實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)C正確。13、乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險．可能采取的計算機(jī)控制是()。A、計算機(jī)自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對，比對不符的訂購單被單獨(dú)打印B、長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進(jìn)行動C、訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個員工D、處理之前，計算機(jī)自動與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是針對該風(fēng)險的人工控制；選項(xiàng)C是針對“采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行”風(fēng)險的計算機(jī)控制：選項(xiàng)D是針對“可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購”風(fēng)險的計算機(jī)控制。14、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，下列說法中，錯誤的是()。A、對于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策B、所有的上市實(shí)體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核人員D、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯誤。15、A注冊會計師在存貨盤點(diǎn)開始之前在盤點(diǎn)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的以下情況中，必須向X公司提出建議的是()。A、代管的材料沒有分開堆放B、已銷售的產(chǎn)品尚未裝運(yùn)C、原材料沒有全部停止流動D、購買的原材料尚未入庫標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析16、在A注冊會計師提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)同的是()。A、與采購相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：請購單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號B、與倉儲相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：接觸存貨實(shí)物須經(jīng)管理層授權(quán)C、與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：領(lǐng)料單應(yīng)事先連續(xù)編號并定期清點(diǎn)D、與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報告是一項(xiàng)基本的控制措施標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析17、下列情形中，屬于注冊會計師在審計客戶A公司中擁有間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。A、注冊會計師的父親持有A公司2000元股票B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D、注冊會計師持有A公司價值1000元的股票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。18、如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列()嚴(yán)重的違法行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。A、有重大法律后果或涉及社會公眾利益B、偷稅漏稅行為C、有重大財務(wù)后果及涉及債權(quán)人的利益D、超范圍經(jīng)營行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：涉及公眾利益的違法行為性質(zhì)最為嚴(yán)重。19、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計師工作的方式通常不包括()。A、與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談B、復(fù)核組成部分注冊會計師的具體審計計劃C、針對組成部分財務(wù)報表制定總體審計策略D、實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分的重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：制定組成部分財務(wù)報表的總體審計策略屬于“主導(dǎo)”組成部分財務(wù)報表審計，大大超出了“參與”的范圍。20、A和B注冊會計師對Y公司2014年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)5個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具()。A、無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理D、否定意見的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。21、按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的()導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。A、與對被審計單位有支配性影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易B、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C、在被審計單位發(fā)生的所有交易中金額最大的交易D、與關(guān)鍵管理人員能夠施加影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：能夠?qū)е绿貏e風(fēng)險的交易應(yīng)當(dāng)在某方面具備特別之處。選項(xiàng)B中交易“超出正?！?，具備了特別之處；其他交易并無特別之處，可能都屬于正常交易的范圍。22、下列有關(guān)用作風(fēng)險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是()。A、此類分析程序的主要目的在于發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化B、此類分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性較強(qiáng)C、此類分析程序通常包括對賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率的變化分析D、此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：分析程序用于風(fēng)險評估程序，應(yīng)當(dāng)確定預(yù)期值。選項(xiàng)D說法錯誤。23、關(guān)于對詢證函回函不符事項(xiàng)的評價，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、不符事項(xiàng)的存在意味著注冊會計師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查B、不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的時間安排導(dǎo)致的C、不符事項(xiàng)表明被審計單位的財務(wù)報表存在錯報D、不符事項(xiàng)可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的，故選項(xiàng)C不恰當(dāng)。24、在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則不宜采用的抽樣方法是()。A、貨幣單元抽樣B、比率法C、均值法D、差額法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：如果注冊會計師未對總體進(jìn)行分層，通常不采用均值法(選項(xiàng)C)，因?yàn)樵谶@種情況下，樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。25、下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是()。A、書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)B、書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)C、書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()。A、審計的目的是增強(qiáng)財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度B、審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求C、審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D、財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：審計的用戶是財務(wù)報表預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)，但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯誤)。審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。2、下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。A、注冊會計師需要在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序B、實(shí)質(zhì)性分析程序只能作為細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充C、注冊會計師在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時必須運(yùn)用分析程序D、注冊會計師在報表層次實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以是細(xì)節(jié)測試、實(shí)質(zhì)性分析程序，或兩者的結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序，比如在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運(yùn)用分析程序，選項(xiàng)A錯誤；在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序，所以實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，選項(xiàng)B錯誤；細(xì)節(jié)測試／實(shí)質(zhì)性分析程序是針對認(rèn)定層次實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯誤。3、獨(dú)立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨(dú)立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨(dú)立性的不利影響B(tài)、評價已識別小利影響的重要程度C、消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退紻、消除對獨(dú)立性的所有小利影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽詴嫀熡袝r也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨(dú)立性小利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除小利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?、下列各項(xiàng)中，不屬于常見的系統(tǒng)自動控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注點(diǎn)的是()。A、系統(tǒng)自動生成報告B、系統(tǒng)配置和科目映射C、接口控制D、程序?qū)嵤?biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：程序?qū)嵤儆谛畔⒓夹g(shù)一般控制中的程序變更。5、下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、非抽樣風(fēng)險D、誤受風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：抽樣風(fēng)險不是影響審計效果就是影響審計效率，只有非抽樣風(fēng)險同時影響審計的效率和效果。6、在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、因被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低，在預(yù)審時函證B、注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證C、在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D、為了減少函證差異．在執(zhí)行其他審計程序后實(shí)施函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?、[2012]下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。A、詢問B、觀察C、分析程序D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。8、關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符B、現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。9、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。假定甲公司2015年度僅生產(chǎn)銷售a、b兩種產(chǎn)品，年初、年末存貨除產(chǎn)成品庫存外，無其他存貨，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算。甲公司存貨跌價準(zhǔn)備科目年初賬戶余額為500萬元，2015年度轉(zhuǎn)銷500萬元。a、b兩種產(chǎn)品的詳細(xì)資料如下：A注冊會計師對a、b產(chǎn)成品存貨分別進(jìn)行了存貨跌價準(zhǔn)備的測試，以下所提出的審計調(diào)整建議中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、計提存貨跌價準(zhǔn)備800萬元B、計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元C、計提存貨跌價準(zhǔn)備350萬元D、計提存貨跌價準(zhǔn)備150萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：根據(jù)先進(jìn)先出法，a產(chǎn)品期末余額為1500件，單價1．8元，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=1500×(1．8－1．7)=150(萬元)。b產(chǎn)品余額=500×5+2000×4．5=11500(萬元)，未減值。因此本期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為150萬元。10、下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是()。A、難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B、大額、異?；蚺及l(fā)的交易C、監(jiān)督自動化控制的有效性D、大量或重復(fù)發(fā)生的交易標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均為人工控制更為適當(dāng)。對于大量特別是重復(fù)發(fā)生的交易，實(shí)施自動化控制更為適當(dāng)。11、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是()。A、所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B、可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略C、管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D、管理層的勝任能力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會計師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。12、A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。以下擬定的審計程序中，不能實(shí)現(xiàn)該審計目標(biāo)的是()。A、抽取2012年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄B、抽取2012年12月31日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票D、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析13、下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，不正確的是()。A、采用預(yù)收賬款銷售方式通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)側(cè)重關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)，而非交易的形式C、采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入D、采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷時，應(yīng)在交付實(shí)物后確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析14、利用自動化信息系統(tǒng)將計算機(jī)生成的銷售發(fā)票的號碼與發(fā)運(yùn)憑證的號碼進(jìn)行比對．并不能防范()重大錯報風(fēng)險。A、向某公司發(fā)出了其他公司購買的商品B、商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票C、實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量D、銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析15、下列選項(xiàng)中，屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。A、旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序B、會計師事務(wù)所僅與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品C、共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息D、會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)A正確；如果會計師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)B不正確；共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，故不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)C不正確；如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素。在這種情況下，盡管會計師事務(wù)所和轉(zhuǎn)讓出的部分使用共同的名稱執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D不正確。16、在制定財務(wù)報表整體重要性水平時，需要確定適當(dāng)?shù)陌俜直?，以下關(guān)于確定百分比的說法中，錯誤的是()。A、當(dāng)財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師可能需要考慮制定一個較低的重要性水平B、在確定百分比時需要考慮財務(wù)報表使用者對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的敏感程度C、如果被審計單位為公眾利益實(shí)體，制定較低的百分比D、當(dāng)被審計單位由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資時，通常會選擇一個比較較低的百分比標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性。故即使財務(wù)報表存在高度不確定性的大額估計，注冊會計師也不會因此而確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表更高或更低的財務(wù)報表整體重要性。17、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是()。A、復(fù)雜衍生金融工具的計價B、存貨的可變現(xiàn)凈值C、收入確認(rèn)D、應(yīng)付賬款的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，所以選項(xiàng)C正確。18、注冊會計師于審計報告日后發(fā)現(xiàn)X公司在其他信息中列示的年度利潤總額為12億元，比審計確認(rèn)的利潤總額高出3億元。對此，注冊會計師首先應(yīng)()。A、要求X公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致B、考慮以書面方式告知X公司董事會，并考慮征求律師意見C、確認(rèn)X公司公布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況D、確認(rèn)X公司已經(jīng)審計的利潤表是否存在隱瞞利潤的重大錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：確定財務(wù)報表中是否存在未經(jīng)發(fā)現(xiàn)的重大錯報是注冊會計師的職責(zé)。在第三期后，如果其他信息與財務(wù)報表中的信息存在重大不一致，注冊會計師是否采取行動取決于財務(wù)報表是否存在重大錯報。19、關(guān)于保持職業(yè)懷疑的作用，注冊會計師的下列說法中，錯誤的是()。A、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響B(tài)、針對文件中的某些條款可能已被篡改時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表非無保留意見C、針對可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險始終保持警惕D、對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯誤，注冊會計師針對文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或追加實(shí)施哪些審計程序。20、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性B、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由C、職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策D、保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。21、下列各項(xiàng)中