注冊會計師（稅法）模擬試卷7（共440題）

注冊會計師（稅法）模擬試卷7（共9套）（共440題）注冊會計師（稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、下列關(guān)于稅收立法的表述中，正確的是()。A、稅收立法包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，但不包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止B、我國的《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》和《稅收征收管理法》都是南全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定C、同務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章D、稅收法律由全國人大或人大常委會審議通過后以人大委員長的名義發(fā)布實施標準答案：C知識點解析：稅收立法是指有權(quán)的機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。我國的《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》和《稅收征收管理法》都是由全國人大及其常委會制定的稅收法律。稅收法律由全國人大或人大常委會以簡單多數(shù)的方式通過后，以國家主席的名義發(fā)布實施。2、某貿(mào)易公司2016年6月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15％、消費稅稅率為15％。該公司當月應(yīng)繳納的消費稅為()。A、9萬元B、12．86萬元C、14．79萬元D、6．29萬元標準答案：D知識點解析：將進口高檔化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，。應(yīng)當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當月應(yīng)繳納消費稅＝(30＋1)×(1＋15％)／(1－15％)×15％＝6．29(萬元)。、3、王某為某大學(xué)會計教授，2009年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，付給中介人500元；到B學(xué)校講學(xué)4次(講學(xué)共5次，當年10月再講學(xué)1次)，每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個人所得稅為()。A、2000元B、1920元C、2704.76元D、2323.81元標準答案：D知識點解析：咨詢收入不能減除付給中介人的費用，應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)B校講學(xué)以一個月內(nèi)取得的收入為一次，9月和10月分別計算。9月講學(xué)應(yīng)納稅所得額=2000×4×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=2000×4×(1-20%)÷84%=7619.05(元)講學(xué)應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81(元)9月合計納稅=800+1523.81=2323.81(元)。4、在我國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所的外國公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備的所得，應(yīng)該()。A、按轉(zhuǎn)讓收入全額的10%計算企業(yè)所得稅B、按轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值后的10%計算企業(yè)所得稅C、按轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)凈值后的10%計算企業(yè)所得稅D、免征企業(yè)所得稅標準答案：C知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。5、某納稅人由于計算錯誤，造成少繳稅款累計8萬元，則稅務(wù)機關(guān)可以對其進行的處理是()。A、在3年內(nèi)要求其補繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng)、在3年內(nèi)要求其補繳稅款和滯納金C、在5年內(nèi)要求其補繳稅款和滯納金D、無限期追征滯納金、罰款標準答案：B知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；未繳或少繳稅款累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年。6、下列車輛不需要征收車輛購置稅的是()。A、電動自行車B、摩托車C、農(nóng)用運輸車D、掛車標準答案：A知識點解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，未列舉的車輛不納稅。7、下列各項中需要按照“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅的是()。A、自建自用建筑物B、出租自建建筑物C、投資入股的建筑物D、自建建筑物后銷售標準答案：D知識點解析：自建建筑物后銷售，應(yīng)當按建筑業(yè)3%和銷售不動產(chǎn)5%繳納營業(yè)稅。8、申請人逾期不起訴又不履行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，以下說法中正確的是()。A、對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由做出具體行政行為的行政機關(guān)或人民法院依法強制執(zhí)行B、對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行C、對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行，但是不得申請人民法院強制執(zhí)行D、對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由原做出具體行政行為的行政機關(guān)強制執(zhí)行，也可以申請人民法院強制執(zhí)行標準答案：A知識點解析：對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。9、下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計稅依據(jù)的有()。A、乘人汽車B、非機動船C、載貨汽車D、電車標準答案：4知識點解析：以凈噸位為計稅依據(jù)的有載貨汽車，機動船；乘人汽車，電車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。10、下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A、非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地B、中國銀行自用的土地C、私立學(xué)校的教學(xué)用地D、企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地標準答案：1知識點解析：暫無解析11、某商貿(mào)企業(yè)2015年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。A、850B、842C、844D、902標準答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17％)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60％=20×60％=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17％)]×15％=420(萬元)，超標準(300+180)一420=60(萬元)；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110—20+12)+(600—60)+200=842(萬元)。12、某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)，2006年度全年銷售收入1600萬元，應(yīng)扣除的銷售成本為600萬元、銷售稅金及附加460萬元、其他費用400萬元(其中含糧食白酒廣告費支出50萬元，糧食白酒業(yè)務(wù)宣傳費支出10萬元)。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A、73萬元B、63.36萬元C、79.2萬元D、79.5萬元標準答案：2知識點解析：糧食白酒廣告費不得扣除；糧食白酒業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝1600×5％。＝8(萬元)，實際發(fā)生10萬元，只能扣除8萬元。該企業(yè)當年實際繳納的企業(yè)所得稅＝[1600－600－460－(400－50－10＋8)]×33％＝63.36(萬元)13、某船運公司2015年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1000噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率6000千瓦。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位1500噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2015年度應(yīng)繳納的車船稅為()。A、61000元B、71666元C、70100元D、75333元標準答案：C知識點解析：(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月；(2)拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計算征收車船稅；(3)拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算應(yīng)納車船稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=10×1000×4+2×6000×0．67×5×50％+4×1500×4×5／12=70100(元)。14、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當天D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天標準答案：D知識點解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。15、對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)國家稅務(wù)局批準，可以停止其()的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退(免)稅。A、三個月以上B、半年以下C、六個月以上D、一年以上標準答案：4知識點解析：對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)國家稅務(wù)局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退(免)稅。16、某小型企業(yè)2005年向其主管稅務(wù)機關(guān)申報收入110萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準。當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該小型企業(yè)2001年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A、7.26萬元B、7.92萬元C、9.07萬元D、9.90萬元標準答案：8知識點解析：應(yīng)納稅額＝120÷(1-20%)×20%×33%＝9.9(萬元)。17、下列不屬于稅收征收管理中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的是()。A、對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款C、向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況D、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利標準答案：B知識點解析：選項B屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。18、中國公民張某2005年1月～12月，每月從公司取得工資1200元，12月31日取得不含稅全年一次性獎金12000元，該公司需要代付張某全年一次性獎金個人所得稅額為()元。A、1305.56B、1175C、1295D、1215標準答案：1知識點解析：(1)不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：不含稅全年一次性獎金12000元按12個月分攤后，每月的獎金＝12000÷12＝1000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。(2)含稅的全年一次性獎金收入＝(12000－25)÷(1－10%)＝13305.56(元)(3)含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為：含稅全年一次性獎金13305.56元按12個月分攤后，每月的獎金＝13305.56÷12＝1108.80(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。(4)公司需要代付張某全年一次性獎金個人所得稅額＝13305.56×10%－25＝1305.56(元)19、稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取()之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。A、工商營業(yè)執(zhí)照B、法人專用章C、稅務(wù)登記證件D、財務(wù)專用章標準答案：C知識點解析：稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。二、多項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)20、下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：B選項：當進口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。21、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，不準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目有()。標準答案：4,8知識點解析：入選項無法得到賠償?shù)囊馔馐鹿蕛魮p失可全額扣除；B選項上交總機構(gòu)管理費有稅前扣除標準。22、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況有()。標準答案：A,B知識點解析：納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。23、下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：單獨開采(陸地或海上)的天然氣應(yīng)納資源稅；與原油同時開采的天然氣應(yīng)納資源稅。資源稅進口不征、出口不退，所以不能選擇選項A；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不繳納資源稅，所以不能選擇選項C。24、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以不征收契稅的情況有()。標準答案：1,2,8知識點解析：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項正確。25、下列各項業(yè)務(wù)收入中，應(yīng)該征收營業(yè)稅的有，()。標準答案：1,2,4知識點解析：D不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅項目。26、中國居民2015年去新加坡留學(xué)，對其取得的下列款項，新加坡政府應(yīng)免于征稅的項目包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：學(xué)生前往締約國另一方之前曾是締約國一方居民，僅由于接受教育或者培訓(xùn)的目的，停留在該締約國一方，對其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到來源于該締約國以外的款項，該締約國一方應(yīng)免予征稅。27、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤說法有()。標準答案：2,4知識點解析：分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當天繳納資源稅；代扣代繳資源稅，以支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天繳納資源稅。28、下列有關(guān)進口貨物完稅價格的估定方法，正確的是()。標準答案：4,8知識點解析：內(nèi)銷的進料加工制成品，以料件原進口時的價格估定；內(nèi)銷的來料加工制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定。29、下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的是()。標準答案：1,8知識點解析：暫無解析30、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，乙企業(yè)將加工完成的應(yīng)稅消費品交付甲企業(yè)時，未按規(guī)定代收代繳消費稅，甲企業(yè)收同后將其銷售。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對上述行為的處理正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：除委托個人加工以外，對于受托方未按規(guī)定代收代繳消費稅稅款的，并不能免除委托方補繳稅款的責任，應(yīng)由委托方補繳稅款，對受托方不再重復(fù)補稅，但要處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)為：收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的(如收同后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計稅價格計稅。31、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額和已批準免抵的增值稅額，不包括非稅款項。32、下列進口的商品中，我國按照復(fù)合稅的計征辦法計算征收關(guān)稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅；對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機等進口商品實行復(fù)合稅33、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。34、稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它屬于()。標準答案：A,D知識點解析：稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。35、下列經(jīng)營活動中應(yīng)按營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；選項C按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅。36、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額}企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)37、被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)定期減免優(yōu)惠政策應(yīng)當是，獲利年度起第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，減半征收的稅率為7.5%，而不是15%。38、對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析39、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)新購置的車輛如果暫不使用，可以不申報繳納車船使用稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析40、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)，必須立即向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已免的消費稅稅款。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)，進口時已予免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再向其主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳消費稅。41、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果在對委托方進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，則委托方需要補繳稅款，受托方不必補稅，但要受到處罰。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析42、張某在地方政府規(guī)定的拆遷期限(因城市實施規(guī)劃拆遷)內(nèi)將居住房屋以20萬元的價格轉(zhuǎn)讓給王某，張某按規(guī)定要征土地增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的；比照本規(guī)定免征土地增值稅。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：43、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標準答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析44、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析45、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析46、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標準答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：47、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；標準答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。48、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標準答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析49、計算2009年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標準答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析50、計算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標準答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為()。A、5.13萬元B、6萬元C、6.60元D、7.72萬元標準答案：C知識點解析：應(yīng)納消費稅=77.22÷(1+17%)×10%＝6.6萬元。2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地()的，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。A、連續(xù)超過180天B、累計超過180天C、連續(xù)超過90天D、累計超過90天標準答案：B知識點解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月累計超過180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。3、甲與乙交換房屋，房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估確定甲的房屋價值為34萬元，乙的房屋價值為30萬元，經(jīng)協(xié)商，乙支付給甲差價款4萬元，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為5%，則甲、乙應(yīng)該繳納的契稅分別為()元。A、0，2000B、2000，0C、15000，17000D、17000，15000標準答案：A知識點解析：支付差價款的一方繳稅。4、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納，但最長不得超過()。A、1個月B、3個月C、6個月D、1年標準答案：2知識點解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。5、下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是()。A、扣繳義務(wù)人不得采取數(shù)據(jù)電文申報的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力標準答案：C知識點解析：選項A：納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報的形式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文；選項B：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報；選項D：稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的納稅申報期限跟法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的納稅期限具有同等法律效力。6、李某2015年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金36000元，公司為李某負擔30％的稅款。當月工資薪金稅前所得5000元。2015年12月李某應(yīng)繳納的個人所得稅合計是()元。A、3152．94B、3827．78C、3205．88D、3648．09標準答案：D知識點解析：取得的工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(5000—3500)×3％=45(元)年終獎金個人所得稅的計算：36000÷12=3000(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納稅所得額=(36000一105×30％)÷(1一10％×30％)=37080．93(元)37080．93÷12=3090．08(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納個人所得稅=37080．93×10％一105=3603．09(元)李某合計應(yīng)納稅額=45+3603．09=3648．09(元)。7、下列各項中，符合按契稅計稅依據(jù)的是()。A、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照市場價格最高價格確定B、土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價格C、采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的按首付款金額D、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，已成交價格為計稅依據(jù)標準答案：8知識點解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照巾場價格確定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額。采取分期付款方式購買房屋附屬沒施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款金額。8、下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計稅依據(jù)的有()。A、乘人汽車B、非機動船C、載貨汽車D、電車標準答案：4知識點解析：以凈噸位為計稅依據(jù)的有載貨汽車，機動船；乘人汽車，電車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。9、2006年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標準住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、0B、133.5C、142.5D、29標準答案：1知識點解析：扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％＜20％，所以免稅。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。10、某公司與政府機關(guān)及一事業(yè)單位三方共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積5000平方米，建筑物面積100000平方米(公司與機關(guān)、事業(yè)單位的占用比例為4:1:3)，該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米10元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()。A、0元B、50000元C、100000元D、1000000元標準答案：4知識點解析：5000÷(4+1+3)×4×10＝100000(元)。11、大衛(wèi)為A國公民，在中國境內(nèi)無住所，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。大衛(wèi)2012年4月15日來北京某外資企業(yè)工作，2012年10月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2012年10月大衛(wèi)應(yīng)在我國繳納個人所得稅()元。A、3338．04B、10414．68C、8278．33D、24835標準答案：A知識點解析：境內(nèi)居住天數(shù)=16+31+30+31+31+30+13=182(天)＜183天，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金所得在我國申報納稅。2012年10月在我國應(yīng)納個人所得稅=[(30000+60000-4800)×45％-13505]×(30000／90000)×(12．5／31)=3338．04(元)。12、當需要對納稅人采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納人稅收保全范圍的是()。A、納稅人擁有的唯一一輛小汽車B、納稅人擁有的古玩字畫C、納稅人擁有的豪華別墅D、納稅人新購入的價值4000元的電冰箱標準答案：D知識點解析：選項A、B、C，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，這里所說的生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房；選項D，稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。13、2015年某居民企業(yè)收入總額為6000萬元，其中不征稅收入800萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1800萬元；各項成本費用等扣除項目合計3600萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額是400萬元。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、162．5B、150C、175．5D、200標準答案：A知識點解析：應(yīng)納稅所得額=(6000—800—1800)一(3600—400)+(1800—400一500)×50％=650(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=650×25％=162．5(萬元)14、下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()。A、增值稅納稅人收取的會員費收入B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費C、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼標準答案：B知識點解析：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。15、2011年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11．7萬元。已知該企業(yè)2009年虧損40萬元，2010年盈利20萬元。2011年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2011年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。A、6．83萬元B、8．83萬元C、9萬元D、10萬元標準答案：B知識點解析：企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[60-(40-20)]×25％-11．7×10％=8．83(萬元)二、多項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)16、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定說法中正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此所有銷售免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認定手續(xù)。17、下列各項費用中，允許在計算企業(yè)所得稅時據(jù)實全額扣除的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，為投資者和職工支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。按有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，也可扣除。18、下列屬于處理國際避稅的措施有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C、D屬于防止國際逃稅的措施。19、下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的表述，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：計稅依據(jù)是從量的方面對課稅對象做出的規(guī)定，稅目是從質(zhì)的方面對課稅對象做出的規(guī)定。20、下列情形除()外，都符合國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的規(guī)定。標準答案：C,D知識點解析：防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報訊(警)、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。符合國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的“其他情形”。21、按照金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策，準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括()。標準答案：B,C,D知識點解析：準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：①貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)；②銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；③由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。參考教材P279。22、以下關(guān)于車船稅規(guī)定的說法中，正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅；按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅；依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅；依法需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。23、下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的有()。標準答案：1,4知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人，以及土地的實際使用人和代管人。24、下列有關(guān)資源稅的表述，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。選項C，對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算；不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。25、甲公司與乙金融租賃公司簽訂了以房產(chǎn)為標的物的售后回租協(xié)議，甲公司將市場公允價值800萬元的廠房銷售給乙公司，乙公司支付價款800萬元，該廠房尚可使用10年；為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，按照協(xié)議規(guī)定，甲公司租回廠房，每年年初支付租金120萬元，租期為8年，租金總額為960萬元。租賃期滿后，甲公司再支付50萬元即可收回廠房的所有權(quán)。對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。(契稅稅率為3％)標準答案：B,D知識點解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅，故A選項錯誤；對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。因此，乙公司應(yīng)納契稅=800×3％=24(萬元)，故B選項正確。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅，故甲公司回購廠房時不繳納契稅，故C選項錯誤。根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融保險業(yè)”稅目計算納稅。故D選項正確。26、下列關(guān)于資源稅納稅地點的正確說法有()。標準答案：1,4知識點解析：納稅人跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。27、下列項目中，屬于稅收法律的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項都是稅收法律。28、在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。29、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的人無償贈與不動產(chǎn)登記表。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：暫無解析30、目前，開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品采用從價計征資源稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：自2011年11月1日起，開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實行從價計征。31、下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項A、D屬于稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅項目；選項B、C由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅。三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)32、外商投資企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢而不得抵扣的增值稅進項稅金，應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準許扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：企業(yè)購進的存貨發(fā)生非正常損失，不得抵扣的進項稅金允許作為財產(chǎn)損失，與存貨損失一起在所得稅前扣除。33、凡工礦企業(yè)，不論是否建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，均需按規(guī)定計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：暫無解析34、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析35、自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的營銷人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的勞務(wù)收入，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。36、電信企業(yè)因按實際竣工決算價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價值．并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊，允許在補提年度扣除，相應(yīng)多繳納的所得稅額可在補提年度退還。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：電信企業(yè)因按實際竣工決算價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳納稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅。37、無論土地增值稅的納稅義務(wù)人是法人還是自然人，都應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析38、一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。39、已征進口關(guān)稅的進口貨物因故退還國外，一律不予退還已納進口關(guān)稅，但可以免征出口關(guān)稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原甲原狀復(fù)運進境或出境的，可予免征進口或出口關(guān)稅，但不退還已征出口或進口關(guān)稅。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：40、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標準答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析41、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析42、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析43、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標準答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：44、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；標準答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。45、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標準答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析46、計算2009年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標準答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析47、計算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標準答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、某貿(mào)易公司2016年6月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15％、消費稅稅率為15％。該公司當月應(yīng)繳納的消費稅為()。A、9萬元B、12．86萬元C、14．79萬元D、6．29萬元標準答案：D知識點解析：將進口高檔化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，。應(yīng)當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當月應(yīng)繳納消費稅＝(30＋1)×(1＋15％)／(1－15％)×15％＝6．29(萬元)。、2、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、開采應(yīng)稅資源的單位以應(yīng)稅資源的開采量為課稅數(shù)量B、納稅人開采不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律從高適用稅額計稅C、資源稅扣繳義務(wù)人扣繳資源稅的依據(jù)是收購的未稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量D、連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，按照加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量標準答案：D知識點解析：開采應(yīng)稅資源的單位以應(yīng)稅資源的銷售量為課稅數(shù)量。3、適用于母子公司預(yù)提所得稅的抵免的方法是()。A、總額抵免法B、累進抵免法C、直接抵免法D、間接抵免法標準答案：C知識點解析：直接抵免法適用于自然人、總分公司所得稅的抵免，也適用于母子公司預(yù)提所得稅的抵免。4、下列稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提條件中描述不準確的是()。A、委托項目必須符合法律規(guī)定B、受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格C、代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機構(gòu)統(tǒng)一受理D、必須口頭協(xié)議標準答案：D知識點解析：必須書面簽訂委托代理協(xié)議書5、匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應(yīng)納稅額超過()元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款收據(jù)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。A、500B、1000C、50D、100標準答案：1知識點解析：匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。6、印花稅的比例稅率分為4個檔次，下列不是印花稅稅率的是()。A、4‰.B、0.5‰.C、1‰.D、0.3‰.標準答案：1知識點解析：印花稅的比例稅率分為4個檔次；分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰。7、某從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)本月采用“買一贈一”的方式促銷服裝。該商場本月銷售服裝1000套，每套銷售價格為300元，同時贈送絲巾100條，每條的零售價格為50元。則該商場本月此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額是()元。A、11538B、11731C、16981D、17264標準答案：2知識點解析：應(yīng)納增值稅=(1000×300+100×50)/1.04×4%=11731(元)8、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，其房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。A、建成之月起B(yǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營之月起C、建成之次月起D、生產(chǎn)經(jīng)營之次月起標準答案：4知識點解析：暫無解析9、根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。A、分期收款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款日期B、賒銷結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當天C、預(yù)收貨款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當天D、預(yù)收貨款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天標準答案：D知識點解析：選項AB：應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項CD：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。10、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅()元。A、400元B、850元C、350元D、550元標準答案：D知識點解析：甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)11、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征收消費稅的是()。A、香皂B、影視演員化妝用的油彩C、電動汽車D、涂料標準答案：D知識點解析：選項ABC：不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。12、下列各項中，應(yīng)當依法征收房產(chǎn)稅的是()。A、農(nóng)村的農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房B、外商投資企業(yè)設(shè)在城市的生產(chǎn)用房C、建制鎮(zhèn)內(nèi)直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的用房D、國家機關(guān)自用的房產(chǎn)標準答案：4知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅，國家機關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。13、根據(jù)稅法的基礎(chǔ)內(nèi)容，下列說法不正確的是()。A、稅收基本法是稅法體系的主體和核心B、個人所得稅法屬于稅收實體法C、稅收征收管理法屬于稅收普通法D、國際稅法就是外國各個國家制定的稅法標準答案：8知識點解析：國際稅法是國家間形成的稅收制度，外國稅法才是指外國各個國家制定的稅法。14、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限為()。A、按年計算，分期繳納B、按年征收，分期繳納C、按月計算，分季繳納D、按月征收，分季繳納標準答案：A知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。15、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在一定期限內(nèi)，將其采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。該一定期限是()。A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)D、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)標準答案：C知識點解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其采財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。。16、甲企業(yè)銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入l000萬元，辦公樓原價900萬元，已提折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為1200萬元，成新度折扣率為六成，銷售時繳納相關(guān)稅費60萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、66B、30C、51D、60標準答案：A知識點解析：增值額=1000—1200×60％一60=220(萬元)扣除項目=1000—220=780(萬元)增值率=220／780=28．2%應(yīng)納土地增值稅=220×30％=66(萬元)17、下列各項需要繳納消費稅的是()。A、某企業(yè)銷售外購的煙葉B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C、生產(chǎn)、加工潤滑脂D、飲食業(yè)銷售的外購啤酒標準答案：C知識點解析：用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當征收消費稅。18、下列項目中，屬于城建稅計稅依據(jù)的是()。A、納稅人違反“三稅”而加收的滯納金B(yǎng)、納稅人減免的“三稅”C、海關(guān)代征的流轉(zhuǎn)稅D、受托方代扣代繳的“三稅”標準答案：D知識點解析：納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)；城建稅隨“三稅”減免而減免，因而減免的“三稅”不作城建稅計稅依據(jù)；進口貨物不征城建稅，選項C也不作城建稅計稅依據(jù)。19、某小型運輸公司2012年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量均為5噸的載貨卡車10輛、掛車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元；(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司2012年應(yīng)納車船稅為()元。A、5120B、4800C、5340D、4524標準答案：C知識點解析：載貨卡車應(yīng)納稅額=5×10×50=2500(元)，掛車應(yīng)納稅額=5×10×50÷2=1250(元)；小型客車應(yīng)納稅額=3×530=1590(元)；該運輸公司應(yīng)納車船稅=2500+1250+1590=5340(元)二、多項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)20、下列各項中，應(yīng)該按照借款合同的規(guī)定計算繳納印花稅的有()。標準答案：1,2,4知識點解析：無息、貼息貸款合同免稅。21、下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：軟件開發(fā)商受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有，不征收增值稅；根據(jù)債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的免征增值稅。22、下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的有()。標準答案：B,C知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，主要是擁有土地使用權(quán)的單位和個人，但政府機關(guān)的辦公用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅。23、從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風(fēng)險的因素有()。標準答案：A,B,C知識點解析：從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風(fēng)險的因素：1．執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平；2．執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力；3．稅務(wù)代理機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。24、下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。標準答案：A,D知識點解析：進口原油不是在我國境內(nèi)開采；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。25、下列各項中，符合資源稅法規(guī)中有關(guān)納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。標準答案：1,4,8知識點解析：暫無解析26、下列各項收入中應(yīng)計入增值稅年應(yīng)稅銷售額的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。27、關(guān)于稅收立法權(quán)的規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)在中央。28、下列各項，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項A、B、D都是按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅的，C選項是按租金收入繳納房產(chǎn)稅的。29、下列收入不征收營業(yè)稅的有()。標準答案：1,2知識點解析：CD兩項應(yīng)照章征收營業(yè)稅。30、下列項目中，屬于納稅人可以對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定，在申請行政復(fù)議時一并提請審查的有()。標準答案：1,4知識點解析：部、委規(guī)章一級的規(guī)范性文件不可以提請審查。31、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，不得扣除的項目有()。標準答案：1,2,4知識點解析：工會經(jīng)費在規(guī)定的基數(shù)和比例之內(nèi)可以據(jù)實扣除，其他三項不得扣除。32、海關(guān)以境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物完稅價格時，不得使用的價格包括()。標準答案：1,2知識點解析：AB與進口貨物完稅價格計算無關(guān)，CD屬于計算進口貨物完稅價格的倒扣價格方法和計算價格方法。33、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，說法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收人所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。參考教材P294。34、下列各項中，應(yīng)當繳納土地增值稅的納稅人有()。標準答案：A,B,C知識點解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個人。出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。35、下列各項經(jīng)營行為所取得的收人中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有()。標準答案：B，C知識點解析：境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務(wù)免征營業(yè)稅。國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入不應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，正確答案是BC。36、某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年2月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城建稅和教育費附加分別為()。標準答案：A,C知識點解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3％)×3％=2038．83(元)；應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5％=500(元)；應(yīng)納城建稅=(2038．83+500)×5％=126．94(元)；應(yīng)納教育費附加=(2038．83+500)×3％=76．16(元)。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)37、委托加工的應(yīng)稅消費品，由于受托方在交貨時已代收代繳消費稅，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析38、我國現(xiàn)行關(guān)稅稅法規(guī)定，來料加工增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，可免征關(guān)稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行關(guān)稅稅法規(guī)定，來料加工增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在3000元以下的，可免征關(guān)稅。39、車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：符合車船稅管理規(guī)定。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。40、在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征。()A、正確B、錯誤標準答案：1知識點解析：暫無解析41、凡是企業(yè)的綠化用地，一律可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。42、非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。43、金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。44、納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，已被認定為一般納稅人，則分支機構(gòu)不再辦理一般納稅人認定手續(xù)。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：如果分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。45、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款按分期付款銷售資產(chǎn)方式確認收入實現(xiàn)。()A、正確B、錯誤標準答案：2知識點解析：租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認收入實現(xiàn)。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：46、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標準答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析47、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析48、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標準答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析49、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標準答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：50、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；標準答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。51、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標準答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識