會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試題一答案

XXXX年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試題一答

案

1,C［解析：2008年末壞賬預(yù)備賬戶的余額=100X5%=5（萬(wàn)元）（貸方）,

2009年計(jì)提壞賬預(yù)備之前，壞賬預(yù)備賬戶的余額=5-1=4（萬(wàn)元）（貸方），

計(jì)提壞賬預(yù)備之后，壞賬預(yù)備賬戶的余額=（100+20）X5%=6（萬(wàn)元）（貸

方），2009年需要計(jì)提的壞賬預(yù)備=6-4=2（萬(wàn)元）。

2：C［解析："交易性金融資產(chǎn)一一成本”的賬面余額=15X6=90（萬(wàn)元），“交

易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”賬面余額為7.5萬(wàn)元［15X（6.5-6）,合計(jì)

90+7.5=97.5（萬(wàn)元）。

3：B［解析：應(yīng)收賬款的入賬金額=20000X（1-10%）X（1+17%）=

21060（元）?，F(xiàn)金折扣應(yīng)該作為理財(cái)費(fèi)用，不從應(yīng)收賬款的入賬金額中扣

除。

4：A［解析：第1?6年年折舊率=2/8*100%=25%,第一年的折舊額=25

0000X25%=62500（元），第二年的折舊額=（250000-62500）X25%

=46875（元）

5：B［解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10000+1700+300=12000（元），

設(shè)備應(yīng)該從2009年2月份開始計(jì)提折舊，當(dāng)年應(yīng)該計(jì)提11個(gè)月的折舊，

因此2009年的折舊額=12000/10X11/12=1100（元）。6：C［解析：該交

易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=48000-4000X0.2=47200（元）。

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

7：C［解析：該固定資產(chǎn)的成本=100000+17000+2000+10000+1700+5

000=135700（元）。

8：A［解析：外購(gòu)存貨的成本=買價(jià)+運(yùn)輸賽+裝卸賽+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+倉(cāng)儲(chǔ)

費(fèi)等費(fèi)用+運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗+入庫(kù)前的選擇整理費(fèi)用+按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成

本的稅金以及其他費(fèi)用，因?yàn)槭切∫?guī)模納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵

扣，因此原材料的入賬價(jià)值=3000+510+50+20+30=3610元。

注意：如果是一樣納稅人，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅能夠進(jìn)行抵扣,不計(jì)入原材料

的入賬價(jià)值。

9：C［解析：按照《公司法》的規(guī)定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后的余額不得低于注

冊(cè)資本的25%。

10：B

11:B［解析：其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營(yíng)

其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷、包裝物出租、

固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)出租（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)）等的收入。

12：D［解析：選項(xiàng)A.C屬于其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)外收入。

13：C［解析：年末結(jié)轉(zhuǎn)之后，如果“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶的余額

在貸方，則表示的是未分配利潤(rùn)的數(shù)額；如果在借方，表示的是未補(bǔ)償虧

損的數(shù)額。本題最簡(jiǎn)便的方法是直截了當(dāng)畫丁字賬，”利潤(rùn)分配一未分配利

潤(rùn)”賬戶的期初余額50萬(wàn)元在借方，2005年的200萬(wàn)元凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入該賬戶

的貸方，提取的盈余公積以及分配的利潤(rùn)（合計(jì)70萬(wàn)元）最終轉(zhuǎn)入該賬戶

的借方，結(jié)果“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶的余額在貸方，為80萬(wàn)元。

因此答案為Co

14：D［解析：本年利潤(rùn)的借方余額表示本期發(fā)生的凈虧損，貸方余額表示

本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。利潤(rùn)分配的借方余額表示尚未補(bǔ)償?shù)奶潛p，貸方余額

表示尚未分配的利潤(rùn)。

15：A

16：D

17：C

多選題

1:BD［解析：選項(xiàng)A計(jì)入壞賬預(yù)備的借方；選項(xiàng)C應(yīng)該記入營(yíng)業(yè)外收

入。

2：ABCD

3：ABD

4：AC

5：ABC［解析：計(jì)提職工薪酬應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)對(duì)職工薪酬”的貸方，因此不

能選D。

6：AB［解析：企業(yè)計(jì)提盈余公積，盈余公積會(huì)增加，然而企業(yè)的實(shí)收

資本不變。企業(yè)按照法定程序減少注冊(cè)資本，實(shí)收資本會(huì)減少。

7：ABD［解析：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)記入治理費(fèi)用（自用的）或其他業(yè)務(wù)成

本（出租的）。

8：ABC［解析：D項(xiàng)計(jì)入資本公積。

9：ABCD［解析：商品在銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

10：ACD［解析：車間治理人員的工資應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。

11：BD［解析：生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本；企業(yè)治理

部門房屋折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入治理賽用中。

12：AB［解析：CD都計(jì)入治理費(fèi)用。

13:ABC［解析：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，出售固定資產(chǎn)是

偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，處置固定資產(chǎn)所流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是利得，不能確認(rèn)

為收入。

判定題

1：錯(cuò)［解析］:發(fā)生銷售折讓時(shí)，不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，“主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。

2：錯(cuò)［解析］:企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中不包括在取得時(shí)已

宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，取得時(shí)

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)該單

獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目核算。

3：錯(cuò)［解析］:在打算成本法下通過(guò)“材料采購(gòu)”核算，在實(shí)際成本法下通

過(guò)“在途物資”核算。

4：錯(cuò)［解析］:由于款沒有支付，現(xiàn)在會(huì)形成一項(xiàng)負(fù)債因此就應(yīng)通過(guò)“應(yīng)對(duì)

賬款”來(lái)核算，不是應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目。

5：錯(cuò)［解析］:這種情形下材料應(yīng)暫估入賬，仍舊通過(guò)原材料賬戶進(jìn)行核算。

6：錯(cuò)［解析］:凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的存貨，不論其存放地

點(diǎn)在何處，均視為企業(yè)的存貨。

7：對(duì)［解析］:我國(guó)會(huì)計(jì)制度將所得稅作為一項(xiàng)費(fèi)用支出，不作為利潤(rùn)分配。

8：錯(cuò)［解析］:發(fā)生銷售折讓時(shí)，不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，“主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。

9：對(duì)［解析］:未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)通過(guò)補(bǔ)償虧損、提取盈余

公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存于企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。它有兩層含

義：一是留待以后年度分配的利潤(rùn)；二是未指定特定用途的利潤(rùn)。

10：錯(cuò)［解析］:“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”年末借方余額表示未補(bǔ)償?shù)奶?/p>

損數(shù)，該虧損可能是當(dāng)年形成的也可能是歷年來(lái)累積形成的。

11:對(duì)

12：對(duì)［解析］:關(guān)于短期借款而言，如果利息分期(季、半年)支付或到期

一次支付、且數(shù)額較大，可采納預(yù)提的方法，按月預(yù)提分期計(jì)入損益，如

果利息按月支付，或者盡管分期(季、半年)支付或到期一次支付，但數(shù)

額較小，可不用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付利息時(shí)直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜合題

1(1)借：原材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：預(yù)付賬款2340

(2)借：原材料5200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：銀行存款6050

(3)借：在途物資2300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：銀行存款2640

(4)借：制造費(fèi)用600

貸：低值易耗品600

(5)借：生產(chǎn)成本5000

治理費(fèi)用200

在建工程1000

貸：原材料6200

(6)借：原材料2000

貸：應(yīng)對(duì)賬款2000

(7)借：資產(chǎn)減值缺失200

貸：存貨跌價(jià)預(yù)備200

（8）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：原材料2000

借：治理費(fèi)用2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

2（1）運(yùn)算應(yīng)交所得稅：

納稅調(diào)整增加數(shù)=實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)一應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)+違約罰款

=100000-60000+5000=45000（元）

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)

=1000000+45000

=1045000（元）

應(yīng)交所得稅額=1045000X25%

=261250（元）

借：所得稅費(fèi)用261250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅261250

（2）實(shí)際上交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅261250

貸：銀行存款261250

（3）年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶:

借：本年利潤(rùn)261250

貸：所得稅費(fèi)用261250

3（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

（2）發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060

貸：應(yīng)收賬款21060

(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款680940

貸：應(yīng)收賬款680940

4(1)2006年年末提取壞賬預(yù)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值缺失10000

貸：壞賬預(yù)備10000

(2)2007年年末提取壞賬預(yù)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值缺失2000

貸：壞賬預(yù)備2000(240000X5%—10000)

(3)2008年4月發(fā)生壞賬缺失時(shí)

借：壞賬預(yù)備15000

貸：應(yīng)收賬款15000

(4)2008年年末提取壞賬預(yù)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值缺失14000

貸：壞賬預(yù)備14000

〔220000X5%-(10000+2000-15000))

(5)2009年收回已核銷的壞賬時(shí)

借：應(yīng)收賬款10000

貸：壞賬預(yù)備10000

同時(shí)：

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款