稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷4（共225題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷4（共9套）（共225題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、甲居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，取得境外A國(guó)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元(A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20％)。已知甲居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，則甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、25B、26C、30D、31．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、分公司取得的應(yīng)納稅所得額，除特殊說(shuō)明外，均為稅前所得，不需要進(jìn)行還原。本題中，企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，實(shí)際在境外繳納的稅款=20×20％=4(萬(wàn)元)，境外所得需在我國(guó)繳納稅款=20×25％=5(萬(wàn)元)，在境外實(shí)際繳納的稅款4萬(wàn)元<在我國(guó)需繳納稅款5萬(wàn)元，需要在我國(guó)補(bǔ)稅=5－4=1(萬(wàn)元)。甲企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=100×25％+1=26(萬(wàn)元)。2、在計(jì)算土地增值額時(shí)可以單獨(dú)作為稅金扣除的是()。A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的教育費(fèi)附加C、個(gè)人購(gòu)買房地產(chǎn)時(shí)繳納的契稅D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)A、124．00B、135．62C、137．60D、140．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：改造后年折舊額=(1000—1000÷10×8—30+350+100)÷(2+3)=124(萬(wàn)元)。4、某小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年購(gòu)買并實(shí)際使用國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、稅款1．7萬(wàn)元。已知截止2015年年初，該企業(yè)2009年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬(wàn)元，2015年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、0B、1C、4D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；所以該企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以抵免的應(yīng)納稅額=10×10％=1(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=20×50％×20％=2(萬(wàn)元)，大于1萬(wàn)元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10％可以在2015年全部抵免。2009年的虧損，到2014年末5年彌補(bǔ)期已滿，2015年不能再?gòu)浹a(bǔ)2009年的虧損。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2-1=1(萬(wàn)元)。5、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值B、對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)C、對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考市場(chǎng)價(jià)核定D、對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)格核定；選項(xiàng)C，對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估；選項(xiàng)D，應(yīng)該對(duì)出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。6、某中國(guó)公民王某2009年1月6日取得2008年12月份工資1900元，2008年全年一次性不含稅獎(jiǎng)金收入14500元，王某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、1572.22B、1351.62C、1361.62D、1582.22標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：[14500-(2000-1900)]÷12=1200(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元；含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=[14500-(2000-1900)-25]÷(1-10%)=15972.22(元)；重新確定稅率和速算扣除數(shù)，15972.22÷12=1331.02(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元；章某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=15972.22×10%-25=1572.22(元)。7、2015年，中國(guó)某畫(huà)家在A國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家從取得的稿酬中拿出20000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給我國(guó)某貧困地區(qū)，則該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A、1230B、1280C、4400D、5200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該畫(huà)家捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1—20％)×30％=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元低于扣除限額，可全額扣除。該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×(1—20％)一20000]×20％×(1—30％)一6000=1280(元)。8、中國(guó)公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，租賃過(guò)程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)180元，張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、311．47B、321．6C、294．00D、266．50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4200-180)×(1-20％)×10％=321．6(元)。9、錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬(wàn)股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬(wàn)股，股票平均買價(jià)為5．4元／股，但限售股授予價(jià)格不明確。2012年8月錢某以8元／股的價(jià)格賣出公司股票4萬(wàn)股。在不考慮股票買賣過(guò)程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬(wàn)股股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、27200B、32400C、37600D、40800標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的．按轉(zhuǎn)讓收入的15％確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20％稅率，計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則。錢某轉(zhuǎn)讓的4萬(wàn)股股票中，有3萬(wàn)股是限售股，1萬(wàn)股是上市公司的流通股股票。個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個(gè)人所得稅，所以錢某應(yīng)納個(gè)人所得稅=8×30000×(1-15％)×20％=40800(元)。10、下列關(guān)于所得稅特殊收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是()。A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。11、下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅的是()。A、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同B、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：不征印花稅；選項(xiàng)CD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。12、某企業(yè)2017年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街商鋪出租給某連鎖商店，按月收取租金5萬(wàn)元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計(jì)征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A、4．8B、24C、27D、28．8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3000—1000)×(1—20％)×1．2％+1000×(1—20％)×3÷12×1．2％+5×9×12％=19．2+2．4+5．4=27(萬(wàn)元)。13、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、114B、296C、341D、476標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60％+120=1020(萬(wàn)元)，增值額=2000-1020=980(萬(wàn)元)，增值率=980÷1020×100％=96．08％，應(yīng)繳納土地增值稅=980×40％-1020×5％=341(萬(wàn)元)。14、國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是()年內(nèi)。A、2B、3C、5D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。15、下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是()。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅B、專用鐵路占用耕地的，減按2元／平方米的稅額征收耕地占用稅C、農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D、專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)C：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。16、根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于法定免征耕地占用稅的是()。A、農(nóng)村烈士家屬占用耕地新建住宅B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C、國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓D、醫(yī)院占用耕地新建病房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。17、某外籍人員(非高管)2012年3月3日來(lái)華，一直到2014年12月底離華，其中2014年11月去境外工作20天，境外支付的工資是10000元，境內(nèi)支付的工資是20000元。則2014年11月份該外籍人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額()元。A、4118．33B、2736．11C、3319．56D、3285．11標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該外籍個(gè)人屬于境內(nèi)居住1—5年的情況，其境外工作期間的境外所得不納稅。該外籍人員10月份應(yīng)納稅額=[(10000+20000-4800)×25％-1005]×(1-10000÷30000×20÷30)=4118．33(元)。18、2014年10月趙某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有15個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入60000元。趙某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、225B、260C、295D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(60000÷15-3500)×3％×15=225(元)。19、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的稅務(wù)處理，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除B、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用C、從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除D、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中向經(jīng)紀(jì)人、代辦商實(shí)際支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。20、2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3．5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元)；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2019年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)上述費(fèi)用可在應(yīng)稅所得額扣除()萬(wàn)元。A、255．5B、257．5C、259．5D、260標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，扣除限額=200×5％=10(萬(wàn)元)，可扣除10萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，扣除限額=200×5％=10(萬(wàn)元)，可扣除8萬(wàn)元；職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，扣除限額=200×14％=28(萬(wàn)元)，可扣除28萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除。所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，扣除限額：200×8％=16(萬(wàn)元)，可扣除4萬(wàn)元，共扣除4+4=8(萬(wàn)元)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3．5萬(wàn)元，扣除限額=200×2％=4(萬(wàn)元)，可扣除3．5萬(wàn)元。合理工資總額200萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除。綜上分析，可稅前扣除的金額=200+10+8+28+8+3．5=257．5(萬(wàn)元)。21、某化妝品制造企業(yè)2019年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元；當(dāng)年企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元；2019年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬(wàn)元。A、1800B、2000C、900D、1845標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。銷售(營(yíng)業(yè))收入=5000+1000=6000(萬(wàn)元)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=6000×30％=1800(萬(wàn)元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1500+500=2000(萬(wàn)元)，超過(guò)了扣除限額1800萬(wàn)元，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除1800萬(wàn)元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。22、下列關(guān)于印花稅優(yōu)惠政策的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅B、外國(guó)企業(yè)向我國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同C、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地便用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50％的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同，免征印花稅。23、下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的是()。A、買房用于翻建新房，不征收契稅B、以房產(chǎn)用于投資入股，應(yīng)按規(guī)定征收契稅C、房屋交換，免征契稅D、對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，不征收契稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：買房用于翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；房屋交換，有差價(jià)的，差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)征收契稅；對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。24、下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，不正確的是()。A、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款B、船舶噸稅僅設(shè)置普通稅率C、船舶噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收D、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，船舶噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。25、甲企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價(jià)款差額100萬(wàn)元；甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元(契稅稅率為4％)。A、4B、6C、12D、16標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：土地使用權(quán)交換，由支付差價(jià)的一方納稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=300×4％＝12(萬(wàn)元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、趙某2001年1月將自有住房出租，租期一年，每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，請(qǐng)問(wèn)趙某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為()元。A、5840B、4800C、2040D、3360標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、某人某年將某專利權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙，分別取得特許權(quán)使用費(fèi)5000元和3000元。該人上述所得應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A、1280B、1240C、1340D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、某集體企業(yè)坐落在某城市的郊區(qū)，其應(yīng)生產(chǎn)用廠房原值為500萬(wàn)元，在郊區(qū)以外的農(nóng)村還有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，原值為50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%。其全年應(yīng)納房產(chǎn)稅()。A、42萬(wàn)元B、4.2萬(wàn)元C、46.2萬(wàn)元D、4.62萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、對(duì)于采用按期匯繳印花稅方法的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的適用期限最長(zhǎng)不超過(guò)()。A、半個(gè)月B、1個(gè)月C、2個(gè)月D、半年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、2008年某企業(yè)全年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元。經(jīng)事務(wù)所審查，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外支出列支公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元未作納稅調(diào)整，2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。(無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))A、270B、565C、320D、395標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：捐贈(zèng)支出扣除限額=1000×12%=120(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元，納稅調(diào)增80萬(wàn)元。6、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金C、縣級(jí)人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金D、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免稅；個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金免稅；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)免稅；省級(jí)人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)C，是縣級(jí)人民政府頒發(fā)的，不免征個(gè)人所得稅。7、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的是()。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C、符合條件的非營(yíng)利組織的收入D、國(guó)債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是政府性基金屬于不征稅收入的項(xiàng)目；選項(xiàng)BCD屬于免稅收入范疇。8、對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。A、交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)B、個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)C、股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D、個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售一棟新建商品房，獲得銷售收入3200萬(wàn)元，其中包括按當(dāng)?shù)厥姓囊?，在售房時(shí)計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取的代收費(fèi)用200萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金及有關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金合計(jì)256萬(wàn)元(不含印花稅)。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬(wàn)元。A、746B、679．6C、705D、650．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：允許扣除的金額=200+600+256+(200+600)×20％+200=1416(萬(wàn)元)；增值額=3200-1416=1784(萬(wàn)元)；增值率=1784÷1416×100％=125．99％；適用稅率50％，速算扣除系數(shù)15％；應(yīng)繳納的土地增值稅=1784×50％-1416×15％=679．6(萬(wàn)元)。10、甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值110萬(wàn)元的房產(chǎn)抵押給銀行，從銀行取得抵押貸款100萬(wàn)元，雙方簽訂借款合同，但后期由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還貸款本金，按合同規(guī)定將抵押房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10萬(wàn)元的差價(jià)款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅()元。A、400B、250C、540D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計(jì)稅貼花；在借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。稅務(wù)機(jī)關(guān)就以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅=(100×10000×0．05‰+110×10000×0．5‰)×2=1200(元)。11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中不正確的是()。A、我國(guó)的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅B、房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村C、房產(chǎn)稅只按照房產(chǎn)計(jì)稅余值征收D、房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：擁有房屋的單位和個(gè)人，既可以將房屋用于經(jīng)營(yíng)自用，又可以把房屋用于出租。房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)形式不同，對(duì)前一類房屋按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)后一類房屋按租金收入計(jì)稅。12、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同金額4800萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值2000萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。A、1．79B、1．80C、2．03D、2．04標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅=(4800+2000)×0．3‰=2．04(萬(wàn)元)。13、2014年中國(guó)公民李軍在韓國(guó)取得演講收入50000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；在韓國(guó)取得偶然所得10000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒?guó)后，李軍應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A、550B、1000C、1500D、2500標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20％)×30％-2000+10000×20％-6500-3000=2500(元)。14、下列關(guān)于免收土地增值稅的說(shuō)法正確的是()。A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過(guò)20％的免稅B、企業(yè)之間互換房屋，免征收土地增值稅C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的免收土地增值稅D、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作公共租賃住房房源的，免征土地增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：B，應(yīng)征收土地增值稅；C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的應(yīng)收土地增值稅；D，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。15、某小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年購(gòu)買并實(shí)際使用國(guó)產(chǎn)環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元。已知截至2019年年初，該企業(yè)2012年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬(wàn)元，2019年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、17B、14C、20D、39標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；所以該企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以抵免的應(yīng)納稅額＝10×10％＝1(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額＝100×25％×20％＋(200－100)×50％×20％＝15(萬(wàn)元)，大于1萬(wàn)元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10％可以在2019年全部抵免。2012年的虧損，到2017年年末5年彌補(bǔ)期已滿，2019年不能再?gòu)浹a(bǔ)2012年的虧損。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝15－1＝14(萬(wàn)元)。16、下列各項(xiàng)所得中，屬于工資、薪金所得的是()。A、李某投資A公司同時(shí)兼任A公司董事取得的董事費(fèi)收入B、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入C、李某在關(guān)聯(lián)公司任職同時(shí)兼任董事的收入D、拍賣蘇東坡書(shū)法作品的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)D，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。17、中國(guó)公民張某為某事業(yè)單位的職員，2019年1月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入360000元，張某辦理提前退休手續(xù)時(shí)還有3年到法定退休年齡。張某應(yīng)就其一次性補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅()元。A、10800B、10440C、28440D、57480標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額＝{〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)＝[(360000÷3－60000)×10％－2520]×3＝10440(元)。18、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制B、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易C、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則D、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定俗成的稱謂，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，B選項(xiàng)正確：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上不僅包括程序性規(guī)則，也包括實(shí)體性規(guī)則，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；綜合抵免法是避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法之一，而非轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。19、下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說(shuō)法，正確的是()。A、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線C、改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等;選項(xiàng)C，對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；選項(xiàng)D，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。20、下列說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。A、在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C、納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項(xiàng)C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)靥岣?，但須?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。21、2020年1月某企業(yè)占用耕地5萬(wàn)平方米建造廠房，所占耕地適用的單位稅額為20元/平方米。同年7月份該企業(yè)占用耕地1萬(wàn)平方米，為當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)學(xué)校(經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立)，所占耕地適用的單位稅額為20元／平方米，2020年該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。A、100B、14C、20D、28標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅；學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。該企業(yè)建造廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=5×20=100(萬(wàn)元)。22、下列說(shuō)法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是()。A、捕撈漁船免征車船稅B、警用車船免征車船稅C、燃料電池乘用車免征車船稅D、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。23、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款1000萬(wàn)元，廠房和附著物共計(jì)價(jià)款550萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元(當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為4％)。A、45B、45．06C、69D、62標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價(jià)款。應(yīng)納契稅=(1000+550)×4％＝62(萬(wàn)元)。24、某技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為500萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生72萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10．5萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、0B、2C、6D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：福利費(fèi)扣除限額=500×14％=70(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生72萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除70萬(wàn)元，納稅調(diào)增2萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2％=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元，納稅調(diào)增4萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8％=40(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10．5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬(wàn)元)。25、下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除描述錯(cuò)誤的是()。A、大病醫(yī)療支出只有在匯算清繳時(shí)可以扣除B、納稅人在扣除住房貸款利息和住房租金支出時(shí)，兩者只能選擇一項(xiàng)C、納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，在計(jì)算工資、薪金所得時(shí)，不可扣除子女教育支出D、同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，在計(jì)算工資、薪金所得時(shí)，可以扣除子女教育支出，但應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照支付所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。A、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、銷售貨物所得D、利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來(lái)源地。2、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)采取比例和定額，控制，提取比例一般不得超過(guò)()。A、基本業(yè)務(wù)收入的2%B、基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%C、總收入的2%D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、下列表述中符合個(gè)人所得稅規(guī)定的是()。A、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)并入其經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者生活費(fèi)用允許在個(gè)人所得稅前扣除D、個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B、納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)D、房屋、土地移交的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、外籍個(gè)人約翰為在境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定。約翰2015年8月30日來(lái)華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2015年11月20日約翰工作結(jié)束，離開(kāi)中國(guó)，則2015年11月約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅()元。A、801．48B、1228．93C、1314．6D、1644．93標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：約翰在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間=2+30+31+20=83(天)。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(8000+15000—4800)×25％一1005]×8000÷23000×19．5÷30=801．48(元)。6、朱先生2009年1月退休，每月領(lǐng)取退休工資2500元，2月份從原單位取得過(guò)節(jié)費(fèi)4500元，2009年2月朱先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、225B、250C、235D、245標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：退休工資免征個(gè)人所得稅，朱先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4500-2000)×15%-125=250(元)7、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按()征收個(gè)人所得稅。A、工資、薪金所得B、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C、勞務(wù)報(bào)酬所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。8、中國(guó)公民張某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場(chǎng)價(jià)格每月收取租金5000元，假定不考慮其他稅費(fèi)，張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、840B、400C、420D、800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1－20％)×10％=400(元)。9、美國(guó)人約翰，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2015年7月7日來(lái)華，11月11日離開(kāi)。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，2015年約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為()天。A、109B、115C、111D、113標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，按照規(guī)定在計(jì)算其在境內(nèi)工作天數(shù)時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。2015年約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=24．5+31+19．5+27．5+10．5=113(天)。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法正確的是()。A、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖免征企業(yè)所得稅B、對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于25萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額C、從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅D、對(duì)證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得，免征收企業(yè)所得稅。11、下列關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的表述錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)B、對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額C、被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除D、對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)贖價(jià)與投資成本之間的差額無(wú)需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。12、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報(bào)納稅時(shí)必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是()。A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件B、土地使用權(quán)證書(shū)C、公司法人的戶口簿D、稅務(wù)登記證原件標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料：(1)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)；(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；(3)房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；(5)其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。13、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。A、應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅B、凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅C、個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅D、在境內(nèi)居住不超過(guò)90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A不正確；臨時(shí)離境，不扣減在華天數(shù)，仍是按居住滿1年計(jì)算，所以選項(xiàng)C不正確；在境內(nèi)居住不足90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免稅，所以選項(xiàng)D不正確。14、下列項(xiàng)目中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是()。A、災(zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金B(yǎng)、個(gè)人獲得的車險(xiǎn)賠款C、個(gè)人購(gòu)買體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入1．2萬(wàn)元D、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票、福利彩票、賑災(zāi)彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。15、城鎮(zhèn)土地使用稅中城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍由()確定。A、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府B、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政部門C、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局D、國(guó)家稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以享受減免契稅優(yōu)惠政策的是()。A、城鎮(zhèn)職工購(gòu)買公有住房的B、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買某企業(yè)房屋用于出租的C、學(xué)校受贈(zèng)房產(chǎn)用于教學(xué)的D、取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，才免征契稅；選項(xiàng)B：國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的，可以免征契稅，用于出租的，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)D：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，用于工業(yè)園建設(shè)的，不免征契稅。17、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是()。A、購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B、接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C、采取分期付款方式購(gòu)買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金和其他出讓費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。18、甲企業(yè)2012年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2012年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30％。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A、17．65B、18．2C、18．55D、20．3標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30％)×1．2％+500×(1-30％)×1．2％×5／12=18．55(萬(wàn)元)。19、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是()。A、凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、對(duì)城市公交站場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)用地，不免城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地；選項(xiàng)B不正確，對(duì)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D不正確，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)的營(yíng)用用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。20、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批自產(chǎn)的庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17％。假定不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、5．61B、6．75C、13．464D、16．764標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)先將轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)作視同銷售處理，計(jì)算視同銷售所得。其次，計(jì)算債務(wù)重組利得。甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)所得=180．8—140×(1+17％)+(140—130)=27(萬(wàn)元)。甲企業(yè)應(yīng)納所得稅=27×25％=6．75(萬(wàn)元)。21、下列各項(xiàng)支出，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出D、工商部門罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項(xiàng)C，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％部分的公益性捐贈(zèng)支出不得扣除；選項(xiàng)D，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除。22、中國(guó)公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2019年全年被派往境外工作。每月工資12000元。2019年1月潘某轉(zhuǎn)讓2018年獲得的已經(jīng)行權(quán)的境外上市公司股票期權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。假設(shè)潘某當(dāng)月除規(guī)定費(fèi)用外，無(wú)任何扣除項(xiàng)目。按我國(guó)稅法規(guī)定，潘某2019年1月的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、15480B、20640C、62780D、1002lO標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(12000－5000)×3％－0]+500000×20％=100210(元)。23、下列合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是()。A、會(huì)計(jì)咨詢合同B、審計(jì)咨詢合同C、貼息貸款合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購(gòu)電合同標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購(gòu)電合同屬于購(gòu)銷合同，應(yīng)繳納印花稅；會(huì)計(jì)咨詢合同和審計(jì)咨詢合同不貼印花；貼息貸款合同免稅。24、某企業(yè)與海外公司2019年簽訂一份金額為850萬(wàn)美元的采購(gòu)合同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2020年修改該合同，將金額增加為1050萬(wàn)美元，修改當(dāng)日的美元與人民幣的匯率為6．5，當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為6．6，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣()元。A、3900B、0C、3930D、6550標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：已繳納印花稅的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交印花稅；應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按修改憑證當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外國(guó)牌價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=(1050－850)×6．5×0．03％×10000=3900(元)【提示】如果不修改合同，則不存在補(bǔ)交印花稅的問(wèn)題。25、河圖市甲制衣公司受托加工制作時(shí)尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值300000元的主要材料，受托方提供價(jià)值1000元的輔助材料。同時(shí)甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價(jià)值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購(gòu)進(jìn)一批高檔毛料，委托某物流公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi)30000元，保管費(fèi)10000元。上述金額均不含增值稅，則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A、420B、419C、442D、490．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅＝(50000＋1000)×0．5‰＋800000×0．3‰＋400000×0．5‰＋30000×0．5‰＋10000×1‰＝490．5(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法是()。A、可以扣除B、不準(zhǔn)扣除C、只能扣除本金D、只能扣除利息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5％的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬(wàn)元。A、50B、180C、200D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬(wàn)元)3、對(duì)以粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未劃銷或未注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處未繳少繳金額的()的罰款。A、1倍至3倍B、3倍至5倍C、50%以上3倍以下D、50%以上5倍以下標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、納稅人發(fā)生年度虧損，可用下年度所得予以彌補(bǔ)的金額是()。A、企業(yè)申報(bào)的虧損額B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)后的金額C、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的賬面金額D、企業(yè)自己核定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是()。A、自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起前2年免征，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅B、自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅C、自項(xiàng)目獲利年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅D、自項(xiàng)目投產(chǎn)年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。6、匯總納稅企業(yè)匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅中由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U人中央國(guó)庫(kù)的比例為()。A、25％B、50％C、75％D、100％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、中國(guó)公民陳某任職于境內(nèi)甲企業(yè)，2015年12月取得工資、薪金收入6000元，當(dāng)即拿出1000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。則陳某2015年12月份取得的工資、薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、70B、45C、145D、445標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：捐贈(zèng)扣除限額=(6000—3500)×30％=750(元)，實(shí)際捐贈(zèng)1000元，只能在稅前扣除750元；陳某2015年12月份取得的工資、薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000—3500—750)×10％一105=70(元)。8、某企業(yè)擁有A、B、C、D四棟房產(chǎn)，四棟房產(chǎn)在年初的原值分別為2000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、800萬(wàn)元，2008年4月1日起將B棟房產(chǎn)出租，租賃期到2008年10月31日，每月租金為25萬(wàn)元。2008年4月1日起，對(duì)C棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修，當(dāng)年10月31日完工。2008年1月1日起，將D棟房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，至年底收取固定收入60萬(wàn)元。地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A、46.20B、53.40C、44.80D、57.40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納的房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%+1500×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+25×12%×7+1000×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+60×12%=57.40(萬(wàn)元)。大修停用半年以上的，停用期間免征房產(chǎn)稅。9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。A、房屋使用或交付之次月起B(yǎng)、房屋使用或交付之當(dāng)月起C、建成之日的當(dāng)月起D、建成之日的次月起標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。10、中國(guó)居民張某為境內(nèi)上市公司的職員，該公司實(shí)行雙薪制，張某12月份取得雙薪10000元，同時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，則張某12月份取得雙薪和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、5640B、5895C、11445D、14270標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。判斷張某取得雙薪和全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：(10000+50000)÷12=5000(元)，適用的稅率為20％，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份取得雙薪和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×20％－555=11445(元)。11、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的()作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。A、5％B、10％C、15％D、20％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15％作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。12、以下各項(xiàng)所得中適用加成征稅的是()。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、稿酬所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、財(cái)產(chǎn)租賃所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅的方法。13、某雜志社專職編輯2009年12月取得工資5200元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得報(bào)酬1800元，還取得年終績(jī)效工資10400元，則該編輯12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、1580B、1780C、1640D、1530標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)楸绢}目中的專職編輯是在本單位雜志上發(fā)表文章取得的所得，所以按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。取得的年終績(jī)效工資按照一次性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算征收個(gè)人所得稅。10400÷12=866.67(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5200+1800-2000)×15%-125+10400×10%-25=1640(元)14、杰西卡是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。杰西卡2014年4月15日來(lái)北京工作，10月13日離開(kāi)中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2013年10月杰西卡應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、3338．04B、3313．60C、9558．47D、9940．81標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45％-13505]×30000÷(30000+60000)×12．5÷31=3338．04(元)15、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述中錯(cuò)誤的是()。A、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則B、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅C、以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D、實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。16、下列各項(xiàng)中，不需要繳納耕地占用稅的是()。A、某國(guó)有鐵路線路公司占用耕地建設(shè)鐵路線路B、某企業(yè)占用耕地建設(shè)書(shū)法培訓(xùn)學(xué)校教學(xué)樓C、某醫(yī)院占用耕地建設(shè)職工住房D、某企業(yè)占用耕地建設(shè)養(yǎng)老院標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B：免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校，書(shū)法培訓(xùn)學(xué)校不屬于學(xué)歷性學(xué)校，因此不享受免征耕地占用稅的優(yōu)惠，需要正常繳納耕地占用稅；選項(xiàng)C：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。17、2015年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個(gè)自然人發(fā)起對(duì)深圳市萬(wàn)永實(shí)業(yè)有限公司(非上市公司，以下簡(jiǎn)稱萬(wàn)永公司)的全面收購(gòu)，從原股東A、B處收購(gòu)萬(wàn)永公司100％的股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，萬(wàn)永公司凈資產(chǎn)為3700萬(wàn)元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。完成收購(gòu)后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對(duì)價(jià)各為1700萬(wàn)元，合計(jì)3400萬(wàn)元。完成股權(quán)收購(gòu)后，2015年6月1日，萬(wàn)永公司作出股東會(huì)決議，以資本公積中A、10B、15C、20D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：萬(wàn)永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：(1)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對(duì)價(jià)低于凈資產(chǎn)3700萬(wàn)元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-(股權(quán)收購(gòu)價(jià)格-原股本)=(1000+200+500)-(1700×2-2000)=300(萬(wàn)元)，分解到個(gè)人分別為李剛150萬(wàn)元，王強(qiáng)150萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬(wàn)元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由萬(wàn)永公司代扣18、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與兄弟姐妹需征收個(gè)人所得稅B、受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅C、受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得，按“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D、受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋，以其房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋的價(jià)值為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與兄弟姐妹不征收個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。19、依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()。A、1％B、2％C、2．5％D、1．5％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1％。20、東方市陽(yáng)光公司從大洋公司租人10臺(tái)機(jī)器設(shè)備，雙方簽訂的合同規(guī)定，10臺(tái)機(jī)器設(shè)備的總價(jià)值為523萬(wàn)元，租期10個(gè)月，租金總額為50萬(wàn)元。則該項(xiàng)行為雙方合計(jì)應(yīng)繳納印花稅()元。A、523B、1000C、600D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：合同雙方當(dāng)事人均應(yīng)繳納印花稅，所以該項(xiàng)行為雙方合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=50×10000×1‰×2=1000(元)。21、某國(guó)家級(jí)森林公園，2016年共占地2000萬(wàn)平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0．1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米、索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0．5萬(wàn)平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元／平方米，該公園2016年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬(wàn)元。A、1B、2C、3D、3．2標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：公園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其中經(jīng)營(yíng)用地不屬于免稅范圍。該公園2016年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0．5)×2=3(萬(wàn)元)。22、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。A、須在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。23、某企業(yè)2019年銷售貨物收入1800萬(wàn)元，出租房屋收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬(wàn)元，從其他單位分回投資收益200萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為()萬(wàn)元。(以上收入均不含增值稅)A、10．2B、11．5C、15．3D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè))收入不含轉(zhuǎn)讓房屋的收入和分回的投資收益。30×60％=18(萬(wàn)元)，(1800+500)×5‰=11．5(萬(wàn)元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為11．5萬(wàn)元。24、某飲料生產(chǎn)企業(yè)2019年取得全年產(chǎn)品不含稅銷售收入16700萬(wàn)元，出租機(jī)器設(shè)備取得不含稅租金收入330萬(wàn)元，接受一輛小汽車捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益300萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為()萬(wàn)元。A、85B、100C、60D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(16700+330)×5‰=85．15(萬(wàn)元)＞100×60％=60(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬(wàn)元。25、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的是()。A、外國(guó)駐華使館承受房屋權(quán)屬，經(jīng)外交部確認(rèn)的B、醫(yī)院購(gòu)買土地、房屋用于經(jīng)營(yíng)小賣部C、企業(yè)因無(wú)力償還到期債務(wù)，以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)D、甲某將自己的一套房產(chǎn)贈(zèng)送給自己的朋友李某標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：醫(yī)院購(gòu)買土地、房屋用于經(jīng)營(yíng)小賣部應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)C：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅；選項(xiàng)D：房屋贈(zèng)與行為，受贈(zèng)人要繳納契稅。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的有()。A、民間借貸利息B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金C、在商店獲得的中獎(jiǎng)收入D、本單位自行規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、2009年某外商投資企業(yè)有單獨(dú)兩處地下建筑物，一處為地下倉(cāng)庫(kù)，一處為停車廠，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。房產(chǎn)原值分別為25萬(wàn)元和15萬(wàn)元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納。同時(shí)規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則該企業(yè)就兩處地下建筑物2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)為()元。A、0B、2576C、2142D、2864標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2009年1月1日起，外商投資企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。工業(yè)用途地下倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=250000×60%×(1-30%)×1.2%=1260(元)非工業(yè)用途停車廠應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)應(yīng)納房產(chǎn)稅合計(jì)=1260+882=2142(元)3、下列項(xiàng)目中，不準(zhǔn)予在所得稅前扣除的是()。A、研究開(kāi)發(fā)人員的實(shí)發(fā)工資B、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出C、納稅人按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金D、發(fā)生自然災(zāi)害或意外事故損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損B、扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)C、扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款D、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，選項(xiàng)A正確；扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人到所得發(fā)生地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5、對(duì)于已粘貼在納稅憑證上的印花稅票未加以注銷或未畫(huà)銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或未畫(huà)銷印花稅票金額()。A、1倍至5倍的罰款B、3倍至5倍的罰款C、0.5倍至5倍的罰款D、5倍至10倍的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、甲化工企業(yè)2016年3月1日向某制造廠借款500萬(wàn)元用于建造廠房，4月1日動(dòng)工建造，借款期限1年，當(dāng)年向制造廠支付了借款利息90萬(wàn)元，銀行同期同類貸款利率為10％，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年該企業(yè)稅前可直接扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、37．5B、20．83C、50D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。稅前可直接扣除的利息費(fèi)用：500×10％÷12×5=20．83(萬(wàn)元)。7、下列屬于應(yīng)繳納印花稅的證照是()。A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證B、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證C、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證五種。8、謝某于2008年初購(gòu)買了某上市公司的股票，2008年10月16日取得該上市公司分配的股息6000元，該股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、1200B、600C、800D、750標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×50%×20%=600(元)9、某企業(yè)2008年實(shí)收資本為500萬(wàn)元，資本公積為400萬(wàn)元。該企業(yè)2007年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元。該企業(yè)2008年應(yīng)納印花稅為()元。A、500B、750C、2000D、4500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬(wàn)分之五。該企業(yè)2008年應(yīng)納印花稅=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)10、中國(guó)公民張某任國(guó)內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，公司于2015年實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，2015年1月張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000份(該期權(quán)不可公開(kāi)交易)，授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7．86元。2016年2月1日，張某對(duì)上述4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為9．6元。則張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、432B、208．8C、223．2D、2595標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(9．6—6)×4000÷12]×3％×12=432(元)。11、某英國(guó)企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2015年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含稅咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得英方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元；英國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，在英國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得70萬(wàn)元。另一家美國(guó)企業(yè)在中國(guó)無(wú)任何分支機(jī)構(gòu)，但2015年有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得50萬(wàn)元，來(lái)源于美國(guó)的所得60萬(wàn)元。2015年度上述兩個(gè)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的收入總額為()萬(wàn)元。A、500B、580C、830D、780標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅，所以美國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得50萬(wàn)元要納稅，兩個(gè)企業(yè)應(yīng)納稅收入