公司內(nèi)部控制制度匯編模板

內(nèi)部控制制度匯編TOC\o"1-1"\h\z差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度 1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 3財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn) 14原始憑證管理措施 16會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) 18內(nèi)部稽核制度 21內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)和付款 24內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷售和收款 27內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金 30內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基礎(chǔ)規(guī)范(試行) 33倉(cāng)庫(kù)管理制度 36差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度

為有效控制差旅費(fèi)用支出，提升各類業(yè)務(wù)人員辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制訂本制度：

一、因公出差辦理程序

1、因公出差人員必需事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門(mén)責(zé)任人簽署意見(jiàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可出差。

2、出差人借款需持同意后“出差申請(qǐng)單”填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”，由部門(mén)責(zé)任人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任人核準(zhǔn)后方可借款。

3、出差人員回企業(yè)應(yīng)在“出差申請(qǐng)單”中情況匯報(bào)一欄填寫(xiě)出差完成情況并書(shū)面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考評(píng)結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單”任務(wù)完成情況欄中簽署考評(píng)意見(jiàn)。

4、凡和原出差申請(qǐng)單要求地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況改變需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷。

二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)職員出差實(shí)施住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)以下：

⑴集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地域不一樣，本著節(jié)省標(biāo)準(zhǔn)可住3—5星級(jí)賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請(qǐng)用戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。

⑵所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子組員和集團(tuán)企業(yè)部門(mén)經(jīng)理以上人員：可住3—4星級(jí)賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請(qǐng)用戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。

⑶企業(yè)中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)180元以內(nèi)，非省會(huì)120元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40元/天。

⑷通常工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80元以內(nèi)，非省會(huì)60元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40元/天。

⑸市內(nèi)交通費(fèi)：企業(yè)職員出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。如乘車時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可報(bào)銷。

2、去集團(tuán)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、北京、上海、深圳等地，出差人員必需住辦事處，食宿由辦事處負(fù)擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可按天天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處責(zé)任人簽字確定證實(shí)。

3、(1)外出參與會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意不實(shí)施費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算方法，會(huì)議費(fèi)用中包含食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)施包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助天天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門(mén)、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)省標(biāo)準(zhǔn)伙食費(fèi)60元/天。

三、幾點(diǎn)具體要求：

1、旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。

2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包含次日晨抵達(dá)本市）。

(1)

中午12時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

(2)

中午12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助15元。

(3)

中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。

(4)

中午12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。

3、訂票費(fèi)、退票費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上不予報(bào)銷，如遇特殊情況需寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理同意后，方可報(bào)銷。

4、乘坐交通工具要求：

（1）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁同意，方可報(bào)銷。

（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車上過(guò)夜4小時(shí)以上或連續(xù)乘車時(shí)間超出12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車票價(jià)60%給予補(bǔ)助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷。

（3）、去集團(tuán)企業(yè)設(shè)有辦事處地域，連續(xù)乘車16小時(shí)以上，另外給予30元伙食補(bǔ)助。

（4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車、輪船統(tǒng)艙，超出六小時(shí)發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。

（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。如隨車送貨后還需辦理其它業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)責(zé)任人同意）。

5、在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先取得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷，并不再享受當(dāng)日伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。

6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說(shuō)明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后，扣除2天往返時(shí)間、等候時(shí)間按天天20元給伙食補(bǔ)助。

7、駕駛員外出行車途中違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷。

8、出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用依據(jù)，部門(mén)責(zé)任人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)審核，不是出差途中費(fèi)用不予報(bào)銷。

9、出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門(mén)違反要求給借款而造成帳（賬）務(wù)混亂，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及責(zé)任人責(zé)任。

10、本制度自公布之日起實(shí)施。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制制度組成內(nèi)容

通常地說(shuō)，內(nèi)部控制制度范圍應(yīng)該包含企業(yè)多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，所以要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)該擴(kuò)展到企業(yè)每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)全部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)和人員全部提出具體要求，以確保內(nèi)部控制制度效用。

企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉部門(mén)和人員多，大多數(shù)又是和企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，所以發(fā)生錯(cuò)誤和弊端可能性較大，尤其是產(chǎn)品賒購(gòu)、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來(lái)設(shè)計(jì)，將它們作為控制關(guān)鍵范圍和內(nèi)容。

內(nèi)部控制制度范圍包含：

——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；

——供給業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；

——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；

——銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；

——工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；

——存貨業(yè)務(wù)（存貨收發(fā)，結(jié)存）內(nèi)部控制；

——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；

一、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)要求

貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金收支業(yè)務(wù)。它含有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵。要求：

1、實(shí)現(xiàn)錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬統(tǒng)計(jì)．

2、多種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門(mén)辦理。任何部門(mén)和個(gè)人不得私自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必需立即記賬，應(yīng)定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)查對(duì)。

4、一切貨幣資金收入，全部要入賬。不得將出售殘料、廢料收入、罰款賠款收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必需定時(shí)和對(duì)賬單查對(duì)（最少每個(gè)月一次），并由出納員以外人員編制或?qū)徍算y行調(diào)整表。

6、庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外全部應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必需存放保險(xiǎn)柜。

7、發(fā)票和收據(jù)必需按編號(hào)次序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必需進(jìn)行登記。

8、支票簽發(fā)必需由出納員和財(cái)務(wù)責(zé)任人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，空白支票不得署名蓋章。

9、全部付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核同意后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必需憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必需加蓋收訖和（或）付仡（訖）印章。

11、全部和現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)相關(guān)人員在業(yè)務(wù)處理后全部必需在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。

12、出納員在天天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，查對(duì)賬目，主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定時(shí)檢驗(yàn)。

㈡貨幣資金收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

收入貨幣資金路徑，一是經(jīng)過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。因?yàn)榻?jīng)過(guò)銀行收款業(yè)務(wù)，受到了銀行直接監(jiān)督，起到了外部控制作用，客觀上能夠有效地降低和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全一個(gè)有力方法。所以，貨幣資金收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，關(guān)鍵針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。通常情況下，企業(yè)現(xiàn)金收入關(guān)鍵有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金內(nèi)部控制

關(guān)鍵采取填制“銷貨單”方法。它是“原始憑證控制方法”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中具體應(yīng)用。要求在用戶購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門(mén)開(kāi)具銷貨單，注明所銷物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。用戶持銷貨單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后銷貨單向保管員提貨。

2、回收欠款收入現(xiàn)金內(nèi)部控制

單位在辦理回收多種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能經(jīng)過(guò)開(kāi)戶銀行。假如采取收取現(xiàn)金方法：

⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必需由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)“現(xiàn)金收據(jù)”，采取復(fù)寫(xiě)方法，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章和交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為確?，F(xiàn)金收據(jù)規(guī)范使用，應(yīng)關(guān)鍵檢驗(yàn)其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)立即查明原因，即使是作廢收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢驗(yàn)后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也能夠由會(huì)計(jì)員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方法下，因?yàn)槠睋?jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，能夠深入強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

不管什么情況、采取什么方法收取現(xiàn)金，除前述關(guān)鍵加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證作用外，還必需充足利用賬簿功效，按要求立即登記現(xiàn)金日志賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間查對(duì)工作。

㈢貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)和收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處于于支出路徑也是兩條，即經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不一樣之處于于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、包含人員多。

當(dāng)經(jīng)過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采取銀行要求結(jié)算措施，填制銀行統(tǒng)一結(jié)算憑證，客觀上受到銀行外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊作用。所以，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵應(yīng)放在結(jié)算憑證管理上?；A(chǔ)要求是：建立嚴(yán)密完善結(jié)算憑證管理制度，妥善保管多種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把多種憑證使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)該審查同意，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)該由非保管人員定時(shí)檢驗(yàn)；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)和開(kāi)戶銀行對(duì)賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制關(guān)鍵。該類業(yè)務(wù)按支出用途不一樣大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付多種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方法：

1、采購(gòu)物品支出現(xiàn)金內(nèi)部控制

對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得對(duì)應(yīng)原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷貨單位發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位收費(fèi)單據(jù)，并立即送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核同意后，交給出納員支付現(xiàn)金。

為了深入強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取依據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金方法。即：會(huì)計(jì)部門(mén)在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)責(zé)任人審核同意，再由會(huì)計(jì)人員依據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其依據(jù)付款憑證列示金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日志賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門(mén)，方便登記總賬。這么，出納人員應(yīng)該付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)統(tǒng)計(jì)在案，更有利于形成控制關(guān)系。

2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金內(nèi)部控制

對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵應(yīng)采取下列方法：

⑴嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門(mén)（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并依據(jù)職員名單和考勤統(tǒng)計(jì)、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審核多種資料。

⑵建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：

工資表上人名須經(jīng)勞資部門(mén)（人力資源部）審查，臨時(shí)工須有合格證實(shí)，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；

調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(mén)（人力資源部）正式同意文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；

考勤統(tǒng)計(jì)和產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)須有車間責(zé)任人簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；

離職人員應(yīng)立即從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

⑶強(qiáng)化審查手續(xù)。因?yàn)楣べY組成內(nèi)容復(fù)雜，包含基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、多種津貼、獎(jiǎng)金和浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必需強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：反復(fù)計(jì)算每一張工資表，最少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該常常性審查其它人員工作；每一張工資表全部應(yīng)經(jīng)過(guò)勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)多步驟復(fù)查等。

⑷發(fā)明條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位全體職員在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開(kāi)設(shè)活期存款賬戶，每個(gè)月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職員實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職員，而資金則一并交存放蓄所分別劃入每個(gè)職員存款戶內(nèi)。這么，既可簡(jiǎn)化工資發(fā)放手續(xù)，降低現(xiàn)金流通，確?，F(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制和外部控制緊密結(jié)合起來(lái)，有效地預(yù)防工資業(yè)務(wù)中差錯(cuò)和弊端。

3、借款支出現(xiàn)金內(nèi)部控制

通常情況下，發(fā)生出差借款和其它公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面要求：

⑴借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)責(zé)任人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)同意，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該依據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其它應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制作用。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，依據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上相關(guān)統(tǒng)計(jì)；

⑶嚴(yán)格嚴(yán)禁非公務(wù)性借款行為，不得方便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

二、供給過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

㈠供給過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求

供給過(guò)程包含商品、材料和固定資產(chǎn)供給。它通常由簽署協(xié)議、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)步驟組成。對(duì)供給過(guò)程業(yè)務(wù)要求：

1．采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必需分工負(fù)責(zé)。

2．采購(gòu)人員除尤其授權(quán)外只能按同意品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)、不得私自改變采購(gòu)內(nèi)容。

3．除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽署協(xié)議。

4．采購(gòu)貨款必需經(jīng)過(guò)審核、查對(duì)協(xié)議，方可付款結(jié)算。

5．采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)獗匦杞?jīng)過(guò)銀行結(jié)算。

6．采購(gòu)物資必需經(jīng)過(guò)驗(yàn)收方可入庫(kù)。

7．采購(gòu)過(guò)程損耗必需查明原因，經(jīng)審核同意后方可處理。

8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬應(yīng)定時(shí)查對(duì)。

㈡采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制具體方法

1．填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)

企業(yè)各部門(mén)所需要材料、商品和其它物資，或倉(cāng)庫(kù)認(rèn)為某種貨物貯備量已達(dá)成最低貯備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)該經(jīng)過(guò)填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”方法，申請(qǐng)購(gòu)貨?！罢?qǐng)購(gòu)單”是通知供給部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)一個(gè)業(yè)務(wù)通知憑證，由申請(qǐng)購(gòu)貨相關(guān)部門(mén)責(zé)任人簽字后，送交供給部門(mén)責(zé)任人審批，并授權(quán)采購(gòu)人員辦理購(gòu)貨手續(xù)。采取這種方法，使每一次采購(gòu)業(yè)務(wù)全部能有對(duì)應(yīng)依據(jù)，并建立在有計(jì)劃基礎(chǔ)之上，對(duì)于預(yù)防盲目采購(gòu)，節(jié)省使用資金，分清各相關(guān)部門(mén)和個(gè)人責(zé)任全部有一定作用。

“請(qǐng)購(gòu)單”通常采取兩張復(fù)寫(xiě)方法，具體注明：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供給部門(mén)。供給部門(mén)據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，以示回復(fù)。

2．簽署“定貨單”，規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)

如前所述，企業(yè)中除零星物品采購(gòu)可隨時(shí)辦理外，大宗購(gòu)置業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽署）協(xié)議并采取定貨單制度，以確保采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪┙o部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)一個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)施憑證，也是購(gòu)銷雙方應(yīng)該共同遵守一個(gè)條約，它不僅使采購(gòu)業(yè)務(wù)在開(kāi)始時(shí)就置于控制范圍之內(nèi)，而且便于使整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)在任何時(shí)候、任何步驟上全部能查詢其實(shí)施情況。

“定貨單”可據(jù)實(shí)際情況，采取數(shù)張復(fù)寫(xiě)方法，其中一張送交銷貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，作為核收物品時(shí)和發(fā)票核正確依據(jù)，即驗(yàn)收貨物依據(jù)；一張留作存根，在供給部門(mén)歸檔保留，方便為全部定貨和到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。

3．填制“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度

采購(gòu)部門(mén)購(gòu)置回多種材料物品，全部應(yīng)立即送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)該對(duì)照銷貨單位發(fā)貨票和購(gòu)貨定單等，對(duì)每一個(gè)貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在確保正確、相符基礎(chǔ)上填寫(xiě)“入庫(kù)單”（或收料單）。“入庫(kù)單”是證實(shí)材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)會(huì)計(jì)憑證，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，并取得采購(gòu)人員簽字后，一張留存，登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，一張退給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核實(shí)，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)。嚴(yán)格驗(yàn)收制度，有利于考評(píng)采購(gòu)人員工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保入庫(kù)物資正確性、安全性。

4．強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)多種憑證

會(huì)計(jì)部門(mén)在正式統(tǒng)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各相關(guān)部門(mén)送來(lái)多種原始憑證，包含發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單和定貨單等進(jìn)行認(rèn)真審查、查對(duì)。不僅審查每一憑證購(gòu)貨數(shù)量、金額計(jì)算正確性，還要檢驗(yàn)多種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。假如發(fā)覺(jué)問(wèn)題，應(yīng)立即查明原因，分清責(zé)任，合了處理。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求和方法實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。

三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度

1．成本計(jì)算必需以原始統(tǒng)計(jì)為依據(jù)。

2．成本計(jì)算必需含有健全原始憑證。

3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。

4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品轉(zhuǎn)移必需有嚴(yán)格交接手續(xù)。

5．必需定時(shí)對(duì)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。

6．費(fèi)用分配表必需進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

7．成本計(jì)算表必需經(jīng)過(guò)審核。

㈠生產(chǎn)成本內(nèi)部控制具體方法

1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

成本計(jì)算基礎(chǔ)工作關(guān)鍵包含以下方面：

⑴制訂成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費(fèi)用組成產(chǎn)品成本，是對(duì)費(fèi)用處理依據(jù)。

⑵制訂成本計(jì)算原始統(tǒng)計(jì)，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算依據(jù)。

⑶制訂消耗定額，是成本控制、分析、和費(fèi)用分配依據(jù)。

⑷制訂其它相關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)制度等。

⑸確定成本計(jì)算截止日，作為本期費(fèi)用和下期費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)。

2．成本計(jì)算方法選擇

成本計(jì)算方法應(yīng)依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來(lái)確定，并努力爭(zhēng)取成本計(jì)算方法合理。

⑴確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目反應(yīng)了產(chǎn)品成本組成情況，并有利于成本分析和控制。成本項(xiàng)目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。

⑵確定成本計(jì)算對(duì)象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式情況。依據(jù)這些特點(diǎn)，能夠分別以品種、類別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額百分比法（分批法）等成本計(jì)算方法。多種計(jì)算方法一旦確定財(cái)務(wù)必需立案，不得隨意調(diào)整。

⑶確定費(fèi)用確定和分配標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確定標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費(fèi)用計(jì)提和攤銷方法。費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用分配方法，如制造費(fèi)用分配時(shí)可采取工時(shí)百分比法、直接費(fèi)用百分比法、消耗定額百分比法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。

⑷確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)能夠按實(shí)際情況選擇不一樣方法，如在產(chǎn)品極少情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定百分比分配。分配時(shí)關(guān)鍵可采取約當(dāng)產(chǎn)量法和定額百分比法。

⑸確定成本計(jì)算程序。成本計(jì)算關(guān)鍵在車間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行，多種轉(zhuǎn)賬、分配計(jì)算等分別在車間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定時(shí)傳交會(huì)計(jì)部門(mén)，相關(guān)憑證傳輸程序：車間會(huì)計(jì)部門(mén)。

3．成本計(jì)算中憑證：

⑴費(fèi)用匯總表

比如依據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制材料匯總表，依據(jù)工資單匯總工資匯總表，和折舊匯總表等。

⑵費(fèi)用分配表

根據(jù)費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。

⑶在產(chǎn)品結(jié)存表

確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度報(bào)表，也可經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)后填制。

⑷產(chǎn)品入庫(kù)單

反應(yīng)完工產(chǎn)品數(shù)量憑證。

⑸成本計(jì)算表

4、成本明細(xì)賬設(shè)置

車間和會(huì)計(jì)部門(mén)分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目標(biāo)組成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車間和會(huì)計(jì)部門(mén)賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生直接材料、直接人工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。將多種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不一樣成本對(duì)象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。

四、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法

㈠銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)要求

銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包含產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其它銷售業(yè)務(wù)。通常要經(jīng)過(guò)簽署銷售協(xié)議、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦剪發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)步驟。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1．銷售協(xié)議、發(fā)票和發(fā)貨單，必需經(jīng)審核同意方能生效。

2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)次序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)同意方可注銷。

3．要按要求價(jià)格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。

4．收款時(shí)必需對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售協(xié)議必需和協(xié)議查對(duì)。

5．廢殘料出售必需按通常銷售一樣處理。

6．銷售退回必需按通常銷售一樣處理。

7．開(kāi)單、發(fā)貨、收款必需分工負(fù)責(zé)。

8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)和總賬查對(duì)相符。

㈡銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制具體設(shè)計(jì)

1．現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

銷售業(yè)務(wù)全部分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。現(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢(qián)貨兩清。實(shí)施內(nèi)部控制關(guān)鍵手段是開(kāi)具“銷貨單”，并確定其合理傳輸程序。具體做法是：

⑴用戶購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)“銷貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門(mén)責(zé)任人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核實(shí)，其它交用戶辦理貨款結(jié)算和提貨。

⑵用戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和相關(guān)人員簽章，留一張編制記賬憑證，其它退給用戶。

⑶用戶持“銷貨單”中提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)“銷貨單”復(fù)核，確定已辦妥交款手續(xù)后，給予發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。

2．賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在要求時(shí)間內(nèi)收取貨款。通常情況下，賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度除符合前述基礎(chǔ)要求外，還應(yīng)采取下列程序和方法：

⑴嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售協(xié)議作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采取定貨方法，定單確定后列入銷售計(jì)劃，作為以后發(fā)貨依據(jù)，預(yù)防無(wú)計(jì)劃發(fā)出貨物。

⑵建立賒銷業(yè)務(wù)同意制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)責(zé)任人同意，未經(jīng)同意，銷售部門(mén)不得指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，以預(yù)防因不了解用戶信用度而可能造成損失。

⑶立即登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷售部門(mén)開(kāi)具“銷貨單”和相關(guān)協(xié)議、定單等進(jìn)行審查查對(duì)，正確無(wú)誤后編制記賬憑證，并立即登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充足發(fā)揮賬簿控制作用。

⑷定時(shí)和購(gòu)貨單位查對(duì)賬目，并按相關(guān)要求立即收取貨物。對(duì)賬中發(fā)覺(jué)問(wèn)題應(yīng)立即查明原因處理，收回貨款應(yīng)立即登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。

五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

㈠工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制基礎(chǔ)要求

1．工資發(fā)放數(shù)額必需以考勤統(tǒng)計(jì)、工時(shí)統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和考評(píng)統(tǒng)計(jì)為依據(jù)。

2．工資變動(dòng)必需以主管部門(mén)授權(quán)同意文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。

3．對(duì)各部門(mén)編制工資單或由人力資源部編制工資單必需進(jìn)行審核。

4．工資單累計(jì)數(shù)和工資匯總表、工資分配表累計(jì)數(shù)查對(duì)相符。

5．工資單編制和工資發(fā)放人員應(yīng)給予分工。

6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過(guò)同意方可提現(xiàn)。

7．工資發(fā)放必需由領(lǐng)款人簽收，簽收工資單副本交由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保留。

㈡工資業(yè)務(wù)處理中關(guān)鍵原始統(tǒng)計(jì)和憑證

工資業(yè)務(wù)處理關(guān)鍵依據(jù)以下原始統(tǒng)計(jì)和憑證。

1．考勤統(tǒng)計(jì)

考勤統(tǒng)計(jì)是計(jì)時(shí)工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額關(guān)鍵依據(jù)。考勤統(tǒng)計(jì)可采取考勤簿、考勤卡或考勤單形式?？记诓尽⒖记诳ò绰殕T人手一份，考勤單能夠基層班組為單位每班組一張。統(tǒng)計(jì)方法可采取定時(shí)鐘統(tǒng)計(jì)，也可采取考勤員統(tǒng)計(jì)方法。

2．產(chǎn)量或工時(shí)統(tǒng)計(jì)

產(chǎn)量和工時(shí)統(tǒng)計(jì)是計(jì)件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)關(guān)鍵依據(jù)。同時(shí)是工資費(fèi)用分配關(guān)鍵依據(jù)。

3．工資發(fā)放憑證

工資發(fā)放憑證關(guān)鍵有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，通常以部門(mén)分級(jí)匯總。工資分配表，通常按工資用途由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。通常以考勤統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和其它原始統(tǒng)計(jì)為編制依據(jù)。

⑷其它原始統(tǒng)計(jì)

其它原始統(tǒng)計(jì)關(guān)鍵是作代扣代付款等處理依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。

㈢工資業(yè)務(wù)處理通常程序

工資業(yè)務(wù)處理包含各車間部門(mén)、勞動(dòng)工資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。其通常處理過(guò)程能夠依以下方法進(jìn)行：

1．基層車間和部門(mén)考勤統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)量和工時(shí)統(tǒng)計(jì)，定時(shí)交人力資源部。

2．人力資源部匯總上述原始統(tǒng)計(jì)，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。

3．人力資源部依據(jù)原始統(tǒng)計(jì)和各相關(guān)扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。

4．人力資源部依據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。

5．工資單、工資匯總表由企業(yè)責(zé)任人和會(huì)計(jì)主管審核后授權(quán)出納部門(mén)提現(xiàn)。

6．出納部門(mén)將工資匯總表一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)作為統(tǒng)計(jì)應(yīng)付工資依據(jù)。

7．出納部門(mén)將工資匯總表一聯(lián)和工資單一聯(lián)傳人力資源部保留備查。

8．出納部門(mén)臨時(shí)保留工資匯總表一聯(lián)。

9．出納部門(mén)開(kāi)出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)統(tǒng)計(jì)。

10．出納部門(mén)提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門(mén)具體發(fā)放。工資單另一聯(lián)隨工資交職員查對(duì)。職員領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。

11．出納部門(mén)將支票副聯(lián)（存根）和保留工資匯總表一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為統(tǒng)計(jì)現(xiàn)金總賬依據(jù)。

12．出納部門(mén)或車間部門(mén)將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為應(yīng)付工資賬戶依據(jù)，并保留備查。

㈣工資業(yè)務(wù)明細(xì)賬處理

為反應(yīng)工資明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反應(yīng)。因?yàn)槁殕T人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)統(tǒng)計(jì)工作量很大，以工資單和工資匯總表來(lái)替換工資明細(xì)表。所以，人力資源部和會(huì)計(jì)部門(mén)可將工資單和工資匯總表裝訂成冊(cè)，用作明細(xì)賬備查。

六、存貨業(yè)務(wù)處理程序

㈠存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制基礎(chǔ)要求

存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)資產(chǎn)。包含原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物和勞動(dòng)保護(hù)用具等，而且還有多種明細(xì)類別。

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包含以下方面：

⑴一切存貨收入和發(fā)出全部應(yīng)辦理憑證。

⑵存貨領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要落實(shí)分工負(fù)責(zé)要求。

⑶存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。會(huì)計(jì)部門(mén)控制金額，原料倉(cāng)庫(kù)分別控制金額和實(shí)物；半成品、成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物管理。

⑷低值易耗品建立嚴(yán)格領(lǐng)用、保管制度。

⑸存貨報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，確保賬實(shí)相符。

⑹存貨采取永續(xù)盤(pán)存方法。

㈡存貨業(yè)務(wù)處理憑證

存貨處理憑證關(guān)鍵有反應(yīng)存貨增加憑證、反應(yīng)存貨降低憑證和反應(yīng)存貨結(jié)存憑證。

⑴反應(yīng)存貨增加憑證是借記存貨依據(jù)。關(guān)鍵有以下多個(gè)：采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)單（含臨時(shí)入庫(kù)單）、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品完工交庫(kù)單，原材料退庫(kù)等。

⑵反應(yīng)存貨降低憑證是貸記存貨依據(jù)。關(guān)鍵有以下多個(gè)：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。

⑶反應(yīng)庫(kù)存情況憑證。關(guān)鍵有存貨清點(diǎn)表，這種憑證反應(yīng)是存貨結(jié)存情況，供賬實(shí)查對(duì)用。同存貨增加憑證結(jié)合起來(lái)貸記存貨關(guān)鍵依據(jù)。

⑷存貨匯總表。是對(duì)存貨增加憑證、存貨降低憑證匯總后編制憑證，可分別作為存貨增加和降低依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報(bào)表。

㈢存貨業(yè)務(wù)處理程序

存貨業(yè)務(wù)處理程序（缺乏內(nèi)容）

㈣存貨業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

存貨業(yè)務(wù)賬務(wù)處理包含以下多個(gè)方面：

1．確定盤(pán)存制度

⑴永續(xù)盤(pán)存制。對(duì)半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨每一次收入和支出全部要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記實(shí)物數(shù)量，材料、模具記實(shí)物數(shù)量和金額。

⑵實(shí)地盤(pán)存制。車間每個(gè)月一次，各倉(cāng)庫(kù)依據(jù)需要確定。

2．確定計(jì)價(jià)方法

實(shí)際成本計(jì)價(jià)。有優(yōu)異先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確定一個(gè)方法后到財(cái)務(wù)立案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。

確定存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，每一個(gè)存貨計(jì)價(jià)方法全部有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性，應(yīng)按本企業(yè)特點(diǎn)和管理要求采取。第二，每一個(gè)方法確定后不應(yīng)常常變動(dòng)。第三，盡可能采取制度或稅法許可方法，避免對(duì)利潤(rùn)或所得稅進(jìn)行調(diào)整。

3．賬務(wù)處理方法

⑴雙重登記。由材料倉(cāng)庫(kù)保管員登記材料明細(xì)賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)依據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額明細(xì)賬；會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額統(tǒng)計(jì)，月末依據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表?yè)?jù)以登記總賬。材料明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)只記數(shù)量明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量查對(duì)，材料明細(xì)賬和總賬進(jìn)行金額查對(duì)。

⑵材料明細(xì)賬和材料月報(bào)組成處理方法。倉(cāng)庫(kù)登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫(kù)存月報(bào)表。會(huì)計(jì)部門(mén)月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬和庫(kù)存月報(bào)進(jìn)行金額查對(duì)，同時(shí)倉(cāng)庫(kù)和各車間查對(duì)車間領(lǐng)料。

七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

㈠固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)手段，價(jià)值大，使用期長(zhǎng)。它內(nèi)部控制要求：

１．固定資產(chǎn)購(gòu)置、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)同意，并取得對(duì)應(yīng)憑證。

2．固定資產(chǎn)購(gòu)置必需簽定協(xié)議。

3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。

4．定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過(guò)同意后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必需經(jīng)過(guò)復(fù)核。

6．報(bào)廢固定資產(chǎn)處理必需經(jīng)過(guò)審核。

㈡固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中憑證

1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。

為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移基礎(chǔ)憑證。應(yīng)由設(shè)備部門(mén)填制。通常一式四聯(lián)，設(shè)備、財(cái)務(wù)、調(diào)出部門(mén)、調(diào)入部門(mén)各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。

2．固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。

和固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)憑證。

3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單。

作為固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)必需填制憑證，由設(shè)備部門(mén)填制，一式三聯(lián)。

4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表。

作為計(jì)提折舊分配折舊費(fèi)用憑證，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)全方面計(jì)提具體分部門(mén)占用資產(chǎn)計(jì)算折舊費(fèi)用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門(mén)。

5．其它相關(guān)憑證

固定資產(chǎn)增減變動(dòng)月報(bào)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報(bào)表。

㈢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因依據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制訂。

1．設(shè)備采購(gòu)、入庫(kù)和付款業(yè)務(wù)程序

⑴設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室審批。

⑵總工程師同意后填一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)置通知書(shū)，一聯(lián)傳設(shè)備部門(mén)辦理采購(gòu)，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)作為付款審核依據(jù)。

⑶設(shè)備部門(mén)依據(jù)設(shè)備購(gòu)置通知書(shū)和供給單位簽定購(gòu)貨協(xié)議，一份協(xié)議副本由設(shè)備部門(mén)保留，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)備查。

⑷設(shè)備部門(mén)收到用戶（供給商）寄來(lái)提單，和協(xié)議查對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門(mén)暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳和提單傳運(yùn)輸部門(mén)提貨，一聯(lián)傳倉(cāng)庫(kù)通知作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。發(fā)票臨時(shí)在設(shè)備部門(mén)保留。

⑸運(yùn)輸部門(mén)持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。

⑹運(yùn)輸部門(mén)將設(shè)備和到貨清單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門(mén)保留備查。

⑺倉(cāng)庫(kù)依據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記設(shè)備庫(kù)存賬。

⑻設(shè)備部門(mén)在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫(kù)單一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核，查對(duì)設(shè)備購(gòu)置通知單和協(xié)議副本，通知出納部門(mén)付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。

⑼出納部門(mén)按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。

2．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程序

⑴固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)單送設(shè)備部門(mén)。

⑵設(shè)備部門(mén)同意報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書(shū)，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門(mén)，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，一聯(lián)自存。

⑶設(shè)備部門(mén)依據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

⑷使用部門(mén)依據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門(mén)，通知清理。

⑸會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。

㈣固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

1．確定固定資產(chǎn)分類

先按固定資產(chǎn)使用部門(mén)分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。

2．確定固定資產(chǎn)折舊方法

采取年限平均法和（或）工作量法。分別估量使用年限和殘值。折舊方法和估量年限、殘值通常按稅法要求，避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。

3．賬簿設(shè)置

賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)。并對(duì)應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。

明細(xì)賬設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)。

固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和使用部門(mén)登記。財(cái)務(wù)部門(mén)卡片同時(shí)應(yīng)填制折舊提取情況。固定資產(chǎn)賬賬查對(duì)關(guān)鍵對(duì)原值進(jìn)行查對(duì)。財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)

1、會(huì)計(jì)主管

1.1、含有財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱。

1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟悉企業(yè)生產(chǎn)和工藝步驟。

1.3、掌握成本核實(shí)會(huì)計(jì)全部知識(shí)，負(fù)責(zé)企業(yè)成本計(jì)劃、成本核實(shí)、會(huì)計(jì)核實(shí)。

1.4、編制企業(yè)資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃。

1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

2、出納會(huì)計(jì)

2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算措施》。

2.2、含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，含有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日志帳（賬）。

2.4、對(duì)資金使用情況進(jìn)行簡(jiǎn)明分析，提出降低資金成本路徑和提議。

3、成本會(huì)計(jì)

3.1、含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，含有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

3.2、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。

3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)全過(guò)程及工藝步驟。

3.4、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核實(shí)，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。

3.5、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本原因，提出降低成本提議。

4、銷售會(huì)計(jì)

4.1、含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，含有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

4.2、掌握多種產(chǎn)品從出廠到用戶工作步驟。

4.3、正確計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。

4.4、月末同倉(cāng)庫(kù)、銷售部門(mén)查對(duì)帳（賬）務(wù)，確保帳（賬）實(shí)相符。

4.5、對(duì)銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售主觀原因，提出降低銷售費(fèi)用路徑。

5、磅房人員

5.1、含有中專以上學(xué)歷。

5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝步驟。

5.3、熟悉掌握企業(yè)多種計(jì)量器具和衡量基礎(chǔ)知識(shí)。

5.4、定時(shí)同倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。

5.5、定時(shí)將檔案資料歸檔。

6、材料會(huì)計(jì)

6.1、含有財(cái)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。

6.2、對(duì)材料采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。

6.3、審核材料采購(gòu)計(jì)劃及訂貨協(xié)議。

6.4、對(duì)材料進(jìn)行明細(xì)核實(shí)，同相關(guān)倉(cāng)庫(kù)查對(duì)帳（賬）目。

6.5、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況分析，找出影響價(jià)格及消耗原因，提出降低材料成本及材料消耗提議。

7、結(jié)算會(huì)計(jì)

7.1、含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，含有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

7.2、熟悉掌握企業(yè)往來(lái)單位和個(gè)人變動(dòng)情況。

7.3、編制往來(lái)結(jié)算憑證。

7.4、定時(shí)查對(duì)往來(lái)帳（賬）項(xiàng)。

7.5、對(duì)企業(yè)往來(lái)情況進(jìn)行分析。

8、車間核實(shí)員

8.1、含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，含有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

8.2、熟悉掌握本車間生產(chǎn)和工藝步驟。

8.3、編制車間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。

8.4、參與制訂本車間消耗定額。

8.5、建立相關(guān)資料臺(tái)帳（賬）。

8.6、正確核實(shí)本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。

8.7、對(duì)車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用路徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）管理。

9、期間費(fèi)用會(huì)計(jì)

9.1、含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，含有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。

9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。

9.3、掌握產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。

9.4、熟悉稅收基礎(chǔ)知識(shí)和稅法知識(shí)。

9.5、對(duì)企業(yè)銷售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷售收入原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入合理化提議。

10、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)

10.1、含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，含有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。

10.2、熟悉企業(yè)設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。

10.3、正確核實(shí)固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。

10.4、對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目投資原因進(jìn)行分析，提出相關(guān)提議。原始憑證管理措施

1、總則

為了嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，依據(jù)相關(guān)要求，結(jié)合我企業(yè)實(shí)際情況，特制訂本措施。

2、原始憑證種類

2.1.原始憑證是用來(lái)證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)一個(gè)會(huì)計(jì)憑證。原始憑證分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從其它單位取得憑證。自制原始憑證是由企業(yè)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)和人員在實(shí)施或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制憑證。

2.2.外來(lái)原始憑證通常包含：

2.2.1采購(gòu)材料、燃料、勞保用具、低值易耗品、設(shè)備及其它物品從供貨單位、運(yùn)輸單位取得發(fā)票、帳（賬）單等；

2.2.2.外包多種建筑安裝工程、多種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得建筑安裝發(fā)票和修剪發(fā)票；

2.2.3.工作人員出差取得車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票；

2.2.4.購(gòu)置圖書(shū)資料、多種印刷品取得發(fā)票；

2.2.5.支付多種勞務(wù)所取得勞務(wù)發(fā)票；

2.2.6.支付咨詢費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、年檢費(fèi)、判定費(fèi)、排污費(fèi)取得發(fā)票或收據(jù)；

2.2.7.支付停車、過(guò)橋等費(fèi)用所取得發(fā)票和收據(jù)；

2.2.8.按要求支付公用事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)所取得發(fā)票；

2.2.9.職員支付醫(yī)藥費(fèi)取得發(fā)票和收據(jù)；

2.2.10.處理退款、清理債務(wù)取得收據(jù)等；

2.2.11.按要求取得其它發(fā)票和證據(jù)。

2.3.自制原始憑證包含：

2.3.1發(fā)放職職員資工資結(jié)算單；

2.3.2.加班、夜餐津貼發(fā)放單；

2.3.3.工資變動(dòng)通知單；

2.3.4.臨時(shí)工資發(fā)放單；

2.3.5.多種資金發(fā)放單；

2.3.6.燃料、材料、辦公用具、勞保用具、低值易耗品入庫(kù)單；

2.3.7.多種物資領(lǐng)用單；

2.3.8.備用金借款單、出差申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單；

2.3.9.其它自制原始憑證。

3、原始憑證報(bào)銷要求

3.1外來(lái)原始憑證必需符合安徽省稅務(wù)局相關(guān)發(fā)票管理要求：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號(hào)；印有收款單位稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；有明確開(kāi)票日期；有明確購(gòu)貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品具體名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額（包含人民幣大、小寫(xiě)）。在購(gòu)物較多時(shí)，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)，可有該單位開(kāi)具具體清單，并蓋有財(cái)務(wù)專用章作為證實(shí)。對(duì)修理業(yè)務(wù)必需附有工時(shí)費(fèi)、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。對(duì)行政事業(yè)等單位非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)證實(shí)，必需加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。

3.2外來(lái)原始憑證需由經(jīng)辦人進(jìn)行整理，依據(jù)不一樣要求粘貼在收料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等憑證后面，注明原始憑證張數(shù)、用途、金額。

3.3自制原始憑證必需符合標(biāo)準(zhǔn)化要求，加強(qiáng)印制管理，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號(hào)。

3.4自制原始憑證上經(jīng)辦人或領(lǐng)款人、驗(yàn)收證實(shí)人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必需簽章齊全，不然不予報(bào)銷。

4、原始憑證丟失處理要求

外來(lái)發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必需取得開(kāi)票單位蓋有財(cái)務(wù)專用章證實(shí)。該證實(shí)必需說(shuō)明原發(fā)票或收據(jù)開(kāi)具日期、發(fā)票編號(hào)，原發(fā)票所列貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證實(shí)后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能作為報(bào)銷憑證。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)

為了深入完善會(huì)計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化軌道，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)核實(shí)和管理中關(guān)鍵作用，愈加好地為本企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面要求和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我企業(yè)實(shí)際情況，特制訂本標(biāo)準(zhǔn)：

1、填制會(huì)計(jì)憑證

1.1、填制、審核、記帳（賬）、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員署名或蓋章。

1.2、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范，字跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不反復(fù)。

1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，預(yù)防反復(fù)入帳（賬）；一級(jí)科目不得手寫(xiě)，一律蓋章。

1.4、二級(jí)科目填制要依據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)內(nèi)容根據(jù)會(huì)計(jì)要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生二級(jí)科目標(biāo)使用要含有一貫性標(biāo)準(zhǔn)，往來(lái)帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說(shuō)明。

1.5、白條、非行政機(jī)關(guān)收據(jù)、過(guò)期失效發(fā)票一律不得報(bào)帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得原始憑證，必需蓋有填制單位財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個(gè)人取得原始憑證，必需有填制人員署名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)含有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。

1.6、填制會(huì)計(jì)憑證，取得原始憑證凡有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必需相符；購(gòu)置實(shí)物原始憑證，必需有驗(yàn)收證實(shí)；需要入庫(kù)材料，需按數(shù)量辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗(yàn)收、

質(zhì)檢人員簽章。

1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡原始憑證不得作為編制會(huì)計(jì)憑證依據(jù)；對(duì)記載不明確、不完整、不符合要求原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。

1.8、填制會(huì)計(jì)憑證一旦犯錯(cuò)或不符合要求，必需重新填制。

1.9、日期：收、付款憑證通常應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上日期通常應(yīng)填寫(xiě)憑證填制日期。

1.10、記帳（賬）憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目標(biāo)金額，必需和所附原始憑證或原始憑證匯總表中相關(guān)金額一致，借貸方累計(jì)應(yīng)一致。

1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專員審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤憑證才能作為匯總和記帳（賬）依據(jù)。

1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定時(shí)分類，按憑證均勻厚度分號(hào)段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。

1.13、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。

1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)立即裝訂成冊(cè)，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便要求。

1.15、多種記賬憑證必需連續(xù)編號(hào)，以備考查。多種憑證假如以（已）預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)該加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。

2、會(huì)計(jì)帳（賬）簿

2.1、會(huì)計(jì)人員要按要求設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日志帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日志帳（賬）和總帳（賬）必需采取訂本式。

2.2、會(huì)計(jì)人員啟用新帳（賬）簿時(shí)，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按要求內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。使用活頁(yè)帳（賬）年底抽出空白頁(yè)，按次序填蓋總號(hào)和分號(hào)后，加封面裝訂成冊(cè)，保持帳（賬）簿完整性。

2.3、登記帳（賬）簿必需使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書(shū)寫(xiě)。對(duì)根據(jù)紅字更正法更正記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書(shū)寫(xiě)金額。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫(xiě)滿格。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)，必需確保正確、真實(shí)、清楚和整齊，方便查閱。

2.4、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄借貸方向和記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整降低會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶借方和應(yīng)付工資貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯(cuò)記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號(hào)表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。

2.5、多種帳（賬）簿應(yīng)按逐行次序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。假如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜線注銷，或注明“此頁(yè)空白”、“此行空行”字樣，并由記帳（賬）人員簽章。

2.6、每一帳（賬）頁(yè)登記完成后結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次”頁(yè)”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁(yè)上借、貸發(fā)生額累計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁(yè)第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

2.7、結(jié)帳（賬）前必需將本期所發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完成，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額累計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日志帳（賬）和銀行日志帳（賬）必需逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計(jì)帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計(jì)數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日累計(jì)”、“本月累計(jì)”、“本年累計(jì)”字樣，余額寫(xiě)“累計(jì)行”，日計(jì)不寫(xiě)余額，月計(jì)行上面和累計(jì)行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末“本年累計(jì)”就是整年累計(jì)發(fā)生額，整年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。

2.8、各類帳（賬）簿應(yīng)按月對(duì)帳（賬），確保做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。

2.9、年末結(jié)帳（賬），采取開(kāi)口式結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶全部應(yīng)結(jié)出整年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，下年開(kāi)設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行余額，或編制各科目余額表（包含明細(xì)科目）據(jù)以開(kāi)設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁(yè)（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，方便查考。

2.10、會(huì)計(jì)人員對(duì)作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個(gè)步驟全部要切實(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對(duì)帳（賬）、報(bào)帳（賬）和查帳（賬）方便。記帳（賬）人員要把對(duì)帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)關(guān)鍵會(huì)計(jì)工作對(duì)待。要常常查閱帳（賬）目，發(fā)覺(jué)下列問(wèn)題立即向相關(guān)人員提出：

⑴錯(cuò)帳（賬）問(wèn)題；

⑵重帳（賬）問(wèn)題：重轉(zhuǎn)或重付；

⑶漏帳（賬）問(wèn)題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；

⑷懸?guī)ぃㄙ~）問(wèn)題：較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；

⑸呆帳（賬）問(wèn)題：不易收回或收不回來(lái)帳（賬）目；

⑹記帳（賬）中發(fā)覺(jué)其它問(wèn)題。

2.11、會(huì)計(jì)帳（賬）簿統(tǒng)計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁(yè)。應(yīng)依據(jù)錯(cuò)誤具體情況，采取以下方法分別進(jìn)行更正：

⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)覺(jué)帳（賬）簿統(tǒng)計(jì)有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，能夠采取劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫(xiě)正確文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷部分?jǐn)?shù)字，錯(cuò)誤數(shù)字必需全部劃銷，并保持原有字跡仍可識(shí)別，方便審查。

⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)覺(jué)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿統(tǒng)計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤。更正時(shí)，用紅字金額填制一張和錯(cuò)誤記帳（賬）分錄相同記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤”；然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是假如記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記金額用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證多記金額”。

⑶補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是因?yàn)橛泿ぃㄙ~）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成錯(cuò)誤，應(yīng)采取補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，將少記金額用藍(lán)字填制一張和原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證分錄相同記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額”。

3、帳（賬）戶設(shè)置：

3.1、帳（賬）戶設(shè)置按會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要，合理設(shè)置，三級(jí)建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日志帳（賬））。

⑴總帳（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、全部者權(quán)益類三大類逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁(yè)。

⑵明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其它應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其它應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)久借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。

⑶分類帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、補(bǔ)助收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其它業(yè)務(wù)收入。

3.2、設(shè)置要求：

⑴明細(xì)帳（賬）標(biāo)準(zhǔn)上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建帳（賬），內(nèi)容少合并為一本帳（賬），前后要分清。

⑵分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁(yè)后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁(yè)數(shù)。

⑶明細(xì)帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。

⑷分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁(yè)帳（賬）頁(yè)上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫(xiě)明本頁(yè)二級(jí)科目?jī)?nèi)容。

⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁(yè)上方內(nèi)容具體填寫(xiě)，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)、計(jì)量單位等。

⑹往來(lái)帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）二級(jí)科目標(biāo)準(zhǔn)上是單位或個(gè)人，極為特殊情況，必需注明。

⑺存貨類明細(xì)帳（賬）余額欄必需有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無(wú)數(shù)量或有數(shù)量無(wú)金額情況除外。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料

4.1、會(huì)計(jì)報(bào)表是依據(jù)帳（賬）簿統(tǒng)計(jì)和計(jì)劃和相關(guān)資料編制，以一定指標(biāo)體系反應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況書(shū)面匯報(bào)。會(huì)計(jì)報(bào)表必需滿足上級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理需求，其它會(huì)計(jì)資料必需滿足決議經(jīng)營(yíng)管理需要。

4.2、會(huì)計(jì)報(bào)表必需按月、按季、按年編制，匯報(bào)期和日歷起訖期一致。會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料應(yīng)該依據(jù)登記完整、查對(duì)無(wú)誤帳（賬）面統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說(shuō)明清楚、報(bào)送立即。

4.3、各類會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，連同已裝訂成冊(cè)當(dāng)年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)搜集、檢驗(yàn)、列明清冊(cè)移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。

4.4、每個(gè)月報(bào)表編制后立即編寫(xiě)上月財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，并填制三項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表；關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況表；關(guān)鍵原輔材料購(gòu)進(jìn)數(shù)量?jī)r(jià)格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。

4.5、全部對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送資料必需字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送立即、簽章審核手續(xù)齊全。

5、本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)文之日起正式實(shí)施。內(nèi)部稽核制度

第一章

總

則

第一條

本企業(yè)各部門(mén)及各下屬營(yíng)業(yè)單位稽核工作，由管理部隨時(shí)指定合適人員實(shí)施稽核工作。

第二條

本企業(yè)稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳（賬）務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有要求外，悉以本措施要求辦理。

第三條

稽核人員對(duì)于所審核事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必需時(shí)，并應(yīng)在相關(guān)帳（賬）冊(cè)簿據(jù)上簽章。

第四條

稽核人員，除依據(jù)要求審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每十二個(gè)月稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。

第五條

稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及搜集相關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢驗(yàn)匯報(bào)詳予研究以作參考。

第六條

稽核人員于實(shí)施任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及搜集相關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢驗(yàn)匯報(bào)詳予研究以作參考。

第七條

稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢驗(yàn)單位。

第八條

稽核事務(wù)如包含其它部門(mén)時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該相關(guān)部門(mén)辦理，且應(yīng)做會(huì)同匯報(bào)。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，和書(shū)面匯報(bào)，一并呈核。

第九條

稽核人員對(duì)本企業(yè)各單位實(shí)施稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向相關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳（賬）冊(cè)、表格及相關(guān)檔案，必需時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。

第十條

稽核人員實(shí)施工作時(shí)，工作態(tài)度應(yīng)努力爭(zhēng)取親切，切忌傲凌或偏私。

第十一條

稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫(xiě)檢驗(yàn)匯報(bào)書(shū)呈核。

第二章

帳（賬）務(wù)稽核

第十二條

記帳（賬）憑證審核或檢驗(yàn)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)每一交易行為發(fā)生，是否按要求填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。

(二)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)帳（賬）有沒(méi)有誤用，摘要是否合適，有沒(méi)有遺漏、錯(cuò)誤和各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否正確。

(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

(四)應(yīng)加蓋戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，相關(guān)人員簽章是否齊全。

(五)憑證所附原始憑證是否合乎要求、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。

(六)憑證編號(hào)是否連貫，有沒(méi)有重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。

(七)憑證保留方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日志簿或日計(jì)表。

(八)憑證調(diào)閱及拆閱是否依據(jù)要求手續(xù)辦理。

第十三條

帳（賬）簿檢驗(yàn)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

(一)多種帳（賬）簿記載，是否和憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記帳（賬），是否當(dāng)日志載完成。

(二)現(xiàn)金收付日志帳（賬）收付總額，是否和庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。

(三)各科目明細(xì)分類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否和總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定時(shí)查對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有沒(méi)有漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

(四)多種帳（賬）簿記載錯(cuò)誤糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依據(jù)要求辦理，誤漏空白帳（賬）頁(yè)，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證實(shí)。

(五)多種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細(xì)帳（賬）目等，是否完備。

(六)多種帳（賬）簿有沒(méi)有經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

(七)活頁(yè)帳（賬）頁(yè)編號(hào)及保管，是否依據(jù)要求手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有沒(méi)有缺號(hào)。

(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁(yè)，有沒(méi)有加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

(九)多種帳（賬）簿保留方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿毀銷，是否依據(jù)要求期限及手續(xù)辦理。

第十四條

庫(kù)存檢驗(yàn)時(shí)，須注意下列事項(xiàng)：

(一)檢驗(yàn)庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時(shí)間之前，應(yīng)依據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在工作時(shí)間以后應(yīng)依據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之內(nèi)應(yīng)依據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額和銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有沒(méi)有辦理注銷登記。

(二)現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜，如有另存她處者，應(yīng)立即查明原因。

(三)庫(kù)存現(xiàn)金有沒(méi)有以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部往來(lái)帳（賬），是否常常查對(duì)，查對(duì)帳（賬）單是否依序保管。

第十五條

報(bào)表檢驗(yàn)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)多種報(bào)表是否按要求期限及份數(shù)編送有沒(méi)有缺漏。

(二)多種報(bào)表內(nèi)容是否和帳（賬）簿上記載相符。

(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。

(四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合要求。

(五)報(bào)表保留方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

第三章

總務(wù)人事稽核

第十六條

檢驗(yàn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)總企業(yè)各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付和物品領(lǐng)用是否已依要求呈核準(zhǔn)許核銷。

(二)各縣市單位費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用列支是否照要求辦理。

(三)（二）多種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。

第十七條

檢驗(yàn)儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)儲(chǔ)藏物品種類、數(shù)量、價(jià)格是否和帳（賬）簿(冊(cè)、卡)記載相符，有沒(méi)有遺漏或短少。

(二)儲(chǔ)藏物品保管是否妥善。

(三)儲(chǔ)藏物品質(zhì)量、規(guī)格是否和購(gòu)案相符。

(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)相關(guān)人員簽章始行核發(fā)。

(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳（賬）者，和儲(chǔ)藏物品累計(jì)表，是否和帳（賬）面存量相符。

(六)有沒(méi)有損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否和帳（賬）簿記載相符。

第十八條

檢驗(yàn)交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

(一)多種登記卡設(shè)置登記及排列，是否依據(jù)要求隨到隨辦。

(二)多種登記卡記載是否正確詳明。

(三)查對(duì)財(cái)物相關(guān)登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記帳（賬）財(cái)物。

(四)登記卡是否登記相關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。

(五)檢驗(yàn)人員如認(rèn)為必需時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記相關(guān)帳（賬）簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互查對(duì)。

第十九條

營(yíng)業(yè)用具器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，多種印章保管是否妥善。

第二十條

人事檢驗(yàn)應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各單位辦事人員每日是否根據(jù)要求時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有沒(méi)有遲到早退現(xiàn)象。

(二)各單位現(xiàn)在業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和現(xiàn)有些人員工作分配是否相符，有沒(méi)有應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。

(三)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任職務(wù)是否勝任合適，有沒(méi)有能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無(wú)責(zé)任心、且染有不良癖好者。

(四)各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超企業(yè)要求。

第四章

附則

第二十四條

本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條

本規(guī)范自同意之日起實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)和付款第一章總則

第一條

為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)和付款內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)和付款行為，防范采購(gòu)和付款過(guò)程中差錯(cuò)和舞弊，依據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基礎(chǔ)規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制訂本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。

第三條

集團(tuán)能夠依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制訂本部門(mén)或本系統(tǒng)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制要求。各單位應(yīng)該依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)相關(guān)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條

單位責(zé)任人對(duì)本單位采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度建立健全和有效實(shí)施和采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工和授權(quán)同意

第五條

單位應(yīng)該建立采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)不相容崗位最少包含：

（一）請(qǐng)購(gòu)和審批；

（二）詢價(jià)和確定供給商；

（三）采購(gòu)協(xié)議簽訂和審計(jì)（評(píng)審）；

（四）采購(gòu)和驗(yàn)收；

（五）采購(gòu)、驗(yàn)收和相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)；

（六）付款審批和付款實(shí)施。

單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)全過(guò)程。

第六條單位應(yīng)該配置合格人員辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)人員應(yīng)該含有良好業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)該依據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換。

第七條

單位應(yīng)該對(duì)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)同意制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)授權(quán)同意方法、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制方法，要求經(jīng)辦人辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)職責(zé)范圍和工作要求。

第八條

審批人應(yīng)該依據(jù)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)授權(quán)同意制度要求，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)該在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人同意意見(jiàn)辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并立即向?qū)徟松霞?jí)授權(quán)部門(mén)匯報(bào)。

第九條

單位對(duì)于關(guān)鍵和技術(shù)性較強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)該組織教授進(jìn)行論證，實(shí)施集體決議和審批，預(yù)防出現(xiàn)決議失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十條

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)。

第十一條

單位應(yīng)該根據(jù)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等要求程序辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)和付款各步驟設(shè)置相關(guān)統(tǒng)計(jì)、填制對(duì)應(yīng)憑證，建立完整采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)協(xié)議）、驗(yàn)收證實(shí)、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證相互查對(duì)工作。

第三章請(qǐng)購(gòu)和審批控制

第十二條

單位應(yīng)該建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門(mén)，授予對(duì)應(yīng)請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)或人員職責(zé)權(quán)限及對(duì)應(yīng)請(qǐng)購(gòu)程序。

第十三條

單位應(yīng)該加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，含有請(qǐng)購(gòu)權(quán)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算實(shí)施進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，含有請(qǐng)購(gòu)權(quán)部門(mén)應(yīng)對(duì)需求部門(mén)提出申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

第十四條

單位應(yīng)該建立嚴(yán)格請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)該明確審批權(quán)限，由審批人依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。

第四章采購(gòu)和驗(yàn)收控制

第十五條

單位應(yīng)該建立采購(gòu)和驗(yàn)收步驟管理制度，對(duì)采購(gòu)方法確定、供給商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確要求，確保采購(gòu)過(guò)程透明化。

第十六條

單位應(yīng)該依據(jù)物品或勞務(wù)等性質(zhì)及其供給情況確定采購(gòu)方法。通常物品或勞務(wù)等采購(gòu)應(yīng)采取訂單采購(gòu)或協(xié)議訂貨等方法，小額零星物品或勞務(wù)等采購(gòu)能夠采取直接購(gòu)置等方法。單位應(yīng)該制訂例外緊急需求特殊采購(gòu)處理程序。

第十七條

單位應(yīng)該充足了解和掌握供給商信譽(yù)、供貨能力等相關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)程序，并按要求授權(quán)同意程序確定供給商。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)部門(mén)事先對(duì)價(jià)格等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。

第十八條

單位應(yīng)該依據(jù)要求驗(yàn)收制度和經(jīng)同意訂單、合相同采購(gòu)文件，由獨(dú)立驗(yàn)收部門(mén)或指定專員對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其它相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證實(shí)。

對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)覺(jué)異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收部門(mén)或人員應(yīng)該立即向相關(guān)部門(mén)匯報(bào)；相關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，立即處理。

第五章付款控制

第十九條

單位應(yīng)該根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算措施》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等要求辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。

第二十條

單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證實(shí)等相關(guān)憑證真實(shí)性、完整性、正當(dāng)性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

第二十一條

單位應(yīng)該建立預(yù)付賬款和定金授權(quán)同意制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金管理。

第二十二條

單位應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)管理，由專員根據(jù)約定付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算和支付。

第二十三條

單位應(yīng)該建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確要求，立即收回退貨款。

第二十四條

單位應(yīng)該定時(shí)和供給商，查對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，立即處理。

第六章監(jiān)督檢驗(yàn)

第二十五條

單位應(yīng)該建立對(duì)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢驗(yàn)制度，明確監(jiān)督檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)或人員職責(zé)權(quán)限，定時(shí)或不定時(shí)地進(jìn)行檢驗(yàn)。單位監(jiān)督檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)經(jīng)過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢驗(yàn)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)要求是否得到有效實(shí)施。

第二十六條

采購(gòu)和付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢驗(yàn)內(nèi)容關(guān)鍵包含：

（一）采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)是否存在采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

（二）采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)授權(quán)同意制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)大宗采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)授權(quán)同意手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款管理。關(guān)鍵審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付正確性、時(shí)效性和正當(dāng)性。

（四）相關(guān)單據(jù)、憑證和文件使用和保管情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)憑證登記、領(lǐng)用、傳輸、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第二十七條

對(duì)監(jiān)督檢驗(yàn)過(guò)程中發(fā)覺(jué)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制中微弱步驟，單位應(yīng)該采取方法，立即加以糾正和完善。

第七章附則

第二十八條

本規(guī)范由安徽財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條

本規(guī)范自公布之日起施行。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷售和收款第一章總則

第一條

為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售和收款內(nèi)部控制，規(guī)范銷售和收款行為，防范銷售和收款過(guò)程中差錯(cuò)和舞弊，依據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基礎(chǔ)規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制訂本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。

第三條

集團(tuán)相關(guān)部門(mén)能夠依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制訂本部門(mén)或本系統(tǒng)銷售和收款內(nèi)部控制要求。各單位應(yīng)該依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)相關(guān)銷售和收款內(nèi)部控制要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求銷售和收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條

單位責(zé)任人對(duì)本單位銷售和收款內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施和銷售和收款業(yè)務(wù)真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工和授權(quán)同意

第五條

單位應(yīng)該建立銷售和收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售和收款業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條

單位應(yīng)該將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)部門(mén)（或崗位）分別設(shè)置。

（一）銷售部門(mén)（或崗位）關(guān)鍵負(fù)責(zé)處理訂單、簽署協(xié)議、實(shí)施銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門(mén)（或崗位）關(guān)鍵負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦剪發(fā)貨具體事宜。

（三）財(cái)會(huì)部門(mén)（或崗位）關(guān)鍵負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)結(jié)算和統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理銷售和收款業(yè)務(wù)全過(guò)程。

第七條

有條件單位應(yīng)該建立專門(mén)信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制訂單位信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策實(shí)施情況。信用管理崗位和銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

第八條

單位應(yīng)該配置合格人員辦理銷售和收款業(yè)務(wù)。辦理銷售和收款業(yè)務(wù)人員應(yīng)該含有良好業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)該依據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售和收款業(yè)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換。

第九條

單位應(yīng)該對(duì)銷售和收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)同意制度，明確審批人員對(duì)銷售和收款業(yè)務(wù)授權(quán)同意方法、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制方法，要求經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求。

第十條

審批人應(yīng)該依據(jù)銷售和收款授權(quán)同意制度要求，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)該在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人同意意見(jiàn)辦理銷售和收款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批銷售和收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并立即向?qū)徟松霞?jí)授權(quán)部門(mén)匯報(bào)。

第十一條

對(duì)于超出單位既定銷售政策和信用政策要求范圍特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)該進(jìn)行集體決議，預(yù)防決議失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十二條

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售和收款業(yè)務(wù)。

第三章銷售和發(fā)貨控制

第十三條

單位對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)該建立嚴(yán)格預(yù)算管理制度，制訂銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

第十四條

單位應(yīng)該建立銷售定價(jià)控制制度，制訂價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并給予實(shí)施。

第十五條

單位在選擇用戶時(shí)，應(yīng)該充足了解和考慮用戶信譽(yù)、財(cái)務(wù)情況等相關(guān)情況，降低賬款回收中風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條

單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵照要求銷售政策和信用政策。對(duì)符合賒銷條件用戶，應(yīng)經(jīng)審批人同意后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政

策和信用政策要求賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)該實(shí)施集體決議審批。

第十七條

單位應(yīng)該根據(jù)要求程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（1）