CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務(wù)》模擬試卷一（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務(wù)》模擬試卷一(含答案)

［單選題］1.審計安全管理程序的工作之一，是要同負責(zé)編寫、發(fā)布和維護(江

南博哥)安全程序的人員面談。審計師主要興趣是要識別出確保程序得到及時

更新的有關(guān)控制，但是該人員的信息量很大，而且看來很愿意告訴審計師。為

確保不會遺漏重要信息，審計師應(yīng)當()。

A.記錄該人員講述的每一件事如果審計師記錄速度跟不上，可以要求該人員稍

作暫停審計師在面談之后要篩選記錄，并確信發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息

B.對談話錄音，過后從中提取相關(guān)信息

C.不從大量信息中整理信息，就此話題重新走訪該人員的上級，以獲取所需的

任何信息

D.在談話過程中，盡量預(yù)先考慮到關(guān)鍵興趣所在

參考答案：D

參考解析：D這種方法是審計師在長時間討論過程中保持重點的一種方法。這種

方法假定審計師事先做好了一些工作，準備仔細聆聽。選項A不正確，這是較

差聽眾的表現(xiàn)，審計師在記錄訪談對象所述一切時很可能錯過重要事情。選項B

不正確，這在浪費審計師的時間。選項C不正確，這在浪費每個人的時間，并

且審計師還可能得不到想要的信息。

［單選題］5.下列()項有可能被認為是紅旗標志，表明擁有幾家下屬機構(gòu)的某大

型制造公司存在可能的舞弊。？

A.公司下屬有一家金融機構(gòu)

B.所有下屬機構(gòu)的平均投資收益都有一致性記錄

C.關(guān)聯(lián)公司之間存在復(fù)雜的銷售交易和資金轉(zhuǎn)移

D.每家下屬機構(gòu)都運用單獨的銀行賬戶支付工資

參考答案：C

參考解析：C經(jīng)驗表明，這種資金轉(zhuǎn)移經(jīng)常用在舞弊計劃當中，這是上述選項的

唯一紅旗標志。選項A不正確，只存在一家下屬金融機構(gòu)不能表明存在舞弊。

選項B不正確，投資平均收益的一致性記錄，表明存在良好的管理。選項D不

正確，運用單獨的銀行賬戶是正常的、方便的。

［單選題］6.內(nèi)部審計師和管理當局越來越關(guān)注計算機舞弊。下列()項控制程序

在防范舞弊方面最不重要。

A.程序變更控制要求區(qū)分產(chǎn)品程序和測試程序

B.在系統(tǒng)開發(fā)過程中由用戶測試新的應(yīng)用程序

C.在應(yīng)用程序員和程序庫職能之間進行職務(wù)分離

D.在程序員和系統(tǒng)分析員之間進行職務(wù)分離

參考答案：D

參考解析：D在程序員和系統(tǒng)分析員之間進行職務(wù)分離，是最不重要的控制程

序。分析員只是負責(zé)向程序員溝通所設(shè)計程序的性質(zhì)。從控制的道理看，可以

將這兩個職能合并。選項A不正確，這是良好的程序變更控制的要素之一。選

項B不正確，用戶測試新的應(yīng)用程序，是最重要的控制措施之一，有助于防范

計算機舞弊。選項C不正確，針對程序變更的適當控制結(jié)構(gòu)，在計算機化的環(huán)

境中是最重要的控制程序之一。

［單選題］7.一名內(nèi)部審計師懷疑是否所有間接費用都被計算機程序徹底地分配

給各個成本中心。測試程序分配過程的完整性的最佳程序是()。

A.使用控制流程圖法

B.詢問系統(tǒng)編程人員

C.使用擴展式記錄和映像法

D.測試數(shù)據(jù)法

參考答案：D

參考解析：D測試數(shù)據(jù)法把數(shù)據(jù)輸入應(yīng)用程序中，然后把相關(guān)輸出與預(yù)定的結(jié)果

進行對比，因此，它能確定分配的完整程度。選項A不正確，控制流程圖通常

用于系統(tǒng)層面，而不是程序?qū)用?。選項B不正確，詢問系統(tǒng)編程人員對解決具

體的程序邏輯問題作用不大。選項C不正確，擴展的記錄法用于抓取一個系統(tǒng)

的審計軌跡。

［單選題］8.績效審計被描述為“依據(jù)一系列公認的目標，來評估管理當局的績

效”?？冃徲嬐ǔｊP(guān)注效率和效果，強調(diào)有效性?？冃徲嫷淖罴雅e例可能

是評估()。

A.實施一項重大變革的成本，這項重大變革旨在使成本會計系統(tǒng)更好地對用戶

需求進行反應(yīng)

B.政府機構(gòu)實現(xiàn)改進電梯安全這一目標的成功性

C.監(jiān)控生產(chǎn)計劃委員會的職員水平

D.流水線工人對于現(xiàn)有操作程序的遵循程度

參考答案：B

參考解析：B績效審計要求評估機構(gòu)實現(xiàn)目標的有效性。選項A不正確，評估達

到目標的成本是效率審計的一部分，而效率審計是績效審計的次要事項。選項C

不正確，如果重點在效率上，那么職員水平可能是一個重大事項。選項D不正

確，對于政策和程序遵循性的評估屬于遵循事項。

［單選題］9.有關(guān)內(nèi)部審計師對經(jīng)營性目標和目的所承擔的作用包括：()？

A.批準經(jīng)營性目標和目的，使之得以實現(xiàn)

B.在管理層的目標和標準模糊時，，尋求權(quán)威性的解釋

C.開發(fā)和執(zhí)行控制程序

D.完成預(yù)期的經(jīng)營方案結(jié)果

參考答案：B

參考解析：A不正確，經(jīng)營性問題是管理層的職責(zé)，內(nèi)部審計師不應(yīng)承擔經(jīng)營性

職責(zé)。B正確。內(nèi)部審計師應(yīng)評價既定的經(jīng)營性目標和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定哪些

經(jīng)營性目標是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標和標準模糊時，應(yīng)尋求權(quán)

威性解釋。如果要求內(nèi)部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標準，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就

衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標準達成一致意見。

［單選題］10.內(nèi)部審計部門正在對工資支付部門和應(yīng)收賬款部門開展審計?，并注

意到一些同批準加班有關(guān)的重大問題。雖然審計工作仍在進行，但下列()審計

報告是恰當?shù)摹?/p>

A.綜述報告

B.書面報告

C.問卷調(diào)查式報告

D.口頭報告

參考答案：D

參考解析：D在發(fā)現(xiàn)重要問題時，口頭報告作為中期審計報告是恰當?shù)?。選項A

不正確，綜述報告是對主要審計發(fā)現(xiàn)的簡短解釋，一般要向高層管理當局和董

事會下屬審計委員會提交。選項B不正確，對于每一次審計都需要書面報告。

不過，在發(fā)現(xiàn)重大問題時，應(yīng)當采用口頭報告，以便立即采取行動。選項C不

正確，問卷調(diào)查式報告一般情況下只適用于內(nèi)部審計部門內(nèi)部，它的價值范圍

是有限的。

［單選題］11.在評估應(yīng)用控制時，下列()輸入控制或編輯校驗最有可能用于檢查

客戶賬號字段的數(shù)據(jù)輸入錯誤。

A.限額校驗

B.有效性檢驗

C.控制總和

D.雜數(shù)總和

參考答案：B

參考解析：B有效性測試可以將客戶的賬號字段同包含有效客戶賬戶的主文件進

行對比。選項A不正確，限額測試是對字段金額是否適應(yīng)規(guī)定的上限額/下限

額的一種測試。它只能發(fā)現(xiàn)特定的錯誤(比如，那些超出可接受范圍的金額)。

選項C不正確，控制總和是交易的批數(shù)量。選項D不正確，雜數(shù)總和來自每項

批交易合計同一字段值的總和。這個總和沒有意義或價值，只能同另外的雜數(shù)

總和進行比較。

［單選題］12.一個大型的數(shù)據(jù)處理中心正在經(jīng)歷批處理高峰期的瓶頸。數(shù)據(jù)中心

有時無法在下一個工作日開始時完成所有的批處理工作，以致無法及時啟動在

線系統(tǒng)。在調(diào)查這個問題時，內(nèi)部審計師最初應(yīng)該關(guān)注針對()的控制。

A.備份/重啟程序

B.作業(yè)調(diào)度

C.控制臺日志

D.程序文件

參考答案：B

參考解析：B作業(yè)調(diào)度處理的控制，對于計算機資源的優(yōu)化利用必不可少。選項

A不正確，備份/重啟程序關(guān)注作業(yè)處理的非正常中斷。選項C不正確，控制臺

日志只會暗示出該問題，有可能用于以后的處理過程，它們不是最初的著眼

點。選項D不正確，程序文件不是準確的著眼點，不過它有可能在之后幫助確

定現(xiàn)行的程序出現(xiàn)問題的原因。

［單選題］13.有關(guān)機票情況的報告，包括艙別、購買日期和最低票價，能用于：

A.評價公司旅行政策的遵循情況

B.確定員工旅行的成本

C.將部門實際費用與預(yù)算相比較

D.支持企業(yè)費用稅收扣除

參考答案：A

［單選題］14.在記錄若干互相聯(lián)系的部門所使用的程序時，內(nèi)部審計師最有可能

使用（）。

A.橫向（系統(tǒng)）流程圖

B.縱向流程圖

C.甘特圖

D.內(nèi)部控制調(diào)查問卷

參考答案：A

參考解析：A它強調(diào)了部門之間的互動關(guān)系。選項B和D是不正確的，因為它們

沒有強調(diào)部門之間的互動關(guān)系。選項C不正確，因為它不是一個程序?qū)虻挠?/p>

錄工具。

［單選題］15.在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于

合理經(jīng)濟學(xué)假設(shè)的適當定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案，但管理層并

非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在

第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而

非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確？（）

A.在資本投資經(jīng)濟效益極不準確的情形下，這一決策方式是合理的

B.這一方式是非理性的、直覺型的決策方式

C.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化

D.這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題

參考答案：A

參考解析：A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險最小，定

量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺

組合在一起的決策過程最為恰當；同時可以加入非定量分析的變量。B不正確，

所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起。此外，研究表明直

覺能夠改善決策。C不正確，不可能確切地知道哪項投資能夠帶來最大的利益。

D不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，

它不是直覺型的決策方式。

［單選題］16.公司管理層要求內(nèi)部審計部門協(xié)助確定新的自動化系統(tǒng)是否可執(zhí)

行，以及支持軟件是由自己開發(fā)還是購買或是租用。這將要求對備選方案的結(jié)

果進行評價，該公司對這些選擇方案進行評價所使用的最有效的工具將是：

A.比率分析

B.回收列表

C.排隊論

D.決策樹

參考答案：D

參考解析：答案a不正確，比率分析只考慮所做出的決策的一部分。比率分析

用于成本和效率分析;答案b不正確，支付表在評估個人的決策時是有用的；答

案c不正確，排隊論是使排隊成本最小化的一種方法。答案d正確，決策數(shù)是

用一橫向的數(shù)型結(jié)構(gòu)圖表示決策中的各因素可取值、其概率及可能結(jié)果的決策

分析工具。圖中任意可能結(jié)果的概率等于導(dǎo)致該結(jié)果的每一樹枝上的各項概率

的乘積。決策樹分析主要用于存在不確定性情況下的管理決策。

［單選題］17.總經(jīng)理想要了解采購職能是否做到了“在正確的時間以正確的數(shù)量

采購正確的材料"。下列()項審計類型可以解決總經(jīng)理的要求。

A.對采購部門開展財務(wù)審計

B.對采購職能開展運營審計

C.對采購職能開展合規(guī)性審計

D.對生產(chǎn)業(yè)務(wù)開展全面審計

參考答案：B

參考解析：B運營審計針對整個采購工作的效果、效率和經(jīng)濟性，這正是總經(jīng)理

所要求的。選項A不正確，財務(wù)審計只關(guān)注采購工作的財務(wù)和會計方面。選項C

不正確，合規(guī)性審計只關(guān)注采購工作的合規(guī)性事項。選項D不正確，全面審計

會針對整個生產(chǎn)業(yè)務(wù)的財務(wù)方面、合規(guī)性方面以及運營方面，這超出了總經(jīng)理

的要求。

［單選題］18.以下哪一項可能成為使用電子數(shù)據(jù)交換(EDI)的好處？

A.提高實際文件的傳送速度

B.改善與貿(mào)易伙伴的商業(yè)關(guān)系

C.減少了保護私有商業(yè)數(shù)據(jù)的責(zé)任

D.降低了對備份和應(yīng)急計劃的要求

參考答案：B

［單選題］19.首席審計執(zhí)行官獲得了有關(guān)某副董事長(該執(zhí)行官要向其報告工作)

不道德商業(yè)行為的事實證明材料，這時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

A.實施調(diào)查以確定該副董事長卷入不道德行為的程度

B.在進一步工作前，用事實與副董事長對證

C.安排對涉及的業(yè)務(wù)部門進行審計

D.將此事實向首席執(zhí)行官和審計委員會報告

參考答案：D

［單選題］20.抽樣風(fēng)險是指()的概率。

A.審計師可能使用不是最佳的統(tǒng)計方法，比如，使用了差異估計而沒有使用比

率估計

B.審計師可能沒有認識到樣本中包含的錯誤

C.雖然正確抽取的樣本，但它可能無法代表總體

D.審計師確定的置信水平或精確度不正確

參考答案：C

參考解析：C該選項正確定義了“抽樣風(fēng)險”。它可以衡量，可以通過增大樣本

量來降低該風(fēng)險。選項A不正確，該選項可能導(dǎo)致樣本不充分，或者規(guī)模不必

要地增大，但這不能稱為“抽樣風(fēng)險”。選項B不正確，未能辨認出樣本中的

差錯屬于“非抽樣風(fēng)險”。選項D不正確。置信水平和精確度是審計師要判斷

的問題，錯誤的判斷不屬于“抽樣風(fēng)險”。

［單選題］21.某內(nèi)部審計報告指出了薪酬管理部門的弱點并提出了相應(yīng)的改正措

施，這份審計報告對誰最有用：

A.出納員

B.董事會的審計委員會

C.薪酬部門經(jīng)理

D.總裁

參考答案：C

［單選題］22.某內(nèi)部審計師正在調(diào)查雇員對于健康福利計劃的觀點及看法。最好

的抽樣方法是：

A.集中在可能作出反應(yīng)的人群以便得到更大的樣本

B.集中在經(jīng)理和主管人員，因為他們也能反映他們部門人員的意見

C.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的狀況、年齡和每小時薪金水平分層

D.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法

參考答案：C

［單選題］23.在公司內(nèi)部開辦舞弊熱線的首要目的是：（）

A.減少公司的總運營成本

B.檢測機構(gòu)內(nèi)部各單位實現(xiàn)其目標情況

C.建立溝通渠道，方便人們報告不當行為嫌疑

D.強調(diào)值得注意的地方，并減少對如期運作領(lǐng)域的關(guān)注

參考答案：C

參考解析：A不正確，這不是開辦舞弊熱線的首要目的。B不正確，這與開辦舞

弊熱線無關(guān)。C正確。這是開辦舞弊熱線的首要目的，強調(diào)的是溝通（不當行為

嫌疑）。D不正確，這屬于例外管理的范疇。

［單選題］24.假定下列測試應(yīng)收款估價的程序都是圓滿實施的，審計師最有可能

依靠（）。

A.郵寄的肯定性函證請求

B.完成的應(yīng)收賬款賬齡一覽表

C.應(yīng)收賬款總數(shù)同前期應(yīng)收賬款總數(shù)的比較

D.重新計算的個別選定的應(yīng)收賬款的價值

參考答案：B

參考解析：B應(yīng)收賬款賬齡一覽表是評估價值的主要方式。選項A不正確，肯定

性函證主要表明了應(yīng)收款的存在性，而不是應(yīng)收款的價值。選項C不正確，這

個分析性程序?qū)χ苯庸纼r作用很小。選項D不正確，對應(yīng)收賬款總額進行估

價，可以通過賬款回收的概率來確定，而不是通過算出的金額的數(shù)字準確性來

確定。

［單選題］25.下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容？()

A.員工收取客戶的錢財、禮物和服務(wù)

B.員工參與(直接或間接)公共部門管理

C.員工與供應(yīng)商發(fā)生借貸關(guān)系

D.員工利用公司信息謀取私利

參考答案：B

參考解析：B正確。禁止員工參與公共服務(wù)通常是不恰當?shù)?。如果公共服?wù)不是

任務(wù)，它也是全體公民的權(quán)利。

［單選題］26.控制自我評估(CSA)是一種()。

A.指令性審計工具

B.預(yù)防性審計工具

C.檢查性審計工具

D.糾正性審計工具

參考答案：B

參考解析：BCSA是一種預(yù)防型審計工具，即在事態(tài)或問題惡化之前就把它們識

別出來。

［單選題］27.以下哪一項關(guān)于舞弊調(diào)查的工作底稿記錄的敘述是正確？I.所有

控告證據(jù)都應(yīng)該包含在工作底稿中。H.所有重要的證言證據(jù)都應(yīng)該進行檢查以

保證其能夠為結(jié)論提供充分的依據(jù)。III.如果和被懷疑對象進行面談，那么就應(yīng)

該將書面證明材料或書面陳述材料歸納工作底稿中。

A.只有I

B.只有n

cii和m

D.I、D和in

參考答案：D

［單選題］28.內(nèi)部審計師可以用口頭報告來0。

A.向管理層提交直接信息，并且對面對面、更為準確地交換想法

B.不用像編寫書面報告那樣花時間準備，能更加有效率地報告中期發(fā)現(xiàn)

C.通過對被審計單位的重大發(fā)現(xiàn)處理達成口頭協(xié)議，來消除長篇幅最終報告的

需要

D.使被審計單位對運用圖形的精練演示記憶深刻，以增強審計發(fā)現(xiàn)的可信度

參考答案：A

參考解析：A口頭報告可以讓管理層直接響應(yīng)，是更為準確的溝通方式，因為被

審計單位可以當面做出反應(yīng)，當面提出問題并且使雙向式的直接溝通成為可

能。選項B不正確，口頭報告必須像書面報告那樣謹慎地準備并提交，這樣審

計師才更具可信度。選項C不正確，有關(guān)重大審計發(fā)現(xiàn)的一致意見應(yīng)當正式在

最終報告中反映。選項D不正確，審計師應(yīng)當重點關(guān)注口頭報告中所反映的想

法，而不是關(guān)注華而不實的演示，它們對于報告閱讀人或者主題事件都是額外

的東西。

［單選題］29.某審計是運用通用審計軟件從組織一年的銀行賬戶中選擇了統(tǒng)計代

表性支付樣本。審計師證實了所有支付樣本和適當?shù)嘏鷾手С治募?，同時注意

到所有支付都在到期限內(nèi)支付。根據(jù)這個信息，審計師可以推論：

A.銀行對賬單與組織賬簿一致

B.支付發(fā)票被適當批準和歸檔

C.確保及時支付的控制按計劃執(zhí)行

D.b和C

參考答案：B

［單選題］30.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計報告的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該包括：

A.對審計發(fā)現(xiàn)發(fā)生原因的意見陳述

B.對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)部門控制弱點的事實陳述

C.對在審計過程中形成的事實和意見的陳述

D.對處理未來潛在事件的看法的陳述及對被審計單位有所幫助的一些看法的陳

述

參考答案：B

參考解析：發(fā)現(xiàn)是對事實的相關(guān)說明，審計發(fā)現(xiàn)必須是審計師在檢查過程中發(fā)

現(xiàn)的關(guān)于控制強點和弱點的事實證據(jù)。審計發(fā)現(xiàn)不能既是事實又是意見，他們

必須只描述存在的事實或情況。

［單選題］31.以下()活動既能代表恰當?shù)娜耸虏块T職能，又可以遏制有關(guān)工資的

舞弊行為。

A.發(fā)放工資支票

B.對加班時間進行授權(quán)

C.對工資表人員的增減變化進行授權(quán)

D.收集并保留無人認領(lǐng)的工資支票

參考答案：C

參考解析：C人事記錄包含了有關(guān)招聘、解職等工資業(yè)務(wù)的獨立的權(quán)威信息來

源。選項A不正確，發(fā)放工資支票通常是出納部門的職責(zé)。選項B不正確，對

加班時間進行授權(quán)是運營部門主管的職責(zé)。選項D不正確，保留無人認領(lǐng)的工

資支票是出納部門的職責(zé)。

［單選題］32.下列哪項關(guān)于基準的陳述不正確？（）

A.基準包括不斷地評價組織的最好實踐，并改進組織程序來應(yīng)用這些最好的實

踐

B.基準在實際中通常包括組件公司的基準團隊

C.基準是一個持續(xù)評價公司業(yè)績與世界或者行業(yè)最佳業(yè)績間差異的過程

D.基準是公司直接將自己與競爭對手比較

參考答案：D

參考解析：A不正確，是關(guān)于基準的正確陳述。D正確?；鶞适且粋€持續(xù)的過

程，包括使用定性和定量標準來不斷地衡量公司業(yè)績和最佳業(yè)績間差異。公司

不必將自己直接與競爭對手比較。重要的是，基準公司應(yīng)該是行業(yè)的領(lǐng)先者。

［單選題］33.在制定審計計劃的過程中應(yīng)該要求管理人員進行參與，這是為了：

0

A.確認以往的審計建議已經(jīng)得到恰當落實

B.選擇將在每項審計業(yè)務(wù)中得到應(yīng)用的審計測試

C.核實各類最高風(fēng)險已納入基于風(fēng)險的審計計劃

D.保證審計人員為了開展審計工作可以進入公司的相關(guān)場地并獲取公司的相關(guān)

記錄

參考答案：C

參考解析：c正確。首席審計官在準備內(nèi)部審計部門的審計計劃時一，要以從高級

管理層和董事會獲取的審計范圍以及風(fēng)險、風(fēng)險暴露對組織的影響進行評估為

基礎(chǔ)。審計計劃必須支持組織和董事會的目標和計劃。

［單選題］34.根據(jù)HA《準則》，下列。列出了必須包括在舞弊報告中的正確信

息。

A.目的、范圍、結(jié)果，在恰當?shù)臅r候表達審計師的意見

B.標準、條件、原因和結(jié)果

C.背景、發(fā)現(xiàn)和建議

D.發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和糾正措施

參考答案：D

參考解析：D書面報告應(yīng)當在調(diào)查階段結(jié)束時出具，它應(yīng)當包括所有的審計發(fā)

現(xiàn)、結(jié)論、建議以及采取的糾正措施，這是HA《準則》中提到的內(nèi)容。選項A

不正確，這個信息清單包括在審計檢查結(jié)束時的最終書面報告中，它可以不包

括在舞弊報告中。由于這個定義沒有包括“糾正性措施”，因而它是不完整

的。選項B不正確，這是構(gòu)成“審計發(fā)現(xiàn)”的正確要素清單，舞弊報告不僅僅

包括審計發(fā)現(xiàn)，因此這個答案是不完整的。選項C不正確，在最終審計報告中

可以建議包括背景信息，但不對此做要求。這份清單排除了“結(jié)論”和“糾正

性措施”，因此是不完整的。

［單選題］35.獨立的廣告代理商的支付和費用單引起了爭論，因為它們未經(jīng)營銷

部門的授權(quán)。下列0控制可以防止這種爭論。

A.立即報告所有的投入和支出

B.包含支付和費用賬單條款的書面協(xié)議

C.在銷售促銷和廣告之間進行職務(wù)分離

D.對預(yù)算和實際支出的比較每月進行報告

參考答案：B

參考解析：B這樣的合同的存在可以防止同支付和費用的復(fù)原有關(guān)的爭議。選項

A不正確，及時報告不能解決這個問題。選項C不正確，在問題陳述中，沒有不

相容職務(wù)分工的證據(jù)。選項D不正確，每月報告比較情況，可以發(fā)現(xiàn)問題，但

它們不能阻止對支付的爭議。

［單選題］36.工作底稿在不再有用的時候應(yīng)處理掉。保管政策()。

A.應(yīng)該明確最低三年的保管期

B.應(yīng)該由審計委員會編寫

C.應(yīng)當經(jīng)過法律顧問批準

D.應(yīng)當經(jīng)過外部審計師批準

參考答案：c

參考解析：C法律顧問應(yīng)當批準保管政策。選項A不正確，最低程度的保管期不

僅僅是三年。選項B不正確，審計委員會不應(yīng)當編寫保管政策。選項D不正

確，外部審計師不應(yīng)當編寫保管政策。

［單選題］37.如果要開展持續(xù)評估，以促進內(nèi)部審計部門進行質(zhì)量保障和改進工

作，那么，可把以下哪項內(nèi)容視為這類持續(xù)評估工作的組成內(nèi)容？()I.監(jiān)督。

II.來自審計客戶的反饋。III.對業(yè)績措施的分析。IV.將預(yù)算審計時間和實際審

計時間進行比較。

A.只有I和HI是對的

B.只有H和IV是對的

c.只有I、in和w是對的

D.I、n、in和w都對

參考答案：D

參考解析：I.正確。監(jiān)督是為了保證內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計標準和審計方

案。它是質(zhì)量保證活動最重要的內(nèi)容。n.正確。實施客戶滿意度調(diào)查，獲得客

戶的反饋是質(zhì)量保證程序的一部分。ni.正確。對業(yè)績措施的分析是內(nèi)部評估的

范圍。IV,正確。屬于對審計運行效率的監(jiān)督。故選D。

［單選題］38.審計師在與一位數(shù)據(jù)輸入員進行面談時，討論了正在使用的計算機

系統(tǒng)，該系統(tǒng)用于追蹤職員培訓(xùn)規(guī)定和對規(guī)定的遵循情況。審計師確認在這一

系統(tǒng)中存在潛在的重要缺陷。審計師應(yīng)該：

A.非直接或間接地提到這個缺陷，以避免使該職員感到不舒服

B.提出間接問題，以幫助了解更多的與這個潛在缺陷有關(guān)的真實信息

C.向職員詢問關(guān)于該缺陷的問題，并立即決定是否應(yīng)該報告該審計發(fā)現(xiàn)

D.確定該缺陷真實存在后，進行第二次面談

參考答案：B

［單選題］39?一個恰當記錄的工作底稿應(yīng)：()

A.簡潔但完整

B.遵守唯一的格式和安排

C.含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子

D.不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件

參考答案：A

參考解析：A正確。業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)

活動的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所

報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡潔和準確是工作底稿的理

想質(zhì)量要求，但完整性和對結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素。B不正確，工作

底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致。C不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標有關(guān)的信息。D

不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無論何時都有必要包括在內(nèi)。

［單選題］40.為了估計屬性樣本的結(jié)果，下列()項是必須已知的。

A.總體金額的估計值

B.樣本價值的標準差

C.選定樣本的實際規(guī)模

D.有限總體修正因子

參考答案：C

參考解析：C樣本量用于估計實際的發(fā)生率。選項A不正確，貨幣價值和屬性抽

樣無關(guān)。選項B不正確，標準差和屬性抽樣無關(guān)。選項D不正確，有限總體修

正因子用于調(diào)整最初計算出的樣本量。

［單選題］41.根據(jù)控制自我評估法，以下()項屬于軟性控制。

A.控制自我評估技術(shù)

B.雙重控制

C.授權(quán)方法

D.傳統(tǒng)的審計方法

參考答案：A

參考解析：A控制自我評估(CSA)是一種管理方法，組織成員識別并分析業(yè)務(wù)流

程中的風(fēng)險與控制措施以進行持續(xù)的改進。CSA技術(shù)對應(yīng)的是軟性控制，而傳統(tǒng)

的審計技術(shù)關(guān)注的是硬性控制。軟性控制是非正式的，而硬性控制是正式的。

軟性控制比硬性控制更難以評價。硬性控制的一個例子是：是否存在一份道德

規(guī)范？軟性控制的一個例子是：員工是否愿意遵循這一規(guī)范？

［單選題］42.以下()種企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)框架中的組成部件涉及組織中的流程

和人員。

A.戰(zhàn)略風(fēng)險

B.經(jīng)營風(fēng)險

C.財務(wù)風(fēng)險

D.危害風(fēng)險

參考答案：B

參考解析：B經(jīng)營風(fēng)險與組織的內(nèi)部系統(tǒng)、產(chǎn)品、服務(wù)、流程、技術(shù)和人員有

關(guān)。戰(zhàn)略風(fēng)險包括與戰(zhàn)略、政治、經(jīng)濟、監(jiān)管和全球市場環(huán)境相關(guān)的各種風(fēng)

險。它還包括名譽風(fēng)險、領(lǐng)導(dǎo)力風(fēng)險、品牌管理風(fēng)險和客戶風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險包

括外匯波動、利率變動和商品價格變化導(dǎo)致的風(fēng)險。它還包括信用風(fēng)險、流動

性風(fēng)險和市場風(fēng)險。危害風(fēng)險指可以保險的風(fēng)險，例如自然災(zāi)害、各種可以保

險的責(zé)任、實物資產(chǎn)和財產(chǎn)的減值以及恐怖主義。ERM包括上漲與下降的風(fēng)險。

［單選題］43.幾個級別的經(jīng)理都對營銷部門的審計結(jié)果感興趣，以下哪項是溝通

審計結(jié)果的最佳方法？（）

A.為每一級別經(jīng)理寫詳細的報告

B.給營銷部經(jīng)理寫詳細報告，給其他的經(jīng)理總結(jié)報告

C.與營銷部經(jīng)理討論結(jié)果，給管理高層總結(jié)報告

D.與所有層次的經(jīng)理討論結(jié)果

參考答案：c

參考解析：A不正確，不需要給各級別經(jīng)理都寫詳細的報告。D不正確，應(yīng)與恰

當層面的管理層討論審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，但仍應(yīng)發(fā)出審計報告。

排除AD,BC中選擇，C選項更優(yōu)于B。原因：1、總結(jié)報告的主要功能還是提供

給管理高層，所以B的描述給其他經(jīng)理總結(jié)報告不如C選項。2、C選項中與營

銷部經(jīng)理討論結(jié)果并無不妥，也不排斥詳細報告給營銷經(jīng)理。

［單選題］44.首席審計官單獨或與人力資源部門共同承擔的招募員工責(zé)任當中最

重要的工作之一是形成員工留用策略。以下哪一項最恰當且最有效？（）1.為所

有內(nèi)部審計人員制定單一職業(yè)路徑，要求在相同期限內(nèi)從一個新人職審計師成

長為審計師、主管審計師和審計經(jīng)理。H.確保審計人員的每次年度審核和審計

事后審核總是正面的。III.根據(jù)審計師的目標和內(nèi)部審計活動的目標，與每個內(nèi)

部審計師制作培訓(xùn)時間表。IV.根據(jù)審計建議為組織節(jié)約的成本為內(nèi)部審計師提

供獎金。

A.只有HI

B.只有I和II

c.只有n和ni

D.只有I、in和w

參考答案：A

參考解析：I.不正確，普遍適用的方法對于那些有天賦的員工不一定合適，而

且不是所有的內(nèi)部審計人員希望走完整個職業(yè)升遷路徑。n,不正確，首席審

計官應(yīng)當在審核中包括相關(guān)、正面的評價，而不是絕大部分都是正面評價。in.

正確。根據(jù)《框架》，鼓勵內(nèi)部審計師通過接受（與其所在組織和行業(yè)相關(guān)）繼

續(xù)職業(yè)教育，保持其在所屬組織的治理、風(fēng)險和控制過程方面的職業(yè)能力。IV.

不正確，基于成本節(jié)約而不是更為寬泛的業(yè)績評價的薪酬可能誘導(dǎo)內(nèi)部審計人

員過于狹隘地專注于審計活動。故選A。

［單選題］45.在現(xiàn)金控制的審計中，審計師把抽取的現(xiàn)金收入清單數(shù)同每天的現(xiàn)

金收入日記賬合計數(shù)以及每天的銀行存款單數(shù)額進行比較，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）

每天的現(xiàn)金收入清單數(shù)同現(xiàn)金日記賬合計數(shù)相符，但和每天的銀行存款單數(shù)額

不符；（2）從較長的時期看，現(xiàn)金收入合計數(shù)同銀行存款單數(shù)額相符。為支持

“每天的現(xiàn)金收入沒有原封不動存入銀行”這一發(fā)現(xiàn)，以上證據(jù)（）。

A.充分，但既不勝任也不相關(guān)

B.充分、勝任和相關(guān)

C.不充分、不勝任、不相關(guān)

D.相關(guān)，但既不充分也不勝任

參考答案：B

參考解析：B該證據(jù)是充分的（忠于事實、適當、令人信服），勝任的（可靠，可

以通過恰當?shù)膶徲嫾夹g(shù)很好地獲取），以及相關(guān)的（同審計目標保持一致）。選項

A不正確，該證據(jù)是勝任的、相關(guān)的。選項C不正確，該證據(jù)是充分的、勝任的

和相關(guān)的。選項D不正確，該證據(jù)是充分的、勝任的。

［單選題］46.內(nèi)部審計師使用回歸分析評估后勤成本和機器小時之間的關(guān)系。下

列信息由電腦軟件程序得出：截距2050回歸系數(shù)0.825相關(guān)系數(shù)0.800估計值

的標準差200觀測數(shù)量36如果下個月公司的10臺機器將被使用2400個小時，

預(yù)計后勤成本是（）。

A.4050美元

B.4030美元

C.3970美元

D.3930美元

參考答案：B

參考解析：B中2050+0.825X2400。選項A不正確，2050+10X200（錯誤地使用

了標準差估計值）。選項C不正確，（2050+0.825X2400）-100（錯誤地使用了標

準差估計值）。選項D不正確，（2050+0.800X2400）（錯誤地使用了相關(guān)系數(shù)，

而不是回歸系數(shù)）。

［單選題］47.審計師考慮提出一個針對虛假領(lǐng)取者這一潛在問題的恰當控制措

施。該審計師認為下列控制程序都是可納入建議的潛在項目。I.要求領(lǐng)取人文

件的所有改動都要事先得到獨立調(diào)查，然后由相應(yīng)社工的主管批準。H.要求在

領(lǐng)取人賬戶編號上使用自校驗數(shù)位，這樣系統(tǒng)就可以立即識別出任何重復(fù)情

況。III.在計算機程序中插入一位搜尋重復(fù)姓名和地址的編碼。一旦發(fā)現(xiàn)重復(fù)情

況，就會生成一個例外報告并傳送給部門主管。W.要求社工輪崗，為不同的領(lǐng)

取人服務(wù)。以下?？刂拼胧┙M合能有效地消除審計師的疑慮，并加強針對合格

領(lǐng)取人的控制。？

A.I、n、in和w

B.I、II和III

C.I和w

D.i、in和iv

參考答案：D

參考解析：D這三個答案都是應(yīng)對審計師發(fā)現(xiàn)的審計與控制問題的有效方法：項

目1分離了職責(zé)，項目HI引入了一項重要的計算機檢查，而項目IV要求輪崗，

因此一個新員工將發(fā)現(xiàn)一些領(lǐng)取人是不符合條件的。選項A不正確，項目II不

應(yīng)添加到控制上。選項B不正確，自校驗數(shù)位不會改進控制程序。系統(tǒng)中設(shè)置

的每個領(lǐng)取人都有自己獨一無二的自校驗數(shù)位。人們關(guān)心的是建立符合條件的

領(lǐng)取人賬戶的過程。選項C不正確，項目HI也是有用的。

［單選題］48.一家制造公司在制造過程中使用大量的低值易耗品，如洗滌劑、手

套等。當采購這些物品時，它們被記錄在存貨中。工廠的地板上安放了存放這

些物品的儲物罐，以使工人能夠方便地拿到這些物品。在需要的時候，儲物罐

中的物品將被重新放滿，物品成本計入消耗品賬戶，該賬戶是工廠制造費用的

一部分。以下（）項程序可以改進這項控制。

A.將儲物罐安放到存貨倉庫中去

B.要求管理當局檢查在正常工作時間內(nèi)使用這些消耗品的成本報告

C.在正常工作時間中鎖上儲物罐

D.對于小額的成本和數(shù)量，以上各項措施都不需要

參考答案：B

參考解析：B管理當局對于支出的檢查將控制低值易耗品的支出水平。選項A不

正確，重新安放儲物罐將影響工廠職員生產(chǎn)的效率和效果。選項C不正確，鎖

上儲物罐將影響工廠職員生產(chǎn)的效率和效果。選項D不正確，因為選項B是正

確的。

［單選題］49.假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計師承認了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計師應(yīng)

該：（）

A.要求舞弊者在內(nèi)部審計師制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向

高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動

B.不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律

證據(jù)，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件

C.向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關(guān)，因為涉嫌犯

罪，但不必制成文件記錄

D.告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認制成磁帶并向執(zhí)法機關(guān)報告其犯罪行

為

參考答案：A

參考解析：A正確。根據(jù)《框架》，這種（舞弊）調(diào)查包括收集關(guān)于已發(fā)現(xiàn)舞弊的

具體細節(jié)。因此，當舞弊者承認舞弊后，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求舞弊者在供認書

上簽字，并將供認書存入工作底稿作為具體的證據(jù)。另外，根據(jù)《框架》，當

內(nèi)部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時，應(yīng)該將這種情

況及時通知管理高層和董事會，因此內(nèi)部審計師應(yīng)該向高級管理者報告，請示

下一步的行動。B不正確，主觀、敏感以及可能成為法律證據(jù)不構(gòu)成內(nèi)部審計師

對該行為不在工作底稿中進行記錄的理由，而且制作供認文件屬于內(nèi)部審計師

的工作范圍，不需要由法律顧問來進行。C不正確，內(nèi)部審計師是否作出將其報

告執(zhí)法機關(guān)的建議要視情況而定。此外，涉嫌犯罪不構(gòu)成不制成文件記錄的理

由，恰恰相反，正因為涉嫌犯罪，才更應(yīng)該將取證工作做得盡可能完善以保障

參與各方的權(quán)利。D不正確，告知舞弊者他們的權(quán)利是執(zhí)法機關(guān)而非內(nèi)部審計師

的責(zé)任，是否向執(zhí)法機關(guān)報告舞弊者的犯罪行為不應(yīng)由內(nèi)部審計師來決定。

［單選題］50.貫穿于分布式IT系統(tǒng)處理的所有中斷通過下列()控制或概念而得

以最小化。

A.系統(tǒng)日志

B.故障弱化(fail-soft)保護

C.備份和恢復(fù)

D.數(shù)據(jù)文檔安全

參考答案：B

參考解析：B有選擇地終止受影響而不重要的處理過程，而在其他站點都可以進

行持續(xù)處理，這種能力被稱為故障弱化保護，它是分布式系統(tǒng)的一個優(yōu)點。選

項A不正確，系統(tǒng)日志是顯示系統(tǒng)處理過程中所有活動細節(jié)的文件，可用于調(diào)

查異常的活動，比如硬件故障、重新運行以及非正常終止。選項C不正確，備

份程序是用于在計算機失效后，防止恢復(fù)過程將錯誤的變更加入系統(tǒng)。選項D

不正確，數(shù)據(jù)文檔安全是用于防止對數(shù)據(jù)文檔進行未經(jīng)授權(quán)的變更。

［單選題］51.管理活動可以分為3個層次：戰(zhàn)略計劃、管理控制和經(jīng)營控制。信

息需求因管理活動所屬的層次而各異。下列()項是對戰(zhàn)略計劃信息需求的最佳

描述。

A.頻繁使用的、來自外部的總和信息

B.未來導(dǎo)向的、過時的詳細信息

C.最新的、準確的內(nèi)部信息

D.大范圍的、總和的、未來導(dǎo)向的信息

參考答案：D

參考解析：D戰(zhàn)略計劃的重點是關(guān)注5?10年的宏觀問題。選項A不正確，沒有

頻繁使用。選項B不正確，不是詳細的或者一定是過時的。選項C不正確，都

不符合戰(zhàn)略計劃的特征。

［單選題］52.下列哪項不是利用中期報告的好處？()

A.寫審計報告的時間可以縮短

B.期間報告?zhèn)鬟f要求得到及時關(guān)注的信息

C.期間報告可以是非正式的

D.正式的、書面的期間報告可以減少對最終審計報告的需要

參考答案：D

參考解析：A不正確，中期報告能縮短報告的寫作時間。B不正確，優(yōu)勢是促進

交流。C不正確，根據(jù)《框架》規(guī)定，中期報告可以是書面的或口頭的，可以是

正式的或非正式的形式傳遞。D正確。根據(jù)《框架》規(guī)定，中期報告的運用并不

能減少或者消除對最終報告的需要。

［單選題］53.完成調(diào)查之后.內(nèi)部審計師已得出結(jié)論：一名員工盜取了大量的現(xiàn)

金收款。提出這一發(fā)現(xiàn)的報告草稿應(yīng)由誰來檢查？

A.法律顧問

B.董事會的審計委員會

C.總裁

D.外部審計師

參考答案：A

［單選題］54.以下()項是在審計某項計算機應(yīng)用程序中使用整合測試設(shè)施法(ITF)

的缺點。

A.ITF可能有助于證實賬戶余額的準確性，但無法確定處理的控制措施是否有用

B.測試交易可以進入真實的數(shù)據(jù)環(huán)境

C.在應(yīng)用程序測試過程中，ITF技術(shù)的使用無法離開模擬的主文件記錄

D.測試數(shù)據(jù)必須由擁有大量技術(shù)知識的IT員工處理

參考答案：B

參考解析：B使用ITF的一個已知風(fēng)險是對實際所用主文件的污染。選項A不正

確，ITF用于測試運作系統(tǒng)使用的程序，其中包括針對處理的控制措施。選項C

不正確，ITF技術(shù)可以用于系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用測試。選項D不正確，在使用ITF

時，測試數(shù)據(jù)的處理只需要最少的專業(yè)技能。

［單選題］55.在審計結(jié)論受到挑戰(zhàn)時，通過下列()項可以最好地促進審計師從事

實上進行辯駁。

A.審計方案中的小結(jié)

B.形式上的工作底稿

C.工作底稿中的交叉引用

D.審計方案中的明確程序

參考答案：C

參考解析：C交叉引用通過清晰地識別事實的來源和地點，有助于從事實上辯駁

這些挑戰(zhàn)。選項A不正確，一般情況下，審計方案是不做小結(jié)的，這種小結(jié)適

用于工作底稿。選項B不正確，通過指導(dǎo)審計師確保涉及所有的重要點，形式

上的工作底稿在證據(jù)收集過程中可以節(jié)約時間。選項D不正確，審計方案中明

確的程序指導(dǎo)證據(jù)收集，但工作底稿中恰當?shù)慕徊嬉檬聦崳兄趶氖聦嵣?/p>

辯駁這些挑戰(zhàn)。

［單選題］56.公司正在考慮購買一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項資產(chǎn)的地理位置與眾所

周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內(nèi)部審計師會同法律顧問提供有關(guān)這項資產(chǎn)

環(huán)境責(zé)任方面的初步意見。支持管理層要求進行這類調(diào)查的最主要原因是：()

A.未來的潛在責(zé)任可能會在價值上超出取得這項資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢

B.如果環(huán)境污染得到證實，管理層會為這項資產(chǎn)支付更低的價格

C.在資產(chǎn)的銷售完結(jié)之前，當前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證

的污染

D.管制機構(gòu)要求購買方確認并披露所有實際與潛在的污染情形

參考答案：A

參考解析：A正確。內(nèi)部審計師應(yīng)在購買這項資產(chǎn)之前開展交易審計、當前的土

地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔責(zé)任。因此，買方要設(shè)法確認并量化有關(guān)

環(huán)境污染方面的問題，確定其程度，并估計潛在的責(zé)任與清除成本。然后，根

據(jù)交易狀況來反映這些信息。B不正確，盡管受污染的資金成本可能很低，但是

管理層可以不購買這項資產(chǎn)來回避潛在的所有責(zé)任。C不正確，當前的土地所有

者可能會同意清理場所的環(huán)境，但這并不是法律責(zé)任所要求的。D不正確，購買

方不需要披露任何實際或潛在的污染狀況。

［單選題］57.根據(jù)《標準》規(guī)定，內(nèi)部審計師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，以下哪項最

好地描述了如何履行這種職責(zé)？()

A.在對可能的舞弊進行調(diào)查時與保衛(wèi)人員和法規(guī)實施機構(gòu)配合

B.每次審計中都對舞弊進行測試并盡可能進行追查

C.協(xié)助設(shè)計控制系統(tǒng)以防止舞弊

D.評價控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險暴露方面的充分性和有效性

參考答案：D

參考解析：A不正確，與保衛(wèi)人員、法規(guī)實施機構(gòu)相比較，內(nèi)部審計師對舞弊的

調(diào)查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行發(fā)現(xiàn)舞弊

的職責(zé)。B不正確，因為每次審計的目標和側(cè)重點不盡相同，要求每次審計都盡

可能對舞弊進行追查是不經(jīng)濟和不可能的。C不正確，設(shè)計控制系統(tǒng)是管理層而

非內(nèi)部審計師的責(zé)任。D正確。根據(jù)實務(wù)公告，“內(nèi)部審計師負責(zé)根據(jù)組織經(jīng)營

活動各方面的潛在風(fēng)險水平，通過檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性

來協(xié)助遏制舞弊”。

［單選題］58.一位公司職員的職責(zé)包括將收到的存貨與供貨商裝運單進行比較，

授權(quán)到貨商品的付款，更新聯(lián)機的存貨總額。有時，職員私自從到貨商品中拿

出來小部分有價值的貨物，對所有的到貨商品授權(quán)付款，然后將存貨價值總額

調(diào)整為實際入庫的存貨價值。對于這一行為的最佳的預(yù)防性控制程序是()。

A.將驗收職責(zé)和付款職責(zé)進行分離

B.定期核對收貨數(shù)量與存貨庫存

C.根據(jù)供貨商的裝運單來審批付款

D.對于計算機存貨系統(tǒng)，實施密碼訪問控制

參考答案：A

參考解析：A將這兩項不相容的職責(zé)進行分離，是防止職員的舞弊行為的最佳控

制程序。選項B不正確，定期核對收貨數(shù)量與存貨庫存可以發(fā)現(xiàn)存貨差異，但

它不是預(yù)防性控制程序。選項C不正確，根據(jù)供貨商的裝運單授權(quán)付款無法防

止職員的舞弊行為，因為他無論如何都會授權(quán)進行全額付款。在未將裝運單與

收到的貨物進行比較的情況下付款，可能導(dǎo)致支付實際未收到的商品。選項D

不正確，對于計算機存貨系統(tǒng)實施密碼訪問控制無法防止職員的舞弊行為，因

為他將被授權(quán)使用這一系統(tǒng)，會有訪問密碼。

［單選題］59.作為風(fēng)險分析的一部分，一位審計師希望使用過去30個月的銷售

結(jié)果預(yù)測下個月某個工廠銷售量的增長情況。審計人員已經(jīng)歸納了在過去9個

月組織內(nèi)影響銷售量變化的顯著因素。最有效的分析技術(shù)將是：

A.未加權(quán)的移動平均

B.指數(shù)平滑

C.排隊論

D.線性回歸分析

參考答案：B

［單選題］60.內(nèi)部審計人員應(yīng)被賦予一種恰當?shù)姆绞?，以此來討論問題，以及收

到有關(guān)部門政策的最新信息。針對該目標的最為恰當?shù)挠懻摃?。

A.部門的非正式溝通渠道

B.部門間的備忘錄

C.員工會議

D.員工評價會議

參考答案：c

參考解析：C正式的員工會議為確保有關(guān)事項及時、高效地解決提出了最佳機

會。選項A不正確，非正式溝通不是最恰當?shù)挠懻摃?。選項B不正確，備忘錄

一般是非人性化的，不會對最大化地交換思想提供很好的機會。選項D不正

確，員工評價會議不會使員工及時地討論問題，收到更新信息。

［單選題］61.內(nèi)部審計師在開展工作過程中，必須對舞弊和其他白領(lǐng)犯罪形式警

覺，區(qū)別舞弊不同于其他各種白領(lǐng)犯罪的重要特征在于()。

A.舞弊包含了一系列違規(guī)和不法活動，涉及有意欺詐

B.不像其他白領(lǐng)犯罪，舞弊始終是針對外部實施的

C.白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益

D.外部人通常實施白領(lǐng)犯罪來損害組織利益，而內(nèi)部人實施舞弊來使組織受益

參考答案：A

參考解析：A這與HA《準則》是一致的。選項B不正確，舞弊可以在組織中發(fā)

生。選項C不正確，舞弊可以是為了組織的利益。選項D不正確，部分表述可

能真實，也可能不真實。

［單選題］62.在對某有害材料研究中心的環(huán)境保護裝置進行審計時，內(nèi)部審計師

審查了設(shè)計師的警報裝置詳細說明書，檢查了購買該裝置的發(fā)票，并且會見了

負責(zé)安裝的工廠安全員。實施這些程序主要是為保證：()

A.警報系統(tǒng)確實在運行

B.特定的警報系統(tǒng)的設(shè)計充分

C.購買并安裝了特定的警報系統(tǒng)

D.警報系統(tǒng)符合法定要求

參考答案：c

參考解析：A不正確，審計師不應(yīng)關(guān)注警報裝置的運行情況，主要關(guān)心其功能和

付款情況。B不正確，審計師對警報系統(tǒng)的設(shè)計是否充分沒有進行審計。C正

確。從審查警報裝置說明書，到檢查購買裝置的發(fā)票，再到負責(zé)安裝的情況，

都是為了保證購買并安裝了特定的警報裝置。D不正確，警報系統(tǒng)是否符合法定

要求不是審計師關(guān)心的問題。

［單選題］63.管理層認為本年度有些銷售人員傭金過高。通過下列()，可以最好

地確定針對具體銷售人員的賬面?zhèn)蚪鹬С龅臏蚀_性。

A.計算選定的銷售傭金

B.計算傭金比率

C.采用分析性程序

D.測試整體的合理性

參考答案：A

參考解析：A對選定的銷售傭金進行計算，可以提供數(shù)字準確性的證據(jù)。選項B

不正確，計算傭金比率利用毛銷售額，它不能提供具體支付的證據(jù)。選項C不

正確，利用分析性程序可以測試整體的合理性。選項D不正確，測試整體的合

理性要用分析性程序，它與具體的交易無關(guān)。

［單選題］64.以下()項是嵌入式審計模塊的一個目標。

A.可以連續(xù)監(jiān)控交易的處理過程

B.識別那些未經(jīng)授權(quán)就插入的程序編碼

C.證實主文件中賬戶余額的準確性

D.審核計算機內(nèi)存中某個特定部分的內(nèi)容

參考答案：A

參考解析：A嵌入式審計模塊能夠持續(xù)地監(jiān)控與分析交易處理過程，其中包括處

理過程的控制措施是否發(fā)揮作用。選項B不正確，映像法是用來確定一個計算

機程序是否包含任何未執(zhí)行的編碼的技術(shù)，而這些編碼應(yīng)得到檢查。選項C不

正確，通用審計軟件之類的檢索與分析程序適用于驗證一個計算機文件中的信

息的正確性。選項D不正確，快照法是一個用于抓取并打印所有與分析處理循

環(huán)中的某個特定時刻有關(guān)的數(shù)據(jù)的方法。

［單選題］65.某審計發(fā)現(xiàn)如下情況：公司的資金預(yù)算安排了用于購置11輛新車

的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛

里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對

于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未作政策上的規(guī)定，而且缺少分

配車輛的標準以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購置不需要的車

輛。根據(jù)這一審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應(yīng)向管理層建議：()

A.將每季節(jié)至少行駛2500公里作為將車輛分配給各小組的標準

B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度

C.將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止

D.在內(nèi)部審計師對其他項目審核完畢之后再批準資金預(yù)算

參考答案：C

參考解析：A不正確，內(nèi)部審計師建議具體的標準是不恰當?shù)?。B不正確，建立

輪換車輛的制度是不恰當?shù)慕ㄗh，該事件需作進一步的分析。C正確。審計報告

應(yīng)該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議

采取行動糾正或改進業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些

情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形

下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當。內(nèi)部審計師為所審計的業(yè)務(wù)制定政

策或程序是不恰當?shù)摹不正確，假定審計結(jié)果是完全的，不批準資金預(yù)算是多

余的程序。

［單選題］66.在受侵襲的計算機和外圍設(shè)備同計算機犯罪有關(guān)時，這是下列0的

例子。

A.重復(fù)證據(jù)

B.實物證據(jù)

C.最佳證據(jù)

D.間接證據(jù)

參考答案：B

參考解析：B直接檢查或觀察工作人員、資產(chǎn)或事件，可以取得實物證據(jù)。選項

A不正確，重復(fù)證據(jù)是由某些機械過程產(chǎn)生的證據(jù)，原始內(nèi)容是比其他的次要證

據(jù)形式（比如，原始證據(jù)的復(fù)印件）更加可靠的證據(jù)。但當前的法令使復(fù)制品更

加容易地替代原件。選項C不正確，最佳證據(jù)是首要證據(jù)。選項D不正確，間

接證據(jù)是只與某些事實相關(guān)的證據(jù)，本身并不和相應(yīng)而生的事實相關(guān)。

［單選題］67.某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售

情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本

每季度多發(fā)生大約85000美元。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了

內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考

慮到有關(guān)審計報告的哪項標準？（）

A.后續(xù)追蹤不充分

B.內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施

C.內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中

D.審計報告是不及時的

參考答案：D

參考解析：A不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分。B不正確，內(nèi)部審計

師可以對潛在的改進提出適當?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動。C不正確，內(nèi)部審

計師的審計結(jié)果是審計結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目

標、范圍和結(jié)果。D正確。溝通應(yīng)準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有

建設(shè)性。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動。假定審計

發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結(jié)束8周后公布審計報告是不及

時的。

［單選題］68.下列0項實質(zhì)性外勤工作程序可以提供賬面收入完整性的最佳證

據(jù)。

A.將銷售日記賬同總分類賬進行核對

B.將應(yīng)收賬款明細分類賬發(fā)生的費用同相關(guān)的運輸記錄進行證實

C.將運輸記錄同客戶訂單文件進行證實

D.將運輸記錄同賬面銷售進行核對

參考答案：D

參考解析：D運輸記錄同賬面銷售是有聯(lián)系的。選項A,B和C不正確，它們和

賬面收入無關(guān)。

［單選題］69.在評價一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時，最可靠的證據(jù)來源是：

A.與抽樣確定的病人代表進行的面談

B.對由病人直接返回給家庭服務(wù)部門經(jīng)理的調(diào)查表進行的檢查

C.對由醫(yī)院的醫(yī)療記錄部門保存的家庭服務(wù)記錄進行的檢查

D.與醫(yī)院高層人員進行的面談

參考答案：A

［單選題］70.一位外部咨詢師正在開發(fā)用于管理城市資本設(shè)施的系統(tǒng)。審計這位

咨詢師的產(chǎn)品的恰當范圍是()。

A.審核這位咨詢師的合同以確定其適當性

B.制定管理和控制該事項的價值參數(shù)

C.確定建立在系統(tǒng)中的控制的適當性

D.審核閑置設(shè)備的處理情況

參考答案：C

參考解析：C這是正式的內(nèi)部審計專業(yè)技能。選項A不正確，這個方面同采購行

動有關(guān)。選項B不正確，這是高層管理人員財務(wù)決策。選項D不正確，這是一

項管理政策。某些設(shè)備有可能要保留以備不時之需。

［單選題］71.審計師工作底稿中的一個重要部分就是其得出的關(guān)于被審計領(lǐng)域的

結(jié)論。某些情況下，審計主管也許不會同意審計結(jié)論，并要求審計師做更多的

工作。假設(shè)進行了跟蹤活動后，審計主管仍然不同意該審計師作出的、記錄在

審計工作底稿中的結(jié)論。下列哪一項審計部門做出的反應(yīng)是不適合的？

A.該審計師和審計主管均將其得出不同審計結(jié)論的理由記錄在案，在審計工作

底稿中保留兩部分的闡述

B.將分歧加以注釋，并在審計工作底稿中保留有關(guān)異議和后續(xù)審計的提示

C.將兩種結(jié)論提交給首席審計執(zhí)行官，首席審計執(zhí)行官可以解決這個問題

D.將兩種結(jié)論都寫在審計報告中，讓管理層和被審計單位對兩種結(jié)論做出反應(yīng)

參考答案：D

［單選題］72.在屬性抽樣中，如果保持其他因素不變，把置信水平從95%降到

90%,將使樣本量()。

A.增加

B.減少

C.變動5%

D.保持不變

參考答案：B

參考解析：B置信水平降低，可以允許更小的樣本量。選項A和D不正確。選項

C有誤。百分比變動不是對應(yīng)的，只有降低。

［單選題］73.在組織中，現(xiàn)金收款職能應(yīng)與相關(guān)記賬職能相分離，是為了：

A.保管現(xiàn)金收款

B.當?shù)谝淮问盏浆F(xiàn)金時，明確責(zé)任

C.防止從現(xiàn)金收入中支付現(xiàn)金支出

D.盡量減少未被發(fā)現(xiàn)的不當現(xiàn)金收款

參考答案：D

［單選題］74.根據(jù)HA《準則》，內(nèi)部審計師應(yīng)當作為()參與舞弊調(diào)查。

A.單一的調(diào)查人員

B.調(diào)查小組成員

C.獨立的觀察人

D.不參與

參考答案：B

參考解析：B舞弊調(diào)查通常是團隊工作。選項A不正確，舞弊調(diào)查通常是團隊工

作。選項C和D不正確，內(nèi)部審計師通常要參與舞弊調(diào)查。

［單選題］75.由于某公司所屬工廠的工作性質(zhì)，保證輻射安全非常重要。一項審

計正在對關(guān)于采購、分配及使用放射性物質(zhì)的控制系統(tǒng)進行檢查，該檢查過程

被很充分地記錄下來。安全部門工作人員很熟悉本部門運作程序。因為采購和

設(shè)備部門也被涉及在這個程序中，所以審計師正在考慮復(fù)查采購和設(shè)備部門處

理放射性物質(zhì)的過程。審計師應(yīng)該：

A.因為安全部門對放射性物質(zhì)的安全負有主要責(zé)任，所以對嚴密和詳細的安全

部門程序充滿信心，不需花費審計時間去復(fù)查其他部門

B.調(diào)整審計計劃和預(yù)算，與采購或設(shè)備部門的適當人員進行面談，以確定是否

存在附加控制來補充安全部門已經(jīng)建立的控制

C.測試安全部門已經(jīng)建立的控制，如果結(jié)果不盡如人意，再考慮是否審查其他

部門

D.推遲調(diào)查與采購、設(shè)備和其他部門相關(guān)的問題，直至計劃好對這些部門的審

計方案

參考答案：C

［單選題］76.高層管理者要求對公司雇員福利計劃開展合規(guī)性審計。下列。項審

計目標是內(nèi)部審計和高層管理者都會考慮的最主要目標。

A.公司捐款水平是否適當，可以滿足該項目的要求

B.單個項目的運行同公司政策和政府規(guī)定保持一致

C.參與水平支持了單個項目的持續(xù)性

D.福利金在恰當?shù)那闆r下是準確、及時支付的

參考答案：B

參考解析：B這個目標與其他任何事項相比，具有不可抵抗的優(yōu)先性，因為它測

試了該項目最為基本的方面。選項A不正確，雖然這個目標有其價值，但它是

外部審計師每年都要關(guān)注的項目。選項C不正確，雖然這個目標有其價值，但

它是針對長期規(guī)劃的。選項D不正確，由于福利金支付通常是第三方提供者的

主要責(zé)任，該目標將有助于決定未來的合同。

［單選題］77.當與被懷疑有舞弊行為的人進行面談時，審計師應(yīng)該：（）

A.保證在面談期間嫌疑人的上司在場

B.鎖上門以保證沒有人打擾此次面談

C.注意嫌疑人對措詞的選擇

D.詢問嫌疑人是否犯有舞弊行為

參考答案：C

參考解析：A不正確，如果上司在場，面談最不可能讓嫌疑人坦白或提供其他有

用信息。B不正確，面談應(yīng)在不受干擾的房間進行，但房間里不應(yīng)該有阻止嫌疑

人離開的實物障礙，包括上鎖的門，這樣會給嫌疑人造成心理壓力。C正確.注

意選擇的措詞，例如輪流使用代名詞和動詞，可以顯示出哪句話是不誠實的或

是捏造的。D不正確，在目的是尋求嫌疑人坦白的面談中，審計師應(yīng)該表現(xiàn)出已

經(jīng)掌握了舞弊證據(jù)，詢問嫌疑人是如何實施舞弊行為的。

［單選題］78.無論選擇口頭形式還是以書面形式提交審計報告，字句的選擇對報

告接受者均有影響。在內(nèi)部審計師目的是為說服報告接受者接受審計建議的書

面或口頭報告中，采用高度含蓄或富有感情的措詞比采用不太含蓄的字句將?：0

A.可能促使接受者有意朝審計建議方向考慮

B.可能不奏效，使接受者偏離審計建議

C.使接受者很快地?zé)o保留接受審計建議

D.無論哪一種，對接受者均無影響

參考答案：B

參考解析：A不正確，如果過分含蓄的話，有可能導(dǎo)致誤解，反倒使接受者不能

正確理解審計建議。B正確。感情強烈而且過分含蓄的措詞無助于增強說服力，

可能導(dǎo)致誤解或引起逆反心理，反倒使報告接受者偏離審計建議。C不正確，高

度含蓄的措詞會使報告接受者難以理解，進而無法接受提出的建議。D不正確，

無論哪一種都會產(chǎn)生一定影響。

［單選題］79.下列哪項關(guān)于保留審計工作底稿的陳述是不恰當?shù)恼撸海ǎ?/p>

A.沒有進一步的用途時，工作底稿應(yīng)被處理

B.關(guān)于舞弊審計的工作底稿應(yīng)永久保留

C.工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機構(gòu)的批準

D.工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求

參考答案：B

參考解析：A不正確，在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。B正確。審計

工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來；

沒有任何使用意義的則可以處理。C不正確，關(guān)于審計工作底稿保留的方案由內(nèi)

部審計主管制定，但應(yīng)由公司法律機構(gòu)批準，以保證符合公司的方針政策和有

關(guān)法律。D不正確，工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。

［單選題］80.內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這

一規(guī)定的目的之一是：()

A.為內(nèi)部審計活動的財務(wù)預(yù)算提供支持

B.方便質(zhì)量保證復(fù)核

C.提供對工作底稿的控制

D.允許審計委員會審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議

參考答案：B

參考解析：A不正確，人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理

活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計研究和開發(fā)工作的情況來確定。B正確。工作底

稿應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建

議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計劃的制訂、實施和復(fù)核，并有

助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展。因此，它們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。C不

正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得。D不正確，審計委員會很

少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。

［單選題］81.內(nèi)部審計對驗收職能進行審計的目標是要確定驗收人員是否在完成

驗收報告的“驗收數(shù)量”之前獨立地盤點收到的東西。下列()項是進行盤點的

最具說服力的證據(jù)。

A.驗收部門主管根據(jù)個人觀察盤點后做出的保證

B.驗收人員在證明盤點事實的所有驗收報告上簽名

C.倉庫主管保證永續(xù)盤存記錄的準確性來源于可靠的驗收數(shù)量的分錄

D.內(nèi)部審計師對審計過程定期觀察

參考答案：D

參考解析：D這個證據(jù)最具說服力。選項A和B不正確，這個證據(jù)是內(nèi)部的，因

此需要旁證。選項C不正確，這個證據(jù)可以證明供應(yīng)商發(fā)貨的準確性，但不能

證明驗收人員實際上是獨立盤點的。

［單選題］82.根據(jù)HA《準則》中有關(guān)應(yīng)有的職業(yè)審慎性標準，內(nèi)部審計師應(yīng)該

()。

A.考慮應(yīng)用審計程序的事項的相對重要性

B.不考慮成本，強調(diào)審計的潛在收益

C.考慮是否達到現(xiàn)有的經(jīng)營標準，但不考慮這些準則是否可以接受

D.選擇可能對不存在違規(guī)行為提供絕對保證的審計程序

參考答案：A

參考解析：A實施應(yīng)有的職業(yè)審慎性包括對重要性的考慮。選項B不正確，在開

始審計以前，審計師應(yīng)當考慮審計的成本收益。選項C不正確，審計師應(yīng)當評

估標準的可接受性，以及是否達標。選項D不正確，應(yīng)有的審慎不要求絕對保

證。

［單選題］83.各級管理人員都對營銷部門審計的結(jié)果感興趣。溝通審計結(jié)果的最

佳方法是()。

A.向各級管理人員提交詳細報告

B.向營銷部門寫一份報告，向其他管理層級提交綜述報告

C.同營銷管理人員討論結(jié)果，并向高層管理者出具綜述報告

D.同各級管理人員討論審計結(jié)果

參考答案：B

參考解析：B在完成審計后應(yīng)當出具書面報告，該報告應(yīng)提交給在能力范圍內(nèi)同

意并糾正報告所指缺陷的管理層級。高層管理者應(yīng)當認識到內(nèi)部審計的活動，

以及報告中指出的任何重大缺陷。這些都可以在討論中或綜述報告中完成。選

項A不正確，在完成審計報告后應(yīng)當出具書面報告，不過.向各級管理人員提交

詳細報告，是在無效率地使用審計師的時間。針對高層管理者的綜述報告可以

隨同針對恰當經(jīng)營管理層級的詳細報告一并出具。選項C不正確，解釋見選項

Bo選項D不正確，結(jié)論和建議應(yīng)當同恰當層級的管理人員討論，但仍應(yīng)出具審

計報告。

［單選題］84.在一次審計活動中，內(nèi)部審計師在確定分析性程序的使用范圍時應(yīng)

當考慮以下因素0。

A.系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的適當性

B.所檢查領(lǐng)域的重要程度

C.分析性審計程序所預(yù)測結(jié)果的精確度

D.以上三項

參考答案：D

參考解析：D以上所有因素都應(yīng)納入確定分析性審計程序的使用范圍的考慮事項

之內(nèi)。選項A不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性將被用于確定分析性審計程序的

使用范圍。選項B不正確，接受檢查領(lǐng)域的重要性也是確定分析性審計程序使

用范圍的一個考慮因素。選項C