第六章-會(huì)計(jì)賬簿課件

第六章會(huì)計(jì)賬簿139330344371第六章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類

1會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記

24基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)記賬規(guī)則

3對(duì)賬與結(jié)賬

42一、會(huì)計(jì)賬簿的概念二、會(huì)計(jì)賬簿的意義三、會(huì)計(jì)賬簿的分類四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3一、會(huì)計(jì)賬簿的概念◆由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍?！粲靡匀?、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容4

與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；然而，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)5賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度二、會(huì)計(jì)賬簿的意義6三、會(huì)計(jì)賬簿的種類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)按用途分類備查賬簿序時(shí)賬簿（日記賬）分類賬簿7

1、序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。包括：①特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。②普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。8基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)9

2、分類賬簿——按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。10基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)111213

3、備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。

14基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)卡片式賬簿活頁(yè)式賬簿訂本式賬簿按外表形式分類15卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱161718基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿三欄式賬簿按賬頁(yè)格式分類19基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)三欄式賬簿20基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)多欄式賬簿21基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)數(shù)量金額式賬簿22日記賬的設(shè)置與登記分類賬的設(shè)置和登記第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)23一、日記賬（特種日記賬）的設(shè)置與登記1、現(xiàn)金日記賬①

格式：三欄式訂本賬②登記方法：逐日逐筆登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)242、銀行存款日記賬①

格式：三欄式訂本賬②登記方法：逐日逐筆登記。25二、分類賬的設(shè)置和登記1、總分類賬簿在總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。任何單位都要設(shè)置總分類賬簿。①

格式：三欄式訂本賬

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)26②登記方法：◆逐筆登記?！魠R總登記。主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式：原材料27基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)282、明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，有的也采用卡片式賬簿。格式主要三種：三欄式

多欄式

數(shù)量金額式

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)29卡片箱30

1）三欄式①

格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050003132

2）數(shù)量金額式①

格式：數(shù)量金額式②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。33基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)34

3）多欄式①

格式：多欄式（按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄）②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)。3536主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號(hào)數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）

30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入19000900應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項(xiàng)已交銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅出口合計(jì)或余額月日號(hào)數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計(jì)合計(jì)37賬簿的啟用規(guī)則

登記賬簿的規(guī)則錯(cuò)賬的更正規(guī)則

第三節(jié)記賬規(guī)則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)38一、賬簿的啟用規(guī)則每本賬簿啟用時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿內(nèi)專設(shè)扉頁(yè)載明單位名稱、啟用時(shí)間、共計(jì)頁(yè)數(shù)(活頁(yè)賬和卡片賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后標(biāo)明頁(yè)數(shù))和記賬人員姓名，加蓋單位公章，并由記賬人員簽名蓋章。中途更換記賬人員時(shí)，應(yīng)在扉頁(yè)上注明更換日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽名蓋章?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)39基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章40

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用9541二、登記賬簿的規(guī)則基本要求——依據(jù)憑證記賬?！?）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確

◆2）做好登記標(biāo)記基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)42◆3）書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格

總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬

會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料

1000000

領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方43◆4）使用藍(lán)黑墨水

◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯(cuò)賬

▲賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)

▲賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲結(jié)賬劃線表示企業(yè)的虧損。總賬

會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用25000500044◆6）注明余額方向公司名稱：紅星公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借4000045

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借25000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁(yè)注銷

月日種類號(hào)數(shù)

月日種類號(hào)數(shù)張清張清

◆7）賬頁(yè)連續(xù)登記

46◆8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明

47賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖、補(bǔ)，涂抹或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和具體情況，采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)48三、錯(cuò)賬的更正規(guī)則1、錯(cuò)賬的基本類型

1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬492）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤

■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少50

2、錯(cuò)賬的具體更正方法

1）劃線更正法2）紅字更正法3）補(bǔ)充登記法511）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257753257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確522）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目或借貸方向用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。

更正方法為：53

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款250054②適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款500更正方法為：

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450原來(lái)的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬55

3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350

更正方法為：

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來(lái)的錯(cuò)賬56對(duì)賬的概念及內(nèi)容結(jié)賬的概念及內(nèi)容第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)57一、對(duì)賬的概念及內(nèi)容對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對(duì)工作。賬證核對(duì)賬賬核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)58賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以查明其時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。59賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括：總分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行。總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。

會(huì)