記賬實(shí)操-公司債權(quán)債務(wù)管理辦法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/5記賬實(shí)操-公司債權(quán)債務(wù)管理辦法1.債權(quán)債務(wù)的定義債權(quán)債務(wù)定義:債權(quán)，是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的到期要索回的經(jīng)濟(jì)資源。債務(wù)，是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的義務(wù)。債權(quán)的形成有應(yīng)收銷售回款的應(yīng)收帳款，材料采購和外包工程項(xiàng)目中的預(yù)付帳款和公司借出給單位或個(gè)人的其他應(yīng)收款等；債務(wù)的形成有購買商品、勞務(wù)的應(yīng)付帳款，應(yīng)付給單位或個(gè)人的其他應(yīng)付款，預(yù)收銷售回款的預(yù)收帳款，應(yīng)付稅款形成的應(yīng)交稅金，計(jì)提的應(yīng)付未付工資形成的應(yīng)付工資，計(jì)提福利費(fèi)形成的應(yīng)付福利費(fèi)等。2.債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)帳。及時(shí)清算、催收各種款項(xiàng)。定期（按月或季）與應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)單位（債務(wù)人）進(jìn)行核對(duì),發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行帳務(wù)處理，年終應(yīng)填制對(duì)帳單，由債務(wù)人書面確認(rèn)。綜合行政管理部應(yīng)對(duì)債權(quán)債務(wù)明確帳目責(zé)任人，由帳目責(zé)任人負(fù)責(zé)經(jīng)辦和管理，債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)由帳目責(zé)任人審核簽字后出納人員方可辦理收、付款業(yè)務(wù)。帳目責(zé)任人對(duì)債權(quán)債務(wù)的往來款項(xiàng)負(fù)責(zé)每個(gè)月與往來單位和個(gè)人核對(duì)相符，對(duì)外往來款項(xiàng)每年至少核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)不符時(shí)應(yīng)及時(shí)查明原因。其他應(yīng)收款是類似備用金、租金、各種賠款、罰款以及向職工墊付的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款，按合作單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。為了落實(shí)責(zé)任，便于款項(xiàng)的催收，在供貨單位或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后加注經(jīng)辦人。債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)就已確定了收回期和償付期，應(yīng)到期及時(shí)收回和按期支付。各部門負(fù)責(zé)人在審批時(shí)應(yīng)充分考慮各項(xiàng)往來收付款的合法性、安全性，必須以經(jīng)濟(jì)合同和合規(guī)手續(xù)為依據(jù)，各部門要落實(shí)專人經(jīng)辦，經(jīng)常清查和督促債權(quán)債務(wù)的完結(jié)。嚴(yán)格控制債權(quán)、債務(wù)款項(xiàng)的發(fā)生，重點(diǎn)控制銷售行為形成的應(yīng)收帳款，以加快資金的周轉(zhuǎn)速度。2.7.1對(duì)預(yù)售房屋形成的債權(quán)，即使在財(cái)務(wù)核算上未反映在“應(yīng)收帳款”科目中，但視同應(yīng)收帳款進(jìn)行管理，形成定期清理、分析機(jī)制。2.7.2月末公司營銷管理部應(yīng)對(duì)本月及項(xiàng)目累計(jì)簽約客戶欠款情況形成統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按賬齡、客戶類別匯總統(tǒng)計(jì)，并提出解決措施。綜合行政管理部負(fù)責(zé)審核客戶欠費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表其準(zhǔn)確性，真實(shí)性。督促解決措施的落實(shí)情況，并反映在公司財(cái)務(wù)分析之中。2.7.4對(duì)已交定金未簽約客戶的情況，視同應(yīng)收帳款進(jìn)行管理，定期清理及分析。一般債權(quán)須經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理簽發(fā)，重大者須經(jīng)董事會(huì)審批，同時(shí)要取得債務(wù)單位和個(gè)人的合法憑據(jù)。一般的債務(wù)由有關(guān)部門與綜合行政管理部協(xié)商處理，由部門及公司總經(jīng)理簽字或簽訂合同，辦理正式手續(xù)；重大債權(quán)、債務(wù)需由董事會(huì)審批，辦理正式手續(xù)。各個(gè)部門不得受理與本公司無關(guān)的債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)。如有屬于其他業(yè)務(wù)的收入，原則上當(dāng)月結(jié)清或按合同結(jié)算，如有特殊原因需超過三個(gè)月應(yīng)向公司總經(jīng)理報(bào)告。凡應(yīng)作各項(xiàng)收入或支出的款項(xiàng)不得列入債權(quán)債務(wù)的各項(xiàng)往來掛帳。在報(bào)送季報(bào)或年報(bào)的財(cái)務(wù)說明書上應(yīng)按公司有關(guān)要求對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，對(duì)未按規(guī)定時(shí)間結(jié)帳的款項(xiàng)，按掛帳單位或經(jīng)濟(jì)類別詳細(xì)說明。已確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)根據(jù)壞帳確認(rèn)的條件轉(zhuǎn)作壞帳損失。壞帳的確認(rèn)條件：①債務(wù)人死亡，既沒遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人;②因債務(wù)人破產(chǎn)，依照民事訴訟法，清償后確實(shí)無法收回的；③債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過三年仍不能收回的，由董事會(huì)或董事授權(quán)報(bào)經(jīng)稅務(wù)等有關(guān)部門審批。對(duì)于超過三年的應(yīng)付款，因?qū)Ψ絾挝魂P(guān)停并轉(zhuǎn)，個(gè)人死亡等原因而無法支付的，應(yīng)在辦理完手續(xù)后作營業(yè)外收入處理，如果對(duì)方又追回款項(xiàng)的，當(dāng)年的應(yīng)沖營業(yè)外收入，往