注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0522-62

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0522-62

1、當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序

中，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是OO【單選題】

A.與被審計(jì)單位治理層討論

B.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明

C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問(wèn)咨詢

D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是書面聲明。書面聲明本身并不為所涉及

的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o【單選題】

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)

險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

能會(huì)擴(kuò)大樣本規(guī)模以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的

說(shuō)法中，正確的有()o【多選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)

報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的

非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重

大缺陷

D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。確定發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)

報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)

董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

4、對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤

的是（）?！締芜x題】

A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

C.不重要的組成部分無(wú)需確定組成部分重要性

D.不同組成部分的組成部分重要性可能不同

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮。為將

未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能

性降至適當(dāng)?shù)牡退剑枰獙⒔M成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)

表整體的重要性，選項(xiàng)A正確；組成部分重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，

組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

確定，注意區(qū)分，選項(xiàng)B正確；如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃對(duì)不重要的組

成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無(wú)須為其確定重要性，如果計(jì)

劃對(duì)不重要的組成部分實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，則需要確定重要性水平。選

項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o【單選

題】

A.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是影響樣本規(guī)模的因素。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與

審計(jì)效率有關(guān)，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大，同向變動(dòng)；信賴

過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因此在實(shí)施

控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

6、下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o【單選題】

A.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

B.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是書面聲明。書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接

近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B

錯(cuò)誤。

7、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)的定義。審計(jì)通常由具備專業(yè)勝任

能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單

位和預(yù)期使用者，選項(xiàng)A正確；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或

內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，以合理保證的方式提

高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

的需求，選項(xiàng)B、C正確；由于存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致

的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無(wú)法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D

錯(cuò)誤。

8、下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）?！締芜x

題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控

制風(fēng)險(xiǎn)

B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)而存在

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)

師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)其進(jìn)行合并

評(píng)估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類

交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同

其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9、下列有關(guān)詢問(wèn)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o【單選題】

A.詢問(wèn)可以以口頭或書面方式進(jìn)行

B.詢問(wèn)適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對(duì)詢問(wèn)作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明

D.詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)

信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序。針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實(shí)

對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有()o【多選題】

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

C.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

D.實(shí)質(zhì)性分析程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B符合題意；

在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)