內(nèi)部審計(jì)制度體系構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)制度體系構(gòu)建大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)面向?qū)ο髲V，審計(jì)類型種類多，審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)技術(shù)復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模較大。審計(jì)制度為審計(jì)工作提供政策支撐和保證，而審計(jì)制度體系的構(gòu)建將為審計(jì)工作提供系統(tǒng)化發(fā)展的依據(jù)。一、構(gòu)建審計(jì)制度體系的目的1.提供審計(jì)工作的制度支持。審計(jì)工作的開展必須有制度保證，盡管審計(jì)工作開展會受到人為的影響，但制度給了審計(jì)人員發(fā)言的機(jī)會。2.提供審計(jì)工作的思想支持。審計(jì)制度里要包含審計(jì)的思想理念，而不只是書面的文字。3.提供審計(jì)工作的知識支持。審計(jì)制度里要體現(xiàn)做好審計(jì)工作要掌握什么樣的知識。4.提供審計(jì)工作的規(guī)劃支持。審計(jì)制度應(yīng)該指導(dǎo)審計(jì)工作的開展，并且指出審計(jì)工作的發(fā)展方向。5提供審計(jì)工作的行為指南。審計(jì)制度不僅為審計(jì)人員開展業(yè)務(wù)活動(dòng)提供政策支撐，還規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)作業(yè)。二、構(gòu)建審計(jì)制度體系的原則1.前瞻性。審計(jì)制度體系應(yīng)該能較為準(zhǔn)確地預(yù)測到審計(jì)工作未來的發(fā)展方向。即使目前因?yàn)榭陀^條件開展不了的審計(jì)業(yè)務(wù)，也可能要體現(xiàn)在審計(jì)制度體系中。2.開放性。審計(jì)制度體系應(yīng)該能允許進(jìn)一步完善、補(bǔ)充或者調(diào)整，能夠吸收最新的外部政策、制度、規(guī)定。3.適用性。審計(jì)制度體系應(yīng)該適用于本企業(yè)組織的發(fā)展?fàn)顩r，而不是照搬行業(yè)或國家的規(guī)章。4.權(quán)威性。審計(jì)制度一經(jīng)制定，不能輕易修改，總部及下屬單位的審計(jì)人員就要遵守執(zhí)行。5.指導(dǎo)性。審計(jì)制度能夠指導(dǎo)審計(jì)人員對審計(jì)工作正確的理解，為審計(jì)人員提供方向性的指南。三、審計(jì)制度分類1.按適用的層面分：公司類、部門類、員工類。公司類的制度可以有審計(jì)章程等，部門類的制度可以有審計(jì)部門日常管理辦法等，員工類的制度可以有審計(jì)人員績效考核辦法等。2.按實(shí)現(xiàn)的功能劃分：原則類、規(guī)則類、操作類。原則類的制度可以有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，規(guī)則類的制度可以有審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，操作類的制度可以作業(yè)指引等。3.按更新時(shí)間的長短：長期類、中期類、短期類。長期類的制度可以是審計(jì)準(zhǔn)則等，中期類的制度可以是審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，短期類的可以是審計(jì)手冊等。四、構(gòu)建審計(jì)制度體系的步驟1.框架設(shè)計(jì)。審計(jì)制度框架的設(shè)計(jì)應(yīng)該先給框架定下范圍，預(yù)計(jì)框架要容納什么樣的制度，然后再給框架分出層次，接著再進(jìn)行功能性的分類，最后確定各層次及子框架下的歸屬關(guān)系。2.基礎(chǔ)夯實(shí)。審計(jì)制度體系框架設(shè)計(jì)并搭建完成后，可以先著手制定一些基礎(chǔ)性的審計(jì)制度，再以這些基礎(chǔ)性的審計(jì)制度為基點(diǎn)進(jìn)行擴(kuò)充。3.完善補(bǔ)充。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍的擴(kuò)展，審計(jì)部門就需要去完善和補(bǔ)充相應(yīng)的審計(jì)制度來對新的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。4.持續(xù)改進(jìn)。隨著市場環(huán)境的變化、企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整以及更先進(jìn)的審計(jì)方法