【完善Y市個人所得稅征管的建議綜述7000字】

完善Y市個人所得稅征管的建議綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u23042完善Y市個人所得稅征管的建議綜述 1188641.1完善個稅征管法律體系 1314751.2完善個稅征管配套制度體系 2204621.3合理利用獎懲機制 465621.4完善涉稅服務第三方職能 566031.5加強稅務人才隊伍建設 671551.6提升綜合納稅服務 6323191.7提升納稅人納稅意識 728181.8加強稅務稽查力度 8個人所得稅制的改革及實施使得個人所得稅的征管必須進一步加強，改革之后，基層稅務機關(guān)對個人所得稅的征管都更加重視起來，但是實踐過程中問題眾多，還是處于見招拆招的狀態(tài)，很多問題即使提前預見還是無法有效的解決。本章針對內(nèi)蒙古Y市在征管實踐中存在的問題，通過對國內(nèi)外研究成果的分析學習和國外先進征管經(jīng)驗的借鑒，提出了以下幾個方面的改進建議。1.1完善個稅征管法律體系稅務機關(guān)進行稅收管理、日常監(jiān)管和違法懲處等工作的基本依據(jù)就是稅收征管法、相關(guān)稅法和相關(guān)規(guī)定，法律法規(guī)是保障制度運行的基礎(chǔ)。目前我國適用的稅收征管法在現(xiàn)行個人所得稅制下顯得不夠完善和全面，稅收征管法對企業(yè)、個體等的相關(guān)管理規(guī)定比較詳細全面，但是對于個人的相關(guān)規(guī)定較少，很多方面沒有涉及到，加之新的個人所得稅法中對納稅人和稅務機關(guān)的權(quán)利與義務只做了籠統(tǒng)的規(guī)定，沒做詳細說明，導致稅務機關(guān)工作人員在具體執(zhí)法過程中沒有十分準確可靠的參考依據(jù)或法定條款，個人所得稅的征管存在一定難度，所以完善個人所得稅征管法律體系是亟待解決的問題，對個人所得稅征管水平和效率有重要作用。首先應該從國家層面上推進稅收征管法的修訂和完善，根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅制在征管法中做出具體規(guī)定和說明，突出自然人納稅人的重要地位。明確稅務機關(guān)和納稅人雙方在稅源監(jiān)控、申報納稅、違法懲處、稽查方面的具體法律責任，比如稅務機關(guān)在稅收征管中的各項權(quán)利和義務，怎樣有效的防范執(zhí)法風險，使工作人員能夠更加順利的進行相關(guān)工作，完成個稅征管任務。其次要對自然人納稅人的權(quán)利義務進行明確規(guī)定，比如對納稅人的申報納稅義務，違法處罰辦法、納稅人知情權(quán)、聽證權(quán)、舉報權(quán)以及納稅人隱私信息保護措施等予以明確，讓納稅人做到有法可依。最后要通過立法來保證稅務部門在征管過程中的執(zhí)法權(quán)，比如查詢納稅人金融賬戶和其他涉稅信息的權(quán)力，要求其他部門進行配合的權(quán)力，防止其他部門出于自身立場和利益的考量不予配合的情況出現(xiàn)。1.2完善個稅征管配套制度體系第一，規(guī)范涉稅信息共享制度。新修訂的個人所得稅法中只是簡單的提到了相關(guān)部門要協(xié)助稅務機關(guān)對涉稅信息進行確認，配合稅務機關(guān)工作，沒有明確具體要做什么、怎么做，征管法中也沒有明確規(guī)定。所以在目前實踐過程中信息共享基本是個口號，稅務機關(guān)想要獲取外部門信息時，需要出具相關(guān)文件、文書等材料，走審批程序，獲取時效長，影響辦稅效率?；谖覈F(xiàn)階段的情況來看，部門間、地域間的信息壁壘長期存在著，出于自身立場或利益的考慮，許多部門不會輕易將信息傳達給外部門，想要實現(xiàn)信息共享還是一個非常艱巨的任務，因此就需要政府牽頭，從上至下推進這項工作任務。由于信息共享制度涉及到的部門眾多，信息繁雜，首先要明確各部門在信息共享工作中的所承擔的責任和義務，以法律法規(guī)等形式對第三方需要配合稅務機關(guān)完成的各項工作任務作出明確說明和規(guī)定，確定信息共享的內(nèi)容和標準，全面有效的將涉稅信息綜合到一起，建立涉稅信息數(shù)據(jù)庫；其次要建全征管信息系統(tǒng)，增加一個第三方信息交換的平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享，防止第三方相關(guān)信息更新后稅務機關(guān)接收到的信息沒有及時更新，造成信息有所偏差，完善征管信息系統(tǒng)的各項功能，對獲取的第三方信息進行整合或處理，使涉稅信息的使用更加方便準確，如果信息共享制度和技術(shù)完全成熟，能夠滿足個稅申報和匯繳的相關(guān)要求，完成年度匯算清繳工作后，就可以在事后抽查工作中節(jié)省大量的服務和管理資源；最后對涉稅信息的使用權(quán)限要做出合理安排和規(guī)劃，居民收入以及與居民收入相關(guān)的各項專項扣除信息和專項附加扣除信息都屬于居民個人的隱私，所以要預防權(quán)力濫用導致的信息泄露問題。防止居民信息的泄露，保護好納稅人隱私，對有信息查詢權(quán)限的工作人員進行培訓和規(guī)范，對信息泄露和濫用的稅務工作人員進行嚴厲處罰，防止輿情產(chǎn)生。通過以上各項措施保證信息共享制度能夠順利的落實生效，使稅務機關(guān)能夠更全面的掌握納稅人的收入狀況和各類涉稅信息的真實性，也可以將稅務機關(guān)掌握的部分信息共享給其他部門，真正實現(xiàn)協(xié)同治稅、綜合治稅。第二，構(gòu)建自然人信用體系。在日常征管活動中發(fā)現(xiàn)，自然人失信行為和違法行為屢見不鮮，偷逃稅款行為愈演愈烈，納稅信用度有所下降。構(gòu)建自然人信用體系，可以更好的反映稅收公平原則，一定程度上遏制稅收違法行為，對于提升稅務機關(guān)征管效率有一定幫助。我國納稅信用制度的應用主要是體現(xiàn)在了企業(yè)管理方面，按照一定標準將企業(yè)信用等級分為A、B、M、C、D五個等級，主要是根據(jù)企業(yè)上一年度經(jīng)營管理情況來進行評定，涉及了是否按期申報繳稅、有無偷漏稅行為、是否接受過稽查局的檢查等一系列指標。對于評定的納稅信用等級較低的企業(yè)納稅人，稅務機關(guān)會限制其領(lǐng)用發(fā)票的種類和數(shù)量，日常征管也會對這部分企業(yè)較為關(guān)注，銀稅互動平臺的推廣使等級低的企業(yè)在向銀行貸款時也會受到限制，失信行為嚴重的企業(yè)將會被加入稅務系統(tǒng)黑名單中，黑名單中的企業(yè)主要負責人在全國各地辦理涉稅業(yè)務時都會受到限制。自然人信用體系的建設也可以參照企業(yè)信用管理的方法來進行，確定合理評價指標和評價辦法，評價指標可以包括逾期申報、虛假申報、未按時繳納稅款、偷逃稅等行為發(fā)生的次數(shù)和涉及金額的大小，信用評價期限可以按年或按季度進行，根據(jù)制定的評價指標和辦法將自然人納稅人評為不同的等級，不同等級的自然人納稅人采用不同的管理方式。自然人納稅信用體系建設首先要以信息共享為基礎(chǔ)，以大數(shù)據(jù)、人工智能等作為技術(shù)支撐，對采集到的與自然人相關(guān)信息進行分析篩選處理，評估計算出自然人的納稅信用等級，并與銀行、社保、人力資源等部門進行信息共享，使納稅信用等級與自然人辦理貸款、享受低保政策、參加人才招聘和高消費行為等社會活動掛鉤，從側(cè)面給予失信納稅人一定懲戒。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)對于納稅信用等級很低失信行為嚴重的自然人進行適當公示，提升失信行為的透明度，有效防范市場交易風險。納稅信用等級評定還要進行動態(tài)調(diào)整，對于納稅信用等級低的自然人納稅人在評定結(jié)果出來之后如果提出申訴的，可以根據(jù)實際情況對信用等級進行調(diào)整。通過以上的各項措施，構(gòu)建一個完整的自然人納稅信用體系，在此基礎(chǔ)上進一步發(fā)展完善，從而提升社會整體的納稅信用度。第三，做好風險評估和應對。國地稅合并之初，稅務系統(tǒng)從上而下都建立了風險管理部門，內(nèi)蒙古Y市稅務局也成立相關(guān)的分局和基層股室。風險管理部門的工作任務基本上是“上傳下達”，由自治區(qū)稅務局下發(fā)風險數(shù)據(jù)，基層稅務局的風險部門傳達到稅源部門進行應對，而且風險數(shù)據(jù)大部分都是企業(yè)的數(shù)據(jù)，涉及到自然人納稅人的較少。作為基層風險管理部門，首先要把上級下發(fā)的風險任務完成好，還需要結(jié)合本地實際情況，做好納稅評估工作，針對內(nèi)蒙古Y市個稅征管中的重點工作開展風險管理。圍繞全員全額明細申報事項和身份信息冒用情況進行風險排查，查出少報、漏報的納稅人明細數(shù)據(jù)，提醒扣繳義務人履行申報義務，完成全員全額明細申報，對于身份驗證不通過的和對任職受雇信息提出異議申訴的要及時與扣繳義務人、納稅人聯(lián)系，解決“一人多證”和身份冒用的問題；針對稅收優(yōu)惠過渡政策，比如全年一次性獎金申報辦法進行排查，篩選出部分扣繳義務人多用、錯用優(yōu)惠辦法的疑點數(shù)據(jù)，組織稅源部門進行核查，對不正確使用全年一次性獎金扣繳申報辦法的扣繳義務人進行處罰并責令其更正申報、補回少繳稅款；加強對高收入人群的風險管理，在全面整合高收入者的涉稅信息基礎(chǔ)之上，與自行申報情況進行比對，識別納稅風險，根據(jù)實際問題進行處理和管控。全力借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，通過對其他部門提供的第三方數(shù)據(jù)與稅收數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析比對，識別出風險納稅人，按照不同的風險水平劃分成不同的風險管理等級。對風險等級較低的納稅人可以適當減少監(jiān)控力度，對于風險等級高的納稅人要投入更多的征管資源，加強稅源監(jiān)控和檢查力度，對于通過風險排查出來有偷稅漏稅行為的納稅人，要按照規(guī)定進行處罰并在后期跟蹤檢查，防止再次違法，通過這一系列的風險管理措施來改善征管環(huán)境。1.3合理利用獎懲機制第一，加大違法處罰力度。對于查處的違法案件，應該按照法律法規(guī)的規(guī)定及時追回稅款并加收相應的滯納金和罰款，可以適當?shù)奶岣邷{金和罰款的數(shù)目，增加違法成本。把繳稅看作是納稅人的一種損失，在面對損失時，有些人寧愿承受風險也要賭一把，如果把這種風險加大了，這種“賭一把”的心態(tài)就會有所緩解，加大處罰的力度使違法成本變高或許對偷漏稅行為能起到一定的遏制作用。對那些發(fā)生過涉稅違法行為的納稅人，我們還可以對他們采取一些限制措施，通過這些限制從側(cè)面給予他們處罰，比如在消費行為、行政審批、貸款事項和子女受教育等方面進行聯(lián)合限制。涉及到刑事責任的及時移交給司法機關(guān)處理，將違法情節(jié)嚴重的涉及稅款數(shù)目較大的納稅人納入失信人員名單，參照管理企業(yè)的辦法，限制失信納稅人的一些行為，適當在社會上將失信人員名單進行公布，對廣大居民起到警示作用，發(fā)揮出稅法的威懾作用。第二，適當增加激勵機制。適當?shù)脑黾右恍┘顧C制可以調(diào)動納稅人參與稅收積極性，促進納稅人的如實申報意愿。我國目前只有針對部分稅種返還扣繳義務人2%手續(xù)費的規(guī)定，在征管實踐中可以發(fā)現(xiàn)，這種獎勵方式起到了一定作用，但針對自然人納稅人的激勵機制目前還沒有。國外很多國家已經(jīng)存在個人所得稅申報激勵機制，比如日本的藍白申報制度，將納稅人區(qū)分對待，不同的納稅人使用不同的申報表，享受不同的稅收優(yōu)惠政策，在其他方面也給予一些特殊對待，使用這種差異化的對待在一定程度上鼓勵了納稅人誠信納稅；澳大利亞也是鼓勵納稅人按相應制度提前繳納所得稅，并且讓這部分納稅人享受一定的稅收抵免優(yōu)惠，可以用作抵繳欠稅和申請退稅。增加科學有效的激勵機制使納稅人享受到如實申報納稅帶來的好處，對自主申報的積極性也會帶來促進作用，還能進一步提升納稅遵從度。1.4完善涉稅服務第三方職能新稅制背景下，由于個人所得稅征管涉及人員數(shù)量龐大、稅源分散、信息繁雜，稅務機關(guān)、扣繳義務人和納稅人都面臨著巨大壓力，涉稅中介可以適當?shù)陌l(fā)揮出它的效應。個人所得稅匯算清繳申報辦法中明確，納稅人進行匯算清繳的方式有三種：自行申報，扣繳義務人集中申報，還可以委托稅務代理公司進行代辦。但是內(nèi)蒙古Y市的稅務中介基本都存在規(guī)模較小，專業(yè)性也不強的問題，部分涉稅機構(gòu)還存在法律意識淡薄的問題，因此想要發(fā)揮涉稅中介作用首先要對它們進行規(guī)范管理，進一步完善涉稅機構(gòu)的第三方職能。對涉稅中介的的標準進行明確，對其資質(zhì)進行核查，查處那些不符合經(jīng)營規(guī)定的的涉稅中介，對符合經(jīng)營條件的涉稅中介收費標準進行明確規(guī)定，防止涉稅中介亂收費的現(xiàn)象出現(xiàn)，對稅務代理人的資質(zhì)進行嚴格審查，防止濫竽充數(shù)，并持續(xù)監(jiān)督。防止涉稅中介機構(gòu)違法行為的出現(xiàn)，通過嚴格的監(jiān)管來規(guī)范涉稅中介，使涉稅中介逐步融入到市場之中，發(fā)揮其作用。涉稅中介作為一個紐帶，可以將稅收政策、納稅義務等信息有效的傳達給納稅人，也可以將納稅人的涉稅信息傳遞給稅務機關(guān)，既保證了稅款入庫又減少了征納矛盾，為創(chuàng)造良好的征納環(huán)境貢獻了力量。1.5加強稅務人才隊伍建設想要提升征管效率和征管水平，除了需要完善的征管法律體系和健全的征管信息平臺，優(yōu)秀的征管人才也是不可或缺的條件。內(nèi)蒙古Y市稅務局存在稅務干部“老齡化”問題，青年干部數(shù)量少，懂業(yè)務有經(jīng)驗的人才更少，雖然系統(tǒng)內(nèi)編制有限，青年干部數(shù)量問題暫時無法解決，但是可以從培養(yǎng)稅務干部的專業(yè)素質(zhì)方面入手，具體可以分為以下四個方面：第一，可以分類別進行重點培養(yǎng)，按照納稅服務、稅務稽查、風險管控等不同類別進行有方向有目的學習，構(gòu)建各有所長的專業(yè)人才隊伍；第二，鼓勵稅務干部參加總局組織的類似“業(yè)務大比武”等考試活動、參加稅務師、會計師等專業(yè)職業(yè)資格證書考試，Y市稅務局也可以定期組織業(yè)務能力測試，并把考試成績作為績效考核的內(nèi)容，通過一定的激勵機制鼓勵稅務干部進行學習，為取得好成績的干部提供更多外出學習機會和更多發(fā)展空間，充分調(diào)動稅務人員學習的主動性；第三，不僅要注重書本上和法律法規(guī)等的專業(yè)知識，也要多多積累實踐經(jīng)驗，現(xiàn)在基層稅務局工作下企業(yè)查賬的機會不多，可以在市稽查局或者上級巡查組來基層查案時，讓基層稅務局稅務干部跟隨他們深入一線進行學習、積累經(jīng)驗，為以后工作奠定良好基礎(chǔ)；第四，要不斷的開展一些業(yè)務培訓用以解決征管過程中遇到的新問題，也要多組織一些業(yè)務交流活動，與不同地區(qū)稅務局的工作人員進行訪問交流學習，學習其他地方好的征管經(jīng)驗和措施，作為本地區(qū)稅收征管工作的參考意見。1.6提升綜合納稅服務稅務機關(guān)應當以服務納稅人為宗旨，從以下幾個方面進行完善。第一，簡化納稅人辦稅流程，貫徹落實總局“首問責任制”、“最多跑一次清單”等內(nèi)容，減少納稅人前往辦稅廳辦稅次數(shù)，逐步推進網(wǎng)上全程辦稅服務，方便納稅人辦理查詢、申報、繳稅、打印憑證等業(yè)務；第二，優(yōu)化自然人申報扣繳客戶端、個人所得稅APP等相關(guān)系統(tǒng)的功能，使網(wǎng)上辦稅操作起來更加簡單，盡量滿足納稅人多層次的辦稅需求；第三，提高稅務機關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)和服務態(tài)度，針對納稅人申報納稅過程中遇到的問題能夠及時的解決，自助辦稅區(qū)配備專業(yè)素質(zhì)高的工作人員，認真接待每一個納稅人，讓納稅人獲得更好的辦稅體驗；第四，對納稅人咨詢的問題要及時進行回復解答，保證納稅人能了解到最新的政策規(guī)定，對投訴內(nèi)容要及時跟進處理，如果是稅務人員的問題要按相關(guān)規(guī)定嚴肅處理，定期開展納稅服務滿意度調(diào)查，發(fā)現(xiàn)不足，繼續(xù)改進。另外針對新增的匯算清繳申報制度，稅務機關(guān)應當加強與人民銀行的溝通協(xié)作，簡化匯算清繳退稅流程，減少退稅審批時限和稅款退還時間。稅務干部應當樹立正確的觀念，稅務機關(guān)與納稅人兩者是對等的，我們既是執(zhí)法者也是服務者，不只要履行自身的工作職責，也要履行好服務納稅人的義務，在實際工作中，可以通過走訪調(diào)研的方式了解納稅人辦稅過程中遇到的問題和難點并有針對性的解決這些問題。1.7提升納稅人納稅意識針對內(nèi)蒙古Y市的稅收發(fā)展現(xiàn)狀，我們必須要擴大宣傳范圍，加強輔導力度，讓社會大眾對稅收有一個正確的認識，使公民了解到稅收是取之于民、用之于民的，有了稅收國家才能更好的提供公共產(chǎn)品和公共服務，保障公共安全、公共教育、公共衛(wèi)生等，有了良好的納稅意識才能推動稅收事業(yè)穩(wěn)固發(fā)展。由于個人所得稅稅制改革，各項政策規(guī)定相比之前有了很大變動，扣繳義務人以及普通民眾對此還缺乏全面了解，許多細節(jié)問題尚未明確。通過更多渠道、針對不同群體采取不同的方式去普及稅法知識，進行稅法宣傳。在稅務局官網(wǎng)和市政府官網(wǎng)相關(guān)模塊上傳各類稅收政策和最新通知規(guī)定，供納稅人觀看學習；在各個辦稅大廳、郵政代開發(fā)票網(wǎng)點進行稅法和政策宣傳；通過電視臺和廣播臺來播放稅法和新政策宣傳片；在公共場所，例如汽車站、火車站、飛機場的等候室以及公交站臺的LED大屏幕上播放稅法相關(guān)內(nèi)容；在每年稅宣月發(fā)放小禮品和稅法宣傳冊，還可以通過微信、微博等平臺發(fā)布相關(guān)內(nèi)容，為居民大眾了解稅法及相關(guān)內(nèi)容創(chuàng)造更多機會。針對一些人員相對固定的的企事業(yè)單位的員工，可以采用點對點、面對面的方式進行宣傳，稅務干部深入一線進行宣傳，組織這些單位的員工參加學習；針對一些個體從業(yè)者，例如個體工商戶，可以在他們?nèi)ゴ髲d辦理涉稅事項的時候，向他們普及稅法知識，輔導他們?nèi)绾谓∪~務；針對那些文化程度較低、流動性比較大的務工人員，可以通過扣繳義務人定期開展培訓宣傳。除了加大宣傳還應做好輔導工作，例如新增六項扣