會計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識（財(cái)務(wù)會計(jì)）模擬試卷1（共167題）

會計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識（財(cái)務(wù)會計(jì)）模擬試卷1（共9套）（共167題）會計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識（財(cái)務(wù)會計(jì)）模擬試卷第1套二、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)11、間接法下計(jì)算由經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，須對本期凈損益做哪些調(diào)整?標(biāo)準(zhǔn)答案：間接法是以本期凈利潤(或凈損失)為起算點(diǎn)，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費(fèi)用項(xiàng)目；調(diào)整屬于投資活動、籌資活動的收益與損失項(xiàng)目；調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的增減變動。(1)調(diào)整不涉及現(xiàn)金收入與費(fèi)用項(xiàng)目的原因：因?yàn)殚g接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，如果凈利潤中扣除了一些不減少現(xiàn)金的費(fèi)用，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金時(shí)應(yīng)予以加回；反之，如果凈利潤中包括了不增加現(xiàn)金的收入，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金時(shí)對應(yīng)減去；(2)調(diào)整列在利潤表但屬于投資、籌資活動項(xiàng)目的原因：因?yàn)檫@些項(xiàng)目本身是由投資、籌資活動產(chǎn)生的，將本期凈利潤轉(zhuǎn)換為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以調(diào)整；(3)調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)、流動負(fù)債項(xiàng)目的原因：因?yàn)榘凑战栀J原理，當(dāng)非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加或流動負(fù)債減少時(shí)，現(xiàn)金必然減少，從而使現(xiàn)金制確認(rèn)的收入收現(xiàn)數(shù)減少，或費(fèi)用付現(xiàn)數(shù)增加。當(dāng)非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少或流動負(fù)債增加時(shí)，現(xiàn)金必然增加，從而使現(xiàn)金制確認(rèn)的收入收現(xiàn)數(shù)增加，或費(fèi)用付現(xiàn)數(shù)減少。因此，以間接法分析非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負(fù)債增減變動時(shí)，非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加數(shù)或流動負(fù)債減少數(shù)應(yīng)從本期凈利潤(或凈虧損)中減去；反之，非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少數(shù)或流動負(fù)債增加數(shù)必須加回本期凈利潤(或凈虧損)。知識點(diǎn)解析：暫無解析12、試說明資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的填列方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目不能分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”總賬賬戶的期末余額直接填列，而是要根據(jù)其有關(guān)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，加上“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶中的期末余額后的金額填列。“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。知識點(diǎn)解析：暫無解析三、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、A公司按銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年的賒銷金額為100萬元，根據(jù)以往銷售經(jīng)驗(yàn)，壞賬損失率為3%，企業(yè)在2004年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶有借方余額2萬元，則該企業(yè)2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元。A、0B、5C、1D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：100×3%=3萬元。注意：在按銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，每期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不考慮壞賬準(zhǔn)備賬戶有無余額和余額的多少。14、取得可供出售金融資產(chǎn)后，因公允價(jià)值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)直接計(jì)入()。A、投資的成本B、當(dāng)期收益C、營業(yè)外收入或支出D、所有者權(quán)益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：取得可供出售金融資產(chǎn)后，因公允價(jià)值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，并在其終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。15、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回，應(yīng)將其余額計(jì)入()。A、應(yīng)收賬款B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回，應(yīng)將其余額計(jì)入營業(yè)外支出。16、甲公司由于某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)糾紛涉及一項(xiàng)訴訟案，該公司根據(jù)案件的進(jìn)展情況，在參考了公司所聘律師的意見后認(rèn)為，甲公司在此訴訟中勝訴的可能性為60%，敗訴的可能性為40%，如果敗訴則賠償?shù)慕痤~在20萬元至30萬元之間，則在本年度資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為()萬元。A、25B、0C、20D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的必要條件之一是“該項(xiàng)義務(wù)的了結(jié)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，而在本題中甲公司敗訴的可能性只有40%，因此不能確定“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，因此甲公司不應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。17、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所有權(quán)時(shí)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)記入的會計(jì)科目是()A、營業(yè)稅金及附加B、營業(yè)外支出C、其他業(yè)務(wù)成本D、管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析18、某公司2007年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2008年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2008年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬元。A、0B、80C、90D、110標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析19、下列各項(xiàng)，屬于其他業(yè)務(wù)收入的是()A、罰款收入B、出售固定資產(chǎn)的收入C、出售材料的收入D、出售無形資產(chǎn)的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析20、某企業(yè)2007年1月購入無形資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款50萬元，按照10年采用直線法攤銷，2008年末，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變化，還可使用5年，假設(shè)攤銷方法不變，該無形資產(chǎn)的2009年末的賬面價(jià)值是()萬元。A、32B、45C、20D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析21、關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是（）。A、非貨幣性交易換人的固定資產(chǎn)，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)其人賬價(jià)值B、結(jié)賬日，固定資產(chǎn)清理尚未完畢的，余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表單獨(dú)列示，若為貸方余額，則用負(fù)數(shù)列示C、未使用的固定資產(chǎn)也要提取折舊，除非折舊已經(jīng)提足D、在建造期間，若建造工程出現(xiàn)非正常中斷的期間超過3個月，則應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析22、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的是()。A、被投資單位接受現(xiàn)金捐贈B、被投資單位接受實(shí)物捐贈C、被投資單位宣告分派股票股利D、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某企業(yè)于20×8年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付的增值稅額為34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)222300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為20000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為3400元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程于20×8年4月達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。23、計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=222300+20000+3400+40000+5000=290700(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、編制20×8年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：會計(jì)分錄：1)購入為工程準(zhǔn)備的物資：借：工程物資234000貸：銀行存款2340002)工程領(lǐng)用物資：借：在建工程——倉庫222300貸：工程物資2223003)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：工程物資117004)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：借：在建工程——倉庫23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34005)分配工程人員工資：借：在建工程——倉庫40000貸：應(yīng)付職工薪酬400006)輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：借：在建工程——倉庫5000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本50007)工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并交付使用：借：固定資產(chǎn)290700貸：在建工程——倉庫290700知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算20×9年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該項(xiàng)固定資產(chǎn)20×9年的折舊額=290700×40%×4／12+(290700-290700×40%)×40%×8／12=85272(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、甲企業(yè)于2005年8月20日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1000萬元，已提折舊120萬元，已提減值準(zhǔn)備80萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資100萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料40萬元，購進(jìn)該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元。支付安裝人員的工資為30萬元，另通過銀行存款支付其他費(fèi)用23.2萬元。該生產(chǎn)線于2005年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。為了加速該固定資產(chǎn)的折舊，該企業(yè)對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。要求：(1)計(jì)算改擴(kuò)建后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(2)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(金額用萬元表示，下同)。(3)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)改擴(kuò)建后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(1000-120-80)+100+40+6.8+30+23.2=1000萬元。(2)會計(jì)分錄：借：在建工程800累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80貸：固定資產(chǎn)1000借：在建工程100貸：工程物資100借：在建工程46.8貸：原材料40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6.8借：在建工程30貸：應(yīng)付職工薪酬30借：在建工程23.2貸：銀行存款23.2借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000(3)2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000×2/5×9/12+(1000-1000×2/5)×2/5×3/12=300+60=360萬元。借：制造費(fèi)用360貸：累計(jì)折舊360知識點(diǎn)解析：暫無解析五、案例分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)27、東風(fēng)股份有限公司(以下簡稱東風(fēng)公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，公司2004年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)12月4日，與A公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：公司有償使用東風(fēng)公司的專利技術(shù)，作為使用費(fèi)，A公司一次性支付東風(fēng)公司20萬元，使用期限三年，東風(fēng)公司提供專利技術(shù)的有關(guān)資料，但不提供后續(xù)服務(wù)，12月5日東風(fēng)公司收到A公司交來的專利技術(shù)使用費(fèi)20萬元。并交存銀行。(2)12月21日，收到稅務(wù)局的先征后返的增值稅5萬元存入銀行。(3)12月28日收到國家轉(zhuǎn)來的用于技術(shù)開發(fā)的撥款30萬元，已存交銀行。(4)12月31日，對公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧10萬元，原材料盤虧2萬元，經(jīng)查明原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，而固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以批準(zhǔn)。要求：根據(jù)上述資料和業(yè)務(wù)，要求回答以下問題：(1)該技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)在2004年的會計(jì)報(bào)表中能否確認(rèn)為20萬元?為什么?(2)收到稅務(wù)局的先征后返的增值稅應(yīng)怎樣進(jìn)行會計(jì)處理?(3)收到國家轉(zhuǎn)來的用于技術(shù)開發(fā)的撥款，會計(jì)上應(yīng)怎樣處理?(4)財(cái)產(chǎn)盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后怎樣進(jìn)行會計(jì)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)可以確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，因?yàn)榇隧?xiàng)收入為特許權(quán)費(fèi)收入。對于特許權(quán)費(fèi)收入來說，當(dāng)屬于提供設(shè)備或其他有形資產(chǎn)的部分時(shí)，應(yīng)在這些資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的部分，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入。(2)企業(yè)收到稅務(wù)局的先征后返的增值稅時(shí)，應(yīng)作為補(bǔ)貼收入的一部分計(jì)入“補(bǔ)貼收入”賬戶。(3)收到國家轉(zhuǎn)來的用于技術(shù)開發(fā)的撥款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶。(4)財(cái)產(chǎn)盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后，先在“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶歸集，再根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識（財(cái)務(wù)會計(jì)）模擬試卷第2套一、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、如何確定長期股權(quán)投資是采用權(quán)益法還是采用成本法核算?標(biāo)準(zhǔn)答案：對于投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，和投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資采用成本法核算，即投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。此外對于投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資也須采用成本法核算。對于投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，也就是說對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資，采用權(quán)益法核算。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、簡述在什么條件下無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)答案：符合以下條件之一的，則認(rèn)為其具有可辨認(rèn)性：(1)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)用于出售或轉(zhuǎn)讓等，而不需要同時(shí)處置在同一獲利活動中的其他資產(chǎn)，則說明無形資產(chǎn)可以辨認(rèn)。某些情況下無形資產(chǎn)可能需要與有關(guān)的合同一起用于出售、轉(zhuǎn)讓等，這種情況下也視為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。(2)產(chǎn)生于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。如一方通過與另一方簽訂特許權(quán)合同而獲得的特許使用權(quán)，通過法律程序申請獲得的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)3、甲公司賒銷商品一批，銷售價(jià)格為4000元，增值稅額為680元，商業(yè)折扣為10％，銷售折扣條件為2／10，1／20，n／30，假設(shè)企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額為()元。A、4212B、4292C、3200D、4680標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的入賬金額為：4000+680一(4000+680)×10％=4212元。4、甲公司期初庫存材料計(jì)劃成本8000萬元，材料成本差異借方余額500萬元，本月2日委托加工發(fā)出計(jì)劃成本800萬元，加工后本月收回沒有差異，本月10日購進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬元，計(jì)劃成本為2000萬元。本月材料成本差異的余額是()萬元。A、412B、552C、450D、550標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：余額為：500+100—800×500÷8000=550萬元。5、某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，2011年12月31日A庫存商品的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該庫存商品的市場銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則2011年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A、0B、4C、16D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：存貨的期末可變現(xiàn)凈值為：60—16—8=36萬元，與存貨的成本40萬元比較，期末計(jì)價(jià)應(yīng)為36萬元，因此計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備為：40一36=4萬元。6、甲公司以3000萬元取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，則甲公司應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的金額為()萬元。A、6000B、2700C、9000D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲公司?yīng)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本3000萬元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額9000×30％=2700萬元，所以不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。7、甲公司按單項(xiàng)投資計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，該公司年末某項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值余額為50萬元，市價(jià)為42萬元，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備前長期投資減值準(zhǔn)備有貸方余額10萬元。據(jù)此計(jì)算年末對該項(xiàng)長期股權(quán)投資補(bǔ)提的長期投資減值準(zhǔn)備為()萬元。A、2B、8C、一2D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在計(jì)提減值準(zhǔn)備前該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為：50-10=40萬元。而市價(jià)為42萬元，按原準(zhǔn)則規(guī)定，可轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備2萬元，根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，因此轉(zhuǎn)回的金額為0萬元。8、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第三年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()元。A、3348B、5580C、6320D、6500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：第一年折舊：15500×2／5=6200元；第二年折舊：(15500-6200)×2／5=3720元；第三年折舊：(15500-6200-3720)×2／5=2232元．因此第三年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：15500-6200-3720-2232=3348元9、投資者投入的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為()。A、投資各方確認(rèn)的價(jià)值(公允)B、無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值C、無形資產(chǎn)在投資方的攤余價(jià)值D、評估確認(rèn)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：投資者投入的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為投資各方確認(rèn)的價(jià)值。10、甲公司對其家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元(不含增值稅)，根據(jù)以往的銷售經(jīng)驗(yàn)，該公司銷售的商品中，包退的商品占2％，包換的產(chǎn)品占2％，包修的產(chǎn)品占1％，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。A、196B、200C、190D、192標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：包退的商品在包退期滿時(shí)確認(rèn)收入，2011年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為：200×(1-2％)=196萬元。11、ABC公司對勞務(wù)收入的確認(rèn)采用完工百分比法。2011年2月1日該公司與客戶簽訂了一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為180萬元，合同期限為2年。截至2011年12月31日，該工程實(shí)際已經(jīng)發(fā)生成本108萬元，則ABC公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬元。A、120B、200C、180D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：完工百分比為：108÷180=60％，確認(rèn)收入為：200×60％=120萬元。12、“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的()項(xiàng)目。A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款C、預(yù)收賬款D、預(yù)付賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。三、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)黃海公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2009年7月進(jìn)口一臺需要安裝才能使用的設(shè)備，支付的買價(jià)為200萬元，支付的增值稅為34萬元，支付的海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅為108萬元，運(yùn)輸該設(shè)備支付運(yùn)輸費(fèi)為10000元，保險(xiǎn)費(fèi)為2700元。安裝過程中領(lǐng)用公司的原材料一批，這批原材料購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50萬元，增值稅額為8．5萬元。另外設(shè)備安裝過程中支付安裝人員工資8000元。該設(shè)備于2009年8月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，黃海公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘率為5％。要求：13、計(jì)算黃海公司購買進(jìn)口設(shè)備的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：設(shè)備的入賬價(jià)值為：買價(jià)+關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)×(1-7％)+保險(xiǎn)費(fèi)+原材料買價(jià)+工人工資=200+108+1×(1—7％)+0．27+50+0．8=360萬元借：在建工程3092000貸：銀行存款3092000借：在建工程585000貸：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85000借：在建工程8000貸：銀行存款8000借：固定資產(chǎn)3600000貸：在建工程3600000知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算2009年、2010年、2011年黃海公司對此設(shè)備計(jì)提的折舊額并編制會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年計(jì)提折舊金額為：360×(1-5％)×5／15×4／12=38萬元借：制造費(fèi)用380000貸：累計(jì)折舊3800002010年計(jì)提折舊金額為：360×(1—5％)×5／15×8／12+360×(1—5％)×4／15×4／12=106．4萬元借：制造費(fèi)用1064000貸：累計(jì)折舊10640002011年計(jì)提折舊金額為：360×(1—5％)×4／15×8／12+360×(1—5％)×3／15×4／12=83．6萬元借：制造費(fèi)用836000貸：累計(jì)折舊836000知識點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，甲公司對所得稅的會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①2月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)總額為60萬元，產(chǎn)品銷售成本40萬元，簽訂的合同規(guī)定乙公司分5年平均付款，如果乙公司在銷貨日能結(jié)清全部款項(xiàng)，則給予乙公司一定的優(yōu)惠，優(yōu)惠售價(jià)總額為50萬元。②3月2日向丙公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元，產(chǎn)品銷售成本為80萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。③4月15日委托丁公司代銷產(chǎn)品一批，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款，發(fā)出的委托銷售產(chǎn)品的協(xié)議價(jià)格總額為200萬元(不含增值稅)，產(chǎn)品銷售成本為160萬元。④5月18日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50％售出，并將當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。⑤6月20日接到戊公司的通知，要求退還于2010年12月購入的一批產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售總額為40萬元(不含增值稅)，產(chǎn)品銷售成本為32萬元，甲公司檢查后同意戊公司退貨，為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。⑥12月31日核算累計(jì)發(fā)生的營業(yè)稅金為4萬元，管理費(fèi)用12萬元，銷售費(fèi)用6萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元，并將計(jì)算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求：15、編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)標(biāo)準(zhǔn)答案：編制會計(jì)分錄：①分期收款方式銷售產(chǎn)品發(fā)出商品時(shí)：確認(rèn)收入時(shí)：借：長期應(yīng)收款600000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000未實(shí)現(xiàn)融資收益100000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本：借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品800000③委托丁公司代銷產(chǎn)品，發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：借：委托代銷商品1600000貸：庫存商品1600000④收到代銷清單時(shí)：借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：委托代銷商品800000⑤銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000貸：銀行存款468000借：庫存商品320000貸：主營業(yè)務(wù)成本320000⑥應(yīng)納稅所得額為：(10+100+100-40)-(8+80+80-32)-4-12-6-2=10萬元，則應(yīng)交所得稅為：10×33％=3．3萬元借：所得稅費(fèi)用33000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅33000知識點(diǎn)解析：暫無解析16、編制甲公司2011年度的利潤表(如表1—1所示)。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制甲公司2011年度的利潤表，如表1-2所示。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)黃海股份有限公司是一家上市公司，自2009年成立以來經(jīng)營業(yè)績一直很好，銷售量在穩(wěn)步增長，凈利潤逐年上升。2012年公司為了擴(kuò)大市場份額、加強(qiáng)競爭能力，擬擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，估計(jì)需要資金2000萬元，而董事長說現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，需要從銀行貸款，而董事會的各位董事在討論籌資方案時(shí)，各執(zhí)一詞，爭論不休，出現(xiàn)如下分歧：董事A認(rèn)為：公司的利潤每年持續(xù)增長，會計(jì)報(bào)表中留存收益的余額已經(jīng)達(dá)到5000萬元，有充足的現(xiàn)金流量，即使不通過銀行貸款，僅靠這一部分留存收益就足以用來支付擴(kuò)建生產(chǎn)線所需的資金，因此企業(yè)的現(xiàn)金流量很充足，不會出現(xiàn)任何問題。董事B認(rèn)為：企業(yè)每年要計(jì)提大量的折舊，從而會形成大量的現(xiàn)金流量，而且“累計(jì)折舊”科目的余額已經(jīng)達(dá)到3000萬元，這一部分累計(jì)折舊足以購買一條生產(chǎn)線了，因此企業(yè)的現(xiàn)金流量也不會出現(xiàn)問題。要求：17、上述董事的意見是否正確?請說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：董事A的說法是錯誤的。企業(yè)的會計(jì)利潤、留存收益和現(xiàn)金流量沒有必然的聯(lián)系，企業(yè)的會計(jì)利潤多、留存收益多，不一定意味著現(xiàn)金流量多，留存收益和會計(jì)利潤只是一個符號和數(shù)字概念，這部分資金不完全是貨幣形態(tài)，它也可以表現(xiàn)為一定的實(shí)物資產(chǎn)，因此不能根據(jù)企業(yè)的會計(jì)利潤和留存收益多少來判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足。董事B的說法也是錯誤的。企業(yè)計(jì)提的折舊只是企業(yè)現(xiàn)金流量的一個來源而已，它會作為現(xiàn)金流量的一部分進(jìn)入企業(yè)的資金循環(huán)，而這部分折舊可以貨幣的形態(tài)出現(xiàn)，也可以實(shí)物資產(chǎn)的形式出現(xiàn)，因此也不能根據(jù)企業(yè)累計(jì)折舊的多寡來說明企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足。知識點(diǎn)解析：暫無解析18、假若你是該公司的會計(jì)師，你認(rèn)為該公司現(xiàn)金流量不足的主要原因可能是什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司的現(xiàn)金流量不足的原因是多方面的，主要的原因可能有：①應(yīng)收賬款管理不善，應(yīng)收賬款余額巨大；②存貨周轉(zhuǎn)率低，占用了太多的貨幣資金；③企業(yè)的應(yīng)付賬款少；④企業(yè)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等投資太大，占用了太多的資金。知識點(diǎn)解析：暫無解析19、你認(rèn)為除了銀行貸款以外還可以采取什么措施獲得較多的現(xiàn)金流量?標(biāo)準(zhǔn)答案：可以采取的措施：①加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度；②加快存貨周轉(zhuǎn)率，使之盡可能少占用貨幣資金；③盡可能多地增加企業(yè)的應(yīng)付賬款；④減少企業(yè)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資規(guī)模，以獲得較多的現(xiàn)金流量。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識（財(cái)務(wù)會計(jì)）模擬試卷第3套二、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)11、簡述對企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)怎樣進(jìn)行初始計(jì)量。標(biāo)準(zhǔn)答案：對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。而對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的；才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。需要注意的是，如果對開發(fā)支出進(jìn)行了費(fèi)用化，而在其后同時(shí)滿足了上述五個條件而將開發(fā)支出作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出則不再進(jìn)行調(diào)整。知識點(diǎn)解析：暫無解析12、簡述發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法及各方法的優(yōu)缺點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法主要有：個別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法。個別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確，但是需對發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，工作量繁重，困難較大。先進(jìn)先出法存貨成本按最近購貨確定，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場價(jià)格，企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤。缺點(diǎn)是工作量比較大，物價(jià)上漲時(shí)會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值，反之，會低估企業(yè)庫存存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤。加權(quán)平均法只在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，比較簡單，而且在市場價(jià)格上漲和下降時(shí)所計(jì)算出的單位成本平均化，對存貨成本的分?jǐn)傒^為折中，但是這種方法平時(shí)無法從賬』：提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，不利于加強(qiáng)對存貨的管理。移動平均法的優(yōu)點(diǎn)是管理當(dāng)局能及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，且計(jì)算的平均單位成本及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。缺點(diǎn)是每次收貨都需要計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量大，對收發(fā)貨頻繁的企業(yè)不適用。知識點(diǎn)解析：暫無解析三、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、銷售需要安裝的商品時(shí)，如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)只是為了最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序時(shí)，確認(rèn)這種商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為()。A、簽訂合同時(shí)B、收到貨款時(shí)C、安裝和檢驗(yàn)完畢D、發(fā)出商品時(shí)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：銷售需要安裝的商品時(shí)，如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)只是為了最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序時(shí)。則可在商品裝運(yùn)或發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。14、甲公司為一家上市公司，該公司2003年7月1日發(fā)行一批可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為1000萬元，發(fā)行期限為3年，票面年利率10%，一次還本付息。根據(jù)規(guī)定，該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換條件為每20元轉(zhuǎn)換為1股，每股面值為1元，2004年7月1日某債券持有人將其持有的5000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為股票，則甲公司為此應(yīng)確認(rèn)的資本公積的數(shù)額為()萬元。A、5500B、5000C、5250D、4500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的資本公積的數(shù)額為：5000×(1+10%)-5000÷20=5250萬元。15、某上市公司2000年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2001年4月10日。公司在2001年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、2000年12月1日公司被提起訴訟，2001年2月1日法院判決公司敗訴，支付賠償金60萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元B、因遭受火災(zāi)，2000年購入的存貨發(fā)生毀損80萬元C、公司董事會提出2000年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利D、公司支付2000年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)30萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：B、C、D項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日均不存在，而在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。16、企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為()科目核算。A、無形資產(chǎn)B、在建工程C、固定資產(chǎn)D、預(yù)提費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算。17、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，對原材料的核算方法采用計(jì)劃成本法。2004年2月月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月收入原材料計(jì)劃成本為200萬元；月初結(jié)存原材料成本差異為超支2萬元，當(dāng)月收入原材料成本差異為節(jié)約5萬元；當(dāng)月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為180萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)結(jié)存的原材料的實(shí)際成本為()萬元。A、118.8B、121.2C、120D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：當(dāng)月的成本差異率為：(5-2)÷(100+200)=1%；發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為：節(jié)約180×1%=1.8萬元，結(jié)存的原材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異為：(100+200-180)×1%=1.2萬元，因此甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)結(jié)存的原材料的實(shí)際成本為：100+200-180-1.2=118.8萬元。18、甲企業(yè)2003年1月1日發(fā)行三年期的債券，債券面值總額為1000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為1120萬元。假設(shè)甲企業(yè)對債券溢價(jià)采用直線法進(jìn)行攤銷，則2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為()萬元。A、20B、60C、40D、80標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：每年應(yīng)計(jì)債券利息為：1000×6%=60萬元；每年應(yīng)攤銷債券溢價(jià)為：(1120-1000)÷3=40萬元，因此每年的利息費(fèi)用為：60-40=20萬元。19、企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()A、按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的利息調(diào)整B、按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的利息調(diào)整C、按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的利息調(diào)整D、按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的利息調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析20、企業(yè)購入A公司債券作為對外投資，不準(zhǔn)備長期持有，購人債券中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）。A、短期投資B、應(yīng)收利息C、其他應(yīng)收款D、應(yīng)收股利標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析21、甲股份有限公司2011年1月1日購入乙股份有限公司的股份，支付價(jià)款230萬元(包括手續(xù)費(fèi)10萬元)，該股份占乙股份有限公司有表決權(quán)股份總數(shù)的40％，且對乙股份有限公司的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)政策有重大影響；2011年1月1日乙股份有限公司的所有者權(quán)益總額和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值均為600萬元，2011年乙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，假設(shè)甲公司未對該投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2011年12月31日甲股份有限公司對此項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A、310B、320C、300D、280標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2011年12月31日“投資成本”科目的金額仍為240萬元，“損益調(diào)整”科目的金額為80萬元，因此在12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為：240+80=320萬元。22、甲企業(yè)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中48萬元為短期借款利息，2萬元為票據(jù)貼現(xiàn)利息，則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目應(yīng)為()萬元。A、50B、48C、2D、-50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的是與籌資活動和投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、某工業(yè)企業(yè)20×9年6月發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：(1)月初“固定資產(chǎn)”科目的借方余額為5600000元，“累計(jì)折舊”科目的貸方余額為1200000元。(2)從甲企業(yè)購入舊卡車一輛，其賬面原價(jià)為45000元，已提折舊10000元，雙方協(xié)商價(jià)為30000元，甲企業(yè)開來的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5100元，價(jià)稅均已用銀行存款支付。(3)以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議規(guī)定，設(shè)備的價(jià)款為200000元，兩年內(nèi)付清，每年的6月30日和12月31日各支付50000元。該設(shè)備購買價(jià)款的折現(xiàn)值為186000元，租賃開始日的公允價(jià)值為190000元。另外，企業(yè)還支付了途中保險(xiǎn)費(fèi)4000元，安裝調(diào)試人工費(fèi)5000元，安裝調(diào)試完畢后即交付使用。(4)將一臺設(shè)備投資給其子公司，該設(shè)備的賬面原價(jià)為60000元，累計(jì)折舊18000元，公允價(jià)值40000，適用的增值稅稅率為17％。(5)一臺設(shè)備使用期滿，不能繼續(xù)使用，需進(jìn)行報(bào)廢清理，該設(shè)備原價(jià)為50000元，已提折舊48000元，取得的殘料變價(jià)收入(含稅)1170元，支付清理費(fèi)用20005元。(6)生產(chǎn)車間本月發(fā)生固定資產(chǎn)日常維修人工費(fèi)10000元。編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。計(jì)算本月應(yīng)提的固定資產(chǎn)折舊，假設(shè)采用年限平均法，綜合折舊率為10%，并按5：2的比例計(jì)人制造費(fèi)用和管理費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)購人固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100貸：銀行存款35100(2)租入固定資產(chǎn)：186000+4000+5000—195000(元)借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)195000未確認(rèn)融資費(fèi)用14000貸：長期應(yīng)付款200000銀行存款9000(3)對外投出固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理42000累計(jì)折舊18ooo貸：固定資產(chǎn)60000借：長期股權(quán)投資46800營業(yè)外支出2000貸：固定資產(chǎn)清理42000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800(4)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊48000貸：固定資產(chǎn)500001170÷(1+17％)=1000(元)1000×17％=170(元)借：銀行存款1170貸：固定資產(chǎn)清理1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000借：營業(yè)外支出3000貸：固定資產(chǎn)清理3000(5)發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理人工費(fèi)：借：制造費(fèi)用10000貸：銀行存款10000(6)計(jì)提本月折舊：5600000×10%=560000(元)借：制造費(fèi)用400000管理費(fèi)用160000貸：累計(jì)折舊560000知識點(diǎn)解析：暫無解析24、東方公司2011年1月1日從證券市場上購入西方公司30﹪的股份，實(shí)際支付價(jià)款960萬元(含支付的相關(guān)稅費(fèi)10萬元)，對西方公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策有重大影響。已知西方公司2011年1月1日的所有者權(quán)益合計(jì)為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，2011年西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2012年6月宣告分派現(xiàn)金股利每股0．1元，東方公司計(jì)算可獲得的現(xiàn)金股利為30萬元，2012年8月西方公司接受現(xiàn)金捐贈80萬元，201．2年西方公司發(fā)生虧損100萬元。東方公司采用權(quán)益法核算對西方公司的投資，假設(shè)西方公司適用的所得稅稅率為30％。要求：(1)編制東方公司2011年和2012年與投資有關(guān)的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算東方公司2012年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)東方公司2011年和2012年與投資有關(guān)的會計(jì)分錄：①投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資——西方公司(投資成本)9600000貸：銀行存款9600000②調(diào)整西方公司2011年凈利潤：借：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)900000貸：投資收益900000③調(diào)整2004年西方公司虧損。100萬元借：投資收益300000貸：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000④西方公司宣告并支付現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利300000貸：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000借：銀行存款300000貸：應(yīng)收股利300000⑤西方公司接受現(xiàn)金捐贈：借：長期股權(quán)投資——西方公司(其他權(quán)益變動)160800貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備160800⑥2004年西方公司虧損：借：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000貸：投資收益300000(2)東方公司2012年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額為：投資成本明細(xì)賬金額960萬元+損益調(diào)整明細(xì)賬金額30萬元+其他權(quán)益變動明細(xì)賬金額16．08萬元=1006．08萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析五、案例分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)25、2009年1月，甲公司著手投入巨資研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2009年為此項(xiàng)新技術(shù)的前期研究支出90萬元，2010年1月在對前期研究工作總結(jié)的基礎(chǔ)上，甲公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)新技術(shù)能夠開發(fā)成功，并且有良好的市場應(yīng)用前景，為此甲公司決定投入巨額資金進(jìn)行開發(fā)，截止到2010年12月31日為止發(fā)生開發(fā)費(fèi)用總計(jì)200萬元。2011年1月該新技術(shù)開發(fā)成功并申請了專利，在專利申請過程中發(fā)生注冊費(fèi)、律師聘請費(fèi)等共計(jì)10萬元，甲公司預(yù)計(jì)該新技術(shù)的使用年限為8年，甲公司決定采用直線法對此無形資產(chǎn)攤銷。對于上述相關(guān)業(yè)務(wù)，甲公司將研究開發(fā)過程中發(fā)生的全部支出290(90+200)萬元和專利申請過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、律師聘請費(fèi)等10萬元共計(jì)300萬元一并作為無形資產(chǎn)(專利權(quán))的開發(fā)成本記入“無形資產(chǎn)”科目。要求：(1)甲公司對上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確?若不正確說明理由并簡述如何進(jìn)行會計(jì)處理及其依據(jù)。(2)甲公司對此無形資產(chǎn)的攤銷年限的確認(rèn)應(yīng)采用什么原則?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲公司對上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確。根據(jù)新的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。因此甲公司在初期為此項(xiàng)新技術(shù)研究階段的支出90萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而將開發(fā)階段的支出200萬元和專利申請過程中支出的注冊費(fèi)、律師聘請費(fèi)等費(fèi)用10萬元共計(jì)210萬元計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)攤銷金額在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地?cái)備N；而使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不應(yīng)攤銷。由于甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限為8年，因此應(yīng)在8年的期限內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識（財(cái)務(wù)會計(jì)）模擬試卷第4套一、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、簡述負(fù)債的定義，企業(yè)將義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債需同時(shí)滿足什么條件?標(biāo)準(zhǔn)答案：負(fù)債指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。某項(xiàng)義務(wù)，只有在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才可確認(rèn)為負(fù)債：(1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；(2)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、簡述所得稅核算方法中的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法及資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)答案：所謂資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，是指企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的一種方法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額；而負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)則是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)3、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回，應(yīng)將其余額計(jì)入()。A、應(yīng)收賬款B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回，應(yīng)將其余額計(jì)入營業(yè)外支出。4、甲工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，本期購入一批生產(chǎn)用原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為100萬元，增值稅稅額為17萬元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)10000元，保險(xiǎn)費(fèi)5000元，材料已經(jīng)運(yùn)抵甲企業(yè)，則該原材料的入賬價(jià)值為()萬元。A、118．5B、101．5C、101．43D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：原材料的入賬價(jià)值為：100+1×(1—7％)+0．5=101．43萬元。5、甲企業(yè)于2010年1月1日以銀行存款購入乙企業(yè)10％的股份，并準(zhǔn)備長期持有，甲企業(yè)采用成本法核算該投資，實(shí)際投資成本為110000元，乙企業(yè)于2010年5月8日宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利100000元，假定乙企業(yè)2010年1月1日的股東權(quán)益合計(jì)為1200000元，2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400000元，2011年5月1日宣告分派現(xiàn)金股利300000元，則甲企業(yè)2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A、30000B、40000C、0D、一10000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：乙企業(yè)的長期投資應(yīng)按成本法核算，因此在2011年5月1日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)沖減的初始投資成本的金額為：(400000—400000)×10％一10000=-10000元；因此應(yīng)確認(rèn)的投資收益為：300000×10％一(一10000)=40000元。6、某企業(yè)2012年3月20日購入一項(xiàng)不需安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為14000元，該企業(yè)對該項(xiàng)資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，則2012年該企業(yè)應(yīng)為此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊()元。A、3000B、4000C、2800D、3500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：2012年應(yīng)計(jì)提的折舊期限為9個月，因此2012年計(jì)提的折舊為：(14000—2000)×5／(5+4+3+2+1)×9／12=3000元。7、企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為()科目核算。A、無形資產(chǎn)B、在建工程C、固定資產(chǎn)D、預(yù)提費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算。8、甲公司2011年3月簽訂一項(xiàng)合同，為乙公司安裝一臺設(shè)備，合同規(guī)定，安裝總收入為100萬元，安裝期限1年，乙公司預(yù)交甲公司款項(xiàng)30萬元，余款在安裝完成后一次結(jié)清。2011年甲公司為該安裝業(yè)務(wù)發(fā)生成本45萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30萬元，則甲公司在2011年度應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。A、60B、0C、30D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司在20n年度應(yīng)確認(rèn)的收入=100×45÷(45+30)=60萬元。9、2011年度黃河公司實(shí)現(xiàn)銷售商品總額5000萬元(不含增值稅)，由于該公司實(shí)行的是“三包”銷售政策，根據(jù)以前年度的銷售經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)資料，公司認(rèn)為：包退的商品占3％，包換的商品占2％，包修的商品占1％，則黃河公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的該商品的銷售收入為()萬元。A、4850B、4700C、5000D、4950標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)商品的銷售收入為：5000×(1-3％)=4850萬元。10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A、變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。11、某企業(yè)年初未分配利潤借方余額20萬元(彌補(bǔ)期限已超過5年)，本年度稅前利潤為100萬元，適用的所得稅稅率為30％，法定盈余公積的提取比例是10％。假定該企業(yè)本年度除了計(jì)提法定盈余公積外無其他利潤分配事項(xiàng)，則該企業(yè)本年末未分配利潤金額為()萬元。A、45B、65C、41D、85標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：本年凈利潤為：100×(1—30％)=70萬元；年末未分配利潤=70—20一[(70一20)×10％]=45萬元。12、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，如用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，對于受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)()。A、計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目B、計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目C、計(jì)入“委托加工物資”科目D、計(jì)入“營業(yè)成本”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，如用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，對于受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方，作為可予抵減應(yīng)納消費(fèi)稅額。三、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2009年至2012年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：①2009年12月10日，收到捐贈的尚需安裝的新設(shè)備一臺。捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)標(biāo)明該設(shè)備的價(jià)值為2574萬元(含增值稅額)。在該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為110萬元；發(fā)生安裝人員工資9萬元。12月31日該設(shè)備安裝完工并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為69萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。②2012年4月11日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款371萬元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求：13、編制接受設(shè)備捐贈、安裝和交付使用的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：捐贈方提供的設(shè)備的賬面價(jià)值為：2574／(1+17％)=2200萬元，增值稅為2200×17％=374萬元。借：在建工程22000000貸：營業(yè)外收入22000000借：在建工程1100000貸：庫存商品1100000借：在建工程90000貸：應(yīng)付職工薪酬90000借：固定資產(chǎn)23190000貸：在建工程23190000知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算該設(shè)備2010年、2011年和2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319—69)×[5／(1+2+3+4+5)]=750萬元2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319—69)×[4／(1+2+3+4+5)]=600萬元2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319—69)×[3／(1+2+3+4+5)]=450萬元知識點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年1至4月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319—69)×[2／(1+2+3+4+5)]×(4／12)=100萬元固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2319一(750+600+450+100)=419萬元固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=371—419—2=一50萬元知識點(diǎn)解析：暫無解析16、編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄。(“資本公積”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理4190000累計(jì)折舊19000000貸：固定資產(chǎn)23190000借：銀行存款3710000貸：固定資產(chǎn)清理3710000借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000借：營業(yè)外收入500000貸：固定資產(chǎn)清理500000借：遞延所得稅資產(chǎn)7260000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅7260000借：固定資產(chǎn)14740000貸：營業(yè)外收入14740000知識點(diǎn)解析：暫無解析17、甲公司2010年至2012年與東方股份有限公司發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：①甲公司2010年1月20日購買東方股份有限公司發(fā)行的股票5000000股準(zhǔn)備長期持有，占東方股份有限公司股份的30％。每股買入價(jià)為6元，另外，購買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)500000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。2009年12月31日，東方股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)100000000元。②東方股份有限公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤10000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)投資收益3000000元。2010年東方股份有限公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了4000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的資本公積1200000元。③2011年5月15日，東方股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股分派3元，甲公司可分派到1500000元。④2011年6月15日，甲公司收到東方股份有限公司分派的現(xiàn)金股利。⑤2012年1月20日，甲公司出售所持東方股份有限公司的股票5000000股，每股出售價(jià)為10元，款項(xiàng)已收回。要求：對甲公司發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出會計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：①借：長期股權(quán)投資——成本30500000貸：銀行存款30500000②借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3000000貸：投資收益3000000借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動1200000貸：資本公積一其他資本公積1200000③借：應(yīng)收股利1500000貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整1500000④借：銀行存款1500000貸：應(yīng)收股利1500000⑤借：銀行存款50000000貸：長期股權(quán)投資——成本30500000——損益調(diào)整1500000——其他權(quán)益變動1200000投資收益16800000同時(shí)：借：資本公積——其他資本公積1200000貸：投資收益1200000知識點(diǎn)解析：暫無解析四、案例分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)東風(fēng)股份有限公司(以下簡稱東風(fēng)公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，公司2011年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)12月4日，與A公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：公司有償使用東風(fēng)公司的專利技術(shù)，作為使用費(fèi)，A公司一次性支付東風(fēng)公司20萬元，使用期限三年，東風(fēng)公司提供專利技術(shù)的有關(guān)資料，但不提供后續(xù)服務(wù)，12月5日東風(fēng)公司收到A公司交來的專利技術(shù)使用費(fèi)20萬元。并交存銀行。(2)12月21日，收到稅務(wù)局的先征后返的增值稅5萬元存入銀行。(3)12月28日收到國家轉(zhuǎn)來的用于技術(shù)開發(fā)的撥款30萬元，已存交銀行。(4)12月31日，對公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧10萬元，原材料盤虧2萬元，經(jīng)查明原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，而固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以批準(zhǔn)。要求：根據(jù)上述資料和業(yè)務(wù)，要求回答以下問題：18、該技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)在2011年的會計(jì)報(bào)表中能否確認(rèn)為20萬元?為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：可以確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，因?yàn)榇隧?xiàng)收入為特許權(quán)費(fèi)收入。對于特許權(quán)費(fèi)收入來說，當(dāng)屬于提供設(shè)備或其他有形資產(chǎn)的部分時(shí)，應(yīng)在這些資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的部分，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入。知識點(diǎn)解析：暫無解析19、收到稅務(wù)局的先征后返的增值稅應(yīng)怎樣進(jìn)行會計(jì)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)收到稅務(wù)局的先征后返的增值稅時(shí)，應(yīng)作為補(bǔ)貼收入的一部分計(jì)入“補(bǔ)貼收入”賬戶。知識點(diǎn)解析：暫無解析20、收到國家轉(zhuǎn)來的用于技術(shù)開發(fā)的撥款，會計(jì)上應(yīng)怎樣處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：收到國家轉(zhuǎn)來的用于技術(shù)開發(fā)的撥款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、財(cái)產(chǎn)盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后怎樣進(jìn)行會計(jì)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：財(cái)產(chǎn)盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后，先在“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶歸集，再根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識（財(cái)務(wù)會計(jì)）模擬試卷第5套一、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、簡述對于盤虧或毀損的存貨應(yīng)怎樣進(jìn)行會計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：(1)屬于計(jì)量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)人管理費(fèi)用。(2)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)人營業(yè)外支出。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、影響固定資產(chǎn)的折舊方法及影響折舊的主要因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)折舊方法主要有：年限平均法；工作量法；雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有以下幾個方面：(1)固定資產(chǎn)原價(jià)。(2)預(yù)計(jì)凈殘值。(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(4)固定資產(chǎn)的使用壽命。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸20元。本期購進(jìn)A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫5995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸。則購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)為()元。A、1099B、1199C、16141D、16241標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：A材料發(fā)生的成本差異(超支)為：102000+17340+1400+359—5995×20=1199元。注意：小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入貨物的成本。4、某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2012年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元，甲類商品4月的毛利率為24％。則該企業(yè)甲類商品在2012年5月末的成本為()萬元。A、366B、392C、404D、442標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲類商品在2011年5月末的成本為：2400+1500—4550×(1—24％)=442萬元。5、對同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整()。A、當(dāng)期損益B、初始投資成本C、投資收益D、資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。6、下面對同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的論述中，錯誤的是()。A、合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資成本B、合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的(即股權(quán)置換)，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C、合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D、為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。7、2007年12月20日，A公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1230萬元。設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊。2011年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變，則2012年度為該設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。A、90B、108C、120D、14標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2012年度為該設(shè)備計(jì)提的折舊額為：(560-20)÷5=108萬元。8、A企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，2009年至2010年為研究階段，發(fā)生支出100萬元，由于預(yù)計(jì)此項(xiàng)技術(shù)能夠研發(fā)成功，因此從2011年進(jìn)入開發(fā)階段，2011年發(fā)生支出200萬元，2012年1月該技術(shù)開發(fā)成功并申請專利，在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)為10萬元，律師聘請費(fèi)為10萬元，則該專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。A、20B、220C、320D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：對企業(yè)內(nèi)部自行開發(fā)取得的無形資產(chǎn)，確認(rèn)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。對企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。而對企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，在滿足可資本化的條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。本題中無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：200+10+10=220萬元。9、企業(yè)交納上月未交的增值稅，應(yīng)借記()科目。A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)實(shí)際繳納上月稅金時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。10、甲企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2012年1月銷售給乙企業(yè)一批商品，價(jià)款總額為100萬元，增值稅額為17萬元，合同規(guī)定分5年平均付款，當(dāng)年應(yīng)收貨款已經(jīng)收到，已知該商品的實(shí)際成本為80萬元，則2012年為該項(xiàng)銷售應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。A、100B、20C、0D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2012年為該項(xiàng)銷售應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為：100÷5=20萬元，在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按合同規(guī)定的收款日期確定收入。11、甲企業(yè)從2010年開始投人生產(chǎn)經(jīng)營，2010年虧損30萬元，2011年實(shí)現(xiàn)稅前利潤80萬元，假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為15％，法定盈余公積的提取比例是10％，則該企業(yè)2011年應(yīng)提取的法定盈余公積為()萬元。A、8B、4．25C、5D、6．8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)提取的法定盈余公積為：(80—30)×(1—15％)×10％=4．25萬元。12、某公司2011年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。A、105B、455C、475D、675標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：。2011年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2200—950一25-420—200一150=455萬元。三、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2004年至2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：①2004年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元(其中股本總額為10000萬股，每股面值1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元)。2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。2005年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案：A．按2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；B．以2004年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價(jià))轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股。2005年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2005年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。②2005年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。③2006年至2011年，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。④2012年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2011年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。假定：①2005年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)；②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。要求：13、編制甲公司2005年3月提取2004年度法定盈余公積的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：利潤分配——提取法定盈余公積400000貸：盈余公積——法定盈余公積400000借：利潤分配——一未分配利潤400000貸：利潤分配一一提取法定盈余公積400000知識點(diǎn)解析：暫無解析14、編制甲公司2005年5月宣告分派2004．年度現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利3000000貸：應(yīng)付股利3000000知識點(diǎn)解析：暫無解析15、編制甲公司2005年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：資本公積40000000貸：股本40000000知識點(diǎn)解析：暫無解析16、編制甲公司2005年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：利潤分配一一未分配利潤31420000貸：本年利潤31420000知識點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算甲公司2011年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：按照稅法規(guī)定，虧損后5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補(bǔ)虧損，2011年已經(jīng)超過了5年的時(shí)間范圍，因此2011年應(yīng)交所得稅=600×33％=198萬元借：所得稅費(fèi)用1980000貸：應(yīng)交稅費(fèi)1980000借：本年利潤1980000貸：所得稅費(fèi)用1980000借：本年利潤4020000貸：利潤分配——未分配利潤4020000知識點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算甲公司2011年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。標(biāo)準(zhǔn)答案：未彌補(bǔ)虧損=[500(2004年年初未分配利潤)+400(2004年凈利潤)-60(計(jì)提的盈余公積)-300(分配的現(xiàn)金股利)]一3142(2005年的虧損)+(200+300+400+500+600)(5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損)+402(第6年稅后利潤彌補(bǔ))=一200萬元(虧損)知識點(diǎn)解析：暫無解析19、編制甲公司2012年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計(jì)分錄。(“利潤分配”、