會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識(shí)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷2（共121題）

會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識(shí)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷2（共7套）（共121題）會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識(shí)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷第1套一、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、簡述固定資產(chǎn)的定義、特征及確認(rèn)條件。標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；(2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；(2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度；(3)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，才能加以確認(rèn)。(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、簡述企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)銷售商品有時(shí)也會(huì)遇到現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等問題，應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行處理：(1)現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(2)商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。(3)銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。對于銷售折讓，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：①已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入；②已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)3、甲公司2011年與乙公司達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司出售一臺(tái)機(jī)器給乙公司，1年后重新買回該設(shè)備。但2011．年甲公司沒有確認(rèn)該項(xiàng)銷售，這種會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的()要求。A、實(shí)質(zhì)重于形式B、重要性C、可比性D、謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在售后回購的銷售方式下不確認(rèn)收入，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。4、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，對原材料的核算方法采用計(jì)劃成本法。2012年2月月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月收入原材料計(jì)劃成本為200萬元；月初結(jié)存原材料成本差異為超支2萬元，當(dāng)月收入原材料成本差異為節(jié)約5萬元；當(dāng)月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為180萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)結(jié)存的原材料的實(shí)際成本為()萬元。A、118．8B、121．2C、120D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月的成本差異率為：(5—2)÷(100+200)=1％；發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為：節(jié)約180×1％=1.8萬元，結(jié)存的原材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異為：(100+200一180)×1％=1．2萬元，因此甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)結(jié)存的原材料的實(shí)際成本為：100+200-180-1．2=118．8萬元。5、A、B兩家公司均為C公司的子公司。A公司于2011年3月1日以發(fā)行股票方式從B公司的股東手中取得B公司60％的股份。A公司發(fā)行1500萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。B公司在2011年3月1日所有者權(quán)益為2000萬元，A公司在2011年3月1日資本公積為180萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為200萬元。A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為()萬元。A、1200B、1500C、1820D、480標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月購入一臺(tái)需安裝才能投入使用的機(jī)械設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的固定資產(chǎn)買人價(jià)為10萬元，增值稅額為1．7萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3000元，安裝固定資產(chǎn)人員工資2000元，同時(shí)領(lǐng)用本企業(yè)的原材料一批，該原材料購進(jìn)時(shí)的買價(jià)為3000元，支付增值稅510元，則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元。A、125510B、107790C、117000D、108510標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，對于購進(jìn)機(jī)械設(shè)備所支付的增值稅可從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，因此該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：100000+3000×(1—7％)+2000+3000=107790元。7、南方公司2010年為了開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)而支付材料費(fèi)10萬元，研究人員工資2萬元(假設(shè)全部支出已于支出當(dāng)期費(fèi)用化)，2011年該新技術(shù)開發(fā)成功并申請專利，支出專利注冊費(fèi)6000元，律師費(fèi)4000元，則該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為()萬元。A、3B、1C、0．6D、13標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)內(nèi)部自行開發(fā)取得的無形資產(chǎn)，其企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益；而對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，在滿足可資本化的條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，將開發(fā)階段的支出計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此南方公司申請的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：6000+4000=10000元。8、在權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A、被投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)B、被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)C、被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——其他資本公積D、被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：被投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整增加“資本公積——其他資本公積”科目的金額。9、企業(yè)繳納的耕地占用稅，應(yīng)在()科目核算。A、應(yīng)交稅費(fèi)B、管理費(fèi)用C、在建工程D、其他應(yīng)付款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的耕地占用稅，應(yīng)在“在建工程”科目核算。10、一般納稅人當(dāng)月繳納以前各期未交的增值稅，通過()進(jìn)行核算。A、“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目B、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))”科目C、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目D、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，而不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))”科目進(jìn)行核算。11、甲企業(yè)本期銷售一臺(tái)機(jī)械設(shè)備給乙企業(yè)，銷售價(jià)款為4000萬元(不含增值稅)。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)時(shí)乙企業(yè)先支付30％的款項(xiàng)，余款待安裝完成驗(yàn)收合格后再付清，本期已經(jīng)完成了安裝任務(wù)的60％，則甲企業(yè)本期應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬元。A、4000B、2400C、0D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，銷售方在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但是如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)只是為了最終確定合同價(jià)格，則可以在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。在本題中銷售收入應(yīng)在安裝完成驗(yàn)收合格后才能予以確認(rèn)，因此本期確認(rèn)的銷售收入為0。12、2011年3月，黃河公司委托長江公司代銷商品一批，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，黃河公司以協(xié)議價(jià)收取價(jià)款，實(shí)際售價(jià)由長江公司自定，該商品的協(xié)議價(jià)款為1500萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為1200萬元。2011年12月底，黃河公司收到長江公司交來的代銷清單，得知代銷商品的60％已經(jīng)銷售，則黃河公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的該商品的銷售收入為()萬元。A、900B、720C、0D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在視同買斷的銷售方式下，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作為購進(jìn)商品處理。委托方收到受托方交來的代銷清單時(shí)才確認(rèn)收入。因此黃河公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的該商品的銷售收入為：1500×60％=900萬元。三、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，甲公司2010年至2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：①2010年3月10日購入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)122萬元，甲公司按照年數(shù)總和法對該設(shè)備計(jì)提折舊，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，2010年12月31日甲公司在2010年度對該設(shè)備計(jì)提折舊為30萬元；由于市場情況發(fā)生變化，該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為77萬元，甲公司對此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備15萬元，假設(shè)預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變；2011年度對該設(shè)備計(jì)提折舊為：(122—2)×5／15×3／12+(122—2)×4／15×9／12=34萬元。②2011年3月20日購入一臺(tái)機(jī)床，機(jī)床的入賬價(jià)值80萬元，甲公司為了加速回收資金，采用雙倍余額遞減法對該機(jī)床計(jì)提折舊，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘率為5％，甲公司2011年12月31日對該機(jī)床計(jì)提的折舊為：80×(1—5％)×2／5×9／12=22．8萬元。③2011年6月12日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致一批原材料全部毀損，經(jīng)查明是雷擊引起的，購進(jìn)該批原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為6萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．02萬元，為此甲公司將6萬元的損失計(jì)入營業(yè)外支出。要求：13、判斷甲公司對事項(xiàng)①的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，做出正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對事項(xiàng)①中2011年度設(shè)備的折舊計(jì)算錯(cuò)誤，正確的折舊計(jì)算應(yīng)為：(77—2)×5／15×3／12+(77—2)×4／15×9／12=21．25萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、判斷甲公司對事項(xiàng)②的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，做出正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對事項(xiàng)②中2011年度機(jī)床的折舊計(jì)算錯(cuò)誤，正確的折舊計(jì)算應(yīng)為：80×2／5×9／12=24萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、判斷甲公司對事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，做出正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，因?yàn)橘忂M(jìn)原材料所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出計(jì)入營業(yè)外支出，因此，計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失應(yīng)為7．02萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅率為17％，適用的所得稅率為33％，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額，產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款20萬元，產(chǎn)品成本12萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。甲公司在銷售商品時(shí)，已知乙企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙企業(yè)長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲企業(yè)還是將商品銷售給了乙企業(yè)。②委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格20萬元，產(chǎn)品成本16萬元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品售出80％。③收到丙公司按售價(jià)10％扣除的手續(xù)費(fèi)后的金額存入銀行。④采用以舊換新銷售方式銷售B商品10件，每件售價(jià)2萬元，每件成本1．6萬元，同時(shí)回收同類舊商品10件，每件回收價(jià)0．1萬元(不考慮增值稅)，甲公司將收到的扣除舊商品價(jià)款后的款項(xiàng)存入銀行。⑤收到乙公司D產(chǎn)品退貨20件。該退貨系甲公司2010年售出，售出時(shí)每件售價(jià)0．2萬元，單位成本0．15萬元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的D產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng))。要求：編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)標(biāo)準(zhǔn)答案：編制會(huì)計(jì)分錄如下：①借：發(fā)出商品120000貸：庫存商品120000借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000②委托丙公司代銷A產(chǎn)品發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品160000貸：庫存商品160000收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款187200貸：主營業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27200結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本128000貸：委托代銷商品128000③借：銀行存款171200銷售費(fèi)用16000貸：應(yīng)收賬款187200④借：銀行存款224000庫存商品10000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品160000⑤借：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800貸：銀行存款46800借：庫存商品30000貸：主營業(yè)務(wù)成本30000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)大華股份有限公司(以下簡稱大華公司)2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)交由某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，該事務(wù)所的會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，大華公司營業(yè)收入中總計(jì)有120萬元的銷售收入是該公司2010年12月31日之前開具銷售發(fā)票，而于2011年2月10日才辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)的；另外發(fā)現(xiàn)公司在2010年3月發(fā)生一次火災(zāi)，造成約20萬元(假設(shè)不考慮增值稅的影響)的貨物毀損，由于該批貨物已經(jīng)向保險(xiǎn)公司投保，因此基本確定能收到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)賠償款10萬元，保險(xiǎn)公司的賠償款到2010年12月31日仍未收到，為此大華公司在20lO年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)了一項(xiàng)20萬元的支出(假設(shè)不考慮增值稅的影響)。要求：17、上述120萬元的銷售收入能否確認(rèn)為2010年度的銷售收入?說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：大華公司將120萬元的銷售收入確認(rèn)為2010年度的銷售收人的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。根據(jù)收人的確認(rèn)原則，大華公司在2010年12月31日之前雖然已經(jīng)開具了銷售發(fā)票，但是貨物尚未交付，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍然沒有轉(zhuǎn)移給購買方，因此將該銷售收入確認(rèn)為2010年度的銷售收入不正確，只有在2011年2月貨物交付后才能確認(rèn)為2011年的銷售收入。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、大華公司對貨物毀損造成的20萬元損失的會(huì)計(jì)處理是否正確?說明原因并做出正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：大華公司對貨物發(fā)生火災(zāi)造成毀損20萬元的處理是錯(cuò)誤的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對于由于客觀原因造成的損失，應(yīng)扣除保險(xiǎn)公司的賠償后將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，因此大華公司應(yīng)將該批商品造成的凈損失10萬元記入會(huì)計(jì)報(bào)表的“營業(yè)外支出”科目中，而不應(yīng)將20萬元直接計(jì)入。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、大華公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行如此會(huì)計(jì)處理的動(dòng)機(jī)是什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：大華公司對上述業(yè)務(wù)做出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理，是有其一定目的的，將應(yīng)計(jì)入2011年的銷售收入計(jì)入2010年是為了增加2010年的銷售收入，借以增加2010年的利潤總額，可以給會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者以一種公司處于良好發(fā)展的假象，以掩蓋公司可能經(jīng)營業(yè)績不好、收益不好的經(jīng)營狀況。這樣做會(huì)蒙蔽和欺騙投資者和會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者，是法律所不允許的；而公司將火災(zāi)造成的凈損失20萬元計(jì)人支出，可能是為了增大支出，減少利潤，從而逃避稅收。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識(shí)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷第2套二、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)11、留存收益由哪幾個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成?其各自的含義又是什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：留存收益由盈余公積(法定的和任意的)和未分配利潤構(gòu)成。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定、任意盈余公積為撥定用途的留存收益，可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本，還可用于發(fā)放股票股利。未分配利潤指可供支配的利潤在提取了盈余公積和支付了股利以后的余額，為未撥定用途的留存收益，可供以后年度彌補(bǔ)虧損、分派股利或轉(zhuǎn)為盈余公積之用。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、企業(yè)應(yīng)如何對其持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?標(biāo)準(zhǔn)答案：長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量涉及投資企業(yè)與被投資單位之間的關(guān)系。當(dāng)投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間存在控制關(guān)系或者無共同控制或重大影響關(guān)系時(shí)，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在成本法下，長期股權(quán)投資以取得股權(quán)時(shí)的成本計(jì)價(jià)，持有期間，除了投資企業(yè)追加投資、收回投資等情形外，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值保持不變。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。當(dāng)投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間存在共同控制或重大影響關(guān)系時(shí)，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。投資期間，當(dāng)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤或者發(fā)生虧損，以及其他原因?qū)е碌乃姓邫?quán)益的變化，投資方均要對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，確認(rèn)收益或者損失。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，如果無力支付貨款，則()。A、應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”的賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款B、應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款C、計(jì)入營業(yè)外支出D、不做賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，如果無力支付貨款，則將“應(yīng)付票據(jù)”的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。14、對于上市公司發(fā)生的下列關(guān)聯(lián)方交易中，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的是()。A、與其聯(lián)營企業(yè)之間的交易B、與公司總經(jīng)理的弟弟創(chuàng)辦的企業(yè)之間的交易C、與公司第一大股東之間的交易D、與已納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司之間的交易標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A、B、C項(xiàng)需要披露，而D項(xiàng)不需披露。15、投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A、不進(jìn)行賬務(wù)處理B、貸記長期股權(quán)投資C、貸記資本公積D、貸記投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，賬務(wù)上不作處理。16、甲公司2004年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期為1年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2004年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本為136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度，則甲公司2004年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()元。A、160000B、170000C、136000D、200000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司在2004年12月31日對該工程的完工程度為：136000/170000=80%，因此根據(jù)完工百分比法確定的勞務(wù)收入為：200000×80%=160000元。17、華東公司是一家上市公司，下面是該公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)，其中屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年B、會(huì)計(jì)期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整C、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸方調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D、長期股權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法屬于會(huì)計(jì)政策變更，A項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，B項(xiàng)和C項(xiàng)與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更均無關(guān)。18、丙公司與甲公司簽訂合同購買商品20件，合同價(jià)格每件5000元。市場上同類商品每件4000元。丙公司購買的商品賣給乙公司，單價(jià)為4000元。如丙公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金30000元。商品尚未購入。則丙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()元。A、0B、10000C、20000D、30000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。A、權(quán)益法核算下被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利B、成本法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C、成本法核算下被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利D、權(quán)益法核算下被投資企業(yè)發(fā)生虧損標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、黃河公司對應(yīng)收賬款采用銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料，該公司確定的壞賬損失率為4﹪，2010年期末壞賬準(zhǔn)備賬戶有貸方余額8000元，2011年共發(fā)生商品賒銷金額為12萬元，則2003年期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。A、－3200B、3200C、4800D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款按賒銷金額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，不考慮“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初余額，因此本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：12×4％=0．48萬元=4800元。21、甲企業(yè)為一家商品流通企業(yè)，該企業(yè)對存貨期末成本采用零售價(jià)法核算，2012年3月31日的存貨成本為200萬元，售價(jià)為240萬元。4月20日購進(jìn)一批存貨，成本為600萬元，售價(jià)為760萬元，4月28日銷售存貨得到銷售收入500萬元，則甲企業(yè)2012年4月30日的期末存貨成本為()萬元。A、200B、400C、600D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：成本率為：(200+600)÷(240+760)－80％，期末存貨成本一期末存貨售價(jià)總額×成本率=(240+760－500)×80％=400萬元。22、A企業(yè)2010年1月取得了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其成本為200萬元，預(yù)計(jì)的攤銷期限為10年，2010年12月31日由于市場發(fā)生變化，A企業(yè)預(yù)計(jì)此無形資產(chǎn)的可收回金額為153萬元，2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的市場售價(jià)為142萬元，則2011年會(huì)計(jì)期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。A、180B、136C、142D、163標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2010年會(huì)計(jì)期末攤銷無形資產(chǎn)的成本為20萬元，賬面價(jià)值為180萬元，可收回金額為153萬元，則計(jì)提減值準(zhǔn)備為180—153=27萬元，2011年會(huì)計(jì)期末攤銷成本為153／9=17萬元，此時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為153—17=136萬元，此時(shí)無形資產(chǎn)可收回金額142萬元，由于新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，因此無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍是136萬元。四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、甲公司為股份有限公司，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2003年度甲公司銷售一批商品給乙公司，由于商品的質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，致使乙公司受到重大經(jīng)濟(jì)損失，因此乙公司訴諸法院，要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬元，此項(xiàng)訴訟2003年12月31日尚未判決。甲公司根據(jù)訴訟的進(jìn)展情況和律師的意見，認(rèn)為該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，且賠償?shù)慕痤~在70萬元至90萬元之間，為此甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)提了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。2004年3月12日，法院對此訴訟做出了判決，判處甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失100萬元，甲公司與乙公司均不再上訴，當(dāng)日甲公司以銀行存款支付了該項(xiàng)賠款，甲公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月12日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出，假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及損益事項(xiàng)的調(diào)整須調(diào)整應(yīng)交納的所得稅。要求：(1)判斷2003年12月31日甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債為多少萬元。(2)判斷2004年3月12日訴訟的判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)并說明理由。(3)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2003年12月31日甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債為：(70+90)/2=80萬元。(2)該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因?yàn)樵撌马?xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，在日后獲得進(jìn)一步的證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)不再具有有用性，應(yīng)根據(jù)新發(fā)生的情況對已經(jīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表做出調(diào)整。(3)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：2003年12月31日：借：營業(yè)外支800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000002004年3月12日：借：以前年度損益調(diào)整200000預(yù)計(jì)負(fù)債800000貸：其他應(yīng)付款1000000借：其他應(yīng)付款1000000貸：銀行存款1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅66000貸：以前年度損益調(diào)整66000借：利潤分配——未分配利潤134000貸：以前年度損益調(diào)整134000借：盈余公積13400貸：利潤分配——未分配利潤13400知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、2.甲公司2010年至2012年與東方股份有限公司發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：①甲公司2010年1月20日購買東方股份有限公司發(fā)行的股票5000000股準(zhǔn)備長期持有，占東方股份有限公司股份的30﹪。每股買入價(jià)為6元，另外，購買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)500000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。2009年12月31日，東方股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)100000000元。②東方股份有限公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤10000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)投資收益3000000元。2010年東方股份有限公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了4000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的資本公積1200000元。③2011年5月15日，東方股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股分派3元，甲公司可分派到1500000元。④2011年6月15日，甲公司收到東方股份有限公司分派的現(xiàn)金股利。⑤2012年1月20日，甲公司出售所持東方股份有限公司的股票5000000股，每股出售價(jià)為10元，款項(xiàng)已收回。要求：對甲公司發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：①借：長期股權(quán)投資——成本30500000貸：銀行存款30500000②借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3000000貸：投資收益3000000借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)1200000貸：資本公積——其他資本公積1200000③借：應(yīng)收股利1500000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1500000④借：銀行存款1500000貸：應(yīng)收股利1500000⑤借：銀行存款50000000貸：長期股權(quán)投資——成本30500000——損益調(diào)整1500000——其他權(quán)益變動(dòng)1200000投資收益16800000同時(shí)：借：資本公積——其他資本公積1200000貸：投資收益1200000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、案例分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)25、甲公司2011年對發(fā)生的部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①2009年2月由于原材料價(jià)格下跌，甲公司決定將存貨發(fā)出的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，2011年10月由于市場發(fā)生突變，原材料價(jià)格飛速上漲，甲公司于是將存貨發(fā)出的計(jì)量方法又重新變更為先進(jìn)先出法。假設(shè)采用先進(jìn)先出法能基本反映存貨的實(shí)際發(fā)出情況。②2011年投入巨資增持乙公司的股票，使持有的股份數(shù)占到乙公司有表決權(quán)股份總數(shù)的60％，事實(shí)上乙公司已經(jīng)成為甲公司的控股子公司，甲公司對此長期股權(quán)投資的核算由原來采用的成本法改為權(quán)益法，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。③2011年由于公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績不佳，年末大幅轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。而在2010年經(jīng)營業(yè)績很好時(shí)卻較少計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)對事項(xiàng)①，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確?若不正確分析甲公司這樣做的目的并簡述正確的會(huì)計(jì)處理。(2)對事項(xiàng)②，甲公司對此長期股權(quán)投資的核算由原來采用的成本法改為權(quán)益法是否屬于會(huì)計(jì)政策變更?甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由。(3)對事項(xiàng)③，甲公司這樣做出于什么目的?對當(dāng)年利潤有什么影響?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲公司會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的，因?yàn)椴捎孟冗M(jìn)先出法能基本反映存貨的實(shí)際發(fā)出情況，而甲公司卻故意改變存貨發(fā)出的核算方法，這樣做，甲公司可以降低存貨的發(fā)出成本，擴(kuò)大了公司的當(dāng)期利潤和利潤率，造成公司業(yè)績和利潤大幅增長的假象。對于甲公司的上述濫用會(huì)計(jì)政策變更的情形，應(yīng)該作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以處理。對相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和金額作出調(diào)整。(2)甲公司對此長期股權(quán)投資的核算由原來采用的成本法改為權(quán)益法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，但是根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對控股子公司的投資，應(yīng)采用成本法核算，因此乙公司雖然成為甲公司的控股子公司，應(yīng)該仍然采用成本法核算。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。(3)甲公司這樣做，可以利用固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤，在經(jīng)營業(yè)績很好、利潤較多時(shí)，大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備，而在利潤較少、經(jīng)營不好的年份時(shí)又以種種理由進(jìn)行轉(zhuǎn)回，造成盈利假象。由于甲公司2011年可能利潤較少，經(jīng)營業(yè)績較差，因此甲公司2011年大幅轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備，這樣可以提升公司利潤，顯示公司發(fā)展良好的假象。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識(shí)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷第3套一、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、簡述交易性金融負(fù)債應(yīng)如何確定。標(biāo)準(zhǔn)答案：滿足以下條件之一的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：(1)承擔(dān)該金融負(fù)債的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購。(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長也不受影響。(3)屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。其中，財(cái)務(wù)擔(dān)保合同是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的合同。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、簡述無形資產(chǎn)的定義及特征。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有以下特征：(1)由企業(yè)擁有或者控制并能為其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源；(2)無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)；(3)無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性；(4)無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)3、黃河公司對應(yīng)收賬款采用銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料，該公司確定的壞賬損失率為4％，2010年期末壞賬準(zhǔn)備賬戶有貸方余額8000元，2011年共發(fā)生商品賒銷金額為12萬元，則2003年期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。A、一3200B、3200C、4800D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款按賒銷金額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，不考慮“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初余額，因此本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：12×4％=0．48萬元=4800元。4、甲企業(yè)為一家商品流通企業(yè)，該企業(yè)對存貨期末成本采用零售價(jià)法核算，2012年3月31日的存貨成本為200萬元，售價(jià)為240萬元。4月20日購進(jìn)一批存貨，成本為600萬元，售價(jià)為760萬元，4月28日銷售存貨得到銷售收入500萬元，則甲企業(yè)2012年4月30日的期末存貨成本為()萬元。A、200B、400C、600D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：成本率為：(200+600)÷(240+760)=80％，期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額×成本率=(240+760—500)×80％=400萬元。5、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目的是()。A、已作銷售但購貨方尚未運(yùn)走的商品B、委托代銷商品C、合同約定購入的商品D、為在建工程購入的工程物資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A、C、D不能滿足存貨定義，不屬于企業(yè)存貨。6、2012年1月1日，甲公司以105000元的價(jià)格(包括交易費(fèi)用5000元)購入乙公司面值為100000元、3年期、10％利率的公司債券，準(zhǔn)備持有至到期，則甲公司應(yīng)計(jì)入此項(xiàng)投資的初始投資成本為()元。A、105000B、75000C、100000D、125000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：持有至到期投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)按照取得投資時(shí)的公允價(jià)值及相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)價(jià)。其中交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。因此初始投資成本為105000元。7、A企業(yè)2010年4月1日對B企業(yè)初始投資成本為300萬元，占乙企業(yè)注冊資本的10％，采用成本法核算。當(dāng)年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤90萬元(假設(shè)每月利潤均衡)，分配150萬元；2011年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤225萬元，分配120萬元。A企業(yè)2011年確認(rèn)的投資收益是()萬元。A、6．75B、8．25C、20．25D、24．75標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=90×10％×(9／12)=6．75萬元。2010年應(yīng)沖減初始成本=150×10％一6．75=8．25萬元。2011年應(yīng)沖減初始成本=(150+120)×10％一(90+225)×0％一8．25=一12．75萬元。由于計(jì)算得出負(fù)數(shù)，說明要恢復(fù)成本，則本期應(yīng)恢復(fù)8．25萬元。2011年的投資收益=120×10％+8．25=20．25萬元。8、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B、購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷C、不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用D、只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。9、華豐股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2009年2月，該公司對一條生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1600萬元，累計(jì)計(jì)提折舊700萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元；此外，在改造過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，支付工人工資800萬元；改造結(jié)束后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為2100萬元。則該固定資產(chǎn)改造完成后的入賬價(jià)值為()萬元。A、1934B、2434C、1700D、2634標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該固定資產(chǎn)改造完成后的固定資產(chǎn)價(jià)值為：(1600-700-200)+200+800=1700萬元，由于固定資產(chǎn)的可收回金額高于改造完成后的賬面價(jià)值，因此應(yīng)以1700萬元為入賬價(jià)值。10、在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)商品銷售收人的時(shí)點(diǎn)為()。A、委托方交付商品時(shí)B、委托方銷售商品時(shí)C、委托方收到代銷清單時(shí)D、委托方收到貨款時(shí)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于這種銷售本質(zhì)上仍是代銷，委托方應(yīng)在收到受托方交來的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。11、甲公司2011年7月1日對外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入400萬元，2011年12月31日無法可靠地估計(jì)勞務(wù)的結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為180萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為150萬元，則甲公司2011年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入為()萬元。A、180B、150C、400D、一30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的收入為150萬元。12、下列各項(xiàng)目中，不影響現(xiàn)金流量的是()。A、從銀行借入長期借款B、收到被投資單位分來的股利C、支付工人工資D、以無形資產(chǎn)對外投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，B項(xiàng)為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，C項(xiàng)為支付的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量，D項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流入和流出。三、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)13、黃河公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，對所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，該公司對原材料的核算采用實(shí)際成本法。假設(shè)公司2009年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和相關(guān)資料如下：①2月1日購買A公司的原材料一批，A公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為20萬元，增值稅額為3．4萬元，該原材料已驗(yàn)收入庫，但是貨款尚未支付。②3月2日銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為40萬元，增值稅額為6．8萬元，產(chǎn)品銷售成本為36萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到B公司交來的貨款并如數(shù)存入銀行。③7月10日公司的廠房進(jìn)行擴(kuò)建，領(lǐng)用原材料一批，購進(jìn)該批原材料時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅額為1．7萬元。④10月14日盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為5萬元，增值稅額為0．85萬元。⑤公司的在建工程應(yīng)支付土地增值稅4萬元。⑥年末應(yīng)交的消費(fèi)稅為8萬元；應(yīng)交納的土地使用稅為1．2萬元；本年應(yīng)交的所得稅為12萬元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：①借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸：應(yīng)付賬款234000②借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000借：主營業(yè)務(wù)成本360000貸：庫存商品(或產(chǎn)成品，下同)360000③借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000④借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢58500貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500⑤借：在建工程40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅40000⑥借：營業(yè)稅金及附加80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅80000借：管理費(fèi)12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅12000借；所得稅費(fèi)用120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一—應(yīng)交所得稅120000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、東方公司2010年買入西方公司的股票作為長期股權(quán)投資，并準(zhǔn)備長期持有，2010年至2011年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)和詳細(xì)資料為：①2010年1月1日，東方公司購入西方公司股份作為長期股權(quán)投資，支付款項(xiàng)800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。東方公司持有的股份占西方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的30％，對西方公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策有重大影響，已知2010年1月1日西方公司的所有者權(quán)益總額為2500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，假設(shè)西方公司適用的所得稅稅率為30％。②2010年5月12日，西方公司董事會(huì)提出2009年度的利潤分配方案，決定提取法定盈余公積60萬元，分配2009年度的現(xiàn)金股利100萬元。③2010年6月20日，東方公司收到西方公司分派的2001年度現(xiàn)金股利。④2010年度，西方公司虧損100萬元。⑤2011年4月1日，西方公司接受某友好人士捐贈(zèng)的現(xiàn)金50萬元。⑥西方公司銷售一批商品給東方公司，確定的商品銷售價(jià)格為224萬元，商品銷售成本為120萬元，西方公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)收入為144萬元，實(shí)際銷售收入超過該確認(rèn)收入的部分已經(jīng)計(jì)入公司的資本公積賬戶。⑦2011年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。要求：編制東方公司對西方公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①借：長期股權(quán)投資——西方公司(投資成本)8100000貸：銀行存款8100000借：長期股權(quán)投資——西方公司(投資成本)900000貸：投資收益900000②借：應(yīng)收股利300000貸：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000③借：銀行存款300000貸：應(yīng)收股利300000④借：投資收益300000貸：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000⑤借：長期股權(quán)投資——西方公司(其他權(quán)益變動(dòng))105000貸：資本公積——其他資本公積105000⑥借：長期股權(quán)投資——西方公司(其他權(quán)益變動(dòng))240000貸：資本公積——其他資本公積240000⑦借：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)600000貸：投資收益600000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司2011年對發(fā)生的部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①2009年2月由于原材料價(jià)格下跌，甲公司決定將存貨發(fā)出的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，2011年10月由于市場發(fā)生突變，原材料價(jià)格飛速上漲，甲公司于是將存貨發(fā)出的計(jì)量方法又重新變更為先進(jìn)先出法。假設(shè)采用先進(jìn)先出法能基本反映存貨的實(shí)際發(fā)出情況。②2011年投入巨資增持乙公司的股票，使持有的股份數(shù)占到乙公司有表決權(quán)股份總數(shù)的60％，事實(shí)上乙公司已經(jīng)成為甲公司的控股子公司，甲公司對此長期股權(quán)投資的核算由原來采用的成本法改為權(quán)益法，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。③2011年由于公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績不佳，年末大幅轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。而在2010年經(jīng)營業(yè)績很好時(shí)卻較少計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：15、對事項(xiàng)①，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確?若不正確分析甲公司這樣做的目的并簡述正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的，因?yàn)椴捎孟冗M(jìn)先出法能基本反映存貨的實(shí)際發(fā)出情況，而甲公司卻故意改變存貨發(fā)出的核算方法，這樣做，甲公司可以降低存貨的發(fā)出成本，擴(kuò)大了公司的當(dāng)期利潤和利潤率，造成公司業(yè)績和利潤大幅增長的假象。對于甲公司的上述濫用會(huì)計(jì)政策變更的情形，應(yīng)該作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以處理。對相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和金額作出調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、對事項(xiàng)②，甲公司對此長期股權(quán)投資的核算由原來采用的成本法改為權(quán)益法是否屬于會(huì)計(jì)政策變更?甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對此長期股權(quán)投資的核算由原來采用的成本法改為權(quán)益法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，但是根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對控股子公司的投資，應(yīng)采用成本法核算，因此乙公司雖然成為甲公司的控股子公司，應(yīng)該仍然采用成本法核算。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、對事項(xiàng)③，甲公司這樣做出于什么目的?對當(dāng)年利潤有什么影響?標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司這樣做，可以利用固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤，在經(jīng)營業(yè)績很好、利潤較多時(shí)，大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備，而在利潤較少、經(jīng)營不好的年份時(shí)又以種種理由進(jìn)行轉(zhuǎn)回，造成盈利假象。由于甲公司2011年可能利潤較少，經(jīng)營業(yè)績較差，因此甲公司2011年大幅轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備，這樣可以提升公司利潤，顯示公司發(fā)展良好的假象。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識(shí)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷第4套二、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)11、為什么在四張主要的會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還需要提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注?標(biāo)準(zhǔn)答案：會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只能提供定量的會(huì)計(jì)信息，其所能反映的會(huì)計(jì)信息受到一定的限制。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要對會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明。以有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解和使用會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容：包括不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況。變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動(dòng)、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、簡述在什么條件下無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)答案：符合以下條件之一的，則認(rèn)為其具有可辨認(rèn)性：(1)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)用于出售或轉(zhuǎn)讓等，而不需要同時(shí)處置在同一獲利活動(dòng)中的其他資產(chǎn)，則說明無形資產(chǎn)可以辨認(rèn)。某些情況下無形資產(chǎn)可能需要與有關(guān)的合同一起用于出售、轉(zhuǎn)讓等，這種情況下也視為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。(2)產(chǎn)生于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。如一方通過與另一方簽訂特許權(quán)合同而獲得的特許使用權(quán)，通過法律程序申請獲得的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為()萬元。A、20B、80C、1940D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)行時(shí)形成的股本溢價(jià)為2000萬元[(3-1)×1000]；發(fā)行費(fèi)用為60萬元(3000×2%)，應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=2000-60=1940萬元。14、企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B、按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)在承租方不計(jì)提折舊，而應(yīng)在出租方計(jì)提折舊。15、某股份有限公司接受美元投資，合同規(guī)定的利率為$1=￥8.2，美元投入當(dāng)天的市場匯率為$1=￥8.0，投入的資本總額為200萬美元，則產(chǎn)生的資本公積為()萬元(人民幣)。A、40B、-40C、0D、800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：產(chǎn)生的資本公積為：200×(8.0-8.2)=-40萬元。16、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是()A、存貨跌價(jià)損失B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失C、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)發(fā)出的相關(guān)支出D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、在“應(yīng)付債券”科目下，不需設(shè)置的明細(xì)科目是（）。A、面值B、應(yīng)計(jì)利息C、利息調(diào)整D、債券溢價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)按債券票面金額貸記“應(yīng)付債券(面值)”，實(shí)際收到的金額與債券債券票面金額差額借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”。對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面金額和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)”，其與按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”。18、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是()。A、開辦費(fèi)B、廣告費(fèi)C、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D、開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的前期研究費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A、B、D項(xiàng)均在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。19、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B、購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷C、不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用D、只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。20、下面對同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的論述中，錯(cuò)誤的是()。A、合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資成本B、合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的(即股權(quán)置換)，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C、合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D、為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。21、1997年12月20日，A公司購入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1230萬元。設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變，則2002年度為該設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。A、90B、108C、120D、14標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2002年度為該設(shè)備計(jì)提的折舊額為：(560-20)÷5＝108萬元。22、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，對原材料的核算方法采用計(jì)劃成本法。2004年2月月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月收入原材料計(jì)劃成本為200萬元；月初結(jié)存原材料成本差異為超支2萬元，當(dāng)月收入原材料成本差異為節(jié)約5萬元；當(dāng)月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為180萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)結(jié)存的原材料的實(shí)際成本為()萬元。A、118.8B、121.2C、120D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月的成本差異率為：(5-2)÷(100+200)＝1%；發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為：節(jié)約180×1%＝1.8萬元，結(jié)存的原材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異為：(100+200-180)×1%＝1.2萬元，因此甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)結(jié)存的原材料的實(shí)際成本為：100+200-180-1.2＝118.8萬元。四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)23、甲股份有限公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，下列發(fā)生的業(yè)務(wù)中，除標(biāo)明為含增值稅價(jià)格外，其余均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①2011年3月，甲公司采用以舊換新的銷售方式銷售A商品10件，銷售價(jià)格為每件11．7萬元(含增值稅)，銷售成本每件為8萬元；同時(shí)收到10件同類舊商品，回收價(jià)為每件1萬元(不含增值稅)，甲公司將收到的90萬元價(jià)款收存銀行。②2011年4月，委托乙企業(yè)代銷商品20件，每件協(xié)議價(jià)為8萬元(不含增值稅)，每件產(chǎn)品成本為6萬元。當(dāng)年收到乙企業(yè)交來的代銷清單，得知已經(jīng)銷售15件，甲公司尚未收到乙企業(yè)的代銷款。③2011年7月接到丁企業(yè)的通知，獲知甲公司于2011年1月銷售的一批商品由于質(zhì)量問題，丁企業(yè)要求退貨，該批商品的銷售價(jià)格總額為100萬元，銷售成本為80萬元，增值稅額為17萬元。甲公司同意丁企業(yè)退貨，退貨款已經(jīng)支付，退貨已經(jīng)收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：(1)以舊換新銷售：借：銀行存款1070000庫存商占100000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品800000(2)發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品1200000貸：庫存商品1200000收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204000借：主營業(yè)務(wù)成本900000貸：庫存商品900000(3)返回商品時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000貸：銀行存款1170000借：庫存商品800000貸：主營業(yè)務(wù)成本800000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析東方公司2011年1月1日從證券市場上購入西方公司30％的股份，實(shí)際支付價(jià)款960萬元(含支付的相關(guān)稅費(fèi)10萬元)，對西方公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策有重大影響。已知西方公司2011年1月1日的所有者權(quán)益合計(jì)為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，2011年西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2012年6月宣告分派現(xiàn)金股利每股0．1元，東方公司計(jì)算可獲得的現(xiàn)金股利為30萬元，2012年8月西方公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)80萬元，2012年西方公司發(fā)生虧損100萬元。東方公司采用權(quán)益法核算對西方公司的投資，假設(shè)西方公司適用的所得稅稅率為30％。要求：24、編制東方公司2011年和2012年與投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：東方公司2011年和2012年與投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資——西方公司(投資成本)9600000貸：銀行存款9600000②調(diào)整西方公司2011年凈利潤：借：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)900000貸：投資收益900000③調(diào)整2004年西方公司虧損100萬元借：投資收益300000貸：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000④西方公司宣告并支付現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利300000貸：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000借：銀行存款300000貸：應(yīng)收股利300000⑤西方公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)：借：長期股權(quán)投資——西方公司(其他權(quán)益變動(dòng))160800貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備160800⑥2004年西方公司虧損：借：長期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)300000貸：投資收益300000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算東方公司2012年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：東方公司2012年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額為：投資成本明細(xì)賬金額960萬元+損益調(diào)整明細(xì)賬金額30萬元+其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì)賬金額16．08萬元=1006．08萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、案例分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、大華股份有限公司(以下簡稱大華公司)2010年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已經(jīng)交由某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，該事務(wù)所的會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，大華公司營業(yè)收入中總計(jì)有120萬元的銷售收入是該公司2010年12月31日之前開具銷售發(fā)票，而于2011年2月10日才辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)的；另外發(fā)現(xiàn)公司在2010年3月發(fā)生一次火災(zāi)，造成約20萬元(假設(shè)不考慮增值稅的影響)的貨物毀損，由于該批貨物已經(jīng)向保險(xiǎn)公司投保，因此基本確定能收到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)賠償款10萬元，保險(xiǎn)公司的賠償款到2010年12月31日仍未收到，為此大華公司在2010年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)了一項(xiàng)20萬元的支出(假設(shè)不考慮增值稅的影響)。要求：(1)上述120萬元的銷售收入能否確認(rèn)為2010年度的銷售收入?說明理由。(2)大華公司對貨物毀損造成的20萬元損失的會(huì)計(jì)處理是否正確?說明原因并做出正確的會(huì)計(jì)處理。(3)大華公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行如此會(huì)計(jì)處理的動(dòng)機(jī)是什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)大華公司將120萬元的銷售收入確認(rèn)為2010年度的銷售收入的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。根據(jù)收入的確認(rèn)原則，大華公司在2010年12月31日之前雖然已經(jīng)開具了銷售發(fā)票，但是貨物尚未交付，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍然沒有轉(zhuǎn)移給購買方，因此將該銷售收入確認(rèn)為2010年度的銷售收入正確，只有在2011年2月貨物交付后才能確認(rèn)為2011年的銷售收入。(2)大華公司對貨物發(fā)生火災(zāi)造成毀損20萬元的處理是錯(cuò)誤的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對于由于客觀原因造成的損失，應(yīng)扣除保險(xiǎn)公司的賠償后將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，因此大華公司應(yīng)將該批商品造成的凈損失10萬元記入會(huì)計(jì)報(bào)表的“營業(yè)外支出”科目中，而不應(yīng)將20萬元直接計(jì)入。(3)大華公司對上述業(yè)務(wù)做出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理，是有其一定目的的，將應(yīng)計(jì)入2011年的銷售收入計(jì)入2010年是為了增加2010年的銷售收入，借以增加2010年的利潤總額，可以給會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者以一種公司處于良好發(fā)展的假象，以掩蓋公司可能經(jīng)營業(yè)績不好、收益不好的經(jīng)營狀況。這樣做會(huì)蒙蔽和欺騙投資者和會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者，是法律所不允許的；而公司將火災(zāi)造成的凈損失20萬元計(jì)入支出，可能是為了增大支出，減少利潤，從而逃避稅收。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考綜合知識(shí)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷第5套一、簡述題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、簡述在什么情況下建造合同可以分立和合并。標(biāo)準(zhǔn)答案：合同分立。如果一項(xiàng)合同包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)，則在同時(shí)具備下列條件的情況下，每項(xiàng)資產(chǎn)可以分立為單項(xiàng)合同處理：(1)每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；(2)建造承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；(3)每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)。如果不能同時(shí)滿足上述三個(gè)條件，則不能將該合同進(jìn)行分立，而應(yīng)以一項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。合同合并。如果為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而簽訂一組合同，而一組合同無論對應(yīng)單個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶，在同時(shí)具備下列條件的情況下，應(yīng)合并為一項(xiàng)合同處理：(1)該組合同按照一攬子交易簽訂；(2)該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤率工程的組成部分；(3)該組合同同時(shí)或依次履行。如果不能同時(shí)滿足上述三個(gè)條件，則不能將該合同合并，而應(yīng)以各單項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、簡述對企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)怎樣進(jìn)行初始計(jì)量。標(biāo)準(zhǔn)答案：對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。而對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的；才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。需要注意的是，如果對開發(fā)支出進(jìn)行了費(fèi)用化，而在其后同時(shí)滿足了上述五個(gè)條件而將開發(fā)支出作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出則不再進(jìn)行調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單選題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)3、導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生，以及預(yù)提、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用的基本前提或原則是()。A、持續(xù)經(jīng)營B、會(huì)計(jì)主體C、會(huì)計(jì)分期D、貨幣計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于有了會(huì)計(jì)分期，產(chǎn)生了本期和其他期間的區(qū)別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的記賬基準(zhǔn)，產(chǎn)生了預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會(huì)計(jì)處理方法。4、對于接受捐贈(zèng)的存貨，如果捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，則存貨的實(shí)際成本為()。A、同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)B、存貨在捐贈(zèng)方的賬面價(jià)值C、存貨的市場價(jià)格D、憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對于接受捐贈(zèng)的存貨，如果捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；沒有憑據(jù)時(shí)，按同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。5、某零售企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。該企業(yè)本月月初存貨成本為7000萬元，售價(jià)總額為10000萬元；本月購貨成本為13000萬元，售價(jià)總額為15000萬元；本月銷售總額為18000萬元。則該企業(yè)月末存貨成本為()萬元。A、5600B、6000C、5800D、7000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)月末存貨成本=7000+13000一(7000+13000)／(10000+15000)×18000=5600萬元。6、對于下列長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算的是()。A、對聯(lián)營企業(yè)的投資B、不具有共同控制或重大影響關(guān)系且在活躍的市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值，不能可靠計(jì)量的投資C、對控股子公司的投資D、不具有共同控制或重大影響關(guān)系，但在活躍的市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值，能夠可靠計(jì)量的投資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)對聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，B、C項(xiàng)采用成本法核算，D項(xiàng)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算。7、A公司出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊為600萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，出售價(jià)格為400萬元，在銷售過程中發(fā)生清理費(fèi)用為10萬元，假設(shè)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，則A公司對該設(shè)備的清理凈收益為()萬元。A、90B、100C、一10D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該設(shè)備的清理凈收益為：400一(1000—600一100+10)=90萬元。8、如果購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，下列說法中正確的是()。A、固定資產(chǎn)成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B、固定資產(chǎn)成本以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C、實(shí)際支付的價(jià)值與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)平均攤銷D、實(shí)際支付的價(jià)值與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)按同期銀行存款利率攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際支付的價(jià)值與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)按實(shí)際利率攤銷。9、A企業(yè)2010年1月取得了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其成本為200萬元，預(yù)計(jì)的攤銷期限為10年，2010年12月31日由于市場發(fā)生變化，A企業(yè)預(yù)計(jì)此無形資產(chǎn)的可收回金額為153萬元，2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的市場售價(jià)為142萬元，則2011年會(huì)計(jì)期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。A、180B、136C、142D、163標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2010年會(huì)計(jì)期末攤銷無形資產(chǎn)的成本為20萬元，賬面價(jià)值為180萬元，可收回金額為153萬元，則計(jì)提減值準(zhǔn)備為180—153=27萬元，2011年會(huì)計(jì)期末攤銷成本為153／9=17萬元，此時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為153—17=136萬元，此時(shí)無形資產(chǎn)可收回金額142萬元，由于新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，因此無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍是136萬元。10、對有限責(zé)任公司來說，如果新投資者繳納的出資額大于按約定比例計(jì)算的應(yīng)享有的份額的部分，應(yīng)計(jì)入()。A、資本公積B、營業(yè)外收入C、實(shí)收資本D、股本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對有限責(zé)任公司而言，如果新投資者繳納的出資額大于按約定比例計(jì)算的應(yīng)享有的份額的部分，應(yīng)計(jì)入資本公積。11、ABC企業(yè)2012年委托甲企業(yè)代銷一批貨物，代銷價(jià)款為100萬元，當(dāng)年收到甲企業(yè)交來的代銷清單，得知該貨物已經(jīng)銷售80％，ABC公司收到代銷清單后給甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，合同規(guī)定甲企業(yè)按代銷價(jià)款的10％收取手續(xù)費(fèi)，則ABC公司本年確認(rèn)的銷售收入為()萬元。A、80B、72C、100D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)的銷售收入為：100×80％=80萬元。12、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。A、銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的折舊費(fèi)用B、分派現(xiàn)金股利C、研究費(fèi)用D、生產(chǎn)車間管理人員工資標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，B項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，D項(xiàng)計(jì)入生產(chǎn)成本。三、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司于2008年11月3日購入一臺(tái)需要安裝的專用設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為120000元，增值稅稅額為20400元，支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，安裝費(fèi)10000元，調(diào)試費(fèi)5350元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于2008年12月28日安裝調(diào)試完畢并立即投入生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元。要求：13、計(jì)算該專用設(shè)備的入賬價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：該設(shè)備的入賬價(jià)值=120000+5000×(1—7％)+10000+5350=140000元知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、用直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法分別計(jì)算2009年和2010年的年折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：直線法下：2009年的折舊額=(140000—5000)／5=27000元2010年的折舊額=(140000—5000)／5=27000元年數(shù)總和法下：2009年的折舊額=(140000一5000)×5／15=45000元2010年的折舊額=(140000—5000)×4／15=36000元雙倍余額遞減法下：2009年的折舊額=140000×2／5=56000元2010年的折舊額=(140000一56000)×2／5=33600元知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、假定該設(shè)備于2009年12月8日報(bào)廢，收到款項(xiàng)80000元。若以直線法為基礎(chǔ)，在不考慮相關(guān)稅費(fèi)情況下，計(jì)算處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損益以及現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：處置固定資產(chǎn)的凈損益=80000一(140000-27000)=33000元處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=80000元知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為4％。2010年至2011年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資料如下：①2011年1月1日的應(yīng)收賬款余額為100萬：元，壞賬準(zhǔn)備科目有貸方余額4萬元。②2011年1月1日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元，不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7．93％。③2011年4月12日接到丙企業(yè)的通知，由于商品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，要求予以退貨，該商品系2011年1月銷售的商品，銷售價(jià)格為100萬元(不含增值稅)。銷售成本為90萬元，銷售收入已經(jīng)確認(rèn)且已經(jīng)收到貨款，甲企業(yè)經(jīng)過詳細(xì)檢查，同意丙企業(yè)退貨，已開具紅字增值稅專用發(fā)票給丙企業(yè)并用銀行存款支付退貨貨款，甲企業(yè)已將退還的商品驗(yàn)收入庫。④2