注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)測(cè)試題（三）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)測(cè)試題（三）1、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括()A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性正確答案：C（江南博哥）2、多選

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中，正確的有()。A.如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會(huì)員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)B.獨(dú)立性有兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.在未經(jīng)被審計(jì)單位允許的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為?！驹擃}針對(duì)“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、單選

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬(wàn)元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認(rèn)定的余額為450萬(wàn)元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為()萬(wàn)元。A.-769.23B.9230.76C.6923.08D.8200正確答案：B參考解析：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬(wàn)元)推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬(wàn)元)推斷的總體實(shí)際余額=-769.23+10000=9230.76(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、多選

丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為乙公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有()。A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開(kāi)始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作正確答案：A,C,D參考解析：確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)之前至少工作過(guò)兩年?！驹擃}針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有()。A.比率估計(jì)抽樣B.均值估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法正確答案：B,D參考解析：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、單選

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，為避免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送()A.合并會(huì)計(jì)報(bào)表B.匯總會(huì)計(jì)報(bào)表C.組成部分的會(huì)計(jì)報(bào)表D.整體會(huì)計(jì)報(bào)表正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告，是僅對(duì)這部分內(nèi)容發(fā)表是意見(jiàn)，所以被審計(jì)單位不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體報(bào)表，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用誤解。7、多選

錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括()A.原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤B.虛假交易或事項(xiàng)的記錄C.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用正確答案：A,C,D8、單選

在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()A．針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．獨(dú)立性要求D．審計(jì)時(shí)間預(yù)算正確答案：B9、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從()方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A.掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定C.具有職業(yè)判斷能力D.通過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類(lèi)似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮員工在具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信息技術(shù)知識(shí)以及熟悉客戶所處的行業(yè)方面所具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力?！驹擃}針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過(guò)盤(pán)點(diǎn)得知存貨實(shí)有500萬(wàn)元，但是財(cái)務(wù)報(bào)表上記錄600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為管理層對(duì)存貨項(xiàng)目的()認(rèn)定存在問(wèn)題。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.存在正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)AB是與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，本題存貨項(xiàng)目違反的是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。賬面與盤(pán)點(diǎn)存貨差異，可能是金額上記錄錯(cuò)誤，也可能是憑空虛增的，這兩點(diǎn)分別與選項(xiàng)CD相關(guān)?！驹擃}針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、多選

按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括()。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素B.收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比C.資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在和歸屬被審計(jì)單位D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)正確答案：B,C,D12、單選

在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是()。A.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)C.銷(xiāo)售發(fā)票的金額D.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人正確答案：B13、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管，則()。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)項(xiàng)目組外其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核B的工作B.只有通過(guò)將該B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受水平C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響程度D.如果不將B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定正確答案：B,D參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、多選

在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決正確答案：A,B,C,D參考解析：在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。15、判斷題

實(shí)施1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收人截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收人。()正確答案：錯(cuò)16、單選

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、多選

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有()A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將已識(shí)別的違反政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)C.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視及時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以幫助其滿足獨(dú)立性要求正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，除了上述四項(xiàng)，還需要考慮的主要事項(xiàng)包括：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;客戶可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象。18、問(wèn)答?潔諾公司主要從事環(huán)保設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)潔諾公司的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所了解的潔諾公司情況及其環(huán)境，在審計(jì)工作底稿中記錄了以下內(nèi)容：（1）2010年，潔諾公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的專利技術(shù)使用權(quán)，由于使用費(fèi)提高較大，產(chǎn)品價(jià)格上升，銷(xiāo)量下滑。（2）最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，潔諾公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手已于2010年初推出新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷(xiāo)售良好，搶占了潔諾公司原有的市場(chǎng)份額。潔諾公司2010年6月開(kāi)始研究新產(chǎn)品，2010年12月研發(fā)成功，準(zhǔn)備于2011年年初投放市場(chǎng)。（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，潔諾公司于2010年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬(wàn)元受讓丙公司12%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款，采用權(quán)益法核算。（4）潔諾公司為合作伙伴雨虹公司擔(dān)保一筆1000萬(wàn)元的銀行借款，承擔(dān)連帶責(zé)任。2010年12月12日該借款到期，雨虹公司無(wú)力還款，潔諾公司在2010年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行了披露。要求：針對(duì)資料（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與什么財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、資產(chǎn)減值損失和預(yù)計(jì)負(fù)債)的什么認(rèn)定相關(guān)。正確答案：19、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書(shū)，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。正確答案：錯(cuò)20、單選

下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()A.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，此時(shí)只能考慮利用檢查、函證等其他審計(jì)程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平D.分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)正確答案：C參考解析：與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平?！驹擃}針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、單選

在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)()A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C.增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序正確答案：D參考解析：進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。22、多選

職業(yè)道德基本原則包括()A.誠(chéng)信B.客觀和公正C.職業(yè)謹(jǐn)慎D.良好職業(yè)行為正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、判斷題

審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。()正確答案：對(duì)24、單選

在投資活動(dòng)內(nèi)部控制良好的前提下，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是()A.財(cái)務(wù)經(jīng)理B.高層管理機(jī)構(gòu)C.股東大會(huì)D.證券投資部經(jīng)理正確答案：B參考解析：投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理?！驹擃}針對(duì)“投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、單選

在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能加入A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的是()A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟持有A公司20萬(wàn)元的債券，在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入A公司審計(jì)小組前，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟將債券處置掉了B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親3年前從甲公司按市場(chǎng)利率借入5萬(wàn)元購(gòu)房，此筆款項(xiàng)將于2年后到期C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年3到4月份曾任A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，后因工作職業(yè)規(guī)劃跳入會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥自2010年1月起擔(dān)任A公司總經(jīng)理的行政秘書(shū)正確答案：C參考解析：A：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟將債券處置掉后，該利益已不復(fù)存在，不影響甲的獨(dú)立性；B：由于借款是按市場(chǎng)行情進(jìn)行的，對(duì)獨(dú)立性的影響可以忽略；C：丙曾任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。D：其他近親屬擔(dān)任的“行政秘書(shū)”職務(wù)與財(cái)務(wù)資料無(wú)關(guān)，對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響可以忽略。26、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中不違反保密原則的有（）A.將被審計(jì)單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購(gòu)入股票B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報(bào)所獲知的涉密信息C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查正確答案：B,C,D參考解析：保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。27、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所()A.聘請(qǐng)相關(guān)專家B.改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定D.出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表示整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不勝任。28、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中僅與各類(lèi)交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有()。A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內(nèi)