注冊會計師：審計考試試題三

注冊會計師：審計考試試題（最新版）1、單選

注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序，并不能幫助其()A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目B.印證各項目的審計結(jié)果C.了解被審計單位的財務(wù)狀況D.確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量正確答案：D2（江南博哥）、判斷題

控制風(fēng)險的估計水平與所需符合性測試的證據(jù)多少成反向變動關(guān)系，而與實質(zhì)性測試的證據(jù)多少成同向變動關(guān)系。()正確答案：對參考解析：評估的控制風(fēng)險越低，需要用以支持的證據(jù)越多，即需要更多的符合崐性測試來證明控制風(fēng)險水平的低，而控制風(fēng)險水平的低可以被用來減少實質(zhì)性測試崐的工作量。3、多選

政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有()。A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計C.二者的審計依據(jù)基本相同D.注冊會計師必須接受國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)正確答案：A,C,D參考解析：選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項C，國家審計的依據(jù)主要是審計法和國家審計準(zhǔn)則，而注冊會計師審計的主要依據(jù)是注冊會計師法和獨立審計準(zhǔn)則。選項D，國家審計機關(guān)和注冊會計師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。4、多選

PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在()A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮正確答案：A,C參考解析：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點?！驹擃}針對“PPS抽樣”知識點進行考核】5、多選

在識別和評估驗資風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為通?？赡軐?dǎo)致驗資風(fēng)險的有()。A.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常B.出資人之間存在意見分歧C.家庭成員共同出資D.驗資資料相互矛盾正確答案：A,B,C,D6、單選

如果財務(wù)報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么()。A.不需對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估B.需要驗證手工控制C.需要驗證系統(tǒng)一般性控制D.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制正確答案：B參考解析：選項A，對內(nèi)部控制的了解和評估是必須的?！驹擃}針對“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點進行考核】7、單選

2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】8、多選

如對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的某一重要期后事項實施了追加審計程序，并已作適當(dāng)處理，注冊會計師重新確定的審計報告日期可能為()A.原審計報告日期B.更改后的審計報告日期C.雙重審計報告日期D.多重審計報告日期正確答案：B,C參考解析：在審計報告日到會計報表公布日之間發(fā)生了期后事項，注冊會計師對此仍負(fù)有審計的方法。9、單選

下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師可以適當(dāng)考慮審計成本的因素B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性C.使用被審計單位信息時應(yīng)當(dāng)獲取管理層聲明D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量正確答案：A參考解析：注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序10、單選

下列關(guān)于進一步審計程序的性質(zhì)的理解中，錯誤的是()A.進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型B.進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報C.在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的D.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力大致相同正確答案：D參考解析：不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同。11、多選

如果在合并或收購生效日前不能終止目前存在的利益或關(guān)系，在同時滿足下列（）的情況下，會計師事務(wù)所可以繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù)。A.存在利益關(guān)系的人員不得參與該項審計業(yè)務(wù)B.在在合并或收購生效日起六個月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和非鑒證工作D.采取過渡性的措施并與治理層討論正確答案：A,B,D參考解析：由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和非鑒證工作屬于過渡性的措施之一。12、多選

下列有關(guān)重要性的表述中正確的有()。A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少B.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會計師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的D.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報正確答案：A,C,D參考解析：選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)?！驹擃}針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】13、問答?A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：（1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補救措施。正確答案：事項（1）不存在不當(dāng)之處。事項（2）存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識，注冊會計師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計單位知道。事項（3）存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進行開箱查驗。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。事項（4）不存在不當(dāng)之處。事項（5）存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時間定在12月31日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。事項（6）存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿，包括作廢的盤點表單。（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤日期，對預(yù)定盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日（本題存貨監(jiān)盤日期就是資產(chǎn)負(fù)債表日，也可以答成資產(chǎn)負(fù)債表日）之間發(fā)生的交易進行測試。14、多選

甲會計師事務(wù)所2010年和2011年審計收入分別為3000萬元和3500萬元，其中為A上市公司審計收入分別為452萬元和600萬元，針對該事項，甲事務(wù)所需要采取的措施有（）A.向A公司管理層披露收費比例超過15%的事實B.向A公司治理層披露收費比例超過15%的事實C.在對2011年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.在對2011年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之后，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核正確答案：B,C參考解析：如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，所以選項A錯誤，選項B正確。針對該事項可以采取的防范措施包括在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，所以選項C正確，選項D錯誤。15、多選

貨物招標(biāo)文件的技術(shù)規(guī)格的編寫要求是應(yīng)（），詳細(xì)描述招標(biāo)貨物的技術(shù)要求，應(yīng)特別注意正確選用技術(shù)指標(biāo)。A．從原則到具體B．從局部到整體C．從特殊到一般D．從具體到原則E．從整體到局部正確答案：A,E16、多選

以下屬于會計師事務(wù)所可以向非公眾利益實體的審計客戶提供工作有（）A.根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)編制工資單B.在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易C.將客戶已記錄的交易過入總分類賬D.編制試算平衡表正確答案：A,B,C參考解析：選項ABC屬于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑娜粘?、機械性的工作，通過采取防范措施不會損害獨立性。選項D屬于代行管理層職責(zé)，非日常機械性的工作，沒有防范措施防止對獨立性的損害。17、單選

注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于()A.非抽樣風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險正確答案：A參考解析：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確?！驹擃}針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】18、多選

關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的是()A.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計期間B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會崐計科目的入賬時間是否都處于同一會計期間C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號崐碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或?qū)彶轵炇詹块T接近年底的業(yè)務(wù)記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：本題綜合了截止測試在主要賬戶中的應(yīng)用。19、多選

下列屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體的有（）A.甲企業(yè)的子公司B.甲企業(yè)的孫公司C.甲企業(yè)的分支機構(gòu)D.甲企業(yè)的母公司正確答案：A,B,D參考解析：甲企業(yè)能夠直接控制其子公司，因此選項A屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體；甲企業(yè)可以通過其子公司間接控制其孫公司，所以選項B屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體；甲企業(yè)的母公司能夠直接控制甲企業(yè)，因此選項D是甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體。分支機構(gòu)是甲企業(yè)的一部分，不屬于關(guān)聯(lián)實體。20、多選

會計師事務(wù)所人員對獨立性承擔(dān)的責(zé)任取決于（）A.會計師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)B.注冊會計師的專業(yè)水平C.會計師事務(wù)所的規(guī)模D.會計師事務(wù)所的組織形式正確答案：A,C,D參考解析：會計師事務(wù)所規(guī)模、結(jié)構(gòu)和組織形式的不同，其員工對獨立性的具體責(zé)任也不同。21、多選

注冊會計師對長期借款進行實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括()A.長期借款明細(xì)表B.長期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議正確答案：A,B,C,D22、單選

下列有關(guān)財務(wù)報表審計責(zé)任劃分的說法中錯誤的是()A.財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任B.財務(wù)報表中如果含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任C.為了履行編制財務(wù)報表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計、執(zhí)行和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報D.按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任正確答案：B參考解析：財務(wù)報表中如果含有錯報，不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計而減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。23、判斷題

在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。()正確答案：錯24、單選

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

C.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A參考解析：根據(jù)范圍受限制的情況發(fā)表非無保留意見，選項A不恰當(dāng)。25、多選

會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明文件有（）A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計工作底稿C.其他不相關(guān)客戶的審計工作底稿D.業(yè)務(wù)約定書正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等，審計工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書。26、問答?A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點，部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進行信用審批。(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修**票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷***編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。(6)每月末，由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進行調(diào)節(jié)。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。正確答案：(1)第(1)項直接相關(guān)。第(2)項與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。第(3)項直接相關(guān)。第(4)項與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān)，與發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。第(5)項直接相關(guān)。第(6)項與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān)，與發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。(2)選擇第(5)項。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，并選擇其中對形成評價結(jié)論具有重要影響的控制進行測試。對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項控制應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險;反之，一項控制可能應(yīng)對評估的多個相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險。注冊會計師沒有必要測試與某個相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，而不論該項控制的分類和名稱如何。只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標(biāo)。因此應(yīng)當(dāng)選擇第(5)項控制進行測試。27、單選

下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。28、多選

下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可