注冊會計師：審計試題預測

注冊會計師：審計試題預測1、單選

如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關注或修改現(xiàn)有業(yè)務的約定條款的是（）A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告B.注冊會計師更換兩（江南博哥）名審計助理人員C.甲公司對上期財務報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動正確答案：D2、多選

與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應。與財務報告相關的信息系統(tǒng)通常包括()職能。A.識別與記錄所有的有效交易B.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額做出準確記錄C.恰當確定交易生成的會計期間D.在財務報表中恰當列報交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息系統(tǒng)與溝通”知識點進行考核】3、多選

假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有()A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)C.測試已公司對控制的監(jiān)督D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況正確答案：A,B,C,D參考解析：如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù);選項C對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。4、單選

如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情部下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關注或修改現(xiàn)有業(yè)務的約定條款的有()A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動正確答案：D參考解析：對連續(xù)審計中，需要重新簽訂業(yè)務約定術教材給出了6種情況，本題考查的是第3種。5、單選

下列有關具體審計目標的說法中，正確的是()。A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標正確答案：D參考解析：選項A違反的是“分類和可理解性”認定；選項B違反的是“準確性和計價”認定；選項C違反的是“分類和可理解性”認定。6、問答題

對于發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至審計報告日、審計報告日至會計報表公布日及會計報表公布日后三個時段的期后事項，注冊會計師應當分別承擔哪些責任?注冊會計師審計了審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項后，審計報告日期應如何確定?正確答案：對于發(fā)生于不同時段的期后事注，注冊會計師應當承擔的責任有所區(qū)別:(1)對于資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項，注冊會計師負主動查找并審計的責任。(2)對于審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項，注冊會計師沒有責任專門查找，但對于已獲知的要進行審計。(3)對于會計報表公布日后發(fā)生的期后事項，注冊會計師僅具有關注的責任。在審計了審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項后，注冊會計師可選用以下兩種方式確定審計報告日期:(1)簽署雙重報告日期，即保留原定審計報告日，并就該期后事項注明新的審計報告日;(2)更改審計報告日期，即將原定審計報告日推遲至完成追加審計程序時的審計報告日。7、問答?ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2001年12月31日的應收賬款明細表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表:要求:針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?正確答案：(1)注冊會計師應檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該賬款收妥入賬的日期，最終確定資產(chǎn)負債表應收賬款是否存在。(2)注冊會計師應首先檢查銷售退回的有關文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫，此外檢查有關會計處理是否正確。(3)注冊會計師應審查與丙公司的代銷合同和代銷清單。確認是否為應收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調(diào)查。(4)注冊會計師應首先檢查與丁公司的銷售合同;其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定受到300000元的時間，若12月31日以后收到，則確認300000元應收賬款的存在;最后，提請本審計單位將多計的600000元的應收賬款進行調(diào)整。(5)注冊會計師應首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷售有關的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證),以確認應收賬款是否存在。8、單選

注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是()。A.以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試C.以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試D.向債務人函證正確答案：A參考解析：實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業(yè)務收入是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，而以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試，主要是為了防止多計收入，也就是可以審查是否有提前確認收入的情況。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】9、判斷題

當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當期審計使用的審計檔案。()正確答案：錯10、單選

在審驗分期出資方式下的非首期出資情況時，對被審驗單位以前各期的出資，注冊會計師應當()A.發(fā)表審驗意見并指出實施審驗的事務所的名稱和審驗情況B.查閱相關的驗資報告、近期的會計報表和審計報告C.發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)小于注冊資本時，在意見段后增加說明段予以反映D.復核注冊資本的實收情況并實施必要的審驗程序正確答案：B參考解析：因以前各期的出資已經(jīng)審驗并出具驗資報告，再次對其發(fā)表審驗意見(A)純屬“多余動作”，C和D均屬于審驗變更驗資的程序，本題已限定為分期出資。11、判斷題

審計程序同審計證據(jù)存在著相互對應關系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。()正確答案：錯12、單選

財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在()。A.提高財務報表的可信賴程度B.合理保證被審計單位未來的生存能力C.為財務報表提供絕對保證D.提高被審計單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果正確答案：A參考解析：財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證?！驹擃}針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】13、單選

注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，應查實被審計單位按規(guī)定將各種發(fā)行費用()A.先從溢價中抵銷B.作為長期待攤費用C.作為遞延資產(chǎn)D.作為當期管理費用正確答案：A14、多選

注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有()A.提高審計效率B.保證審計質(zhì)量C.查處錯誤與舞弊D.提高會計信息質(zhì)量正確答案：A,B15、判斷題

如果應收賬款函證結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。()正確答案：對16、多選

注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向（）對象函證應付債券相關內(nèi)容。A.債權人B.債券的承銷人C.證券公司D.債券包銷人正確答案：A,B,D17、判斷題

注冊會計師接受委托進行代理記賬，應對委托單位會計資料的合法性、真實性和完整性負責。()正確答案：錯18、單選

下列關于實質(zhì)性分析程序的說法中，正確的是（）A．相對于細節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度證明力是相同的B．由于內(nèi)部數(shù)據(jù)可靠性差，注冊會計師不應當使用被審計單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，只能使用外部數(shù)據(jù)C．在實質(zhì)性程序中，注冊會計師實施分析程序適用于復雜的預測模型，不適用于不復雜的預測模型D．從審計過程整體來看，注冊會計師不能僅依賴實質(zhì)性分析程序，而忽略對細節(jié)測試的運用正確答案：D參考解析：相對于細節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱，選項A錯誤；注冊會計師既能使用被審計單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，也能使用外部數(shù)據(jù)，選項B錯誤；在某些情況下，不復雜的預測模型也可以用于實施有效的分析程序，選項C錯誤。19、單選

如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條未中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師正確的做不是()A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C.告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務正確答案：C參考解析：注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務予以承接，而不是還要實施程序，出具無法表示意見的報告。20、單選

如果注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，進一步審計程序的做法中錯誤的是()A.僅實施細節(jié)測試B.僅實施實質(zhì)性程序C.僅實施實質(zhì)性分析程序D.實施控制測試和實質(zhì)性程序正確答案：C參考解析：為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C錯誤。21、單選

下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間C.二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致正確答案：A22、多選

PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在()A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮正確答案：A,C參考解析：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。【該題針對“PPS抽樣”知識點進行考核】23、多選

下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有()。A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度正確答案：A,B,D參考解析：可容忍錯報是影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素。24、多選

以下針對注冊會計師專業(yè)勝任能力的表述中恰當?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段B.如果注冊會計師在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務，其行為的性質(zhì)屬于欺詐C.只要取得了注冊會計師職業(yè)資格，就意味著該注冊會計師具備專業(yè)勝任能力D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時合理運用職業(yè)判斷正確答案：A,B,D參考解析：專業(yè)勝任能力分為兩個獨立階段：（1）專業(yè)勝任能力的獲??；（2）專業(yè)勝任能力的保持。所以即使在獲得了執(zhí)業(yè)資格后，注冊會計師也要了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應有的水平上。25、多選

審查上市公司的財務報表的()項目時，注冊會計師應當關注完整性認定。A.應收賬款B.應付賬款C.短期借款D.營業(yè)成本正確答案：B,C,D參考解析：上市公司通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負債，虛增利潤。所以，應收賬款應當關注的是存在認定，應付賬款和短期借款應當關注的是完整性認定；營業(yè)成本如果少計了，會導致利潤的增加，所以在查上市公司的營業(yè)成本時，也要關注完整性認定。26、多選

注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為()A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。27、多選

下列關于注冊會計師在受到指控時的抗辯事由，合理的有()A、無提供服務義務即注冊會計師聲稱會計師事務所和客戶沒有隱含或明確的服務合同B、審計中無過失行為C、存在共同過失D、缺乏因果關系正確答案：A,B,C,D參考解析：描述的抗辯事由都是合理的?！驹擃}針對“事務所免除和減輕責任的事由”知識點進行考核】28、單選

如果注冊會計師認為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當?shù)?，注冊會計師在根?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是()A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異的75%D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異正確答案：A29、多選

關于注冊會計師審計與其他審計的關系的說法中，下列表述中錯誤的有()A.內(nèi)部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調(diào)查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經(jīng)費和收入來源、取證權限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論，因為兩者的工作上存在一定的一致性正確答案：A,D參考解析：【答案解析】：內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內(nèi)部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內(nèi)部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論。30、單選

在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結(jié)論C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現(xiàn)責任方的認定正確答案：D參考解析：在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責。選項AC不正確;在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，選項B不正確。31、單選

在合理保證的直接報告業(yè)務中，注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D參考解析：注意把基于責任方認定的業(yè)務與直接報告業(yè)務兩個條件結(jié)合考慮。32、單選

下列關于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠正確答案：A參考解析：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，故選項B不正確;非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論可靠，故選項C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠，故選項D不正確。【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核】33、多選

如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響有（）A.密切關系B.自我評價C.過度推介D.外在壓力正確答案：A,D參考解析：如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能因密切關系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。34、單選

下列各項業(yè)務中，屬于其他鑒證業(yè)務的是()。A.預測性財務信息審核B.年度財務報表審計C.財務報表審閱D.對財務信息執(zhí)行商定程序正確答案：A參考解析：注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務稱為其他鑒證業(yè)務，常見的有內(nèi)部控制審核和預測性財務信息審核，選項A屬于其他鑒證業(yè)務。35、單選

注冊會計師為明確被審計單位的會計責任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計證據(jù)是()A.審計業(yè)務約定書B.管理當局聲明書C.律師聲明書D.管理建議書正確答案：D36、多選

有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有()A.審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大正確答案：A,C37、多選

在出具驗資報告時，下列各項中，A注冊會計師認為需要在驗資報告說明段中按露的重要事項有()。A.A注冊會計師與被審驗單位在實收資本的確認方面存在的異議B.已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或變更情況作出相關會計處理C.驗資截止日至驗資報告日期間A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項D.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象正確答案：A,B,C,D38、多選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力正確答案：A,D參考解析：在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計的職責范圍。（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關注。39、多選

助理人員對應收賬款進行函證時，A注冊會計師認為助理人員的處理合理的有()。A.應收賬款的重大錯報風險評估為低水平，助理人員準備選擇資產(chǎn)負債表前適當日期為函證截止日實施函證B.考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員并未對所有的應收賬款進行函證C.助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預計差錯率較低、欠款金額小的債務人數(shù)量較多，且確信對方能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計的回函率為50%，助理人員認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應收賬款正確答案：A,B,C參考解析：如果重大錯報風險評估為低水平，為合理安排審計時間，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為函證截止日實施函證;對同時具備：(1)重大錯報風險評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預期不存在大量的錯誤;(4)沒有理由相信被詢者不認真對待函證等條件時，注冊會計師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明?！驹擃}針對“應收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】40、多選

注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應當考慮下列()因素。A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應記錄得出的各種可能結(jié)論B.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應記錄不能得出結(jié)論的原因C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內(nèi)容的記錄應更加詳細D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試正確答案：C,D參考解析：選項A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄;選項B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】41、單選

在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有()A.根據(jù)被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進行明細核對B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務往來的銀行發(fā)出詢證函D.實施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應用于實質(zhì)性程序;選項B屬于分析程序，用于風險評估和實質(zhì)性程序;選項C為函證，所印證的對象應當與財務報表有直接關系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施;選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試?！驹擃}針對“審計程序1”知識點進行考核】42、單選

在確定鑒證業(yè)務是否符合承接條件時，注冊會計師應當考慮的業(yè)務特征是()A.使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲得該標準B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務是否可以變更為非鑒證業(yè)務D.鑒證業(yè)務是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務變更為限保證的鑒證業(yè)務正確答案：A參考解析：在確定鑒證業(yè)務是否符合承接條件時，需要考慮5個方面的特征，本題考核的是第2個特征。43、問答?ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）A注冊會計師的哥哥在甲公司財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。A注冊會計師認為無須回避。（2）審計項目組成員D某的父親，在甲公司擔任董事。（3）審計項目組負責人B在2010年3月曾擔任甲公司財務部門主管。（4）ABC會計師事務與甲公司簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用50萬元，當年支付40%，剩余部分第二年審計完成時一起支付。（5）在審計過程中，甲公司要求審計小組成員協(xié)助調(diào)整會計分錄。要求：針對上述事項（1）至（5），分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性構(gòu)成不利影響。A注冊會計師是審計項目負責人之一，與其在財務部從事會計核算工作的哥哥屬于其他近親屬，并且其所處職位能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響。（2）對獨立性構(gòu)成不利影響。審計項目組成員D注冊會計師的主要近親屬從事的工作對年報審計對象的財務報表有直接重大影響。（3）對獨立性構(gòu)成不利影響。審計項目組負責人B在財務報表涵蓋期間擔任審計客戶的高級管理人員，將產(chǎn)生自我評價導致的不利影響。（4）對獨立性構(gòu)成不利影響。如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是大部分費用在出具下一年度審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益導致的不利影響。（5）不對獨立性構(gòu)成不利影響。向客戶提供政策選用和會計處理建議的調(diào)整，協(xié)助客戶解決相關賬戶的調(diào)整問題，均屬于審計業(yè)務應提供的常規(guī)工作。44、單選

如果需要修改其他信息（重大不一致）而被審計單位拒絕修改，注冊會計師不應當考慮（）A.出具否定意見審計報告B.解除業(yè)務約定C.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致D.不出具審計報告正確答案：A參考解析：注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見審計報告?！驹擃}針對“審計報告日后獲取的其他信息”知識點進行考核】45、單選

在審計抽樣中，注冊會計師要考慮分層。下列關于分層的說法，正確的是（）A.總體的分層越多，樣本規(guī)模越大B.不管總體項目是否存在重大的變異性，注冊會計師都應當考慮分層C.分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，但是分層會降低審計效率D.當實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常按照金額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額項目中正確答案：D參考解析：總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應當考慮分層；如果總體項目不存在重大的變異性，注冊會計師不應當考慮分層，選項B錯誤。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率，選項AC錯誤。46、單選

下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是()。A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B.審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D.會計師事務所為某上市實體提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表正確答案：B參考解析：選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】47、單選

注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()。A.性質(zhì)B.時間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改?！驹擃}針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】48、多選

下列有關長期股權投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當?shù)挠?)A.根據(jù)有關合同或文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確B.對于應采用成本法核算的長期股權投資，應獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務的管理情況D.在期末對長期股權投資進行逐項檢查，確定長期股權投資是否已經(jīng)發(fā)生減值正確答案：B,C參考解析：對于應采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表;判斷長期投資業(yè)務的管理情況屬于風險評估程序。【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】49、多選

由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師事務所應當采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會計師事務所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括()A.職業(yè)教育B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓C.工作經(jīng)驗D.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源和業(yè)務執(zhí)行”知識點進行考核】50、單選

下列關于被審計單位經(jīng)營失敗和注冊會計師審計失敗的說法中，正確的是（）A.經(jīng)營失敗會導致審計失敗B.如果沒有保持應有的職業(yè)謹慎，就可能會出現(xiàn)審計失敗，審計風險就會變成實際的損失C.審計失敗是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D.審計失敗是指財務報表中不存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性正確答案：B參考解析：如果財務報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表了正確的審計意見，那么就不會有審計失敗，此時被審計單位經(jīng)營失敗不會引起審計失敗，選項A錯誤。財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性是審計風險，不是審計失敗，選項C錯誤。審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，選項D錯誤。51、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A.重新評價甲公司管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務報表出具保留意見的審計報告正確答案：D52、多選

可能導致錯報的事項包括()。A.收集或處理用以編制財務報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用C.由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計D.遺漏某項金額或披露正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】53、單選

在確定鑒定業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，注冊會計師應當考慮的因素是()A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報千的形式是書面報告還是口頭報告正確答案：D參考解析：在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。54、單選

在完成審計業(yè)務前，如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，A注冊會計師認為合理的理由是（）A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業(yè)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D55、多選

截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。該程序可能與管理層對財務報表的()認定相關。A.存在B.完整性C.截止D.分類和可理解性正確答案：A,B,C參考解析：如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業(yè)務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實?！驹擃}針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】56、多選

A會計師事務所應某客戶要求為其2011年度財務報表提供第二次審計意見，為避免對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，以下所采取的防范措施正確的有（）A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通B.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本D.如果客戶以保密為由不同意與前任注冊會計師溝通，不影響該項業(yè)務的承接正確答案：A,B,C參考解析：如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。57、多選

注冊會計師對長期借款進行實質(zhì)性測試時，一般應獲取的審計證據(jù)包括()A.長期借款明細表B.長期借款的合同和授權批準文件C.相關抵押資產(chǎn)的所有權證明文件D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議正確答案：A,B,C,D58、問答?X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表，雙方于2001年底簽定審計業(yè)務約定書。假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況:(1)ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元,X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付;(2)2000年7月,ABC會計師事務怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房;(3)ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事;(4)審計小組負責人B注冊會計師1998年曾提供X銀行的審計部經(jīng)理;(5)審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表;(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統(tǒng)計員。要求:請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。正確答案：(1)影響會計事務所獨立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式”違反了職業(yè)道德。(2)不影響會計事務所的獨立性。按正常借款程序和條件向金融機構(gòu)取得的貸款不影響會計事務所獨立性(3)影響A注冊會計師的獨立性，但不影響會計事務所的獨立性?！拌b證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工”,會影響該注冊會計師的獨立性。A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事，則必然影響其獨立，但只要A注冊會計師不參與對X銀行的審計工作，則不影響獨立。(4)影響B(tài)注冊會計師的獨立性。B注冊會計師1998年曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理，現(xiàn)在若審計X銀行從1999年度到2001年度的會計報表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以會影響其獨立性。(5)影響C注冊會計師的獨立性。C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表屬于“為鑒證客戶編制鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄”,則必然影響其獨立性。(6)不影響D注冊會計師的獨立性。D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。雖屬于與鑒證小組成員關系密切的家庭成員，但其統(tǒng)計員的身份不屬于關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會計師的獨立性。59、多選

會計師事務所能夠證明以下情形之一時，可以不承擔責任的有()A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B、審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記時已補足出資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)司法解釋，審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎的情況下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實，可以不承擔責任，故選項B不正確。其余皆符合司法解釋的規(guī)定。【該題針對“事務所免除和減輕責任的事由”知識點進行考核】60、多選

根據(jù)被審計單位實際情況，注冊會計師可以選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的有()。A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因B.檢查與應付賬款有關的供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分正確答案：A,C,D參考解析：選項B是檢查應付賬款是否存在未及時入賬，確認應付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應付賬款的分析程序。除了上述ACD三項分析程序外，注冊會計師對應付賬款進行分析程序還可以是分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性。【該題針對“應付賬款的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】61、問答?上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ARC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設計服務。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)違反。A注冊會計師擔任關鍵審計合伙人5年輪換后，再次擔任該客戶的關鍵審計合伙人需要在2年后，否則因自我評價違反職業(yè)道德守則(2)違反。因企業(yè)合并導致乙公司成為ABC事務所的審計客戶，A注冊會計師擔任審計客戶(乙公司)的獨立董事會，因自我評價違反職業(yè)道德守則(3)違反。A注冊會計師所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，因經(jīng)濟利益違反職業(yè)道德守則(4)違反。審計項目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計客戶的高級管理人員，其崗位職責對財務報表產(chǎn)生重大影響，因密切關系違反職業(yè)道德守則(5)不違反。審計項目組成員曾在審計客戶(甲公司)負責員工的培訓工作，其崗位職責對財務報表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關系違反職業(yè)道德守則(6)違反。ABC事務所和XYZ事務所屬于網(wǎng)絡事務所，XYZ事務所承擔內(nèi)部控制設計服務屬于承擔審計客戶管理層職責，因自我評價違反職業(yè)道德守則62、問答?上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2010年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設計服務。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違**國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯(lián)實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3)違反職業(yè)道德守則。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4)違反職業(yè)道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯(lián)實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內(nèi)。(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網(wǎng)絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，應當對網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立。XYZ事務所提供內(nèi)部控制設計屬于承擔管理層職責的內(nèi)部審計服務，將產(chǎn)生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3、判斷題

注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。()正確答案：錯64、單選

下列關于各種注冊會計師審計方法的說法中，不正確的是()A.賬項基礎審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細檢查B.制度基礎審計是以對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和評價作為審計的重點，花費大量的時間進行控制測試C.風險導向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務報表審計相關的各個方面，以全面降低審計風險D.在審計發(fā)展的歷史上，先有制度基礎審計，才有賬項基礎審計，最后才發(fā)展為風險導向?qū)徲嬚_答案：D參考解析：選項D在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎審計，才有制度基礎審計，最后才發(fā)展為風險導向?qū)徲嫛?5、單選

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，包括審慎評價審計證據(jù)，加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核等正確答案：D參考解析：重大錯報風險是實際存在的，實施審計程序無法將其降低，所以選項A說法錯誤；注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效實施審計程序，可以控制的是檢查風險，并不是重大錯報風險，所以選項B是錯誤的；檢查風險只能控制不能消除，所以選項C是錯誤的。66、多選

注冊會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有()。A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律正確答案：C,D參考解析：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】67、多選

會計師事務所人員對獨立性承擔的責任取決于（）A.會計師事務所的結(jié)構(gòu)B.注冊會計師的專業(yè)水平C.會計師事務所的規(guī)模D.會計師事務所的組織形式正確答案：A,C,D參考解析：會計師事務所規(guī)模、結(jié)構(gòu)和組織形式的不同，其員工對獨立性的具體責任也不同。68、單選

被審計單位新研發(fā)一項專利技術，注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn)，研究階段的費用計入了無形資產(chǎn)的成本。顯然，違反被審計單位無形資產(chǎn)項目的()認定。A.發(fā)生B.完整性C.準確性或計價與分攤D.存在正確答案：C參考解析：違反了無形資產(chǎn)項目的計價與分攤認定。發(fā)生是利潤表項目的認定，A不選。無形資產(chǎn)成本多計，不是少計無形資產(chǎn)，B錯誤；沒有虛增無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)存在，D錯誤。69、多選

下列關于確定進一步審計程序范圍應考慮的因素的表述中，說法不恰當?shù)挠?)。A.評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣正確答案：A,B,D參考解析：評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣?！驹擃}針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】70、單選

注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括()A.確定應收賬款的存在性B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收期D.確定應收賬款在會計報表上披露的恰當性正確答案：C71、單選

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是()A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險C.如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險正確答案：B參考解析：注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。試題點評：本題考核的是注冊會計師選用恰當方法將審計風險降低到可接受的低水平的題目，屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細看多后，應該是均可以做對的，不難厄。72、問答?ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內(nèi)部檢查（3）項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：（1）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調(diào)，提高業(yè)務質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準和途徑。參考教材P70。（2）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教材P80。（3）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責人不能作為復核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復核工作。參考教材P75。（4）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。（6）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則第五條，會計師事務所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。相關的質(zhì)量控制制度是事務所整體（含分所）都要遵守的。73、多選

會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括的要求有()A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關系，或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)C.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)?，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論D.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據(jù)有關事實和情況可能采取的適當行動正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持”知識點進行考核】74、多選

甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn),B公司當年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應提請B公司在會計報表附注中披露()。A.非貨幣性交易的類型B.非貨幣性交易涉及的金額C.非貨幣性交易的計價基礎及實現(xiàn)的損益D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標準正確答案：A,B,C75、多選

下列關于審計報告日期的相關說法，正確的有（）A.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù)），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期B.構(gòu)成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）編制完成的日期為審計報告日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期D.如果構(gòu)成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成，且管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告，進而確定審計報告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計報告日時，注冊會計師應當確信已獲取下列兩方面的審計證據(jù)：（1）構(gòu)成整套財務報表的所有報表（包括相關附注）已編制完成；（2）被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)已經(jīng)認可其對財務報表負責。76、多選

以下關于注冊會計師審計的說法中，正確的有（）A.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點B.在財務報表審計中，財務報表編制依據(jù)的“既定標準”通常是會計準則和會計制度C.審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程，這個系統(tǒng)過程中涉及審計主體、審計對象、審計依據(jù)、審計目標、審計結(jié)論D.注冊會計師必須獲取基于財務報表認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務報表發(fā)表審計意見正確答案：A,B,C,D77、單選

在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析性復核對會計報表進行總體復核的目的是()。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風險C.確定以前尚未識別的異?；蛭搭A期到的關系D.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性正確答案：C78、多選

下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務B.會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳C.會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務D.會計師事務所沿有雇用正在協(xié)會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師正確答案：A,D79、多選

督導人員應當對助理人員完成的審計工作進行復核，以合理保證()A.所有重大審計問題已適當解決，或反映在審計結(jié)論中B.預定的具體審計程序的審計目標已實現(xiàn)C.工作過程及其結(jié)果已適當紀錄D.形成的審計結(jié)論與審計結(jié)果一致，并支持審計意見正確答案：A,B,C,D80、判斷題

在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。()正確答案：對參考解析：在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。81、多選

注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有()。A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】82、單選

注冊會計師甲作為C公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計師甲首先應采取的最恰當?shù)男袆邮?)。A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復核B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體原因D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧┱_答案：D參考解析：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目負責人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所商討。【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】83、單選

以下關于抽樣風險和非抽樣風險表述中，正確的是（）A.抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定而影響審計風險B.無法量化抽樣風險，所以注冊會計師不需要對其進行評價和控制C.注冊會計師選擇的總體不適合測試目標，會導致抽樣風險D.只要合理控制，抽樣風險可以避免正確答案：A參考解析：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險，選項B錯誤；注冊會計師選擇的總體不適合測試目標，會導致非抽樣風險，選項C錯誤；只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在，選項D錯誤。84、多選

被審計單位與財務報告相關的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財務報告相關的信息系統(tǒng)通常應當包括下列()職能。A.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易貨幣金額做出準確的記錄B.及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易做出恰當分類C.識別與記錄所有有效交易，恰當確定交易生成的會計期間D.在財務報表中恰當披露交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】85、單選

在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是()。A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平正確答案：D參考解析：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量?！驹擃}針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】86、多選

如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括()A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：B,C87、單選

下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;記錄在審計報告目前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。88、多選

在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有()A.曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年B.持有被審計單位發(fā)行的公司債券C.接受委托，為被審計單位設計內(nèi)部控制制度D.與被審計單位的一名獨立董事有近親關系正確答案：B,D89、單選

在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無需進行歸檔C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論D.如果注冊會計師完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年正確答案：D參考解析：選項A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增加;選項B，如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿也應進行歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi);選項C，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】90、單選

下列有關公眾利益實體和關聯(lián)實體的說法，錯誤的是()A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實體B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實體C.如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關者，注冊會計師應當考慮將其作為公眾利益實體對待D.如果認為客戶存在的關系或情形涉及其他關聯(lián)實體，且與評價會計師事務所獨立性相關，審計項目組在識別、評價對獨立性的不利影響以及采取防范措施時，應當將其他關聯(lián)實體包括在內(nèi)正確答案：A參考解析：公眾利益實體包括所有上市公司。91、多選

注冊會計師法律責任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（）A.訴訟爆炸B.消費者利益的保護主義興起C.保險危機D.有關保險理論的應用正確答案：A,C參考解析：注冊會計師法律責任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險危機。消費者利益的保護主義興起和審計保險理論的應用是注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因，選項B、D錯誤。92、單選

下列關于審計報告中“其他報告責任”的說法，錯誤的是()A.其他報告責任是注冊會計師按照審計準則對財務報表出具審計報告的責任的補充B.針對其他報告責任，在另外一些情況下，相關法律法規(guī)可能要求或允許注冊會計師在單獨出具的報告中進行報告C.針對有其他報告責任的情形，通常情況下，審計報告應當區(qū)分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分D.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，則注冊會計師應當在單獨出具的報告中進行報告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題。此時，審計報告應當區(qū)分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。93、多選

在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有()A.考慮是否存在舞弊風險因素B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內(nèi)部控制正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內(nèi)部控制;在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素;在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系;注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。94、多選

下列關于W公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有()。A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權，則銷售成立，相應的收入應予以確認正確答案：A,C,D參考解析：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】95、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項得出的結(jié)論B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏D.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務所的責任，并非有經(jīng)驗的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】96、多選

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有()A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蔆.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D.定期與客戶核對應收賬款余額正確答案：A,C參考解析：B與發(fā)生相關;D與發(fā)生和準確性相關。97、問答?某注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平:請回答案:(1)上述四種情況下的檢查風險水平分別是多少?(2)哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)?為什么?正確答案：(1)DR=AR÷(IR×CR)情況一:DR=4%÷(100%×100%)=4%情況二:DR=4%÷(50%×80%)=10%情況三:DR=2%÷(100%×100%)=2%情況四:DR=2%÷(50%×80%)=5%(2)在第三種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風險水平與審計證據(jù)的數(shù)量呈反比關系，即：可接受的檢查風險水平越低，所需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。98、多選

注冊會計師審計的種類，按照審計內(nèi)容劃分有（）A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.合理保證審計正確答案：A,B,C參考解析：選項D合理保證審計是按照鑒證對象的保證程度的分