注冊會計師：審計題庫知識點

注冊會計師：審計必看題庫知識點1、單選

以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述中，正確的是（）A.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險B.無法量化抽樣風(fēng)險，所以注冊會計師（江南博哥）不需要對其進行評價和控制C.注冊會計師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會導(dǎo)致抽樣風(fēng)險D.只要合理控制，抽樣風(fēng)險可以避免正確答案：A參考解析：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，選項B錯誤；注冊會計師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項C錯誤；只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，選項D錯誤。2、單選

注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司年度審計業(yè)務(wù)時，為確認(rèn)被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實質(zhì)性程序是()A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗B.向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時準(zhǔn)確D.確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負(fù)債正確答案：C參考解析：選項AB屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序;選項D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報認(rèn)定的程序;選項C順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序?！驹擃}針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】3、單選

下列實體不屬于關(guān)聯(lián)實體的是（）A.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體B.該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體C.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，并且客戶對該實體重要D.與客戶處于同一控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方均很重要正確答案：A參考解析：在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體只有在該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要的情況下才屬于關(guān)聯(lián)實體。4、多選

下列有關(guān)長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況D.在期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值正確答案：B,C參考解析：對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表;判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險評估程序?！驹擃}針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】5、單選

在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述不正確的是()A.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見正確答案：C參考解析：選項C，檢查風(fēng)險只能控制不能消除。6、單選

下列關(guān)于“與審計相關(guān)的控制”的說法，錯誤的是（）。A.注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制B.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.對于某些非財務(wù)數(shù)據(jù)（如生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)）的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計相關(guān)D.某些法規(guī)（如稅法）對財務(wù)報表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費和所得稅費用），為了遵守這些法規(guī)，被審計單位可能設(shè)計和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊會計師的審計相關(guān)正確答案：A參考解析：注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計無關(guān)。7、單選

網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所旨在通過合作實現(xiàn)一個或多個共同目的的聯(lián)合體，以下不符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的是（）A.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)B.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序C.共同開發(fā)審計方法D.共同使用同一品牌正確答案：C參考解析：如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。8、多選

在測試信息技術(shù)一般控制時，注冊會計師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行的各個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領(lǐng)域的有()A.計算機操作控制B.程序數(shù)據(jù)訪問控制C.程序變更控制D.錄入數(shù)據(jù)控制正確答案：A,B,C參考解析：錄入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行?！驹擃}針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】9、多選

就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有()。A.項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序C.注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險”知識點進行考核】10、判斷題

注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。()正確答案：對參考解析：這兩種技術(shù)只要運用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。11、單選

注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是()A.18世紀(jì)的意大利B.1844年至20世紀(jì)初的英國C.20世紀(jì)初的美國D.第一次世界大戰(zhàn)以后正確答案：C參考解析：【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計。12、單選

注冊會計師在特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計報告中，應(yīng)在意見段說明()A.所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允表達B.會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C.所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定D.對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見正確答案：A13、單選

如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟利益，以使該項經(jīng)濟利益不再重大B.不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策C.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作D.沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?4、多選

下列情形中，A注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實施舞弊機會的有（）A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C.甲公司高級管理人員變更頻繁D.管理層擁有甲公司10%的股份正確答案：A,B,C參考解析：管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。15、單選

下列選項中屬于注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（）A.暫停執(zhí)業(yè)B.警告C.罰金D.賠償損失正確答案：C參考解析：前兩個選項是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任；選項D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。16、單選

在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告正確答案：B參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。17、單選

下列關(guān)于審計報告中“其他報告責(zé)任”的說法，錯誤的是()A.其他報告責(zé)任是注冊會計師按照審計準(zhǔn)則對財務(wù)報表出具審計報告的責(zé)任的補充B.針對其他報告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會計師在單獨出具的報告中進行報告C.針對有其他報告責(zé)任的情形，通常情況下，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分D.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)在單獨出具的報告中進行報告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題。此時，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。18、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，在接受委托前和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，ABC會計師事務(wù)所要求對客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進行了解。（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所承諾會提供比前任更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（3）事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，考慮到A注冊會計師上年度曾擔(dān)任甲公司高級管理人員，為保持獨立性，要求A注冊會計師簽訂了保持獨立性的書面確認(rèn)函。（4）在審計過程中，因被審計單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人是經(jīng)驗豐富的注冊會計師，在涉及重大判斷事項時，審計項目組不得不接受對方的判斷。（5）在審計過程中，恰逢三八婦女節(jié)，被審計單位贈送給項目組的女同志每人一束鮮花。（6）在實施了相關(guān)審計程序后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在虛假記載和誤導(dǎo)性陳述，并出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。要求：針對上述?）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）不違反職業(yè)道德守則。甲會計師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（2）違反職業(yè)道德守則。會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（3）違反職業(yè)道德守則。甲會計師事務(wù)所為兩家存在直接競爭關(guān)系的客戶提供審計服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)同時告知A公司和B公司，并在簽約前取得他們的同意。（4）違反職業(yè)道德守則。注冊會計師支付業(yè)務(wù)介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＃?）違反職業(yè)道德守則。職業(yè)道德要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備和保持專業(yè)勝任能力，了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實物的發(fā)展變化，如果在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。（6）不違反職業(yè)道德守則。在接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的職業(yè)質(zhì)量檢查時，注冊會計師可以披露涉秘信息。19、單選

為驗證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是()A.檢查工資費用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)B.將工資結(jié)算匯總表、工資費用分配表與有關(guān)的費用明細賬核對C.將工資率與工資手冊核對，驗證工資的計算是否正確D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表，檢查其恰當(dāng)性正確答案：B參考解析：此題考查驗證工資支出的完整性認(rèn)定實施的審計程序。工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費用明細賬核對，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項B正確?！驹擃}針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】20、單選

下列關(guān)于函證對象的說法，不正確的是（）A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶實施函證B．注冊會計師不需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證C．根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明對財務(wù)報表不重要的應(yīng)收賬款，可以不函證D．注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效的應(yīng)收賬款，注冊會計師可以不用函證正確答案：B參考解析：注冊會計師需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證，選項B錯誤。21、單選

以下項目中，必須實施函證的是()。A.長期投資B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.應(yīng)付賬款正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。【該題針對“函證”知識點進行考核】22、多選

下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有()A.盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.審查銀行存款收支截止的正確性正確答案：B,C23、單選

注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認(rèn)()A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確B.識別交易流程中與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】24、多選

在下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有()A.注冊會計師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的C.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：C,D參考解析：如果注冊會計師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無法實施控制測試的，選項A錯誤;如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師沒有必要實施控制測試，選項B錯誤。25、多選

在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險，為此考慮的因素有()A.控制測試的結(jié)果B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序D.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平正確答案：B,C,D參考解析：【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】26、單選

下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因D.注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息正確答案：D參考解析：在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】27、單選

A上市公司是甲會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2012年2月在完成審計工作后，審計項目合伙人林夕擬加入該客戶擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人，以下情形不會損害獨立性的是（）A.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年3月份的月報B.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年第二季度的季報C.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年上半年的年報D.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年年報正確答案：D參考解析：如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。28、判斷題

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，這測會計時仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表眾的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。()正確答案：對29、多選

以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是()。A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單正確答案：B,C,D參考解析：選項A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項B，通過號碼進行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】30、單選

×市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務(wù)決算審計工作進行公開招標(biāo)。中天華信會計師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計的主審機構(gòu)。本次審計的類別屬于()。A.政府審計B.經(jīng)營審計C.注冊會計師審計D.內(nèi)部審計正確答案：C參考解析：從執(zhí)行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務(wù)所，因此屬于注冊會計師審計。對財務(wù)決算工作進行審計，仍屬財務(wù)報表審計，而非經(jīng)營審計。31、多選

以下情形中不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有（）A.甲和乙兩家事務(wù)所達成戰(zhàn)略合作協(xié)議，以實現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標(biāo)B.甲會計師事務(wù)所將其分支機構(gòu)乙會計師事務(wù)所所有權(quán)和相關(guān)控制權(quán)轉(zhuǎn)讓，但允許乙事務(wù)所在兩年內(nèi)繼續(xù)使用其原來的名稱C.乙會計師事務(wù)所在某項鑒證業(yè)務(wù)中邀請甲注冊會計師事務(wù)所為其提供存貨監(jiān)盤服務(wù)D.甲和乙兩家會計師事務(wù)所聯(lián)合研發(fā)產(chǎn)品正確答案：B,C,D參考解析：如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，這種情況下不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，所以選項B不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項C不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項D不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。32、問答?A&B會計師事務(wù)所審計甲公司2010年度財務(wù)報表時，為了確定甲公司貨幣資金是否真實、完整，會計處理是否正確，M和N注冊會計師擬從甲公司2010年開具的轉(zhuǎn)賬支票的存根中選取若干張，核對相關(guān)原始憑證，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。甲公司2010年共開具連續(xù)編號的轉(zhuǎn)賬支票4000張，轉(zhuǎn)賬支票號碼為第2001號至第6000號，M和N注冊會計師計劃從中選取10張支票樣本。隨機數(shù)表(部分)列示如下：要求：(1)針對資料二，假定M和N注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與轉(zhuǎn)賬支票號碼一一對應(yīng)，確定第(3)列第(3)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代M和N注冊會計師確定選取的10張支票樣本的支票號碼分別為多少？(2)如果上述10筆支票的賬面價值為500萬元，審計后認(rèn)定的價值為450萬元，假定甲公司2010年度開出的支票賬面價值為50000萬元并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用比率估計抽樣法推斷甲公司2010年度支票的總體實際價值(要求列示計算過程)。正確答案：(1)選取的10張支票樣本的支票號碼分別為2527、5463、3661、3342、2011、5313、2751、3988、5453、3060。(2)比率=450/500=0.9估計的總體實際金額=50000×0.9=45000（元）33、多選

保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時，應(yīng)當(dāng)采取下列措施()。A.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】34、單選

在分析資產(chǎn)負(fù)債表項目之間的關(guān)系時，最常用的分析性復(fù)核方法是()。A.趨勢分析法B.回歸分析法C.比率分析法D.絕對額比較法正確答案：C35、多選

會計師事務(wù)所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明有()。A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.收費標(biāo)準(zhǔn)明細指引正確答案：A,B參考解析：選項CD的證據(jù)對注冊會計師的免責(zé)沒有直接法律效力，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。【該題針對“注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】36、多選

甲注冊會計師在對A國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機構(gòu)對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務(wù)，甲注冊會計師審查的內(nèi)容應(yīng)包括()A.財產(chǎn)評估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項B.評估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C.評估依據(jù)是否遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求D.評估機構(gòu)是否具有國家確認(rèn)的評估資格正確答案：A,B,D37、多選

關(guān)聯(lián)方及其交易對會計報表反映有重要影響，注冊會計師進行會計報表審計時，應(yīng)()A.實施必要的審計程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方B.實施必要的審計程序，查明被審計單位是否與關(guān)聯(lián)方進行交易C.提請被審計單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書D.在審計報告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易正確答案：A,B,C38、多選

下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提供書面聲明的有()。A.管理層是否認(rèn)為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個選項都是正確的。39、多選

被審驗單位的出資者以貨幣出資的，具體審驗程序包括()。A.獲取截至驗資報告日止的銀行對賬單，檢查與出資者出資貨幣相關(guān)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關(guān)注被審驗單位與出資者的資金往來有無明顯異常情況B.檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉(zhuǎn)訖章C.直接從被審驗單位開戶銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致D.被審驗單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件正確答案：A,B,C,D40、單選

如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)（）A.征詢法律意見B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告C.考慮修改審計報告的意見類型D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)正確答案：D參考解析：如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進行考核】41、單選

以下審計程序中，不屬于分析性復(fù)核的是()。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性正確答案：B42、問答?ABC會計師事務(wù)所承接了D公司2009年度財務(wù)報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務(wù)所承接。ABC會計師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答ABC會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(2)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿?(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有哪些?(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。正確答案：(1)ABC會計師事務(wù)所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)，即2010年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規(guī)定。(因為審計業(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)”)(2)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;②修改或增加審計工作底稿的具體理由;③修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。(4)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2010年3月15日起至少保存10年。43、單選

由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險和錯誤，其中不包括()A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果C.運算錯誤：由于運算量大，導(dǎo)致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計算產(chǎn)生誤差D.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤正確答案：C參考解析：選項C應(yīng)為“其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計算的優(yōu)點之一是不會受到過度工作的影響。【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】44、問答?甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售》ABC會計師事務(wù)所委派X注冊會計師擔(dān)任甲公司2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人。在審計存貨時，X注冊會計師編制了相關(guān)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：(金額單位：萬元)資料二

(金額單位：萬元)

資料三：

(金額單位：萬元)

要求：

(1)針對資料一的注釋1至注釋3，假定不考慮其他條件，逐項指出相關(guān)審計處理建議是否存在妥當(dāng)之處，并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處，簡要提出改進建議。將答案直接填入答題卷第12頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對資料二的注釋1至注釋3，假定不考慮其他條件，逐項指出相關(guān)審計處理建議是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處，簡要提出改進建議。將答案直接填入答題卷第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對資料三，結(jié)合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，指出資料三所列的存貨跌價準(zhǔn)備審計表的內(nèi)容存在哪些不當(dāng)之處。

(4)針對資料三，結(jié)合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，針對A原材料、B原材料和C原材料，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，逐項指出是否存在需要建議甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第15頁至第16頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

正確答案：(1)注釋1存在缺陷。收到的折扣要抵減相應(yīng)采購的存貨的參考解析：試題答案(1)注釋1存在缺陷。收到的折扣要抵減相應(yīng)采購的存貨的成本，如果相應(yīng)存貨已被使用，要相應(yīng)調(diào)整營業(yè)成本等相關(guān)的項目。建議：按存貨結(jié)存、使用情況來調(diào)整存貨余額或營業(yè)成本等項目。注釋2不存在缺陷。注釋3存在缺陷。不應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議，期末單到貨未到時，如果符合負(fù)債確認(rèn)條件，相關(guān)存貨應(yīng)當(dāng)作在途物資核算。建議：不應(yīng)提出審計調(diào)整建議。(2)注釋1存在缺陷。對于尚未發(fā)出的存貨，雖然已經(jīng)開具發(fā)票，但不滿足收入確認(rèn)條，因此應(yīng)當(dāng)納入存貨盤點范圍，并在賬面中反映，同時不能作為收入加以確認(rèn)。建議：對該存貨納入企業(yè)年末存貨的范圍，并反映在企業(yè)年末的賬面記錄中，同時調(diào)整在年底確認(rèn)的收入。注釋2存在不當(dāng)之處。對于B，期后發(fā)生產(chǎn)品的銷售退回和售價的下調(diào)，存在存貨的減值跡象，因此可能存在存貨跌價的可能性，但未作存貨計價測試。建議結(jié)合期末存貨售價的情況計算存貨的可變現(xiàn)凈值，考慮存貨跌價準(zhǔn)備的計提。注釋3存在不當(dāng)之處。期后C產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)，存在跌價的可能性，因此計價測試中應(yīng)考慮跌價準(zhǔn)備的問題。建議計算C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，考慮存貨跌價準(zhǔn)備的計提。(3)原材料可變現(xiàn)凈值計算方法不恰當(dāng)。原材料應(yīng)當(dāng)考慮其持有意圖，如果是以直接**為目的，則可以按照原材料的市場價格扣除預(yù)計的銷售費用和稅費來計算。如果是以生產(chǎn)產(chǎn)品為目的，則應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算確定，因此題目中“原材料可變現(xiàn)凈值按照于2010年12月31日的相關(guān)原材料市場價格扣除對外轉(zhuǎn)讓原材料的預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅費確定。”方法不適當(dāng)。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值計算不適當(dāng)。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)考慮期后情況對產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值的影響。B產(chǎn)品期后售價下調(diào)，C產(chǎn)品期后停產(chǎn)，都對其可變現(xiàn)凈值產(chǎn)生影響。因此題目中“產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值按照于2010年12月31日的相關(guān)產(chǎn)品銷售價格扣除必要銷售費用和相關(guān)稅費確定。”不適當(dāng)。(4)A原材料，無需計提跌價準(zhǔn)備B原材料，需要計提跌價準(zhǔn)備。B原材料的持有以直接**為目的，B產(chǎn)成品期后售價下調(diào)，導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值低于其成本，導(dǎo)致B原材料在期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值進行期末計量，因此需要計提跌價準(zhǔn)備。C原材料，考慮計提跌價準(zhǔn)備。C原材料的持有以直接**為目的，C產(chǎn)成品期后停產(chǎn)，相應(yīng)B原材料的可變現(xiàn)凈值低于其成本的可能性也會很大。A產(chǎn)成品，無需計提跌價準(zhǔn)備B產(chǎn)成品，需要計提跌價準(zhǔn)備。期后售價下調(diào)10%，導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值290*(1-10%)小于成本280。C產(chǎn)成品，考慮計提跌價準(zhǔn)備。期后停產(chǎn)，售價很有可能會進一步下調(diào)，導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值小于成本。45、單選

在進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對正確答案：B參考解析：分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。試題點評：本題考核的是風(fēng)險評估中的審計程序的運用，風(fēng)險評估的程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了。46、多選

在下列()情況下，注冊會計師需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。A.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制B.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且注冊會計師的實質(zhì)性程序無法完全控制該風(fēng)險C.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制正確答案：A,B,C參考解析：在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險進行充分了解之后，注冊會計師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估?！驹擃}針對“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點進行考核】47、單選

利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，對會計師事務(wù)所的相關(guān)法律責(zé)任的影響是()A、免除賠償責(zé)任B、減輕賠償責(zé)任C、賠償責(zé)任不變D、加重賠償責(zé)任正確答案：B參考解析：根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任?！驹擃}針對“事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由”知識點進行考核】48、多選

下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有()A.被審計單位已對外報送的會計報表B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D.被審計單位管理當(dāng)局聲明書正確答案：A,B,D49、多選

A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有()A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入期間費用D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本正確答案：B,C參考解析：借款費用資本化率的選擇，如果知道實際利率則選擇實際利率，所以選項A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確;對于選項C而言，符合資本化條件的均應(yīng)資本化;在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入到固定資產(chǎn)購建成本，所以選項D是正確的?！驹擃}針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】50、單選

下列有關(guān)公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體的說法，錯誤的是()A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實體B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實體C.如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實體對待D.如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)，審計項目組在識別、評價對獨立性的不利影響以及采取防范措施時，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實體包括在內(nèi)正確答案：A參考解析：公眾利益實體包括所有上市公司。51、多選

注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務(wù)進行年底截止測試的方法有()A.實地觀察與抽查購貨B.抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告C.查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄D.了解購貨的保險情況和存貨保護措施正確答案：B,C52、問答?根據(jù)管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)之間的關(guān)系，完成下面表格。正確答案：53、多選

如果在財務(wù)報表報出后，注冊會計師通過閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾，檢查認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，則下列描述中正確的有()A.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告B.如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位管理層C.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進行充分披露，注冊會計師此時不必提請被審計單位修改財務(wù)報表和出具新的審計報告，而是在下期財務(wù)報表中進行充分披露即可D.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告正確答案：A,D參考解析：如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位治理層，所以選項B錯誤；如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告，所以選項C錯誤?！驹擃}針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點進行考核】54、單選

XYZ會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取()萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。A.11B.0C.10D.12正確答案：C參考解析：如果同一時期各個財務(wù)報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財務(wù)報表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證?！驹擃}針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】55、多選

在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。A、銷售截止測試實施日期B、發(fā)票開具日期或者收款日期C、記賬日期D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期正確答案：B,C,D56、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項得出的結(jié)論B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】57、判斷題

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。()正確答案：錯58、單選

如果注冊會計師認(rèn)為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實施以下()專門應(yīng)對這種特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序。A.向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額B.向客戶詢證交貨、結(jié)算時間C.從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單D.從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬正確答案：B參考解析：選項ACD均屬于針對高估收入實施的常規(guī)程序?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】59、單選

下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述，錯誤的是()A.由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，因此在期中實施實質(zhì)性程序時需要權(quán)衡其成本與效益B.如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性C.將期中實施實質(zhì)性程序得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師僅需在期末實施實質(zhì)性程序D.如果針對剩余期間注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，注冊會計師可以考慮在期中實施實質(zhì)性程序正確答案：C參考解析：如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。60、多選

注冊會計師的下列行為中不違反保密原則的有（）A.將被審計單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購入股票B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報所獲知的涉密信息C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息D.接受監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查正確答案：B,C,D參考解析：保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。61、多選

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響B(tài).直接向監(jiān)管機構(gòu)報告C.盡早向庚公司治理層報告D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性正確答案：A,C,D參考解析：如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施：(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響;(2)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項與治理層溝通。62、單選

在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：B63、單選

注冊會計師在財務(wù)報表審計的做法中，不符合職業(yè)懷疑態(tài)度的是()A.注冊會計師認(rèn)為過去管理層和治理層是誠實、正直的，能降低保持職業(yè)懷疑的要求B.在進行詢問和實施其他審計程序時，不能因為輕信管理層和治理層的誠信滿足于說服力不夠的審計證據(jù)C.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形D.以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及對審計證據(jù)進行審慎評價正確答案：A參考解析：注冊會計師認(rèn)為過去管理層和治理層是誠實、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。64、單選

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t。65、單選

ABC會計師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書溝通。A注冊會計師的下列說法，正確的是()A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計師進行審計的目標(biāo)C.注冊會計師對財務(wù)報表的編制和被審計單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對財務(wù)報告責(zé)任提供書面聲明正確答案：D參考解析：依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)，選項A錯誤;按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項B錯誤;注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項C錯誤。66、單選

下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。A.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財務(wù)報表做出正確的決策B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息正確答案：C參考解析：注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財務(wù)報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項A錯誤。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故選項B錯誤。在直接報告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項D錯誤?！驹擃}針對“”知識點進行考核】67、單選

在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因正確答案：A參考解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。68、單選

在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()。A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿正確答案：D69、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。A.重新評價甲公司管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告正確答案：D70、多選

在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.函證的回收時間B.對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性D.被審計單位施加的限制或回函中的限制正確答案：B,C,D參考解析：在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況;被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性;被審計單位施加的限制或回函中的限制。【該題針對“函證”知識點進行考核】71、多選

下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時所實施的審計程序有()A.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性B.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系C.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報D.考慮識別的風(fēng)險是否重大正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“對評估重大錯報風(fēng)險的理解”知識點進行考核】72、多選

注冊會計師審計的種類，按照審計內(nèi)容劃分有（）A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.合理保證審計正確答案：A,B,C參考解析：選項D合理保證審計是按照鑒證對象的保證程度的分類。73、單選

以下說法選項中不正確的是()。A.檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“真實性”目標(biāo)B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨正確答案：A參考解析：檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“完整性”目標(biāo)?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進行考核】74、單選

中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()A.中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則B.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則正確答案：B參考解析：【答案解析】：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識點進行考核】75、單選

注冊會計師正在編制函證時間的計劃，下列有關(guān)函證時間的表述中不正確的是（）A．如果是在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬款余額實施函證程序，注冊會計師實施進一步審計程序，將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末B．注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證C．如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，可以不用對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序D．如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序正確答案：C參考解析：如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。76、單選

在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊會計師不能加入A公司2009年度財務(wù)報表審計小組的是()A.甲注冊會計師的弟弟持有A公司20萬元的債券，在甲注冊會計師加入A公司審計小組前，甲注冊會計師的弟弟將債券處置掉了B.乙注冊會計師的母親3年前從甲公司按市場利率借入5萬元購房，此筆款項將于2年后到期C.丙注冊會計師于2009年3到4月份曾任A公司財務(wù)總監(jiān)，后因工作職業(yè)規(guī)劃跳入會計師事務(wù)所D.丁注冊會計師的哥哥自2010年1月起擔(dān)任A公司總經(jīng)理的行政秘書正確答案：C參考解析：A：甲注冊會計師的弟弟將債券處置掉后，該利益已不復(fù)存在，不影響甲的獨立性；B：由于借款是按市場行情進行的，對獨立性的影響可以忽略；C：丙曾任甲公司財務(wù)總監(jiān)，將會因自我評價對獨立性產(chǎn)生威脅。D：其他近親屬擔(dān)任的“行政秘書”職務(wù)與財務(wù)資料無關(guān)，對審計獨立性的影響可以忽略。77、多選

下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個選項都屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。78、單選

注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()A.中期財務(wù)報表審閱B.驗資C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序正確答案：D參考解析：【答案解析】：注冊會計師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。預(yù)測性財務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。79、單選

下列有關(guān)財務(wù)報表審計責(zé)任劃分的說法中錯誤的是()A.財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任B.財務(wù)報表中如果含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任C.為了履行編制財務(wù)報表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計、執(zhí)行和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報D.按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任正確答案：B參考解析：財務(wù)報表中如果含有錯報，不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計而減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。80、多選

以下對注冊會計師“財務(wù)報表審計”內(nèi)涵的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.財務(wù)報表審計是一個系統(tǒng)化的過程B.財務(wù)報表審計最終工作是對財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論C.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認(rèn)定與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否相符進行評價和判斷D.財務(wù)報表審計的主要目的是對被審計財務(wù)報表是否不存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)形成審計結(jié)論正確答案：A,B,C參考解析：選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的主要目的不是專門查找財務(wù)報表是否不存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)，而是對管理層認(rèn)定與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的符合程度進行評價，獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見。81、問答題

試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別?正確答案：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下八個方面：(1)目標(biāo)不同。合理保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任。(2)證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。(3)所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的不同，相應(yīng)地，在兩類業(yè)務(wù)中，注冊會計師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。(4)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不同。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。對于同一個鑒證對象與鑒證對象信息進行鑒證，不管注冊會計師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯報風(fēng)險均不存在差異。但檢查風(fēng)險則不然，它是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險的高低取決于注冊會計師所實施程序收集證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。(5)鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中實施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應(yīng)地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。(6)提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論。(7)注冊會計師責(zé)任大小不同。注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。(8)業(yè)務(wù)收費不同。對于同一個鑒證對象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任高于后者，因此，業(yè)務(wù)收費水平也高于后者。82、多選

如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動有（）A.企業(yè)財務(wù)報表審計B.代編財務(wù)報表C.企業(yè)合并、分立、清算中的審計D.企業(yè)驗資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)《注冊會計師法》第十四條，注冊會計師執(zhí)行以下四類審計業(yè)務(wù)，即：企業(yè)財務(wù)報表審計；企業(yè)驗資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，代編財務(wù)報表不屬于審計業(yè)務(wù)。83、問答?XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。正確答案：(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制;財務(wù)會計系統(tǒng);對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。84、單選

下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)正確答案：C85、單選

下列業(yè)務(wù)中與財務(wù)報表審計相容的業(yè)務(wù)是()A.代編財務(wù)報表B.內(nèi)部控制設(shè)計C.驗資業(yè)務(wù)D.財務(wù)會計咨詢正確答案：C參考解析：【答案解析】：驗資業(yè)務(wù)與審計業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對于財務(wù)會計咨詢、內(nèi)部控制設(shè)計和代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)均屬于審計業(yè)務(wù)過程中涉及的內(nèi)容，存在自我評價的威脅，影響?yīng)毩⑿?，所以屬于不相容業(yè)務(wù)。86、單選

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員正確答案：B87、多選

下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償?shù)恼f法中，正確的有（）A.先由被審計單位賠償，剩余部分由被審計單位全部承擔(dān)B.在事務(wù)所侵權(quán)賠償訴訟案件中，如果涉及多個責(zé)任主體，并且多個責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系且存在補充責(zé)任，那么就需要確定這些責(zé)任主體之間的賠償順序C.審計報告使用人由于信賴不實審計報告而從事相關(guān)交易導(dǎo)致?lián)p失的，如果注冊會計師承擔(dān)補充責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由被審計單位承擔(dān)第一順位的責(zé)任，事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任D.如果事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任正確答案：B,C,D參考解析：如果多個責(zé)任主體之間承擔(dān)的是連帶責(zé)任，那么才不存在賠償順序問題；如果事務(wù)所承擔(dān)補充賠償責(zé)任，那么事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額選項A錯誤。88、判斷題

注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施符合性測試，已經(jīng)控制風(fēng)險降低至可接受水平。()正確答案：錯89、問答?注冊會計師B在測試秋風(fēng)公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時，決定分別對“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預(yù)先編號”、“按月寄送對賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進行符合性測試。請回答：⑴在秋風(fēng)公司上述各方面內(nèi)部控制中，前三項的主要作用是什么?⑵B注冊會計師應(yīng)如何有針對性地對后三項內(nèi)部控制進行符合性測試?正確答案：⑴秋風(fēng)公司的上述前三項內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”有助于防止各種有意、無意的錯報、漏報;“賒銷、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權(quán)審批”可減少企業(yè)的壞賬損失，而通過“銷售價格等方面的授權(quán)審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價格開票收款。“充分的憑證和記錄”是實現(xiàn)其他各項內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。⑵注冊會計師B對后三項內(nèi)部控制所實施的針對性符合性測試程序分別為：對“憑證的預(yù)先編號”實施的符合性測試是清點各種憑證，核實其編號是否連續(xù)，有無不正常的重號或缺號憑證;對“按月寄送對賬單”實施的符合性測試是觀察指定人員寄送對賬單，和檢查顧客各月的復(fù)函檔案，核實秋風(fēng)公司是否按月寄送對賬單;崐對“內(nèi)部核查”的符合性測試程序是，檢查內(nèi)部審計人員的報告，或檢查其他獨立核查人員在核查憑證上的簽字，核實內(nèi)部核查的實際情況。90、多選

注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有()A.提高審計效率B.保證審計質(zhì)量C.查處錯誤與舞弊D.提高會計信息質(zhì)量正確答案：A,B91、多選

會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到的某項重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以()A.考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議B.如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會員必須向管理層咨詢C.解除業(yè)務(wù)約定D.拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴(yán)重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢。【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】92、多選

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述正確的有（）A.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)該在審計報告的意見段中提及比較數(shù)據(jù)B.注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)是應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定C.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告D.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀正確答案：B,D參考解析：當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)，而不是在意見段中提及，所以選項A錯誤；因為注冊會計師是對本期報表進行的審計，所以如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，則應(yīng)該在針對本期報表出具的審計報告的說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，而不是單獨針對比較數(shù)據(jù)出具審計報告。所以選項C錯誤?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進行考核】93、多選

有關(guān)對會計報表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有()A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D.“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)正確答案：A,B,D94、單選

下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

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