注冊會計師：審計找答案（強化練習(xí)）

注冊會計師：審計找答案（強化練習(xí)）1、問答?U會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。A擔任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：（1）事務(wù)所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同（江南博哥）項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。（2）U會計師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。（3）審計項目組成員C曾在甲公司擔任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負責長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項目的審計工作。（4）U事務(wù)所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產(chǎn)生不利影響。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，所以B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（2）對獨立性產(chǎn)生不利影響。U會計師事務(wù)所在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經(jīng)濟利益這種商業(yè)關(guān)系會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（3）對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員D在被審計單位財務(wù)報表涵蓋的期間擔任成本會計，該職位會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，會計師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。（4）對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、多選

針對可能導(dǎo)致對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，注冊會計師應(yīng)當采取防范措施以將不利影響降低至可接受的水平，以下屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有（）A.制定有關(guān)政策和程序，控制項目質(zhì)量，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量B.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對某一客戶收費的依賴程度C.指定高級管理人員負責監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行D.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由組外注冊會計師進行復(fù)核或提供建議正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于具體業(yè)務(wù)層面的方法措施。3、判斷題

實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時，注冊會計師應(yīng)當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。()正確答案：錯4、多選

如果注冊會計師提請被審計單位管理當局在會計報表中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能崐力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當局擬采取的改善措施，然后依據(jù)披露崐情況決定其發(fā)表的審計意見的類型，意味著注冊會計師可能發(fā)表()審計報告。A.無法表示意見B.帶有強調(diào)事項段的無保留意見C.保留意見D.否定意見正確答案：B,C,D參考解析：根據(jù)持續(xù)經(jīng)營準則的規(guī)定，注冊會計師發(fā)表無法表示意見的依據(jù)中并崐不包括被審計單位的披露是否充分，恰恰相反，注冊會計師是在決定了出具無法表崐示意見的類型之后，進一步要求被審計單位披露命題中的情況。5、單選

下列說法中正確的是()A.有限責任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限B.申請設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所，應(yīng)當有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師D.注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、預(yù)測性財務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等正確答案：A參考解析：【答案解析】：選項B，申請設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所，應(yīng)當有5名以上的股東;選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準注冊;選項D，預(yù)測性財務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。6、問答題

注冊會計師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗證內(nèi)容有哪些?(本題5分)正確答案：注冊會計師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗證內(nèi)容有:(1)外方投資者是否以外幣資金出資;(2)投資者用在中華人民共和國境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤直接投資時，是否獲得該利潤獲取地外匯管理部門的批準;(3)當投入貨幣資金的幣別與外商投資企業(yè)的注冊資本幣別、記賬本位幣不一致時，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定;(4)投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶是否獲得注冊地外匯管理部門的批準;(5)注冊資本與投資總額的比例、出資期限是否符合法定要求，注冊資本中外方投資者的投資比例是否低于25%.7、多選

ABC會計師事務(wù)所與審計客戶甲公司協(xié)商，將ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)與甲公司的計算機軟件捆綁銷售，并以雙方名義進行，這種商業(yè)關(guān)系可能因（）產(chǎn)生不利影響。A．自身利益B．外在壓力C．自我評價D．密切關(guān)系正確答案：A,B參考解析：事務(wù)所、項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其管理層之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益和外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些關(guān)系通常包括：（1）在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益；（2）按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；（3）按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。8、多選

貨物招標文件的技術(shù)規(guī)格的編寫要求是應(yīng)（），詳細描述招標貨物的技術(shù)要求，應(yīng)特別注意正確選用技術(shù)指標。A．從原則到具體B．從局部到整體C．從特殊到一般D．從具體到原則E．從整體到局部正確答案：A,E9、多選

下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進行變更的相關(guān)處理中正確的有()。A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)當同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務(wù)約定的理由B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當認為該變更是合理的C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識點進行考核】10、問答題

對于發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至審計報告日、審計報告日至?xí)媹蟊砉既占皶媹蟊砉既蘸笕齻€時段的期后事項，注冊會計師應(yīng)當分別承擔哪些責任?注冊會計師審計了審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項后，審計報告日期應(yīng)如何確定?正確答案：對于發(fā)生于不同時段的期后事注，注冊會計師應(yīng)當承擔的責任有所區(qū)別:(1)對于資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項，注冊會計師負主動查找并審計的責任。(2)對于審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項，注冊會計師沒有責任專門查找，但對于已獲知的要進行審計。(3)對于會計報表公布日后發(fā)生的期后事項，注冊會計師僅具有關(guān)注的責任。在審計了審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項后，注冊會計師可選用以下兩種方式確定審計報告日期:(1)簽署雙重報告日期，即保留原定審計報告日，并就該期后事項注明新的審計報告日;(2)更改審計報告日期，即將原定審計報告日推遲至完成追加審計程序時的審計報告日。11、多選

屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。A.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿B.出具管理建議書C.審慎選擇被審計單位D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)正確答案：A,C,D參考解析：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】12、單選

下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是()。A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D.會計師事務(wù)所為某上市實體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表正確答案：B參考解析：選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】13、單選

以下審計程序中,C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證正確答案：D14、單選

注冊會計師在函證過程中，被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師的下列說法正確的是（）A．當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當直接拒絕管理層的要求B．注冊會計師認為被審計單位要求不函證合理時，可以不函證，也不用實施替代審計程C．當被審計單位管理層要求不函證時，注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受限D(zhuǎn)．如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響正確答案：D參考解析：當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當考慮該要求是否合理，并獲取相應(yīng)審計證據(jù)予以支持。所以，選項A錯誤。注冊會計師認為被審計單位要求不函證合理時，應(yīng)當實施替代審計程，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以，選項B錯誤。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。如果被審計單位管理層沒有阻撓實施函證，注冊會計師不能視為審計范圍收到限制。所以，選項C錯誤。15、多選

由于審計意見是針對包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無須在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)，但在特定情形下，下列屬于注冊會計師應(yīng)當在審計報告說明段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有（）A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露B.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響C.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要D.后任注冊會計師識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，但管理層拒絕更正正確答案：A,B,D參考解析：選項C屬于注冊會計師應(yīng)在審計報告強調(diào)事項段提及比較數(shù)據(jù)的情形?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進行考核】16、多選

資產(chǎn)評估的方法包括()A.收益現(xiàn)值法B.重置成本法C.現(xiàn)行市價法D.清算價格法正確答案：A,B,C,D17、問答?注冊會計師B在測試秋風公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時，決定分別對“適當?shù)穆氊煼蛛x”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預(yù)先編號”、“按月寄送對賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進行符合性測試。請回答：⑴在秋風公司上述各方面內(nèi)部控制中，前三項的主要作用是什么?⑵B注冊會計師應(yīng)如何有針對性地對后三項內(nèi)部控制進行符合性測試?正確答案：⑴秋風公司的上述前三項內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當?shù)穆氊煼蛛x”有助于防止各種有意、無意的錯報、漏報;“賒銷、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權(quán)審批”可減少企業(yè)的壞賬損失，而通過“銷售價格等方面的授權(quán)審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價格開票收款?！俺浞值膽{證和記錄”是實現(xiàn)其他各項內(nèi)部控制目標的基礎(chǔ)。⑵注冊會計師B對后三項內(nèi)部控制所實施的針對性符合性測試程序分別為：對“憑證的預(yù)先編號”實施的符合性測試是清點各種憑證，核實其編號是否連續(xù)，有無不正常的重號或缺號憑證;對“按月寄送對賬單”實施的符合性測試是觀察指定人員寄送對賬單，和檢查顧客各月的復(fù)函檔案，核實秋風公司是否按月寄送對賬單;崐對“內(nèi)部核查”的符合性測試程序是，檢查內(nèi)部審計人員的報告，或檢查其他獨立核查人員在核查憑證上的簽字，核實內(nèi)部核查的實際情況。18、判斷題

A公司于×年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時，確認收入，A公司的作法違反了“完整性”認定。()正確答案：錯參考解析：A公司將×年12月31日未實現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當年的項目擠入了當年的會計報表的行為，違反了“存在或發(fā)生”認定。19、單選

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是()A．完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B．甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D．以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗正確答案：D20、單選

丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當()A.至少保存至2001年B.至少保存至2005年C.至少保存至2010年D.長期保存正確答案：D21、多選

在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括()A.擴大實質(zhì)性測試范圍B.擴大符合性測試范圍C.提請被審計單位調(diào)整會計報表D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：A,C參考解析：注冊會計師如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表，以降低審計風險。同時，注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見的前提為被審計單位拒絕調(diào)整或擴大實質(zhì)性測試范圍后尚未調(diào)整的錯誤或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平。而題干中不具備這兩個條件。所以，不選D。22、多選

2012年3月甲會計師事務(wù)所接受委托，對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，項目組成員王英曾于2011年3至10月?lián)蜛公司出納，針對該情形，以下說法正確的有（）A.該事項會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài).該事項會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響C.該事項會因密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響D.事務(wù)所需要將王英調(diào)離項目組正確答案：A,B,C,D參考解析：如果審計項目組成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。23、單選

注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問()A.內(nèi)部審計人員B.倉庫人員C.營銷人員D.內(nèi)部法律顧問正確答案：C參考解析：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】24、多選

下列會計師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有()A.會計師事務(wù)所應(yīng)將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員B.會計師事務(wù)所人員立即向會計師事務(wù)所報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會計師事務(wù)所采取適當行動C.所有應(yīng)當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所應(yīng)重視及時向適當人員傳達收集的相關(guān)信息，以幫助其滿足獨立性要求正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的規(guī)定，除了上述四項，還需要考慮的主要事項包括：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽;客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平;客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象。25、多選

注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到()。A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的B.存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示C.存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映D.存貨的抵押已作揭示正確答案：B,D參考解析：選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】26、單選

注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時期，審計目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ〢.英國式注冊會計師審計的目的是查錯防弊B.美國式注冊會計師審計的目的是判斷企業(yè)的信用狀況C.1929—1933年經(jīng)濟危機過后審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D.現(xiàn)代注冊會計師審計的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊正確答案：D參考解析：選項D錯誤，現(xiàn)代注冊會計師審計的主要目的是按照審計準則的要求開展審計工作，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見，出具審計報告，從而提高財務(wù)報表的可信性。雖然注冊會計師在審計過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是注冊會計師審計的主要目的。27、問答?2011年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計師事務(wù)所負責對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，認為A公司2011年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了標準意見審計報告。大股東W在閱讀2011年度已審計財務(wù)報表公布后，認為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師認為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，要求免于承擔民事責任。要求：(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當向法院提出哪些理由。(2)指出W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。(3)在哪些情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師可以免于承擔民事責任。正確答案：(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當提出下列理由：甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告；甲注冊會計師存在過失；大股東W遭受了損失；甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。(2)甲注冊會計師提出的免責理由正確。會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔民事責任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤(3)在下列情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在的錯報；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。28、單選

了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應(yīng)當了解的被審計單位投資活動的是()A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運用C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況D.購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的活動正確答案：B參考解析：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應(yīng)當了解的內(nèi)容。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】29、多選

下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()。A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊會計師獲取新的信息C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性正確答案：A,B,C30、多選

下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有()A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票正確答案：A,D參考解析：【答案解析】：與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當與客戶進行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體?！驹擃}針對“保密”知識點進行考核】31、多選

政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在()方面是不同的。A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.對內(nèi)部審計進行了解C.審計中取證的權(quán)限D(zhuǎn).審計要實現(xiàn)的目標正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標的不同、審計標準的不同、經(jīng)費和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。32、單選

在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當()A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C.增加樣本量，擴大測試范圍D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序正確答案：D參考解析：進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序。33、單選

注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認()。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準確B.識別交易流程中與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性D.評估控制設(shè)計的有效性并確認控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認控制是否得到執(zhí)行?！驹擃}針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】34、多選

下列說法中，選項正確的有()。A.在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當確定某項控制是否存在，設(shè)計是否合理，運行是否有效B.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當在每次審計中都測試這類控制C.如果信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師對以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)信賴程度較高，則在本次審計中可不進行控制測試D.對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)正確答案：B,D參考解析：選項A，在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。控制測試主要測試控制運行的有效性;選項C，此時注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】35、單選

下列業(yè)務(wù)中與財務(wù)報表審計相容的業(yè)務(wù)是()A.代編財務(wù)報表B.內(nèi)部控制設(shè)計C.驗資業(yè)務(wù)D.財務(wù)會計咨詢正確答案：C參考解析：【答案解析】：驗資業(yè)務(wù)與審計業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對于財務(wù)會計咨詢、內(nèi)部控制設(shè)計和代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)均屬于審計業(yè)務(wù)過程中涉及的內(nèi)容，存在自我評價的威脅，影響?yīng)毩⑿?，所以屬于不相容業(yè)務(wù)。36、單選

在職業(yè)道德基本原則中，對執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員的要求有所不同的是（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.良好職業(yè)聲譽正確答案：B37、多選

注冊會計師法律責任的種類有()A.民事責任B.刑事責任C.過失D.行政責任正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】38、多選

下列有關(guān)說法不正確的有()A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序B.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)未識別的重大錯報風險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結(jié)果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性正確答案：A,B,C,D參考解析：選項B，在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，只是重大錯報風險的高低會影響到檢查風險，從而影響實施實質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍?！驹擃}針對“分析程序”知識點進行考核】39、問答?A&B會計師事務(wù)所的乙注冊會計師對A股份有限公司2010年財務(wù)報表進行審計，在對存貨項目抽樣時確定總體規(guī)模數(shù)量為1000，存貨項目賬面金額為1000000元，假設(shè)乙注冊會計師擬抽取的樣本規(guī)模為100個，經(jīng)過對100個樣本逐一實施審計程序后得到樣本實際審定金額為90000元，賬面金額為100000元。乙注冊會計師在計劃審計階段評估的存貨項目可容忍錯報為20000元。要求：(1)請代乙注冊會計師采用均值估計抽樣方法、差額估計抽樣方法和比率估計抽樣推斷存貨項目的總體金額；(2)在均值估計抽樣中，假如被審計單位不調(diào)整錯報，請對抽樣結(jié)果進行評價。正確答案：(1)均值估計：平均審定金額=90000/100=900（元）估計的總體實際金額=900×1000=900000（元）差額估計：平均錯報=（100000-90000）/100=100（元）推斷的總體錯報=100×1000=100000（元）估計的總體實際金額=1000000-100000=900000（元）比率估計：比率=90000/100000=0.9估計的總體實際金額=1000000×0.9=900000（元）（2）推斷存貨項目總體錯報為：1000000-900000＝100000(元)。由于存貨項目的可容忍錯報為20000元，甲注冊會計師推斷的總體錯報為100000元，總體錯報上限超過可容忍錯報,說明存貨項目存在重大錯報，總體不能接受。40、多選

以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認可的是()。A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負責收款的人員D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單正確答案：B,C,D參考解析：選項A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項B，通過號碼進行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】41、多選

注冊會計師為了消除或有收費導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()。A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達成書面協(xié)議C.實施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D參考解析：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費的措施?！驹擃}針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】42、多選

如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響有（）A.密切關(guān)系B.自我評價C.過度推介D.外在壓力正確答案：A,D參考解析：如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。43、多選

注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況有()A.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者C.注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產(chǎn))實施監(jiān)盤，并且無其他恰當替代程序正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：對于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為其影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師不能出具無保留結(jié)論的報告。這些情形包括：(1)工作范圍受到限制;(2)責任方認定未在所有重大方面做出公允表達;(3)鑒證對象信息存在重大錯報;(4)標準或鑒證對象不適當;在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】44、多選

A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司20×9年度財務(wù)報表時，正達會計師事務(wù)所(是XYZ會計師事務(wù)所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務(wù)報表審計項目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知()，以便他們采取適當?shù)男袆印.有關(guān)項目負責人B.正達會計師事務(wù)所的其他適當人員C.正達會計師事務(wù)所聘用的專家D.XYZ會計師事務(wù)所的人員正確答案：A,B,C,D參考解析：事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責人和事務(wù)所的其他適當人員，如合適，還應(yīng)當立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆??！驹擃}針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】45、單選

下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()A.董事會會議紀要B.財務(wù)報表副本C.A注冊會計師列示管理層負責并經(jīng)甲公司管理層確認的信函D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書正確答案：C參考解析：書面聲明應(yīng)當以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。46、單選

以下關(guān)于認定的說法，正確的是()A.管理層是否把不應(yīng)包含的項目計入財務(wù)報表，和“完整性”相關(guān)B.存貨監(jiān)盤中，對存貨的完整性認定，起點是存貨盤點表C.銷售發(fā)生認定中，起點是會計記錄D.將應(yīng)計入甲客戶的應(yīng)收賬款計入乙客戶，違背了應(yīng)收賬款的計價與分攤認定正確答案：C參考解析：選項A，管理層是否把不應(yīng)包含的項目計入財務(wù)報表，是和“存在”或“發(fā)生”相關(guān)；選項B，存貨的完整性的審計程序，應(yīng)當從實物到會計記錄；選項D，將應(yīng)計入甲客戶的應(yīng)收賬款計入乙客戶，因為其不影響應(yīng)收賬款總額，不影響計價與分攤認定。47、單選

信賴過度風險和誤受風險影響的是()A.審計的效率B.審計的效果C.初步判斷的重要性水平D.可接受的審計風險水平正確答案：B參考解析：誤受風險和信賴過度風險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。【該題針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】48、單選

注冊會計師職業(yè)誕生的標志是（）A.英國《公司法》的頒布B.愛丁堡會計師協(xié)會的成立C.美國公共會計師協(xié)會的成立D.美國《證券法》的頒布正確答案：B參考解析：愛丁堡會計師協(xié)會的成立標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。49、問答題

注冊會計師應(yīng)當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?正確答案：注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險;(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。50、單選

在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是()。A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平正確答案：D參考解析：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量?！驹擃}針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】51、單選

下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔民事賠償責任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.接受注冊會計師協(xié)會依法進行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)正確答案：A參考解析：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定?！驹擃}針對“保密”知識點進行考核】52、單選

下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()A.對成本進行分析性復(fù)核B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序正確答案：A53、多選

在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有（）A.控制本身的設(shè)計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質(zhì)性程序正確答案：A,B,C參考解析：在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：（1）控制本身的設(shè)計是否合理。（2）控制是否得到執(zhí)行。（3）是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。54、單選

2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對“貸款擔保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】55、多選

如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動有（）A.企業(yè)財務(wù)報表審計B.代編財務(wù)報表C.企業(yè)合并、分立、清算中的審計D.企業(yè)驗資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)《注冊會計師法》第十四條，注冊會計師執(zhí)行以下四類審計業(yè)務(wù)，即：企業(yè)財務(wù)報表審計；企業(yè)驗資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，代編財務(wù)報表不屬于審計業(yè)務(wù)。56、多選

在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當了解的有()A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況C.甲公司管理層如何作出會計估計D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：在實施風險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎(chǔ)：(1)了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計;(3)了解管理層如何作出會計估計。57、多選

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的正確答案：A,C58、判斷題

統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。()正確答案：對59、多選

下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有()A.應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期C.重要性水平越高，審計風險越高;重要性水平越低，審計風險越低D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平正確答案：B,C參考解析：在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項B錯誤。重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低，審計風險越高，選項C錯誤。60、單選

下列能作為會計師事務(wù)所免責的事由是()。A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內(nèi)部使用D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告正確答案：D參考解析：事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由。【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】61、多選

在樣本設(shè)計階段，需定義誤差構(gòu)成條件和確定審計程序，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（）A.在控制測試中，誤差是指控制偏差；在細節(jié)測試中，誤差是指錯報B.在對應(yīng)收賬款存在性認定實施的細節(jié)測試中，客戶在函證日前支付、被審計單位在函證日之后不久收到的款項也視為誤差C.在細節(jié)測試中，應(yīng)收賬款項目中如果被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬，構(gòu)成誤差D.如果注冊會計師的審計目標是通過測試某一階段的適當授權(quán)證實交易的有效性，審計程序就是檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)正確答案：A,D參考解析：選項BC都不是誤差，選項BC錯誤。62、多選

如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有（）A.共享審計方法和審計手冊B.共享員工C.共享一個技術(shù)部門D.共享培訓(xùn)課程正確答案：B,C參考解析：在下列情形中，共享的資源被視為不重要：（1）共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?；?）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息；（3）沒有一個共有的技術(shù)部門。63、問答?請簡要說明下表列出的會計師事務(wù)所的五項全面質(zhì)量控制政策的含義，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)正確答案：64、多選

下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有()A.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立C.注冊會計師審計實提供的是一種有償服務(wù)D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項D不正確。65、多選

H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有()A.向受托代管C公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的20×9年末市價變動情況D.向被投資單位寄發(fā)詢證函正確答案：A,B,D參考解析：證實長期投資余額的存在性，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時董事會的會議記錄也是證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項C，是針對于長期股權(quán)投資計價的審計程序，所以C不正確?！驹擃}針對“投資活動的內(nèi)部控制與控制測試”知識點進行考核】66、多選

下列()階段實施分析程序是強制要求的。A.實施控制測試B.實施實質(zhì)性程序C.實施風險評估程序D.總體復(fù)核正確答案：C,D參考解析：【該題針對“分析程序”知識點進行考核】67、單選

在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認定注冊會計師()A、負有違約責任B、沒有過失C、負有重大過失D、負有普通過失正確答案：B參考解析：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證?！驹擃}針對“事務(wù)所過失及其責任”知識點進行考核】68、多選

注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有()A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇正確答案：A,B,C,D69、單選

下列不屬于審計工作底稿編制目的的是()A.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作D.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在正確答案：D參考解析：選項D描述的是審計工作底稿的存在形式，而不是編制審計工作底稿的目的。70、單選

在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（）A.應(yīng)先由被審計單位的出資人賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，會計師事務(wù)所應(yīng)當是在其不實審計范圍內(nèi)承擔相應(yīng)的賠償責任，承擔的賠償責任應(yīng)以不實審計金額為限D(zhuǎn).會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔的賠償責任，以不實審計金額為限正確答案：A參考解析：選項A，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。71、多選

在評價未更正錯報的影響時，下列說法中正確的有()A.注冊會計師需要累積明顯微小錯報B.注冊會計師應(yīng)當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.注冊會計師應(yīng)當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報，選項A錯誤。72、多選

為了提高ABC公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作效率、確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是()。A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，并且該項內(nèi)部控制自期中到期末沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以在期末審計中信賴該項內(nèi)部控制B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)C.對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性正確答案：A,B,D參考解析：在選項A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運行的審計證據(jù);選項B中的改進仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性;選項C，對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】73、多選

下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()A.會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B.會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳C.會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D.會計師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師正確答案：A,D74、多選

甲會計師事務(wù)所接受委托為某上市公司實施財務(wù)報表審計工作，審計客戶與會計師事務(wù)所又同時簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的事項有（）A.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分C.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表具有影響重大D.甲會計師事務(wù)所對由其他服務(wù)提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價，并提出建議正確答案：B,C參考解析：在下列情況下，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供與設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分；（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。75、單選

在確認應(yīng)分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務(wù)的，注冊會計師認為應(yīng)按預(yù)計承擔的義務(wù)確認()A.資本公積B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.預(yù)計負債正確答案：D參考解析：【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】76、多選

以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責任的表述中，正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在會計報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別B.在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責任針對期后事項實施審計程序C.在審計報告日至?xí)媹蟊砉既罩g獲知可能影響會計報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦駾.在會計報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對會計報表進行查詢正確答案：A,C,D77、問答?乙注冊會計師在對P公司1999年度會計報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為:(1)取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2000年1月31日的銀行對賬單。要求:(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2000年1月31日的銀行對賬單，能證實1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?正確答案：(1)乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。(4)乙注冊會計師索取開戶銀行2000年1月1日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。78、單選

以下事項屬于密切關(guān)系對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響的是（）A.審計客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所B.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤C.會計師事務(wù)所與審計客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系D.審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：選項A屬于外在壓力的不利影響；選項B屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響；選項C屬于密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響；選項D屬于外在壓力產(chǎn)生的不利影響。79、單選

信賴過度風險和誤受風險影響的是()。A.審計的效率B.審計的效果C.初步判斷的重要性水平D.可接受的審計風險水平正確答案：B參考解析：誤受風險和信賴過度風險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃?！驹擃}針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】80、單選

在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時,D注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是()。A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B.供應(yīng)商提供的月對賬單C.丁公司編制的連續(xù)編號的驗收報告D.丁公司編制的連續(xù)編號的訂貨單正確答案：C81、單選

當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當()。A.出具保留意見的驗資報告B.出具拒絕表示意見的驗資報告C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由正確答案：C82、單選

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

C.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A參考解析：根據(jù)范圍受限制的情況發(fā)表非無保留意見，選項A不恰當。83、單選

在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注的是()A．內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B．內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊C．內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D．內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效正確答案：B84、多選

甲會計師事務(wù)所與常年審計客戶A公司達成協(xié)議，A公司銷售財務(wù)軟件后，由甲事務(wù)為其客戶提供相關(guān)培訓(xùn)，針對該事項，以下說法正確的有（）A.只要甲事務(wù)所按照市場公允價格向購買方收取費用，就不會對獨立性產(chǎn)生影響B(tài).甲會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系C.應(yīng)將涉及此類商業(yè)關(guān)系的項目組成員調(diào)離D.甲會計師事務(wù)所應(yīng)當立即終止此類商業(yè)關(guān)系正確答案：B,C,D參考解析：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目組成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當將該成員調(diào)離審計項目組。85、多選

在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有()A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監(jiān)督正確答案：A,B,C參考解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性;B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通;D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。86、問答?注冊會計師劉亞在D公司審計的計劃階段初步確定會計報表層次的重要性水平為80萬元。在報告階段，對會計報表的重要性進行最終評估，確定為90萬元。此后，劉亞已將在審計過程已發(fā)現(xiàn)，但被審計單位尚未調(diào)整的錯報漏報進行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計單位拒絕對此加以調(diào)整。請指出：⑴劉亞應(yīng)將重要性水平最終確定為多少?此時，劉亞是否需要重新評估所執(zhí)行的審計程序的充分性?為什么?⑵若匯總數(shù)在85萬元至95萬元之間，劉亞能否據(jù)此確定審計意見的類型?為何?⑶分別考慮匯總數(shù)為85萬元和95萬元的兩種情形，劉亞是否繼續(xù)實施審計程序?如應(yīng)繼續(xù)實施審計，她應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍，還是應(yīng)追加實質(zhì)性測試的程序?為什么?正確答案：⑴根據(jù)劉亞分別在計劃階段和報告階段確定的重要性水平，她應(yīng)當將重要性水平最終確定為90萬元。因為在報告階段所了解的被審計單位的情況比在計劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準確。此時劉亞無須重新評估所知悉的審計程序的充分性，因為劉亞是按80萬元的重要性水平設(shè)定審計程序并進行審計的，而將重要性水平提高為90萬元表明她所實際執(zhí)行的審計程序比要求的審計程序更為充分。⑵僅依據(jù)匯總數(shù)，劉亞還無法確定審計意見的類型。因為審計意見是對會計報表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯報漏報，并不包括未審計部分中可能的錯報漏報、由前期延續(xù)而來并仍然影響本期報表反映的錯報漏報，以及期后事項對本期報表可能造成的影響等方面。劉亞應(yīng)將上述各方面錯報漏報加以匯總，得到對會計報表錯報漏報的整體估計，才能與重要性比較，從而決定審計意見的類型。⑶若匯總數(shù)為85萬元，劉亞應(yīng)當追加審計程序，因為在匯總數(shù)不超過重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當而無法發(fā)現(xiàn)更多的錯報漏報的可能性。但若匯總數(shù)達到95萬元，則劉亞應(yīng)當擴大實質(zhì)性測試的范圍，因為事實表明實施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯報漏報已超過重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯報漏報方面是有效的，無須以其他審計程序替代。87、單選

以下關(guān)于各種注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，錯誤的是()A.財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見B.經(jīng)注冊會計師審計后的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用，內(nèi)部決策不會利用注冊會計師的審計結(jié)果C.合規(guī)性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求D.合規(guī)性審計的結(jié)果通常報送給被審計單位管理層或外部特定使用者正確答案：B參考解析：選項B注冊會計師審計后的財務(wù)報表提供給外部利益相關(guān)者使用，在許多情況下，財務(wù)報表的信息也提供給管理層進行內(nèi)部決策。88、判斷題

審計程序同審計證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。()正確答案：錯89、單選

選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是()。A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關(guān)聯(lián)方項目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目D.主要客戶項目及非正常項目正確答案：A參考解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】90、單選

注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（）A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益正確答案：B91、填空題

氣缸蓋的主要作用是（）氣缸的上平面。正確答案：密封92、多選

下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序的有()。A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷售收入的截止認定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】93、單選

標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標準的說法中錯誤的是()A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務(wù)項目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”正確答案：C參考解析：【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數(shù)作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標準，因此選項C不正確?！驹擃}針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】94、單選

審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()A.主任會計師、所長或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D.項目經(jīng)理或項目負責人正確答案：B參考解析：助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】95、多選

注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有()。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】96、單選

在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不應(yīng)()A.考慮計算機信息系統(tǒng)對審計的影響B(tài).改變審計目標與范圍C.改變審計技術(shù)與方法D.考慮內(nèi)部控制評價正確答案：B97、單選

被審計單位E公司將其X子公司委托給其關(guān)聯(lián)企業(yè)F公司經(jīng)營，E、F公司在雙方簽訂的經(jīng)營協(xié)議中確定的收益為1200萬元，X公司實現(xiàn)的收益為1500萬元，實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，而X公司的凈資產(chǎn)為7000萬元，則E公司因此應(yīng)將()確認為其他業(yè)務(wù)收入。A.經(jīng)營協(xié)議確定的1200萬元B.實現(xiàn)的收益1000萬元C.全部凈利潤600萬元D.凈資產(chǎn)的10%，即700萬元正確答案：C參考解析：按協(xié)議確定的收益、實現(xiàn)的凈利潤、以及凈資產(chǎn)的10%(凈資產(chǎn)收益率超過10%時)三者孰低的原則來確認其他業(yè)務(wù)收入。98、判斷題

審計風險是隨著審計抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。()正確答案：錯99、單選

在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中,C注冊會計師最有可能實施的是()。A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用正確答案：B100、單選

A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是()A．驗資業(yè)務(wù)屬于歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)B．自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務(wù)通常存在較高驗資風險C．執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求D．A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告正確答案：A101、多選

ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責審計甲公司(上市公司)2011年財務(wù)報表。下列關(guān)于A注冊會計師擬實施的對控制測試的說法中，恰當?shù)目赡苡?)。A.針對旨在減輕特別風險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當在每次審計中都測試這些控制B.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當實施相關(guān)的控制測試，以獲取認定的審計證據(jù)D.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，注冊會計師應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平正確答案：A,C,D參考解析：選項B不恰當。解內(nèi)部控制是評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行;對控制進行測試是確定內(nèi)部控制運行是否有效，二者根本目的不同。102、判斷題

會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨立審計準則對審計項目進行審計，以使各審計項目的審計工作遵照審計質(zhì)量控制準則進行。()正確答案：錯103、單選

注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標不符的審計程序，導(dǎo)致財務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風險屬于()。A.非抽樣風險B.誤受風險C.抽樣風險D.信賴過度風險正確答案：A參考解析：非抽樣風險是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序，所以選項A正確?！驹擃}針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】104、多選

對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是()。A.存貨入賬的期間是恰當?shù)腂.存貨項目的合計數(shù)與總賬一致C.存貨的所有權(quán)是明確的D.可變現(xiàn)凈值減少時已作適當沖減正確答案：B,D參考解析：選項A與截止認定對應(yīng)，但存貨項目沒有這一認定;選項C與“權(quán)利和義務(wù)”認定對應(yīng)?！驹擃}針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】105、判斷題

注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當實施符合性測試，已經(jīng)控制風險降低至可接受水平。()正確答案：錯106、多選

A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時()。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺.不會對獨立性產(chǎn)生影響D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響正確答案：A,B,D參考解析：未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生影響，因此C不正確?！驹擃}針對“收費及其他事項”知識點進行考核】107、單選

在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有()A.根據(jù)被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進行明細核對B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D.實施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實質(zhì)性程序;選項B屬于分析程序，用于風險評估和實質(zhì)性程序;選項C為函證，所印證的對象應(yīng)當與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施;選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。【該題針對“審計程序1”知識點進行考核】108、多選

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性正確答案：A,B,C,D參考解析：如果在期中實施實質(zhì)性程序，