注冊會計師：稅法考點

注冊會計師：稅法必看考點1、單選

位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。A.14（江南博哥）萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元正確答案：A參考解析：關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)2、單選

下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）A.鐵路線路占用的耕地B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地C.軍事設(shè)施占用的耕地D.國家機關(guān)新建辦公樓占用的耕地正確答案：B參考解析：選項A：鐵路線路占用的耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項D：國家機關(guān)新建辦公樓占用的耕地，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。3、單選

下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）A．進口貨物在進口時需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征收關(guān)稅B．暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，按照該進口貨物暫時進口之日實施的稅率征收關(guān)稅C．溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關(guān)稅D．進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收關(guān)稅正確答案：B參考解析：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收關(guān)稅。4、單選

速算扣除數(shù)的作用主要是()A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)B.減緩稅率累進的速度C.使計算準確D.簡化計算正確答案：D參考解析：“速算扣除數(shù)”是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數(shù)額。5、問答?計算題：（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，11月15日支付60％，其余貨款于12月15日前支付。由于購貨方資金緊張，11月15日支付貨款200000元。（2）采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤l000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取不含稅金額20％的貨款作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。（3）銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。（4）從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運費18000元、裝卸費1000元、建設(shè)基金2000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。其他相關(guān)資料：原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率為5%，煤炭綜合回收率為40％。購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當月認證并申報抵扣。分別計算2011年11月該煤礦應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。正確答案：①采用分期收款方式銷售原煤，資源稅和增值稅的其納稅義務(wù)發(fā)生時問都是銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。應(yīng)繳納資源稅=l200×60％×3=2160（元）增值稅銷項稅=660000×60％×l7％=67320（元）②采用預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間都是發(fā)出應(yīng)稅貨物的當天。對于原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計算資源稅。由于合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，所以11月份銷售洗煤并不繳納資源稅，也不繳納增值稅。③資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍，但是要計算繳納增值稅，且增值稅適用稅率為13%。銷售天然氣的增值稅銷項稅=3000000×13％=390000（元）購進材料可以抵扣的進項稅=240000+（18000+2000）×7％=241400（元）從上述計算得出結(jié)論：該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納資源稅=2160（元）該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納增值稅=67320+390000-241400=215920（元）。6、多選

對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服的，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟的有（）A．征收稅款B．加收滯納金C．沒收違法所得D．稅收強制執(zhí)行措施正確答案：A,B7、多選

根據(jù)國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）A．國際避稅地是指不征稅的國家或地區(qū)B．國際避稅采用的是非法手段，屬于違法行為C．《轉(zhuǎn)讓定價預(yù)約定價協(xié)議》使轉(zhuǎn)讓定價從事先確認變?yōu)槭潞笳{(diào)整D．發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時，較多地參照了《聯(lián)合國范本》正確答案：A,B,C8、單選

甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含稅加工費用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代繳消費稅（）元。A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬正確答案：C參考解析：本題考查受托方代收代繳消費稅的計算。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=(材料加工成本+加工費)/(1-比例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費稅=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬元。9、判斷題

房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。()正確答案：錯參考解析：房屋出租時，如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。10、問答?計算題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù):(1)采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元;(2)采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價款為75萬元;(3)購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元;(4)支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元;(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元;(6)銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元。要求：請計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額。(本題5分)正確答案：(1)進項稅額=120×17%+75×13%+18×10%=31.95(萬元)(2)銷項稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬元)(3)當期應(yīng)納稅額=62.5-31.95=30.55(萬元)11、單選

2012年2月某企業(yè)銷售自己已使用5年的廠房，取得收入1400萬元，該廠房（委托建筑公司建造），建造后最初入賬原值800萬元，已計提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30B.50C.70D.90正確答案：C參考解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1400×5%=70（萬元）。12、多選

下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有()A.節(jié)稅屬于合法行為B.逃稅屬于違法行為C.偷稅屬于違法行為D.避稅屬于非違法行為正確答案：A,B,C,D13、多選

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實心磚、瓦)D.自來水正確答案：A,B,D參考解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。[該題針對“增值稅的征收率”知識點進行考核]14、單選

某批發(fā)企業(yè)2011年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進方便面(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額，因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少50000元(包括運費成本520);丟失當年第二季度購進未使用的機器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本100000元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元)。進項稅額轉(zhuǎn)出額為()A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元正確答案：C參考解析：進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74(元)[該題針對“進項稅額的計算”知識點進行考核]15、單選

2012年5月，陳某從某汽車有限公司（小規(guī)模納稅人）購買一輛供小汽車自己使用，支付了含增值稅的價款200000萬元，另支付購置工具件和零配件含稅價款2000元，支付代收的保險費3000元，運費1000元，支付的各項款項均由汽車公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則陳某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.17606.84B.17649.57C.20000D.20048.54正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納的車輛購置稅=（200000+2000+3000+1000）÷（1+3%）×10%=20000（元）。16、多選

一般情況下，企業(yè)為職工繳納的下列保險費支出，準予按照規(guī)定在所得稅前扣除的有（）A.基本養(yǎng)老保險費B.基本醫(yī)療保險費C.生育保險費D.財產(chǎn)保險費正確答案：A,B,C參考解析：財產(chǎn)保險屬于商業(yè)保險，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，除國家另有規(guī)定外，不得扣除。17、多選

下列選項中，不計算繳納營業(yè)稅的有（）A.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)C.非金融機構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)D.金融機構(gòu)取得出納長款的收入正確答案：A,B,D參考解析：選項C：非金融機構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項目，應(yīng)按“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅。18、單選

某煤礦2012年1月開采原煤2000噸，以分期收款方式銷售原煤800噸，按照合同約定本月收到80%的貨款200萬元（不含增值稅）；另將部分原煤（原煤數(shù)量無法確定）移送加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，所加工的洗煤當月全部銷售。已知，原煤的資源稅單位稅額為2元/噸，則該煤礦1月應(yīng)繳納的資源稅是（）元。A.3080B.3400C.3600D.3280正確答案：D參考解析：原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計算資源稅；納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。該煤礦1月應(yīng)繳納的資源稅=800×80%×2+300/30%×2=1280+2000=3280（元）。19、單選

下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天正確答案：B參考解析：A選項：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當天；C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當天；D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。20、單選

某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()A、2.75萬元B、3萬元C、6.5萬元D、6.75萬元正確答案：B21、判斷題

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。()正確答案：錯22、問答?某商場為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進服裝一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計20.6萬元；委托運輸公司將商品運回企業(yè)，發(fā)生運費支出1萬元，取得運輸發(fā)票。（2）與供貨商甲冰箱廠達成平銷返利協(xié)議，當月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。（3）當月商場允許某手機廠進店銷售手機新產(chǎn)品，一次性收取進店費11.7萬元。（4）從設(shè)備廠購進生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元；從汽車銷售公司購進小轎車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。（5）銷售電視機取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊電視機的含稅作價為18.5萬元，實際取得差價款40萬元。（6）銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。（1）計算該商場當月購進服裝可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月購進設(shè)備和小汽車準予抵扣的增值稅進項稅額；（3）計算該商場當月準予抵扣的進項稅總額；（4）計算該商場當月銷售電視機的增值稅銷項稅額；（5）計算該商場當月應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：（1）準予抵扣的進項稅=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（萬元）。（2）購進設(shè)備和小汽車準予抵扣的增值稅進項稅=10.2（萬元）。（3）該商場當月準予抵扣的進項稅總額=0.67+10.2+（117-23.4）÷（1+17%）×17%=24.47（萬元）。（4）銷售電視機的增值稅銷項稅額70.2÷（1+17%）×17%=10.2（萬元）。（5）增值稅銷項稅額合計=117÷（1+17%）×17%+70.2÷（1+17%）×17%+（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=38.8（萬元）商場當月應(yīng)繳納的增值稅=38.8-24.47=14.33（萬元）。23、單選

增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，按照4%征收率計算繳納增值稅的是（）A．銷售舊貨B．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C．典當業(yè)銷售死當物品D．單采血漿站銷售非臨床用人體血液正確答案：C參考解析：選項A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅；選項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入時是屬于不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計算繳納增值稅。24、問答?計算題：縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，本月出售一舊廠房(四成新)，重置成本價為760萬元，出售取得收入900萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費。銷售了本月選出的鐵精礦2200噸，選礦比為20%。月底收購臨近小礦山的錳礦石600噸，下月2日支付首筆貨款。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算企業(yè)出售舊廠房時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費及應(yīng)交納的資源稅。正確答案：(1)出售舊房屋繳納：營業(yè)稅：900×5%=45(萬元)城建稅、教育費附加：45×(5%+3%)=3.6(萬元)印花稅：900×0.5‰=0.45(萬元)土地增值稅：760×40%=304(萬元)900-304-45-3.6-0.45=546.95(萬元)546.95÷(304+45+3.6+0.45)×100%≈155%應(yīng)納土地增值稅=546.95×50%-353.05×15%=273.475-52.96=220.52(萬元)(2)出售鐵礦石應(yīng)納資源稅2200÷20%=11000(噸)11000×10×40%=44000(元)(3)收購錳礦石下個月支付首筆貨款，所以本月不代扣代繳錳礦石資源稅。25、問答?計算題：某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企業(yè)購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標準箱，乙企業(yè)一共收取加工費50萬元（不含增值稅）。當月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標準箱卷煙，甲公司將400標準箱卷煙全部收回。其中20標準箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80標準箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元；10標準箱銷售給消費者，取得含稅銷售收入46.8萬元；290標準箱期末留存。說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56％加0.003元／支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅。（2）計算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。（4）計算甲公司向消費者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。正確答案：（1）乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09（萬元）（2）甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=0。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。（3）甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=320×5%=16（萬元）（4）甲公司向消費者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=46.8÷（1+17%）×5%=2（萬元）。26、單選

下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費正確答案：D參考解析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當予以扣除。27、單選

下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）A.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.典當行銷售死當物品C.銀行銷售金銀D.非金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品正確答案：D參考解析：選項A：中國人民銀行對金童機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；BC選項屬于增值稅的征稅范圍，征收增值稅。28、多選

居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，核定其應(yīng)稅所得率的情形有（）A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D.納稅人成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的正確答案：A,B,C參考解析：選項D應(yīng)采用核定其應(yīng)納所得稅額的核定征收辦法。29、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計算全年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入有()A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入B.外單位欠款付給的利息C.收取的逾期未收回包裝物的押金D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入正確答案：B,C,D30、多選

下列各項中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有（）A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)C.開采石灰石的個人D.生產(chǎn)人造石油的個體工商戶正確答案：B,C參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。31、多選

下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報個人所得稅的有()A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B.2010年取得年收入15萬元的中國公民C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶正確答案：A,B,C32、問答?計算題：某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1條，新項鏈含稅零售價9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；（2）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元；?（3）用一批銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為2400元，商店該種項鏈平均價格為3700元，最低價格為2800元，最高價格為4200元（均為不含稅價）；?（4）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元；（5）本月為某消費者加工金銀首飾，該消費者提供材料含稅價款5850元，商店收取加工費含稅金額1170元。已知商店銷售該類金銀首飾的不含稅價格為5500元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%。?要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：?（1）計算“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；?（2）計算銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅；?（3）計算用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；?（4）計算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅；?（5）計算帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。正確答案：（1）以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=7000÷（1+17%）×5%=299.15（元）（2）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=6000÷（1+17%）×5%=256.41（元）?（3）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=4200×5%=210（元）（4）為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=0（5）帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=5500×5%=275（元）33、多選

依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.非營利組織從事營利性活動取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益正確答案：A,C參考解析：非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。34、判斷題

納稅人及其他稅務(wù)當事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議。正確答案：對35、判斷題

經(jīng)常受托代表外國企業(yè)接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同、代為采購商品的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。()正確答案：對36、單選

下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅適用稅率的表述中，不正確的是（）A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為3%D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%正確答案：C參考解析：選項C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為1%。37、單選

下列說法不符合車船稅規(guī)定的是（）。A.純電動汽車可以免征車船稅B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅C.車船稅計算中，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額D.掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅正確答案：B參考解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。38、單選

某天然氣開采企業(yè)2011年12月進口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對外銷售天然氣900萬立方米（含進口天然氣100萬立方米），取得不含增值稅銷售收入1800萬元，已知天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.105B.150C.80D.90正確答案：C參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，所以進口的天然氣不征收資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=1800÷900×（900-100）×5%=80（萬元）。39、單選

下列說法，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天D.委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天正確答案：C參考解析：選項C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。40、多選

下列各項中，符合稅法規(guī)定的是()。A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入不征收增值稅B.納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營業(yè)稅C.各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅D.對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅正確答案：C,D參考解析：納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅，這里受托方單純提供開發(fā)勞務(wù)，按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。41、多選

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成正確答案：A,C,D參考解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實來決定。42、多選

下列各項中，不適用按適用稅額減半征收耕地占用稅政策的有（）A.鐵路線路占用耕地B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.醫(yī)院占用耕地D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓正確答案：A,C,D43、多選

對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（）A.聯(lián)營企業(yè)按已公示的調(diào)撥價格申報納稅B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格正確答案：A,B,C,D參考解析：從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：（1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅；（2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。44、多選

下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量正確答案：A,B,C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。45、單選

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2012年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2012年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A．0B．28.33C．33.15D．85正確答案：B參考解析：采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2012年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。46、單選

“自2010年l2月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅”，在城建稅征稅問題上對內(nèi)、外資納稅人平等對待，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則正確答案：B參考解析：城市維護建設(shè)稅不再區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)，發(fā)生增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”納稅義務(wù)的都要征收城市維護建設(shè)稅，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。47、單選

土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)()主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.分別向房地產(chǎn)座落地各方的B.向事先選擇房地產(chǎn)座落地某一方的C.向房地產(chǎn)座落地的一上級D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)座落地上一級正確答案：A48、多選

下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()。A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)正確答案：C,D參考解析：城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。49、多選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于保險業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定，說法正確的有（）A.納稅人辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款B.納稅人從事儲金業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人在納稅期限內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率C.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，不允許從營業(yè)額中減除D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額正確答案：A,B,D參考解析：保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除，在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。50、單選

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由()。A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容正確答案：C參考解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生變更和消滅必須有能引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。51、單選

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，已知為開發(fā)該寫字樓取得土地使用權(quán)支付地價款和相關(guān)稅費共計1800萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1200萬元，銷售費用780萬元，管理費用820萬元，財務(wù)費用650萬元（其中含利息費用300萬元，但不能提供金融機構(gòu)貸款證明）；該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/3對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入3000萬元；將總建筑面積的1/3對外出租，當年取得租金收入100萬元；剩余1/3的建筑面積企業(yè)留作自己使用。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A．0B．547.75C．677.75D．546.78正確答案：B參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1800×1／3=600（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200×1／3=400（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（600+400）×10%=100（萬元）；（4）可以扣除的相關(guān)稅金=3000×5%×（1+7%+3%）=165（萬元）；（5）其他扣除項目金額=（600+400）×20%=200（萬元）；（6）可以扣除的項目金額合計=600+400+100+165+200=1465（萬元）；（7）增值額=3000-1465=1535（萬元）；（8）增值率=1535÷1465×100%=104.78%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%；（9）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1535×50%-1465×15%=547.75（萬元）。52、單選

某縣國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項土地使用權(quán)時支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費用130萬元；該辦公樓開發(fā)成本4600萬元；該辦公樓分攤的利息支出為300萬元（能合理分攤并提供金融機構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入50萬元。當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A．403.70B．360.65C．405.65D．406.62正確答案：C參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+130）×1／2=2165（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=300×50%+（2165+2300）×4%=328.6（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+5%+3%）+6500×0.5‰=351+3.25=354.25（萬元）；（5）可以扣除的項目金額合計=2165+2300+328.6+354.25=5147.85（萬元）；（6）土地增值額=6500-5147.85=1352.15（萬元）；（7）增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1352.15×30%=405.65（萬元）。53、多選

納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)()A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.提供清繳欠稅的納稅擔保C.繳納不超過10000元的保證金D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件正確答案：A,D54、多選

某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設(shè)非獨立核算的門市部，當月該門市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元；A牌高爾夫球平均銷售價格（不含增值稅）為25000元/箱，最高銷售價格（不含增值稅）為26000元/箱，當月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。（高爾夫球及球具適用的消費稅稅率是10%）A.非獨立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項稅額為69700元B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納的消費稅為12500元C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項稅額為21250元D.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅合計53500元正確答案：A,C參考解析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)，但是增值稅應(yīng)按平均價格來計算。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=410000×10%+5×26000×10%=54000（元）。55、單選

對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份（）以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。A.50%B.70%C.85%D.95%正確答案：C參考解析：對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅56、判斷題

根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當事人，包括保人、證人、鑒定人等對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。正確答案：錯57、單選

居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是()A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納正確答案：A58、單選

2009年9月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。A.30B.32C.36D.40正確答案：C參考解析：按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)[該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]59、單選

下列選項中，不計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）A.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金B(yǎng).納稅人偷逃消費稅而被查補的消費稅稅額C.納稅人補繳因計算錯誤導(dǎo)致少繳的增值稅稅額D.納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策以后實際繳納的營業(yè)稅稅額正確答案：A參考解析：選項A：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。60、問答?計算題：2011年初某企業(yè)擁有土地共計65000平方米，擁有房產(chǎn)原值4500萬元，其中免費提供給鄰近軍隊作為訓(xùn)練場占地3000平方米，企業(yè)自辦的幼兒園占地1200平方米，房產(chǎn)原值為500萬元，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，單獨核算的新增加的固定資產(chǎn)原值為500萬元。相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。正確答案：（1）2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）×4=243200（元）（2）2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：從價計征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（4500-500）×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×6/12+500×（1-20%）×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（萬元）=390400（元）。從租計征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5×6×12%=1.08（萬元）=10800（元）。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=390400+10800=401200（元）。61、判斷題

張某承攬一房屋裝飾工程。工程2個月完工。房主第一個月支付給張某15000元，第二個月支付20000元。張某應(yīng)繳納個人所得稅6400元。()正確答案：對參考解析：依據(jù)稅法規(guī)定，承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報酬，房主分兩個月支付的勞務(wù)報酬，屬于張某一次性收入，只能扣除一次費用，應(yīng)稅所得額為(15000+20000)×(1-20%)=28000元，應(yīng)納所得超過20000元，適用加成征收辦法。應(yīng)納稅額=28000×30%-2000=6400(元)62、問答?計算題：位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費160萬元;(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;(3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額;(4)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;(6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;(7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)(4)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)(5)扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)(6)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)(7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)63、單選

某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為()A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元正確答案：C參考解析：稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)64、多選

根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人D.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人正確答案：A,B,C參考解析：在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。65、單選

王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案：A66、多選

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人正確答案：B,C參考解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項為B,C。67、單選

某建筑公司2012年3月承包一項建筑工程，工程價款3000萬元，其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.42B.60C.72D.90正確答案：C參考解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000-600）×3%=72（萬元）。68、單選

A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國計算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是()A.全額免稅法B.直接抵免法的全額抵免法C.累進計稅法D.直接抵免法的限額抵免法正確答案：B69、多選

下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（）。A.在境外運輸途中損失的貨物B.因海關(guān)誤征，多納稅款的C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物正確答案：A,C,D參考解析：因海關(guān)誤征，多納稅款的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理70、單選

下列各項中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是()A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時，其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除正確答案：C參考解析：選項A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補，選項B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。71、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的是（）A.轉(zhuǎn)讓自己使用過的小汽車取得的凈收益B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C.國債利息收入D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入正確答案：D參考解析：選項AB通過“營業(yè)外收入”科目核算，選項C通過“投資收益”科目核算，均不屬于業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算基數(shù)。72、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息B.逾期還款支付的銀行罰息C.金融機構(gòu)同業(yè)拆借利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分正確答案：A,D參考解析：選項A：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得在稅前扣除；選項D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。73、多選

根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正確的有（）A.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.一般情況下，納稅人（除卷煙批發(fā)企業(yè)外）的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。74、單選

某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()A、800萬元B、1400萬元C、1000萬元D、2800萬元正確答案：C參考解析：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。75、單選

下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）A.占用菜地開發(fā)花圃B.占用兩年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)C.占用耕地開發(fā)食品加工廠D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道正確答案：A參考解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國家所有和集體所有的耕地，在占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地，也視為耕地。76、單選

保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是()A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產(chǎn)保險費收入D.出口信用保險收入正確答案：C參考解析：選項A：出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項D：中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項B：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。77、單選

甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零售專賣店150箱、個體煙草銷售點50箱，每箱不含稅價為13000元，消費稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費稅為()元。A.3.25萬

B.9.75萬

C.13萬

D.32.5萬正確答案：C參考解析：本題考查卷煙的消費稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征稅，同時在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，這里關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點：一是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%；二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅；三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費稅=(150+50)×13000×5%=13萬元。正確選項為C。78、問答?計算題：某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開展“金牌理財師”遠程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費1000萬元。(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。(4)出售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元;光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算遠程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×5%=10(萬元)(2)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(萬元)(3)應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)(4)應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)79、單選

2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅()A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元正確答案：B參考解析：捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)80、單選

下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是()A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入實現(xiàn)B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)正確答案：A參考解析：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。81、多選

按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是()A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，一律為貨物發(fā)出的當天C.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當天D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天正確答案：B,D參考解析：選項B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天;選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天[該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核]82、單選

下列征收印花稅的有()。A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險合同

D.法律咨詢服務(wù)合同正確答案：B參考解析：本題考查印花稅的稅目以及對各個稅目的了解。印花稅共有十三個稅目，即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。這里需注意的三點：一是銀行及其他金融機構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù)，實際上是分期償還的固定資金借款，因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為B。二是對財產(chǎn)保險合同而非人壽保險合同征收印花稅。三是應(yīng)對技術(shù)合同征收印花稅，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。83、問答?某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場有財務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元;運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10000元、裝卸費20000元，并取得運費發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場內(nèi)的餐飲中心，40%用于對外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進和某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。(3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)標上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售;方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150元);方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)針對業(yè)務(wù)(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。(2)針對業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應(yīng)交稅金。(3)針對業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對業(yè)務(wù)(4)，計算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對業(yè)務(wù)(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率;并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附加及個人所得稅)正確答案：(1)業(yè)務(wù)1可以抵扣的進項稅為：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)(2)以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300(元)應(yīng)納消費稅=220000×5%=11000(元)(3)業(yè)務(wù)3，商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99(元)借：其他應(yīng)付款-押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)1452.99(4)業(yè)務(wù)4，百貨商場應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700(元)(5)方案一：商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認銷售收入。銷項稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)進項稅額=750/1.17*17%=108.97(元)應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27(元)。毛利率=銷售毛利/銷售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%因為第二方案的毛利率最高，所以百貨商場應(yīng)選用第二方案。84、判斷題

進口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水;出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源水。()正確答案：對85、問答?計算題：設(shè)在我國經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元)年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)購進國產(chǎn)現(xiàn)金機械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。(3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費用300萬元，發(fā)生財務(wù)費用和管理費用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費25萬元)。(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度;地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1)1999～2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(2)1999～2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅。(3)2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅。(4)2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。正確答案：(1)1999-2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(萬元)外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當年按正常稅率計算。該企業(yè)2000-2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。(3)2005年度銷項稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)2005年度進項稅額=153+30×7%=155.1(萬元)2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅=527-155.1=371.9(萬元)提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進項稅不能抵扣。(4)2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=110×5%+45×3%=6.85(萬元)(5)交際應(yīng)酬費扣除限額=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(萬元)2005年度所得稅前準予扣除的成本和期間費用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(萬元)(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.16(萬元)(7)2005年應(yīng)納稅所得額=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(營業(yè)稅)=339.3(萬元)2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=339.3×(15%+3%)=61.07(萬元)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80×(15%×50%+3%)=8.4(萬元)2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-8.4=52.67(萬元)只能抵免52.67萬元2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-52.67=8.4(萬元)提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。86、單選

2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額()。A.7200B.4290C.8450D.3450正確答案：C參考解析：應(yīng)納消費稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費稅]÷(1-消費稅稅率)+定額消費稅=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)87、多選

下列未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有()A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用正確答案：B,D88、多選

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A、個體工商業(yè)主B、個人獨資企業(yè)C、在中國有所得的外籍人員D、私營企業(yè)正確答案：A,B,C參考解析：本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。選項D，私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。89、問答?某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年2月經(jīng)營情況如下：(1)從某紙箱廠購進包裝紙箱，取得專用發(fā)票，注明價款21.40萬元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付運輸費用2萬元，裝卸費0.5萬元，運輸途中非正常損失6000斤;購入生產(chǎn)用液化氣，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元;從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元。(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金5.51萬元(該批押金按約定在月底退還);銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元。(3)將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。(4)受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費1萬元、增值稅0.17萬元。(5)將閑置的一處倉庫對外投資;倉庫賬面凈值80萬元，市場價格86萬元，共同承擔投資風險。(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月購進的生產(chǎn)用糧食600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購居民用煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。(7)本月取