注冊會計師：注冊會計師利用他人的工作（題庫版）VIP

注冊會計師：注冊會計師利用他人的工作（題庫版）1、多選

下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的有（）。A、內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計師應當完全依賴內(nèi)部審計的工作B、為有效利用內(nèi)部審（江南博哥）計的工作，注冊會計師與內(nèi)部審計人員最好采取定期會談的方式C、當內(nèi)部審計與財務報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果不予采用D、注冊會計師可利用內(nèi)部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任正確答案：A,C參考解析：注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果，注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作，選項A不正確；如果內(nèi)部審計與財務報表審計直接相關(guān)時，內(nèi)部審計結(jié)果的可利用性是很強的，因此注冊會計師應考慮利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果，選項C不正確。2、單選

內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，其職能不包括()A.監(jiān)督內(nèi)部控制的運行情況B.設計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.檢查財務信息和經(jīng)營信息D.評價經(jīng)營活動的效率和效果正確答案：B參考解析：設計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計的職能，選項B不正確?！驹擃}針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】3、多選

下列情形中會導致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制的有（）。A、被審計單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息C、專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息D、對注冊會計師的提問回答不充分正確答案：A,B,D參考解析：選項C的情形不會導致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制。4、多選

專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。這里的專長，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如（）。A、對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算B、對石油和天然氣儲量進行估算C、對合同、法律和法規(guī)進行解釋D、對復雜或異常的納稅問題進行分析正確答案：A,B,C,D參考解析：專長是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如：對復雜的金融工具、土地及建筑物、廠房和機器設備、珠寶藝術(shù)品、古董、無形資產(chǎn)等的評估；對于保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算；對石油和天然氣儲量進行估算；對環(huán)境負債和場地清理費用進行估價；對合同、法律和法規(guī)進行解釋；對復雜或異常的納稅問題進行分析。5、多選

以下有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。A、在計劃利用專家的工作時，注冊會計師應當通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力B、注冊會計師在評價專家的專業(yè)勝任能力時需要考慮專家的經(jīng)驗和聲望C、注冊會計師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力D、當利用會計師事務所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師應當就每一項審計業(yè)務對專家的工作進行評價正確答案：A,B,C參考解析：當利用會計師事務所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務所的招聘和培訓系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務對專家的工作進行評價。6、單選

下列有關(guān)利用其他注冊會計師工作的表述中錯誤的是()A.只有當注冊會計師確信某項審計業(yè)務的承接或續(xù)約符合《業(yè)務質(zhì)量控制》準則的相關(guān)規(guī)定，預期能夠?qū)χ匾M成部分的財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項業(yè)務B.盡管其他注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結(jié)論或意見負責，但主審注冊會計師仍然要對包括組成部分財務信息在內(nèi)的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任C.如果主審注冊會計師認為其審計的財務報表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平，也可以接受委托擔任主審注冊會計師D.主審注冊會計師在與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書的時候，需要在業(yè)務約定書中明確在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師方面不會受到限制正確答案：C參考解析：如果主審注冊會計師認為其審計的財務報表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平，就不應當接受委托擔任主審注冊會計師?！驹擃}針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】7、單選

注冊會計師可以通過了解被審計單位內(nèi)部審計的情況，為其執(zhí)行財務報表審計業(yè)務提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計工作中的是（）。A、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、設計和實施進一步審計程序C、識別和評估財務報表重大錯報風險D、形成正確的審計結(jié)論正確答案：C參考解析：因為內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的審計，這就決定了內(nèi)部審計的信息只能直接影響注冊會計師對控制風險的評價，而控制風險是重大錯報風險的組成部分。8、多選

注冊會計師在對內(nèi)部審計特定工作進行評價時，其認為存在重大錯報風險的領(lǐng)域通常包括()A.會計處理方法的變化B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)C.未決訴訟D.對持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的不確定事項正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】9、多選

當評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無論采取報告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時，注冊會計師可能需要考慮（）。A、專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況C、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述D、專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計師的工作產(chǎn)生影響正確答案：A,B,C,D參考解析：除此之外，還可能考慮專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠陂g，并考慮期后事項（如相關(guān)）。10、單選

注冊會計師在某些審計領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指()A.審計領(lǐng)域的個人B.會計領(lǐng)域的組織C.既精通會計又精通審計的個人或組織D.會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織正確答案：D參考解析：專家是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織?！驹擃}針對“利用專家的工作”知識點進行考核】11、多選

在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師需要考慮的因素有（）。A、審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗B、根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險C、出具審計報告的時間要求D、預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量正確答案：A,B,D參考解析：在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗；根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險；預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項C不是注冊會計師此時需要考慮的因素。12、多選

如果內(nèi)部審計工作是注冊會計師確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項因素，注冊會計師應當預先就下列事項與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)的有（）。A、擬確定的選取樣本的方法B、審計工作的時間安排C、財務報表整體的重要性D、內(nèi)部審計覆蓋的范圍正確答案：A,B,C,D參考解析：如果內(nèi)部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師事前就下列事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見是有益的：1.內(nèi)部審計工作的時間安排；2.內(nèi)部審計涵蓋的范圍；3.財務報表整體的重要性；4.選取測試項目擬采用的方法；5.對所執(zhí)行工作的記錄；6.復核和報告程序。13、多選

注冊會計師并非在特定審計領(lǐng)域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有()A.所涉及事項性質(zhì)特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大B.項目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實踐經(jīng)驗C.所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大D.預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題正確答案：A,B,D參考解析：選項C，通常，如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作?！驹擃}針對“利用專家的工作”知識點進行考核】14、多選

管理層的專家，是指在會計、審計以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財務報表。如果管理層在編制財務報表時利用了管理層的專家的工作，注冊會計師作出是否利用專家的工作的決策可能受到下列（）因素的影響。A、管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標B、管理層的專家是否受雇于被審計單位，或者為被審計單位所聘請C、管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)D、被審計單位對管理層的專家的工作實施的各種控制正確答案：A,B,C,D參考解析：除此之外，還包括管理層能夠?qū)＜业墓ぷ鲗嵤┛刂苹蚴┘佑绊懙某潭龋约肮芾韺拥膶＜沂欠袷艿郊夹g(shù)標準、其他職業(yè)準則或行業(yè)要求的約束。15、多選

在下列()情況下，注冊會計師可能認為內(nèi)部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內(nèi)部審計。A.內(nèi)部審計活動執(zhí)行無效B.注冊會計師對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮C.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關(guān)D.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計有關(guān)，但注冊會計師認為進一步評估內(nèi)部審計不符合成本效益原則正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】16、多選

項目組某專家正在向被審計單位提供與專家工作涉及事項相關(guān)的咨詢業(yè)務，()因素還會加重專家因為缺乏獨立性而對其客觀性的損害。A.專家不遵守職業(yè)道德標準B.專家工作所涉及的事項對審計意見非常重要C.以往和當前的審計業(yè)務表明專家不獨立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大D.專家獨立于對所涉及事項負有責任的人員或部門正確答案：A,B,C參考解析：【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】17、單選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。A、內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B、內(nèi)部審計人員的薪酬C、內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力正確答案：B參考解析：在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計的職責范圍；（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；（4）內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注。18、多選

對下列因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用程度的有（）。A、內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通B、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注C、內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應當確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期響。19、多選

在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需考慮的因素有（）。A、專家的專業(yè)勝任能力B、專家的客觀性C、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗D、專家的會計審計知識正確答案：A,B,C參考解析：在計劃利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當職業(yè)團體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當職業(yè)團體的會員；在注冊會計師尋求審計證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗和聲望；評價專家的客觀性等。所以選項D通常不是注冊會計師此時需要考慮的因素。20、單選

ABC會計師事務所擬接受委托審計丙集團公司2009年度財務報表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊會計師擔任此項工作時，需要考慮的因素不包括()A.對審計工作的參與程度有限，足以作為主審注冊會計師對丙集團公司的整體財務報表進行審計B.負責審計財務報表中最重要的部分C.對各組成部分的業(yè)務有相當程度的了解D.參與所有組成部分的審計工作正確答案：D參考解析：擔任主審注冊會計師并不需要對所有的組成部分實施審計工作，但是至少要對各組成部分的業(yè)務有相當程度的了解?！驹擃}針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】21、多選

在利用其他注冊會計師審計工作時，主審注冊會計師為了將審計風險降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊會計師的工作，參與的方式主要包括()A.向組成部分管理層或其他注冊會計師了解組成部分的情況及其環(huán)境B.復核并與其他注冊會計師共同確定對組成部分財務報表應當發(fā)表的審計意見類型C.參加其他注冊會計師與組成部分管理層之間的重大會議D.復核并與其他注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃正確答案：A,C,D參考解析：其他注冊會計師應當獨立發(fā)表對組成部分財務報表的意見類型，選項B不正確?！驹擃}針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】22、多選

以下有關(guān)內(nèi)部審計說法中正確的有（）。A、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務和所有組成部分均應納入內(nèi)部審計的范圍D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮正確答案：B,C,D參考解析：本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。應有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應有的關(guān)注。23、多選

無論是內(nèi)部審計還是注冊會計師審計，均可以使用的審計程序有（）。A、觀察B、詢問C、函證D、分析程序正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核利用內(nèi)部審計工作。為支持所得出的結(jié)論，審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。24、多選

如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應當考慮()A.在期末而非期中實施更多審計程序B.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)D.擴大控制測試的范圍正確答案：A,B參考解析：控制環(huán)境薄弱，通常情況下是不執(zhí)行控制測試的。【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】25、多選

注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列（）內(nèi)容。A、由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試B、同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論C、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家D、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論不告知專家正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師和專家就各自角色和責任達成的一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達成的一致意見。26、多選

為了合理保證被審計單位的財務報表在整體上不存在重大錯報，主審注冊會計師應當考慮()A.與其他注冊會計師進行適當?shù)臏贤˙.確定參與其他注冊會計師審計工作的性質(zhì)、時間和范圍C.確定對于組成部分的財務信息是由主審注冊會計師親自審計，還是由其他注冊會計師實施審計D.必須評估對組成部分財務信息進行審計時獲取的審計證據(jù)是否充分、適當正確答案：A,B,C參考解析：【該題針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】27、多選

下列有關(guān)內(nèi)部審計職責的說法中，正確的有（）。A、是一種評價活動B、只能由被審計單位建立C、可以由外部機構(gòu)以服務形式提供D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性和有效性正確答案：A,C,D參考解析：本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。28、單選

如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么()A.主審注冊會計師不能承接該業(yè)務B.主審注冊會計師不應利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關(guān)的審計證據(jù)C.發(fā)表保留意見的審計報告D.發(fā)表無法表示意見的審計報告正確答案：B參考解析：如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么，主審注冊會計師不應利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關(guān)的審計證據(jù)?！驹擃}針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】29、單選

以下說法中不正確的是（）。A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額、列報和披露相關(guān)的審計目標兩個層次B.在財務報表審計中，財務報表編制基礎(chǔ)并不屬于審計要素C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代D.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見正確答案：B參考解析：在財務報表審計中，財務報表編制基礎(chǔ)即是標準，為審計要素之一。30、單選

如果認為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應該考慮()A.是否對組成部分的會計記錄或財務信息實施追加程序B.將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告C.在審計報告中提及其他注冊會計師的工作D.解除業(yè)務約定正確答案：A參考解析：如果認為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應當考慮是否對組成部分的會計記錄或財務信息實施追加程序?！驹擃}針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】31、多選

甲注冊會計師接受委托審計A公司2009年度的財務報表，在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔任主審注冊會計師時，考慮的因素有()A.甲注冊會計師審計的財務報表部分的重要性B.其他注冊會計師審計的組成部分財務信息的重大錯報風險C.甲注冊會計師在適當程度上參與對組成部分的審計D.甲注冊會計師的專業(yè)勝任能力正確答案：A,B,C參考解析：選項D不屬于考慮對審計工作的參與程度是否足以擔任主審注冊會計師的因素?！驹擃}針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】32、單選

主審注冊會計師在考慮利用其他注冊會計師工作時，首先要考慮的因素是()A.其他注冊會計師擁有的資格證書B.其他注冊會計師是否獨立于所審計的組成部分以及主審注冊會計師所審計的單位C.其他注冊會計師遵守會計、審計等有關(guān)規(guī)定和編制報告的要求D.其他注冊會計師所在會計師事務所的質(zhì)量控制系統(tǒng)正確答案：B參考解析：獨立性是注冊會計師審計的根本前提，是保證審計意見客觀、公正的必要前提。其他注冊會計師是否獨立于所審計的組成部分以及主審注冊會計師所審計的單位，是主審注冊會計師確定能否利用其工作首先要考慮的因素。【該題針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】33、單選

注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，內(nèi)部審計的活動通常不包括（）。A、投資評估與決策B、風險管理C、對經(jīng)營活動及遵守法律法規(guī)情況的評價D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財務信息和經(jīng)營信息正確答案：A參考解析：投資評估與決策通常屬于管理層以及治理層的職責。34、多選

注冊會計師在對內(nèi)部審計特定工作進行評價時，其認為存在重大錯報風險的領(lǐng)域通常包括()A.會計處理方法的變化B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)C.未決訴訟D.對持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的不確定事項正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】35、單選

下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（）。A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起B(yǎng).適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整正確答案：B參考解析：與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。36、多選

以下說法中正確的有()A.由于內(nèi)部審計的獨立性不高，注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作B.有效的內(nèi)部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質(zhì)和時間，并縮小實施審計程序的范圍C.有效的內(nèi)部審計可以完全取代注冊會計師應當實施的審計程序D.查閱內(nèi)部審計計劃有助于注冊會計師確定內(nèi)部審計工作是否與財務報表審計相關(guān)正確答案：A,B,D參考解析：并非所有的內(nèi)部審計工作都與注冊會計師審計相關(guān)，因此即使有效的內(nèi)部審計也不能完全取代注冊會計師應當實施的審計程序。【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】37、多選

在下列()情況下，注冊會計師應當考慮利用其他專家對專家的工作予以證實。A.專家工作所涉及的事項對審計意見特別重要B.注冊會計師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋C.在以往的審計業(yè)務中對專家的工作結(jié)果有重大不同意見或作過重大調(diào)整D.注冊會計師認為被審計單位內(nèi)部專家對所涉及事項的獨立性較差正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】38、單選

下列關(guān)于內(nèi)部審計職責的表述中，不正確的是（）。A、內(nèi)部審計職責簡稱內(nèi)部審計B、是指由被審計單位建立的一種評價活動C、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性正確答案：B參考解析：是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務形式提供的一種評價活動。39、多選

為了合理確信其他注冊會計師具備承擔具體業(yè)務的專業(yè)勝任能力，主審注冊會計師應當了解其他注冊會計師。了解的內(nèi)容通常包括()A.其他注冊會計師是否可以向主審注冊會計師提供必要的工作底稿B.其他注冊會計師所在會計師事務所的質(zhì)量控制系統(tǒng)C.其他注冊會計師擁有的資格證書D.其他注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“利用其他注冊會計師的工作”知識點進行考核】40、多選

下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有（）。A、注冊會計師認為在審計業(yè)務中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或?qū)ψ詴嫀煹奶釂柣卮鸩怀浞諧、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準