做賬實(shí)操-瓷磚生產(chǎn)公司的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-瓷磚生產(chǎn)公司的賬務(wù)處理實(shí)例一、原材料采購(gòu)1.現(xiàn)款采購(gòu)原材料（如黏土、長(zhǎng)石等）借：原材料——黏土等貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2.賒購(gòu)原材料借：原材料——黏土等貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱二、生產(chǎn)過程中的賬務(wù)處理1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料——黏土等2.計(jì)提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3.車間發(fā)生的水電費(fèi)等制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)等貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等4.月末將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——水電費(fèi)等各個(gè)明細(xì)科目三、產(chǎn)品完工入庫(kù)1.產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品——瓷磚貸：生產(chǎn)成本——直接材料、直接人工、制造費(fèi)用四、銷售瓷磚1.現(xiàn)款銷售瓷磚借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——瓷磚同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——瓷磚2.賒銷瓷磚借：應(yīng)收賬款——客戶名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——瓷磚同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——瓷磚3.銷售折扣假設(shè)原價(jià)銷售10000元瓷磚，給予客戶10%折扣。借：銀行存款/應(yīng)收賬款等9000銷售費(fèi)用——折扣1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——瓷磚10000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——瓷磚（按實(shí)際成本計(jì)算）五、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理1.購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)——設(shè)備名稱貸：銀行存款2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用）/管理費(fèi)用（辦公設(shè)備折舊計(jì)入管理費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊六、期間費(fèi)用賬務(wù)處理1.支付管理人員工資借：管理費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2.支付廣告宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)貸：銀行存款七、繳納稅費(fèi)1.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2.繳納城建稅及教育費(fèi)附加等借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅——教育費(fèi)附加——地方教育費(fèi)附加繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅——教育費(fèi)附加——地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款八、年末盤點(diǎn)1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)瓷磚盤盈借：庫(kù)存商品——瓷磚貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)瓷磚盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品——瓷磚查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)處理：屬于正常損耗：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于人為過失：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（扣除賠償后的部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。以下是一個(gè)瓷磚生產(chǎn)成本核算的實(shí)例：一、瓷磚生產(chǎn)公司基本情況假設(shè)“明亮瓷磚公司”主要生產(chǎn)各種規(guī)格的瓷磚。公司擁有一條自動(dòng)化生產(chǎn)線，月產(chǎn)量為10萬平方米。本月生產(chǎn)了兩種主要規(guī)格的瓷磚，分別是600mm×600mm和800mm×800mm。二、成本分類及核算方法1.直接材料成本主要原材料包括黏土、長(zhǎng)石、石英等。本月采購(gòu)黏土花費(fèi)50萬元，長(zhǎng)石30萬元，石英20萬元。此外，還有一些輔助材料如色料、添加劑等，花費(fèi)10萬元。核算公式：直接材料成本=∑（各種原材料采購(gòu)金額）。2.直接人工成本生產(chǎn)線上有工人50名，平均每人月工資為5000元。另外，還有技術(shù)人員和管理人員參與生產(chǎn)管理，工資共計(jì)10萬元。核算公式：直接人工成本=∑（各崗位人員工資）。3.制造費(fèi)用（1）燃料動(dòng)力費(fèi)：本月消耗天然氣20萬元，電費(fèi)15萬元。（2）設(shè)備折舊費(fèi)：生產(chǎn)線及其他設(shè)備原值為500萬元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%。則每月折舊費(fèi)為：500×(15%)÷10÷12=3.96萬元。（3）車間廠房租賃費(fèi)：每月10萬元。（4）維修保養(yǎng)費(fèi)：本月花費(fèi)5萬元。核算公式：制造費(fèi)用=燃料動(dòng)力費(fèi)+設(shè)備折舊費(fèi)+車間廠房租賃費(fèi)+維修保養(yǎng)費(fèi)等。三、成本核算過程1.計(jì)算總成本直接材料成本=50+30+20+10=110萬元。直接人工成本=50×5000+100000=35萬元。制造費(fèi)用=20+15+3.96+10+5=53.96萬元。總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=110+35+53.96=198.96萬元。2.計(jì)算單位成本本月產(chǎn)量為10萬平方米，則單位成本=總成本÷產(chǎn)量=198.96÷10=19.896元/平方米。四、成本分析1.成本結(jié)構(gòu)分析直接材料成本占比=110÷198.96×100%≈55.27%。直接人工成本占比=35÷198.96×100%≈17.6%。制造費(fèi)用占比=53.96÷198.96×100%≈27.13%。通過成本結(jié)構(gòu)分析，可以看出直接材料成本是瓷磚生產(chǎn)成本的主要組成部分，其次是制造費(fèi)用和直接人工成本。公司可以通過優(yōu)化采購(gòu)渠道降低原材料成本，提高生產(chǎn)效率以降低制造費(fèi)用和人工成本。2.不同規(guī)格瓷磚成本對(duì)比假設(shè)600mm×600mm瓷磚產(chǎn)量為6萬平方米，800mm×800mm瓷磚產(chǎn)量為4萬平方米。對(duì)兩種規(guī)格瓷磚的成本分別進(jìn)行核算：600mm×600mm瓷磚成本=198.96×(6÷10)=119.376萬元，單位成本=119.376÷6=19.896元/平方米。800mm×800mm瓷磚成本=198.96×(4÷