現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)的影響 論文

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)的影響隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，審計(jì)的手段與方式也正悄悄發(fā)生變化。在信息時(shí)代，電子商務(wù)和網(wǎng)上實(shí)體的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)交易可以在瞬間完成，這對(duì)審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：會(huì)計(jì)電算化的不斷普及，電子商務(wù)的出現(xiàn)無紙貿(mào)易，如何對(duì)這種審計(jì)線索電子化或無書面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)，是新時(shí)代對(duì)審計(jì)人員提出的挑戰(zhàn)多樣化的交易方式導(dǎo)致現(xiàn)代審計(jì)方法的改變?，F(xiàn)代網(wǎng)上公司除了網(wǎng)上交易外，還有通過電話業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)交易。多樣化的交易方式和技術(shù)，使得數(shù)據(jù)傳送呈現(xiàn)即時(shí)性和動(dòng)態(tài)性。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，必須根據(jù)網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，采用信息化的審計(jì)方式，獲取真實(shí)可靠的證據(jù)，為顧客提供優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。然而當(dāng)前信息化審計(jì)存在著許多的問題:(一)傳統(tǒng)審計(jì)線索逐漸消失在過去的手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，由原始憑證到記賬憑證，由記賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了，取而代之的是存有會(huì)計(jì)資料的磁盤和磁帶，這些信息肉眼不能識(shí)別。存儲(chǔ)在磁盤上的數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除，又沒有明顯的痕跡，因此，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性減少了，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就增加了。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度的不嚴(yán)密在手工系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的測(cè)試是看得見、摸得著的，但在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了很大的變化，使得手工系統(tǒng)中的許多原有的控制措施都已不能適應(yīng)形勢(shì)了。例如，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的處理和存儲(chǔ)都在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行，會(huì)使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些互相牽制的控制失效。大部分控制措施都是以程序的形式存在于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，肉眼無法覺察，在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)的處理。內(nèi)控環(huán)境的這種復(fù)雜性使舞弊的行為有機(jī)可乘。如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制有漏洞，就會(huì)造成比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為嚴(yán)重的損失。（三）數(shù)據(jù)接口問題帶來的麻煩在審計(jì)中，信息化審計(jì)發(fā)展之所以滯后于會(huì)計(jì)電算化的重要原因在于會(huì)計(jì)軟件各種各樣，由此所形成的憑證、賬簿、報(bào)表等的格式也是多樣化的，給審計(jì)帶來了很大的麻煩。在運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員必須按審計(jì)軟件的格式將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的輸出信息重新輸入到審計(jì)軟件中，加重了內(nèi)部審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，也可能帶來許多錯(cuò)誤。（四）缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人才在會(huì)計(jì)電算化條件下，決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)審計(jì)也是必不可少的審計(jì)技術(shù)。因?yàn)榧词瓜到y(tǒng)的全部賬表都要硬盤拷貝，利用計(jì)算機(jī)還是可以比手工更迅速、更有效地完成各項(xiàng)審查工作。開展信息系統(tǒng)審計(jì)不僅僅需要內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)上有很強(qiáng)的能力，并且在計(jì)算機(jī)理論、實(shí)際操作、設(shè)計(jì)等方面也有很高的要求，即需要一批既掌握現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)又了解計(jì)算機(jī)技術(shù)并且通曉被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)合型專業(yè)人才。但從目前的人員數(shù)量和結(jié)構(gòu)上看，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。針對(duì)以上的問題信息化審計(jì)也應(yīng)當(dāng)采取一些對(duì)策來解決問題：（一）保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性為保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、是否屬審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否屬結(jié)賬后的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否有紙質(zhì)賬冊(cè)、報(bào)表相配套。同時(shí)，審計(jì)人員獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作現(xiàn)場(chǎng)備份所得的。（二）選擇合理的審計(jì)方式由于要審計(jì)的內(nèi)容大都存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，而磁性介質(zhì)很容易被篡改、刪除而不留下任何痕跡。因此，對(duì)于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)一般應(yīng)采用就地審計(jì)或突擊審計(jì)的方式。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用事先不通知情況下，把系統(tǒng)中正在運(yùn)行的數(shù)據(jù)拷貝出來進(jìn)行審查，以防操作員把數(shù)據(jù)篡改、刪除等，只有這樣，才能保證被審程序和數(shù)據(jù)的正確、完整性，也才能有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)軟件帶有的操作日志，對(duì)所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內(nèi)容過于繁多，不利于尋找審計(jì)線索。因此，在會(huì)計(jì)軟件開發(fā)過程中，應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)，提供一個(gè)所有修改數(shù)據(jù)操作的記錄，這樣可使審計(jì)人員通過操作記錄，找到審計(jì)線索，達(dá)到審計(jì)目的。另一方面，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。由于會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口的不統(tǒng)一，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，增加了審計(jì)的難度，會(huì)計(jì)軟件提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只需要將該數(shù)據(jù)文件調(diào)入審計(jì)軟件即可，不用把數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)化為同一格式再輸入，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)信息時(shí)代，審計(jì)人員還想以傳統(tǒng)的審計(jì)方法工作，將難以適應(yīng)審計(jì)的發(fā)展。審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新的理論知識(shí)，掌握新的審計(jì)方法和技巧。提高理論知識(shí)修養(yǎng)，通過不斷的學(xué)習(xí)，適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握