做賬實(shí)操-噴漆加工廠的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-噴漆加工廠的賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景“XX噴漆加工廠”主要從事各類金屬制品的噴漆加工業(yè)務(wù)。企業(yè)為一般納稅人。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、原材料（油漆、稀釋劑等）、庫存商品（加工完成的產(chǎn)品）、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。5.損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。三、賬務(wù)處理流程1.采購原材料購入油漆50,000元，稀釋劑10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)7,800元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料——油漆50,000——稀釋劑10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,8002.領(lǐng)用原材料進(jìn)行加工生產(chǎn)部門領(lǐng)用油漆40,000元、稀釋劑8,000元用于噴漆加工。借：生產(chǎn)成本——直接材料48,000貸：原材料——油漆40,000——稀釋劑8,0003.支付員工工資本月支付生產(chǎn)工人工資30,000元，管理人員工資12,000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工30,000管理費(fèi)用12,000貸：應(yīng)付職工薪酬42,0004.發(fā)生制造費(fèi)用生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)6,000元、設(shè)備折舊費(fèi)10,000元。借：制造費(fèi)用16,000貸：銀行存款（水電費(fèi)）6,000累計(jì)折舊（設(shè)備折舊）10,0005.分配制造費(fèi)用假設(shè)按照生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額。本案例中，制造費(fèi)用總額為16,000元，生產(chǎn)工人工資總額為30,000元，制造費(fèi)用分配率=16000÷30000≈0.53。各個(gè)產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率。借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用30000×0.53=15,900貸：制造費(fèi)用16,000（差額可調(diào)整到管理費(fèi)用或下次分配時(shí)調(diào)整）6.加工完成入庫本月加工完成的產(chǎn)品入庫，總成本為93,900元（直接材料48,000元+直接人工30,000元+分配的制造費(fèi)用15,900元）。借：庫存商品——噴漆加工產(chǎn)品93,900貸：生產(chǎn)成本——直接材料48,000——直接人工30,000——制造費(fèi)用15,9007.銷售噴漆加工產(chǎn)品銷售噴漆加工產(chǎn)品，價(jià)款150,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額19,500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,5008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的噴漆加工產(chǎn)品成本為70,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本70,000貸：庫存商品——噴漆加工產(chǎn)品70,0009.發(fā)生管理費(fèi)用本月支付辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等管理費(fèi)用共計(jì)8,000元。借：管理費(fèi)用8,000貸：銀行存款等科目相應(yīng)金額。10.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用本月銀行手續(xù)費(fèi)1,200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1,200貸：銀行存款1,200四、稅務(wù)處理1.增值稅企業(yè)為一般納稅人，應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。本月銷項(xiàng)稅額為19,500元，進(jìn)項(xiàng)稅額為7,800元，應(yīng)繳納增值稅為11,700元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11,700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11,7002.企業(yè)所得稅企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)本年度利潤總額為60,000元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為15,000元。借：所得稅費(fèi)用15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅15,000五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映噴漆加工廠在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，如應(yīng)收賬款、庫存商品等項(xiàng)目反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目反映企業(yè)的負(fù)債情況。2.利潤表反映噴漆加工廠在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目，展示企業(yè)的盈利情況。以下是一個(gè)噴漆加工廠成本核算實(shí)例：一、企業(yè)概況“輝煌噴漆加工廠”主要承接各類金屬制品的噴漆加工業(yè)務(wù)。工廠擁有先進(jìn)的噴漆設(shè)備和專業(yè)的技術(shù)人員，為客戶提供高質(zhì)量的噴漆服務(wù)。二、成本核算對象及項(xiàng)目1.核算對象：以不同規(guī)格的金屬制品作為成本核算對象，例如汽車零部件、家具金屬框架等。2.成本項(xiàng)目：直接材料：包括油漆、稀釋劑、固化劑等原材料。直接人工：噴漆工人的工資、獎(jiǎng)金、福利等。制造費(fèi)用：包括廠房租金、設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等。三、汽車零部件成本核算1.直接材料成本油漆采購成本為50元/升，汽車零部件需要用3升油漆，成本為150元。稀釋劑成本為10元/升，用量為1升，成本為10元。固化劑成本為20元/升，用量為0.5升，成本為10元。汽車零部件直接材料成本總計(jì)為150+10+10=170元。2.直接人工成本噴漆一個(gè)汽車零部件需要工人工作時(shí)間為1小時(shí)，工人平均小時(shí)工資為30元。汽車零部件直接人工成本為30元。3.制造費(fèi)用廠房租金每月20000元，假設(shè)每月生產(chǎn)汽車零部件1000個(gè)，分?jǐn)偟矫總€(gè)零部件的廠房租金為20元。設(shè)備折舊每月15000元，分?jǐn)偟矫總€(gè)零部件為15元。水電費(fèi)每月10000元，分?jǐn)偟矫總€(gè)零部件為10元。車間管理人員工資每月12000元，分?jǐn)偟矫總€(gè)零部件為12元。制造費(fèi)用總計(jì)為20+15+10+12=57元。汽車零部件總成本為直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用，即170+30+57=257元。四、家具金屬框架成本核算1.直接材料成本油漆采購成本為40元/升，家具金屬框架需要用2升油漆，成本為80元。稀釋劑成本為8元/升，用量為0.8升，成本為6.4元。固化劑成本為15元/升，用量為0.4升，成本為6元。家具金屬框架直接材料成本總計(jì)為80+6.4+6=92.4元。2.直接人工成本噴漆一個(gè)家具金屬框架需要工人工作時(shí)間為0.8小時(shí)，工人平均小時(shí)工資為25元。家具金屬框架直接人工成本為0.8×25=20元。3.制造費(fèi)用按照與汽車零部件相同的分?jǐn)偡椒ǎ瑥S房租金分?jǐn)偟矫總€(gè)家具金屬框架為20元。設(shè)備折舊分?jǐn)偟矫總€(gè)家具金屬框架為15元。水電費(fèi)分?jǐn)偟矫總€(gè)家具金屬框架為10元。車間管理人員工資分?jǐn)偟矫總€(gè)家具金屬框架為12元。制造費(fèi)用總計(jì)為20+15+10+12=57元。家具金屬框架總成本為92.4+20+57=169.4元。五、成本分析與控制1.成本分析從上述成本核算可以看出，直接材料成本在總成本中占比較大。對于油漆等原材料，可以與供應(yīng)商協(xié)商降低采購價(jià)格，或者尋找更具性價(jià)比的替代材料。同時(shí)，合理控制原材料的用量，避免浪費(fèi)。制造費(fèi)用中的廠房租金和設(shè)備折舊相對固定，企業(yè)可以通過提高設(shè)備利用率、增加產(chǎn)量來降低單位產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。直接人工成本可以通過提高工人的生產(chǎn)效率、優(yōu)化工作流程來控制。例如，對工人進(jìn)行培訓(xùn)，提高操作技能，減少廢品率和返工率。2.成