《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》課件-認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅

項(xiàng)目五個(gè)人所得稅

認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅法律制度中華人民共和國個(gè)人所得稅法全文有效

成文日期:2018-8-31一、納稅人自然人：包括中國公民、在中國境內(nèi)有所得的外籍人員與港澳臺(tái)同胞、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)；在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。居民納稅人非居民納稅人住所標(biāo)準(zhǔn)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)習(xí)慣性居住一個(gè)納稅年度累計(jì)住滿183天有住所或無住所但居住滿183天無住所又不居住或無住所但居住不滿183天納稅義務(wù)無限有限“累計(jì)滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個(gè)納稅年度內(nèi)計(jì)算。一個(gè)納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。一、納稅人所得來源地【多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，不論支付地點(diǎn)是否在境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（）。A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得B.許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得C.因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得D.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅納稅人的是（

）。A.合伙企業(yè)中的自然人合伙人B.一人有限責(zé)任公司C.個(gè)體工商戶D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者個(gè)人【答案】B【解析】一人有限責(zé)任公司屬于法人企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮緼BCD個(gè)人所得的形式（★）1.包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。2.非貨幣形式所得的應(yīng)納稅所得額確定（1）所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；（2）所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；（3）所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。二、應(yīng)稅所得項(xiàng)目及稅率

征收制度計(jì)稅方法扣除方法稅率形式綜合所得居民納稅人：綜合征收，4個(gè)項(xiàng)目：（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報(bào)酬所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳按年算定額扣除3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率經(jīng)營(yíng)所得分類征收按年算核算扣除超額累進(jìn)稅率利息、股息、紅利所得分類征收按次算不得扣除20%比例稅率偶然所得分類征收按次算不得扣除財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分類征收按次算核算扣除財(cái)產(chǎn)租賃所得分類征收按次算（以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）定額和定率相結(jié)合扣除個(gè)人所得稅綜合所得稅率表（2019年1月1日起執(zhí)行）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36000元部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目及稅率個(gè)人所得稅稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目及稅率經(jīng)營(yíng)所得稅率、速算扣除表（2019年1月1日起執(zhí)行）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目及稅率四、優(yōu)惠政策的運(yùn)用稅收優(yōu)惠免稅項(xiàng)目稅前扣除減稅項(xiàng)目⑴省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金。⑵國債和國家發(fā)行的金融債券利息。⑶按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（政府特殊津貼、院士津貼等）⑷福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。⑸保險(xiǎn)賠款。⑹軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。⑺按照規(guī)定發(fā)給的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。⑻各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。⑼中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。⑽按規(guī)定提取的“三保一金”⑾見義勇為獎(jiǎng)金⑿經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。免稅項(xiàng)目：法定免稅項(xiàng)目四、優(yōu)惠政策的運(yùn)用有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：⑴殘疾、孤老人員和烈屬的所得。⑵因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。⑶其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。減稅項(xiàng)目（1）外籍個(gè)人:①非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食費(fèi)、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；②境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；③語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)；④從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（2）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；暫免征項(xiàng)目（3）辦理代扣代繳稅款按規(guī)定取得的手續(xù)費(fèi)（4）購買福利彩票、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入1萬元以下的（5）達(dá)到離、退休年齡的高級(jí)專家，在延長(zhǎng)期間的工資薪金（6）轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得（7）從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的持有期間的股息紅利按持有期限長(zhǎng)短分別按全額、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額或免稅（8）儲(chǔ)蓄存款利息所得（9）符合特定條件的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與（10）符合特定條件的外籍專家取得的工資薪金所得【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人的下列所得中，不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.國債利息B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)C.出租廠房取得的租金D.國家發(fā)行的金融債券利息【答案】C【解析】選項(xiàng)C：按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”依法繳納個(gè)人所得稅。【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)所得B.國家規(guī)定的福利費(fèi)C.保險(xiǎn)賠款D.退休工資【答案】A【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)所得，免征增值稅，但不免征個(gè)人所得稅?！径噙x題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.保險(xiǎn)賠款B.國家發(fā)行的金融債券利息C.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)D.勞動(dòng)分紅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：按“工資、薪金所得”依法繳納個(gè)人所得稅?！締芜x題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.李某取得的保險(xiǎn)賠款B.張某取得的加班補(bǔ)貼C.陳某取得專利賠償收入D.王某獲得的縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)B：加班補(bǔ)貼不屬于不予征收個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼（如獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)等），應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。（2）選項(xiàng)C：個(gè)人取得專利賠償所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。（3）選項(xiàng)D：“省級(jí)”人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。四、優(yōu)惠政策的運(yùn)用稅前扣除情形扣除規(guī)定注意事項(xiàng)公益性捐贈(zèng)限額扣除個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，應(yīng)納稅所得額×30%全額扣除個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)（3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)（4）向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，以及通過特定基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)【記憶口訣】上有老，下有小，紅十加公益直接捐贈(zèng)不能扣除未通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)而直接向受益人的捐贈(zèng)【多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律