企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算管理制度-記賬實(shí)操

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算管理制度-記賬實(shí)操目錄第一節(jié)貨幣資金 9第二節(jié)往來款項(xiàng)的管理 12第三節(jié)存貨管理制度 131、范圍：辦公用品、勞保類、宣傳用物料、維修工具類 182、管理方式 183、低值易耗品的管理流程 184、賠償制度 205、報(bào)廢 206、交接 207、盤點(diǎn) 20第三十三條實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理 211、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為 212、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作 21第三十六條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法及折舊方法 221、固定資產(chǎn)價(jià)值 232、固定資產(chǎn)的折舊額、折舊率和折舊方法 24第三十八條定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查 24第三十九條固定資產(chǎn)處置的管理 25第四十六條成本核算范圍 29第四十七條費(fèi)用核算要求 301、費(fèi)用核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及集團(tuán)財(cái)務(wù)科目核算范圍執(zhí)行 302、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用核算要求 303、特殊事項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 311、核算原則 322、核算辦法 32第五十二條銷售方式的選擇 34第五十三條汽車銷售收入確認(rèn)方式和依據(jù) 341、集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)銷成本核算 362、對(duì)消貸車輛核算規(guī)定 371、核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性 482、核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性、合法性 483、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)現(xiàn)金管理規(guī)定 494.嚴(yán)格控制審核票據(jù)審批流程 491、提要段 542、分析評(píng)價(jià)段 543、資產(chǎn)、負(fù)債分析 554、收入分析 555、成本、費(fèi)用分析 556、現(xiàn)金流分析 557、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 558、說明段 559、建議段 5610、附表 561、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求 562、財(cái)務(wù)分析報(bào)告封皮 563.財(cái)務(wù)分析報(bào)告文本格式 561.上報(bào)時(shí)間 572.上報(bào)方式 571.趨勢(shì)分析法 572.結(jié)構(gòu)分析法 573.比率分析法 584.對(duì)比分析法。 585.因素分析法 58第一章總則

第一條為規(guī)范全公司財(cái)務(wù)行為，給財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算提供理論依據(jù)，依據(jù)《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合xx集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)特定本管理辦法。第二條本管理辦法適用于xx集團(tuán)各控股公司；集團(tuán)財(cái)務(wù)中心應(yīng)根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)的變化和管理要求每年進(jìn)行修定和完善，在沒有新的管理辦法出臺(tái)之前，一律以本管理辦法為準(zhǔn)，解釋權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，各公司財(cái)務(wù)人員在本管理制度的參照下開展核算工作。第三條集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)所有財(cái)務(wù)人員的任用、招聘、晉升、考核等工作，分公司財(cái)務(wù)人員要遵守所屬分公司總經(jīng)理的統(tǒng)一管理，進(jìn)行日常財(cái)務(wù)核算、資金籌集、稅務(wù)籌劃等工作。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)各公司之間的集團(tuán)資金調(diào)配、對(duì)外融資、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)核算管理、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。第四條各公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員因故離職時(shí)，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)務(wù)工作。第五條各公司業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，本管理辦法未涉及到部分，要適時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整和制定適合本公司的細(xì)則，但不得與本管理制度相違背。主要會(huì)計(jì)政策基本要求第六條會(huì)計(jì)年度：公歷1月1日至12月31日第七條財(cái)務(wù)結(jié)賬日：月末最后一天第八條記帳本位幣：人民幣第九條記帳基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記帳法。

第十條壞帳記提方法：備抵法。計(jì)提準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)：每年年末對(duì)應(yīng)收帳款賬齡超過1年的應(yīng)收款項(xiàng)（汽車消費(fèi)類按計(jì)劃應(yīng)還公司貸款余額，對(duì)銀行應(yīng)發(fā)放未發(fā)放產(chǎn)生的應(yīng)收帳款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），按應(yīng)收帳款余額的3%－5%計(jì)提。

第十一條庫(kù)存商品核算原則：整車按廠家指導(dǎo)（網(wǎng)員價(jià)）價(jià)作為入庫(kù)成本，以車輛入庫(kù)為記帳時(shí)間。配件、裝具按實(shí)際采購(gòu)成本記帳，到貨辦理入庫(kù)核算。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)攤銷。備注：對(duì)能明確入庫(kù)價(jià)格的車輛也可按實(shí)際采購(gòu)價(jià)格記帳。庫(kù)存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：大件商品采用一對(duì)一批量方法結(jié)轉(zhuǎn)成本，對(duì)零散小件商品采用移動(dòng)加權(quán)平均法。第十二條低值易耗品攤銷方法：辦公用品、勞保類、宣傳用物料類低值易耗品按實(shí)際耗用情況計(jì)入當(dāng)期損益，維修工具類的低值易耗品按五五攤銷法，在購(gòu)入時(shí)的當(dāng)月攤銷一半，在清理報(bào)廢時(shí)，攤銷剩余的一半；開辦費(fèi)用攤銷；從開始營(yíng)業(yè)的當(dāng)月攤銷，一年內(nèi)平均攤銷完畢。

第十三條固定資產(chǎn)入賬價(jià)值及折舊計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：采用歷史成本法，折舊計(jì)提采用平均年限法。第十四條稅金計(jì)提方法及計(jì)提時(shí)間：據(jù)實(shí)計(jì)提，詳見稅金計(jì)提方法。第十五條財(cái)務(wù)體系的設(shè)立原則及財(cái)務(wù)核算軟件應(yīng)用及要求1、為適應(yīng)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)管理的思路以及現(xiàn)階段的特殊情況，分設(shè)稅務(wù)核算賬和內(nèi)部管理帳兩個(gè)帳套，每一個(gè)獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)就是一個(gè)稅務(wù)核算主體，稅務(wù)核算帳根據(jù)稅務(wù)管理要求及《會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行帳的設(shè)置和正確核算；除設(shè)立稅務(wù)核算帳之外，現(xiàn)階段集團(tuán)下屬的各公司還必須建立一套完整的內(nèi)部管理帳，任何公司不得隨意設(shè)立內(nèi)部管理帳和稅務(wù)管理帳套之外的帳套，內(nèi)部管理帳套和稅務(wù)管理帳套盡量保持一致，最終建立一套核算體系。對(duì)內(nèi)部管理帳套不能滿足經(jīng)營(yíng)管理需要的，可輔助管理臺(tái)帳進(jìn)行管理，輔助管理臺(tái)帳視同會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。2、財(cái)務(wù)核算軟件應(yīng)用：xx集團(tuán)所屬的獨(dú)資公司、絕對(duì)控股公司、子公司內(nèi)部管理必須采用金蝶ERP系統(tǒng)。3、內(nèi)部管理帳套核算的主體可以是獨(dú)立的企業(yè)法人、可以是由若干個(gè)非獨(dú)立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，也可以是由獨(dú)立的企業(yè)法人、若干個(gè)非獨(dú)立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，主要取決于整體管理需要，基于在同一個(gè)體系內(nèi)能資源共享，查詢數(shù)據(jù)方便、簡(jiǎn)潔，方便統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；稅務(wù)核算帳套的主體必須是獨(dú)立的企業(yè)法人或個(gè)體工商戶，沒有取得正式營(yíng)業(yè)執(zhí)照的店、區(qū)域、公司不能作為稅務(wù)核算主體。4、所有內(nèi)部管理賬套數(shù)據(jù)以金蝶數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)所附的單據(jù)以金蝶打印的單據(jù)作為原始憑證，業(yè)務(wù)提成及目標(biāo)考核數(shù)據(jù)依據(jù)以財(cái)務(wù)最終核準(zhǔn)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。5、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)金蝶業(yè)務(wù)流程、操作流程設(shè)計(jì)，賬務(wù)體系規(guī)劃。6、集團(tuán)所屬汽車公司要嚴(yán)格按照金蝶ERP操作規(guī)程進(jìn)行操作，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)第一時(shí)間錄入金蝶系統(tǒng)中。詳見《金蝶ERP操作規(guī)程》7、各分公司總經(jīng)理是金蝶項(xiàng)目的第一責(zé)任人，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督、監(jiān)控、指導(dǎo)、培訓(xùn)各崗位操作人員，對(duì)違反操作規(guī)程的部門和個(gè)人有100-2000元處罰的權(quán)力。第三章會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算要求第十六條由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，特殊行業(yè)由各公司財(cái)務(wù)根據(jù)核算要求進(jìn)行設(shè)立，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案后執(zhí)行；財(cái)務(wù)要嚴(yán)格按照科目核算業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行歸類第十七條為給經(jīng)營(yíng)者提供數(shù)據(jù)支持，在進(jìn)行收入和費(fèi)用核算時(shí)遵照以下原則執(zhí)行：1、收入計(jì)算方法：含稅收入2、收入核算到部門、區(qū)域、班組、業(yè)務(wù)員，費(fèi)用按科目核算要求進(jìn)行歸集，不得隨意調(diào)整費(fèi)用項(xiàng)目類別。3、銷售方式：整車銷售方式采用賒銷，售后銷售采用分期收款發(fā)出商品方式，集團(tuán)商用車管理中心銷售給集團(tuán)以外的客戶GPS業(yè)務(wù)采用賒銷，銷售給集團(tuán)以內(nèi)的客戶采用委托代銷方式，集團(tuán)內(nèi)各公司從集團(tuán)商用車管理中心采購(gòu)GPS時(shí)按正常采購(gòu)業(yè)務(wù)流程操作。4.費(fèi)用按部門進(jìn)行輔助核算.第十八條預(yù)算編制原則；誰受益、誰預(yù)算，商用車可根據(jù)目標(biāo)考核單位按店、區(qū)域、部門、公司分別進(jìn)行預(yù)算，乘用車可根據(jù)目標(biāo)考核單位按班組、部門、公司進(jìn)行預(yù)算。對(duì)公用費(fèi)用（水電費(fèi)、油費(fèi)、房屋維修費(fèi)用、通迅費(fèi)）雖然由各部門承擔(dān)但由行政或其他部門來支付的項(xiàng)目由各部門預(yù)算后報(bào)行政部門統(tǒng)一匯總，計(jì)入本部門的預(yù)算費(fèi)用；超預(yù)算費(fèi)用必須先申請(qǐng)審批通過后才能支付。第十八條軟件應(yīng)用及要求1、現(xiàn)階段內(nèi)部管理帳套采用金蝶標(biāo)準(zhǔn)版ERP系統(tǒng)，包括總帳、供應(yīng)鏈、應(yīng)收、應(yīng)付模塊、固定資產(chǎn)、工資、消貸模塊、車輛管理模塊，返利模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一體化管理；集團(tuán)財(cái)務(wù)中心根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展需要適時(shí)調(diào)整和修正各業(yè)務(wù)模塊的流程，完善其數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的功能。2、集團(tuán)所屬各汽車銷售公司采用統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程和核算辦法，對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)類型報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心核準(zhǔn)后，按統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程操作，任何人不得隨意調(diào)整和改變業(yè)務(wù)操作流程。第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第十九條原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2、從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3、自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。4、對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7、一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。8、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。9、分按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。10、作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。11、經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。12、原始憑證不得、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。對(duì)內(nèi)部核算賬套的原始單據(jù)由于需要附到其他帳套的情況，一律注明對(duì)應(yīng)的憑證號(hào)碼，不得隨意拆分原始單據(jù)，具體規(guī)定如下：凡涉及到收入的原始單據(jù)要附銷售核算單、結(jié)算單、訂單、銷售單、收據(jù)；凡涉及到支出類的原始單據(jù)要附報(bào)銷單凡涉及到貨物采購(gòu)類的要附入庫(kù)單、驗(yàn)收單、貨物清單凡涉及調(diào)帳的要附要調(diào)整的憑證第二十條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記帳依據(jù)，記帳憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。2、填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、填制記帳憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記帳人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。4、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有勞地該項(xiàng)原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。5、一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。6、原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容人，憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量級(jí)、單位、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。7、已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，影響到當(dāng)期損益的報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心審核確認(rèn)后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正，任何公司不得隨意調(diào)整以前年度損益。8、記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。第二十一條根據(jù)公司的管理要求，對(duì)金蝶核算系統(tǒng)不能滿足需要的，可設(shè)立手工臺(tái)帳，如車輛納期管理臺(tái)帳、承兌匯票明細(xì)帳、房地產(chǎn)的銷售臺(tái)帳等手工臺(tái)帳。第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理第二十二條集團(tuán)所屬各公司的一切資產(chǎn)均為xx集團(tuán)所有，必須納入集團(tuán)所屬賬戶統(tǒng)一核算和監(jiān)督，任何人或單位不得保留賬外資產(chǎn)和小金庫(kù)。第二十三條集團(tuán)所屬各公司財(cái)務(wù)部做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者在一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第一節(jié)貨幣資金第二十四條集團(tuán)財(cái)務(wù)中心作為集團(tuán)資金調(diào)配中心，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部的資金調(diào)配，各公司財(cái)務(wù)部門作為各公司的資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)本公司資金的統(tǒng)一收款業(yè)務(wù)，收取客戶款和日常業(yè)務(wù)支出；各公司財(cái)務(wù)部作為各公司資金收付中心，任何人收到款項(xiàng)必須交納財(cái)務(wù)，由出納統(tǒng)一開具電子收據(jù)，加蓋財(cái)務(wù)專用章，注明款項(xiàng)來源作為記賬的原始憑證；各公司財(cái)務(wù)嚴(yán)格按資金審批流程辦理付款業(yè)務(wù)。

第二十五條現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《xx集團(tuán)現(xiàn)金管理規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

1、要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。2、出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的帳務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，原則上不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用（對(duì)確實(shí)不能出具正常發(fā)票的，其每月白條和非規(guī)范收據(jù)金額不能超過該公司當(dāng)月變動(dòng)費(fèi)用的10%）會(huì)計(jì)憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。日記帳要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總帳相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。3、有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來后的七天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

4、各公司可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。

5、企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條當(dāng)天必須入帳，不允許出現(xiàn)白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

6、現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理帳務(wù)。第二十六條、個(gè)人帳戶管理規(guī)定1、xx集團(tuán)及其所屬各子公司如因業(yè)務(wù)需要確需開立個(gè)人名義的銀行存折（卡）的，上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)后方可開立。2、辦理公司業(yè)務(wù)的個(gè)人存折（卡）的帳戶，必須是集團(tuán)或各公司書面授權(quán)批準(zhǔn)的管理人員。各公司不得擅自開立個(gè)人帳戶。3、原則上一個(gè)子公司最多不超過5個(gè)存折（卡），根據(jù)業(yè)務(wù)需要集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)核定各公司個(gè)人帳戶的使用數(shù)量。銀行卡和存折的管理視同銀行存款進(jìn)行管理，按開卡（折）戶名，逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，每月與銀行對(duì)帳單相核對(duì)。4、財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員每天通過電話銀行或其他方式核對(duì)個(gè)人帳戶的存款余額，款折不符的必須查明原因方可下班，如發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)管理中心。5、集團(tuán)及各公司現(xiàn)金出納員每月需打印所有銀行存折（卡）的明細(xì)單，并予以核對(duì)，產(chǎn)生的存款利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。如有差異應(yīng)及時(shí)查找原因并上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。每月的明細(xì)單應(yīng)作為公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)檔案保管。6、集團(tuán)及各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立個(gè)人帳戶的管理臺(tái)帳，登記開戶銀行的名稱、帳戶戶名、帳號(hào)（卡號(hào)）、使用人、保管人。7、集團(tuán)及各子公司的個(gè)人帳戶使用人、保管人離職的必須辦理交接。8、集團(tuán)及各子公司的個(gè)人帳戶代理人如有變更，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部及各子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)人員。9、辦理xx集團(tuán)和其所屬各子公司公司業(yè)務(wù)的個(gè)人銀行存折（卡）為集團(tuán)公司財(cái)產(chǎn)，任何個(gè)人不得非法侵占，挪用，貪污。如有非法侵占、挪用、貪污的一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除返還所得外立即開除，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。第二十七條、銀行存款管理

1、會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

2、結(jié)合稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)各資金帳戶的用途進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格按照帳戶指定用途辦理收付款業(yè)務(wù)。3、財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

4、銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，每月與銀行對(duì)帳單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表備查，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。第二節(jié)往來款項(xiàng)的管理

第二十八條應(yīng)收帳款的管理應(yīng)遵守以下原則1、公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類帳，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入帳。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

2、各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)財(cái)務(wù)定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每月要編制帳齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。每月底財(cái)務(wù)編制與廠家的往來款項(xiàng)對(duì)賬表，說明差額的原因，由業(yè)務(wù)部門簽字后備查。3、原則上不允許賒銷，對(duì)采用先發(fā)貨后付款的情況，在辦理出庫(kù)時(shí)，要由業(yè)務(wù)員、部門經(jīng)理、總經(jīng)理（或者由總經(jīng)理授權(quán)的責(zé)任人）簽字后方可辦理出庫(kù)，并由業(yè)務(wù)員及部門經(jīng)理負(fù)責(zé)清收賒銷貨款。4、對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照“誰經(jīng)辦，誰回收”的原則，損失或已采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞帳損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。如各種應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)造成經(jīng)濟(jì)損失的，視情節(jié)不同對(duì)當(dāng)事人按損失額的50%進(jìn)行追償，情節(jié)嚴(yán)重的處以5000-100000元的罰款，對(duì)侵蠶貨款或長(zhǎng)期占用公司貨款的責(zé)任人，依法追究刑事責(zé)任。第二十九條業(yè)務(wù)部門的預(yù)付賬款和定金，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)無誤，總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)付款；預(yù)付工程款或固定資產(chǎn)類的預(yù)付款和定金必須要根據(jù)合同和相關(guān)的審批程序?qū)徟ㄟ^后方能辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)分公司財(cái)務(wù)部/集團(tuán)財(cái)務(wù)中心核對(duì)無誤，公司總經(jīng)理/集團(tuán)總裁審批后，財(cái)務(wù)付款；預(yù)付款和定金按對(duì)方單位或個(gè)人明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第三節(jié)存貨管理制度第三十條存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等以及從廠家采購(gòu)的維修工具類。從廠家購(gòu)進(jìn)的維修工具，按固定資產(chǎn)管理歸類管理，制訂固定資產(chǎn)卡片，同時(shí)錄入供應(yīng)鏈模塊，進(jìn)行數(shù)量管理。1、原材料、商品、備件的采購(gòu)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或銷售計(jì)劃和市場(chǎng)需求，編制總體采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行；各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)年度計(jì)劃、上月的進(jìn)銷存情況及合理的需要量制定月度采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)禁無計(jì)劃盲目采購(gòu)。xx集團(tuán)汽車領(lǐng)域各公司必須于每月20日由資源部將審批過的采購(gòu)計(jì)劃表，報(bào)各品牌公司，各品代理公司的采購(gòu)計(jì)劃部門在向廠家系統(tǒng)下訂單的同時(shí)，錄入金蝶系統(tǒng)--采購(gòu)訂單，車輛到貨后，由采購(gòu)訂單下推外購(gòu)入庫(kù)單，以保證資源共享，車輛資源的分配以金蝶系統(tǒng)--采購(gòu)訂單日期為準(zhǔn)，各公司資金占用費(fèi)以金蝶系統(tǒng)中的入庫(kù)時(shí)間開始計(jì)算。xx集團(tuán)商用車公司內(nèi)部汽車資源采購(gòu)核算原材料、商品、備件的采購(gòu)必須由專人負(fù)責(zé)，采購(gòu)員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計(jì)劃及采購(gòu)清單實(shí)施采購(gòu)。2、入庫(kù)管理原材料、商品、備件購(gòu)進(jìn)后，必須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫(kù)手續(xù)。原材料、商品、備件入庫(kù)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)不合格或不符要求的，由采購(gòu)人員直接負(fù)責(zé)；驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。原材料、商品、備件驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的，要填制原材料、商品短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門鑒證后，連同原材料、商品一并送交倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無結(jié)果的原材料應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。原材料、商品、備件經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制入庫(kù)票，一式三聯(lián)，第一聯(lián)采購(gòu)部留存，用以考核采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存。采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫(kù)手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。3、出庫(kù)管理原材料、備件的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。商品銷售時(shí)必須按出庫(kù)單的要求嚴(yán)格填寫，出庫(kù)單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。所有的商品，如贈(zèng)品出庫(kù)，也必須履行審批程序，倉(cāng)庫(kù)按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)規(guī)定辦理。備注：在金蝶系統(tǒng)中已作銷售出庫(kù)的，如果是在當(dāng)月，財(cái)務(wù)已作帳務(wù)處理，需先刪除憑證，再刪除單據(jù)；如果是跨月的，開具一張相同的紅字銷售出庫(kù)單、紅字銷售發(fā)票，不能直接作銷售退回。4、存貨成本計(jì)價(jià)依據(jù)：（1）、外購(gòu)存貨的價(jià)值包括買價(jià)、增值稅及相關(guān)稅費(fèi)以及為購(gòu)置存貨所發(fā)生的其他支出，如整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。（2）、自制存貨或委托加工存貨的成本包括：采購(gòu)價(jià)、加工費(fèi)、改裝費(fèi)、材料費(fèi)等一切費(fèi)用，要將采購(gòu)價(jià)、加工費(fèi)、改裝費(fèi)、材料費(fèi)用先做成本合并再進(jìn)行成本核算；（3）、xx集團(tuán)入庫(kù)成本價(jià)格按網(wǎng)員價(jià)入庫(kù)，具體參見5、庫(kù)存管理倉(cāng)庫(kù)必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、量尺過磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫(kù)、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)、退料單辦理出入庫(kù)，及時(shí)將出入庫(kù)單據(jù)報(bào)送財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門核對(duì)無誤。6、盤點(diǎn)清查制度倉(cāng)庫(kù)每月進(jìn)行結(jié)賬，編報(bào)庫(kù)存變動(dòng)表并附入庫(kù)單或領(lǐng)退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。每月結(jié)賬時(shí)，要做好收、支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作，核對(duì)庫(kù)存數(shù)量，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。建立存貨定期清查制度，要求每月清查一次，財(cái)務(wù)部門專人負(fù)責(zé)監(jiān)盤。采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過磅或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后，編制存貨盤點(diǎn)表，將庫(kù)存所列的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在年終結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，作盤盈入庫(kù)單，盤盈入庫(kù)單不作往來核算，在存貨核算模塊中，點(diǎn)擊盤點(diǎn)作業(yè)維護(hù)，按當(dāng)前庫(kù)存成本計(jì)算入庫(kù)價(jià)格；如庫(kù)存已無此存貨，接最新入庫(kù)價(jià)格計(jì)算，根據(jù)盤盈入庫(kù)單增加庫(kù)存商品，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧或毀損的存貨，若由于過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)其他應(yīng)收款；由于自然災(zāi)害造成的凈損失，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。及時(shí)辦理完工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本和商品銷售成本．對(duì)產(chǎn)成品及商品的入庫(kù)、出庫(kù)及時(shí)進(jìn)行核算，確保回款的及時(shí)性。每月編制存貨帳齡分析表，動(dòng)態(tài)掌握庫(kù)存狀況。財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織存貨的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符。7：盤盈物資、促銷贈(zèng)品、節(jié)約的機(jī)油、回收材料管理：（1）、概念：盤盈的物料是指供貨商無償提供給公司的促銷品，公司節(jié)約或回收的材料、物資等，要統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)核算體系。（2）、日常管理：視同物資納入公司物資管理，進(jìn)行出入庫(kù)核算，促銷贈(zèng)品、節(jié)約的機(jī)油、回收材料的帳務(wù)處理；盤盈物資的賬務(wù)處理參見第六條。（3）、出入庫(kù)流程：eq\o\ac(○,1)、估價(jià)：盤盈的物料、節(jié)約的機(jī)油按公司采購(gòu)價(jià)格，贈(zèng)品估價(jià)由銷售部經(jīng)理、市場(chǎng)部經(jīng)理、售后部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)合議定。eq\o\ac(○,2)、入庫(kù)：在金蝶系統(tǒng)倉(cāng)庫(kù)里增加贈(zèng)品庫(kù)，建立贈(zèng)品的基礎(chǔ)資料維護(hù)，其中物流資料/銷售單價(jià)填寫為估價(jià)，所有促銷贈(zèng)品必須全部入贈(zèng)品庫(kù)，入庫(kù)單價(jià)0.01元；盤盈的物料、節(jié)約的機(jī)油按物料市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)值入庫(kù)。作其他入庫(kù)單，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。eq\o\ac(○,3)出庫(kù)：銷售部需領(lǐng)用贈(zèng)品時(shí)，填寫整車銷售單。如果是無償贈(zèng)出的，銷售價(jià)格0.01元；售后部需領(lǐng)用贈(zèng)品時(shí)，填寫配件結(jié)算單。如果是無償贈(zèng)出的，銷售價(jià)格0.01元；庫(kù)房根據(jù)整車銷售單、配件結(jié)算單，下推贈(zèng)品出庫(kù)單。第三十一條低值易耗品管理制度：?jiǎn)纹穬r(jià)值較低（500元以下）且使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，或非一次性消耗的辦公用品、勞保類用品、維修工具類為低值易耗品，使用部門建立低值易耗品管理臺(tái)帳。1、范圍：辦公用品、勞保類、宣傳用物料、維修工具類。備注：從整車廠家購(gòu)進(jìn)的工具類等視同固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，固定資產(chǎn)設(shè)置維修工具類別，折舊年限12個(gè)月。2、管理方式：（1）、辦公用品、勞保類：行政部統(tǒng)一采購(gòu)回來后，按類別分明細(xì)登記數(shù)量、金額賬，詳細(xì)登記購(gòu)進(jìn)情況、使用情況、結(jié)存情況，月底按部門領(lǐng)用情況匯總后，由各部門經(jīng)理確認(rèn)簽字傳財(cái)務(wù)，計(jì)入相應(yīng)部門費(fèi)用中，每月底財(cái)務(wù)部同行政部進(jìn)行辦公用品的清點(diǎn)和核對(duì)工作。一次性消耗的物品直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，財(cái)務(wù)不進(jìn)行低值易耗品的核算，但行政部門建立低值易耗品的管理臺(tái)帳。（2）、宣傳用物料、維修工具（廠家采購(gòu)除外）類：宣傳用物料在領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，維修工具（廠家采購(gòu)除外）類不管由哪個(gè)部門采購(gòu)來的物品中，一律由相應(yīng)的保管人辦理入庫(kù)，到貨驗(yàn)收后，辦理入庫(kù)，建立低值易耗品臺(tái)帳。（3）廠家采購(gòu)的維修設(shè)備按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。（4）油費(fèi)管理：各公司采用油卡管理，一車一卡，由行政部門根據(jù)當(dāng)月車輛用油情況，統(tǒng)計(jì)油費(fèi)后計(jì)入所使用的部門，各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)核算。3、低值易耗品的管理流程（1）、采購(gòu)低值易耗品在購(gòu)買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購(gòu)買申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購(gòu)。一次性購(gòu)買低值易耗品金額在2000元以下的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，總經(jīng)理審批；一次性購(gòu)買低值易耗品金額在2000元以上的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門、總經(jīng)理審核，報(bào)集團(tuán)分管職能中心批準(zhǔn)。非生產(chǎn)用低值易耗品由行政部統(tǒng)一購(gòu)買．注：低值易耗品的購(gòu)買、保管、使用應(yīng)分人管理。（2）、歸口管理非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類低值易耗品由網(wǎng)絡(luò)部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政部負(fù)責(zé)管理，未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)部的公司由行政部負(fù)責(zé)管理。各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：eq\o\ac(○,1)參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià)。eq\o\ac(○,2)參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇。eq\o\ac(○,3)負(fù)責(zé)驗(yàn)收。eq\o\ac(○,4)提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理。eq\o\ac(○,5)參與組織資產(chǎn)清查等。eq\o\ac(○,6)低值易耗品的領(lǐng)用、保管、登記。（3）、建帳為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。（4）、領(lǐng)用使用部門向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫(kù)，作為登記“庫(kù)存低值易耗品登記表”的依據(jù)：一份交給使用部門為實(shí)物管理的依據(jù)。一份交給會(huì)計(jì)部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品臺(tái)帳”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。4、賠償制度要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)．在用低值易耗品以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。5、報(bào)廢公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。入庫(kù)殘料按照規(guī)定作價(jià)。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。6、交接所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。7、盤點(diǎn)低值易耗品應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年應(yīng)盤點(diǎn)兩次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。盤盈的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)登記備查帳薄；盤虧或毀損的低值易耗品，在扣除過失人賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)報(bào)廢注銷。第六章固定資產(chǎn)管理第三十二條固定資產(chǎn)的概念：公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在500元以上，或使用期限超過1年的有形資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第三十三條實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理在公司財(cái)務(wù)部、行政部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。行政部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為：（1）房屋、建筑物、辦公用家俱、辦公設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、維修設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、其他設(shè)備：由行政部負(fù)責(zé)管理。（2）計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由網(wǎng)絡(luò)部負(fù)責(zé)管理，未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)部的公司由行政部負(fù)責(zé)管理。（3）生產(chǎn)車間及維修車間的機(jī)器、設(shè)備：由車間負(fù)責(zé)管理（4）低值易耗品：指車間維修工具類，由車間進(jìn)行管理2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：（1）與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研。（2）參與選型立項(xiàng)。（3）負(fù)責(zé)驗(yàn)收。（4）提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理。（5）負(fù)責(zé)組織招標(biāo)。（6）參與組織資產(chǎn)清查等。（7）負(fù)責(zé)日常維護(hù)、維修第三十四條固定資產(chǎn)由集團(tuán)統(tǒng)一購(gòu)置，各公司部門經(jīng)理提交書面報(bào)告給分公司行政部，由分公司總經(jīng)理審核后，由分公司行政部將固定資產(chǎn)申請(qǐng)書上報(bào)集團(tuán)各分管理職能中心審核，經(jīng)集團(tuán)總裁核準(zhǔn)，集團(tuán)人力資源部備、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案后，方可購(gòu)置。第三十五條各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由各分公司行政部進(jìn)行監(jiān)督和管理，建立固定資產(chǎn)卡片帳，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的變動(dòng)、處置登記等工作，固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對(duì)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理；對(duì)已簽署固定資產(chǎn)購(gòu)置合同，但尚未付款或部分付款的，自固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月按合同約定的價(jià)款全額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，計(jì)提折舊；對(duì)分階段施工和驗(yàn)收的固定資產(chǎn)，按已竣工經(jīng)過決算的價(jià)格先計(jì)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。第三十六條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法及折舊方法1、固定資產(chǎn)價(jià)值：（1）、外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值包括買價(jià)、增值稅及相關(guān)稅費(fèi)以及為固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。（2）、自行建造的固定資產(chǎn)：按建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入帳價(jià)值。具體內(nèi)容以下包括六大項(xiàng)；A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用：土地買價(jià)出讓金、市政配套費(fèi)、耕地占用費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)等。B、前期工程費(fèi)用：水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、通平、其他；C、建筑安裝工程費(fèi)；土建工程、外網(wǎng)立面、門窗、電梯、供暖/電/水/氣、空調(diào)、室內(nèi)裝修、其他支出D、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)：道路、供水、供電、供氣、排污、通迅/照明、綠化備注：開發(fā)間接費(fèi)用：如員工人員工資、福利費(fèi)用、勞保費(fèi)等計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---開辦費(fèi)，自營(yíng)業(yè)之日期，一年內(nèi)攤銷完畢。對(duì)固定資產(chǎn)的大修理支出可延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用年限或效率也計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（3）、對(duì)于已完工結(jié)算且投入使用的固定資產(chǎn)，不管價(jià)款是否已付清，自投入使用之日起開始計(jì)提折舊，按結(jié)算價(jià)或合同約定價(jià)格作為固定資產(chǎn)的原值。2、固定資產(chǎn)的折舊額、折舊率和折舊方法（1）、折舊額：購(gòu)置固定資產(chǎn)買價(jià)+整理費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+服務(wù)費(fèi)（2）、折舊率、方法：采用平均年限法（3）、折舊年限：房屋、建筑物10年機(jī)電、維修設(shè)備5年辦公家俱、交通運(yùn)輸設(shè)備：5年電子、通迅設(shè)備：3年低值易耗品：如維修工具類1年注：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。第三十七條離職交接管理：調(diào)離公司的員工,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出公司，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)部門經(jīng)理同意，行政部確認(rèn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)，總經(jīng)理審批后方可辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第三十八條定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。1、固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開始的。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。2、公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過10萬元的，由總裁和董事長(zhǎng)雙簽審批，超過10萬元的報(bào)董事會(huì)審批。3、公司出售、轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)必須經(jīng)集團(tuán)總裁確認(rèn)后辦理，出售收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。4、對(duì)于經(jīng)過清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，該入賬的要入賬，該報(bào)廢的要報(bào)廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。第三十九條固定資產(chǎn)處置的管理1、公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政部統(tǒng)一管理，各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。2、固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)表，通知財(cái)務(wù)部門，然后按程序報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。3、固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表，并附詳細(xì)情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對(duì)方單位、付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)統(tǒng)一審批后方可進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同．4、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報(bào)告，說明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，分公司總經(jīng)理確認(rèn)、集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后辦理注銷。5、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。融資業(yè)務(wù)管理第四十條集團(tuán)融資業(yè)務(wù)包括：1、集團(tuán)公司類融資業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)、增效擴(kuò)股、發(fā)行企業(yè)債權(quán)、社會(huì)融資借款、三方協(xié)議類、保兌倉(cāng)、承兌匯票類。2、服務(wù)類融資業(yè)務(wù)：為客戶代為辦理汽車貸款融資業(yè)務(wù)。第四十一條集團(tuán)融資的原則：1、適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需要量，防止盲目融資。2、時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致。3、最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合。4、資金結(jié)構(gòu)合理原則上：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲得能力控制在最合合理的水平。第四十二條、集團(tuán)融資業(yè)務(wù)審批程序和管理范疇1、金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)、社會(huì)融資借款由集團(tuán)統(tǒng)一進(jìn)行籌劃和安排，任何公司或個(gè)人不得以公司名義開展對(duì)外融資業(yè)務(wù)；集團(tuán)融資部負(fù)責(zé)流動(dòng)資金貸款前的溝通、協(xié)調(diào)以及后續(xù)轉(zhuǎn)貸工作2、增資擴(kuò)股：由總裁辦公室提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行。3、發(fā)行企業(yè)債權(quán)，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行。4、三方協(xié)議類、保兌倉(cāng)、承兌匯票類融資業(yè)務(wù)由各分公司負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和溝通，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部協(xié)助辦理。5、汽車貸款融資業(yè)務(wù)合作金融機(jī)構(gòu)由集團(tuán)統(tǒng)一籌劃，集團(tuán)融資部負(fù)責(zé)前期合作事項(xiàng)的洽談、協(xié)調(diào)和溝通、合作意向的簽訂，汽車貸款具體業(yè)務(wù)由各分公司辦理。6、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)全部對(duì)外融資業(yè)務(wù)的核算工作，按銀行貸款利率計(jì)提利息，并按期將利息轉(zhuǎn)付給所屬子公司或個(gè)人。7、各子公司負(fù)責(zé)提供貸款所需的基礎(chǔ)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)配合金融機(jī)構(gòu)的貸前考察和貸后檢查的接待工作；金融機(jī)構(gòu)的帳戶管理由所屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，到期支付利息和賬戶年檢等業(yè)務(wù)；集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)為金融管理中心提供各種報(bào)表、數(shù)據(jù)支持。8、對(duì)外融資的方案必須報(bào)董事長(zhǎng)審批后方可實(shí)施，銀行融資成本不得高于同期貸款利率的60%為限，社會(huì)融資成本以不得高于銀行同期貸款利息的2.5倍為限。9、社會(huì)融資業(yè)務(wù)的管理制度第四十三條、融資業(yè)務(wù)所涉及的合同簽訂及付款流程1、集團(tuán)對(duì)外的所有的社會(huì)融資借款、集團(tuán)內(nèi)部員工集資款都要簽定書面的統(tǒng)一制式的借款協(xié)議，由董事長(zhǎng)（集團(tuán)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)授權(quán)委托的代理人）簽署，財(cái)務(wù)中心備案，財(cái)務(wù)管理中心以借款協(xié)議約定事項(xiàng)進(jìn)行資金收付；借款協(xié)議一式兩份，財(cái)務(wù)中心一份，投資人一份。2、計(jì)息和付息方式：集團(tuán)對(duì)外社會(huì)融資借款采用按月或按天計(jì)息方式，季度（或按年）付息；對(duì)存款在一年以上的借款，原則上按約定利率執(zhí)行；在借款期限內(nèi)，提前支限按3.6%的年利率結(jié)息，存款額在10萬元以上或董事長(zhǎng)單獨(dú)簽署的客戶除外；3、利率標(biāo)準(zhǔn)：集團(tuán)內(nèi)部員工集資款年利率為詳見《集團(tuán)融資政策》，員工培訓(xùn)保證金按集團(tuán)制定的標(biāo)準(zhǔn)交足的次月計(jì)提每月計(jì)提，一年支付一次。利率參見《集團(tuán)人力資源部員工培訓(xùn)保證金制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條、集團(tuán)內(nèi)部各公司資金拆借管理辦法1、集團(tuán)各公司需按月制定資金計(jì)劃報(bào)集團(tuán)總裁，拆借資金向集團(tuán)財(cái)務(wù)中心提出申請(qǐng)，集團(tuán)總裁審批，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)資金的調(diào)配、監(jiān)督和管理。2、xx集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)核算銀行貸款利息，根據(jù)放款利率計(jì)提利息后，按月支付給所屬（名譽(yù)貸款公司）公司，按集團(tuán)內(nèi)部資金拆借利率收取各子公司資金占用費(fèi)。3、利息計(jì)提基數(shù)：公司實(shí)收資本金額加上內(nèi)部往來余額之和，特殊情況經(jīng)集團(tuán)總裁核準(zhǔn)后再作調(diào)整。4、利率：參照《集團(tuán)內(nèi)部資金拆借管理規(guī)定》。5、計(jì)息期間、計(jì)算方法、支付時(shí)間：資金占用天數(shù)：每月21日至次月20日為計(jì)息期間每月利息額＝資金平均占用額*月利率/30*資金占用天數(shù)各公司必須在每月25日前支付給集團(tuán)，以方便集團(tuán)對(duì)外支付。第四十五條、融資業(yè)務(wù)的日常管理1、各公司財(cái)務(wù)要按金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)立融資明細(xì)臺(tái)帳，隨時(shí)關(guān)注每一筆貸款業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，及時(shí)足額歸還貸款本息，確保不出現(xiàn)逾期貸款。2、各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要隨時(shí)關(guān)注公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在確保公司經(jīng)營(yíng)資金的情況下，減少資金占用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、涉及到承兌匯票的融資業(yè)務(wù)，要建立承兌匯票臺(tái)帳，逐筆登記，記錄每張票據(jù)到期還款時(shí)間，嚴(yán)禁出現(xiàn)逾期。第八章成本及費(fèi)用的管理規(guī)定第四十六條成本核算范圍1、成本核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及集團(tuán)財(cái)務(wù)科目核算范圍執(zhí)行。2、生產(chǎn)行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本范圍：用于生產(chǎn)的生產(chǎn)性支出以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，如車間管理人員及制檢、化驗(yàn)、倉(cāng)庫(kù)、開發(fā)人員的工資、福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等無法直接對(duì)象化的某類產(chǎn)品的間接費(fèi)用，不得隨意調(diào)整生產(chǎn)成本。3、商品流通行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：用于采購(gòu)商品發(fā)生的采購(gòu)價(jià)款以及為達(dá)到銷售狀態(tài)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、上裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等能計(jì)入商品成本的部分均應(yīng)計(jì)入商品成本進(jìn)行核算，便于據(jù)實(shí)核算單車毛利。對(duì)在xx集團(tuán)商用車公司商品成本的核算4、對(duì)需經(jīng)過加工、安裝、調(diào)試的庫(kù)存商品的成本核算流程在金蝶中如何操作。5、油漆輔料等生產(chǎn)用易耗品按庫(kù)存商品管理規(guī)定執(zhí)行，辦理出入庫(kù)，月底根據(jù)使用情況，一次性辦理出庫(kù)，納入成本核算的范圍。第四十七條費(fèi)用核算要求1、費(fèi)用核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及集團(tuán)財(cái)務(wù)科目核算范圍執(zhí)行2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用核算要求（1）、所有費(fèi)用要按部門進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)要按財(cái)務(wù)核算制度正確歸類核算，不得隨意調(diào)整費(fèi)用類別，超預(yù)算費(fèi)用要按集團(tuán)預(yù)算調(diào)整政策進(jìn)行審批。（2）、所有業(yè)務(wù)部門發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)按費(fèi)用范圍歸入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目進(jìn)行核算，管理管理部門發(fā)生的費(fèi)用通過管理費(fèi)用核算，資金占用費(fèi)、帳戶使用費(fèi)、金融手續(xù)費(fèi)、融資擔(dān)保費(fèi)、匯款手續(xù)費(fèi)通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。（3）、費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及計(jì)算依據(jù)費(fèi)用核算依據(jù)遵照責(zé)權(quán)發(fā)生原則，以債務(wù)（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致公司利益的流出）的發(fā)生時(shí)間作為記帳時(shí)間，以發(fā)票或公司自制單據(jù)作為原始憑證，在費(fèi)用報(bào)銷或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)納入當(dāng)期損益；對(duì)公司自制單據(jù)由相關(guān)人員的簽字為準(zhǔn)，如中介費(fèi)用的計(jì)提，要求中介必須在提車時(shí)或核算單上簽字，財(cái)務(wù)確認(rèn)債務(wù)的發(fā)生，確認(rèn)當(dāng)期損益，不得以支付確認(rèn)債務(wù)的發(fā)生。對(duì)促銷贈(zèng)送的視同現(xiàn)金使用的贈(zèng)券、工時(shí)券在贈(zèng)送開始確認(rèn)債務(wù)的必生，贈(zèng)券類要設(shè)定有效使用期間，財(cái)務(wù)一次性計(jì)入當(dāng)期損益或根據(jù)有效期分期攤銷。3、特殊事項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（1）待攤費(fèi)用：指一次支付，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則，財(cái)務(wù)按月分期攤銷計(jì)入相應(yīng)部門的費(fèi)用。如地租、報(bào)刊、雜志、融資擔(dān)保費(fèi)、贈(zèng)券類。待攤費(fèi)用應(yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢，如：預(yù)先支付的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、低值易耗品攤銷、房租分期攤銷到各受益期攤銷期在一年以上的應(yīng)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算。（2）預(yù)提費(fèi)用：反映預(yù)計(jì)要發(fā)生但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限按受益期確定。如：借款利息、預(yù)提的中介費(fèi)用、以及為正確核算年度損益計(jì)提的年度計(jì)劃任務(wù)返利、回扣、折扣，在本核算年度發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用等，應(yīng)按一定的比例，足額預(yù)提相關(guān)費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按客戶明細(xì)分類核算。短期借款應(yīng)設(shè)本金和利息科目分類核算。（3）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；指攤費(fèi)用數(shù)額較大，如開辦費(fèi)、收購(gòu)企業(yè)發(fā)生的重估價(jià)值低于市場(chǎng)價(jià)值的收購(gòu)損失，固定資產(chǎn)的大修或改良支出不計(jì)入固定資產(chǎn)原值的部分，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期最長(zhǎng)不超過五年。各公司按責(zé)權(quán)發(fā)生制原則正確、及時(shí)、足額進(jìn)行待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的核算。第四十八條、各公司市場(chǎng)廣告、宣傳費(fèi)支出核算辦法1、核算原則：市場(chǎng)廣告、宣傳費(fèi)支出與廠家返還的市場(chǎng)支持款項(xiàng)核算實(shí)行收支兩條線，并且按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理計(jì)算當(dāng)期損益。2、核算辦法：（1）、對(duì)明確沒有廠家市場(chǎng)支持發(fā)生的廣告、宣傳費(fèi)用支出，在發(fā)生時(shí)按受益期間計(jì)入相應(yīng)期間的銷售費(fèi)用/廣告、宣傳支出。（2）、對(duì)于廠家確定給予市場(chǎng)廣告、宣傳支持發(fā)生的支出（有廠家確認(rèn)郵件、書面材料），在發(fā)生時(shí)全額（含開票費(fèi)用）計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出/廣告、宣傳支出，同時(shí)，將廠家確定給予的支持額度全額計(jì)入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)收入/廣告、宣傳收入；確認(rèn)廣告、宣傳收入必須以確認(rèn)廣告、宣傳支出為前提，除非廠家給予的不附加任何條件的支持，也必須在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為收入，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)收帳款。（3）、對(duì)于不能確定廠家是否給予支持、或支持額度不能確定發(fā)生的廣告、宣傳支出，在發(fā)生時(shí)先按受益期間計(jì)入相應(yīng)期間的銷售費(fèi)用/廣告、宣傳支出，收到廠家明確給予的支持書面材料后，再?gòu)匿N售費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)支出核算，同時(shí)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。（4）、對(duì)于廠家支持額度不能確定所發(fā)生的廣告、宣傳支出，如果涉及到跨年度情況，須合理估計(jì)廠家支持額度，由公司市場(chǎng)部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認(rèn)報(bào)集團(tuán)主管副總、總裁審批后計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入/廣告、宣傳收入，確認(rèn)的收入金額以已確認(rèn)費(fèi)用的廣告、宣傳支出額為限。第四十九條、員工工資、提成、獎(jiǎng)金等薪酬及代扣款項(xiàng)管理1、員工工資由行政部根據(jù)集團(tuán)工資核算辦法有考核指標(biāo)的要按考核程序進(jìn)行核算，于每月底前計(jì)提報(bào)財(cái)務(wù)審核，財(cái)務(wù)審核無誤后按員工明細(xì)核算，計(jì)入當(dāng)期損益；提成、獎(jiǎng)金等根據(jù)各公司提成、獎(jiǎng)金管理辦法計(jì)提，財(cái)務(wù)審核無誤，也計(jì)入當(dāng)期損益。員工工資表按參保和非參保人員名單進(jìn)行編制，提成也參照工資表方法進(jìn)行編制。2、財(cái)務(wù)按實(shí)發(fā)工資進(jìn)行發(fā)放，先扣除個(gè)人借款，公司應(yīng)發(fā)工資的總額==實(shí)發(fā)工資—公司為員工代交保險(xiǎn)費(fèi)用（或個(gè)人承擔(dān)部分）-培訓(xùn)費(fèi)用—押金等各種應(yīng)扣款項(xiàng)。3、工資發(fā)放盡量采用銀行代發(fā)或網(wǎng)上發(fā)放方式，財(cái)務(wù)人員盡量少支取大量現(xiàn)金，以保證財(cái)務(wù)人員人身安全。第五十條各公司的費(fèi)用報(bào)銷流程按《集團(tuán)費(fèi)用報(bào)銷制度》執(zhí)行，財(cái)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)類別進(jìn)行歸集。第九章銷售收入和稅金核算第五十一條xx集團(tuán)收入指銷售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收入，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)非銷售商品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入列為營(yíng)業(yè)外收入。不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：汽車銷售收入、配件收入、工時(shí)收入（在金蝶系統(tǒng)中工時(shí)收入在其他業(yè)務(wù)收入核算）、裝具收入、廠家返利收入。2、其他業(yè)務(wù)收入包括：擔(dān)保費(fèi)收入、保險(xiǎn)返利收入、上牌收入、GPS收入、二保費(fèi)收入、補(bǔ)證、補(bǔ)牌、年檢、利息、滯納金收入。3、營(yíng)業(yè)外收入：非生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的收入，如盤盈的資金、包裝物、原材料、押金收入等，相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目有：盤虧的資金、包裝物、原材料。第五十二條銷售方式的選擇1、整車銷售統(tǒng)一采用賒銷方式2、售后維修采用分期收款發(fā)出商品方式，。3、集團(tuán)商用車管理中心銷售給集團(tuán)以外的客戶GPS業(yè)務(wù)采用賒銷，銷售給集團(tuán)以內(nèi)的客戶采用委托代銷方式，集團(tuán)內(nèi)各公司從集團(tuán)商用車管理中心采購(gòu)GPS時(shí)按正常采購(gòu)業(yè)務(wù)流程操作。第五十三條汽車銷售收入確認(rèn)方式和依據(jù)：1、內(nèi)部管理帳套消貸車輛收入的核算：業(yè)務(wù)員同客戶就相關(guān)的購(gòu)車事項(xiàng)達(dá)到一致后，按業(yè)務(wù)審批流程審批通過，同客戶簽訂整車核算單，財(cái)務(wù)以整車核算單約定的車款收取首付款后即確認(rèn)銷售收入。稅務(wù)賬套的銷售收入核算以開具銷售發(fā)票作為收入的記帳時(shí)間。2、內(nèi)部管理帳套全款車輛收入的核算，業(yè)務(wù)員同客戶就相關(guān)的購(gòu)車事項(xiàng)達(dá)到一致后，按業(yè)務(wù)審批流程審批通過，同客戶簽訂整車核算單，財(cái)務(wù)以整車核算單約定的車款收取車款確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。3、售后收入確認(rèn)方式和依據(jù)售后收入以售后結(jié)算單作為收入的確認(rèn)依據(jù)，不管款項(xiàng)是否收取均進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于純銷售的配件收入以配件出庫(kù)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。4、返利收入核算流程及監(jiān)督和管理（1）、整車入庫(kù)價(jià)格按網(wǎng)員價(jià)入庫(kù)，基礎(chǔ)返利不在返利政策中體現(xiàn)，直接列入整車成本單價(jià)。由于廠家在不同的時(shí)間點(diǎn)和不同的商品有多種返利政策，而且返利的政策是和汽車的大件號(hào)綁定在一起的，大件號(hào)類似于序列號(hào)的管理，同一個(gè)商品不能進(jìn)行相同的返利政策，同一個(gè)商品可以執(zhí)行多個(gè)不同的返利政策。（2）、銷售部門每月初將當(dāng)月的返利政策進(jìn)行維護(hù)，于月末根據(jù)當(dāng)月銷售車輛計(jì)提銷售返利收入，經(jīng)銷售經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)復(fù)核無誤，確認(rèn)返利收入。（3）、返利預(yù)提、返利轉(zhuǎn)結(jié)和確認(rèn)：銷售部門根據(jù)當(dāng)月入庫(kù)車輛預(yù)提參與返利政策的商品的返利，根據(jù)當(dāng)月銷售車輛將返利確認(rèn)收入。預(yù)提返利需要和商品的大件號(hào)相匹配，商品大件號(hào)需要對(duì)應(yīng)多種返利（3-5種），財(cái)務(wù)根據(jù)預(yù)提返利單生成應(yīng)收帳款----應(yīng)收廠家返利，根據(jù)返利確認(rèn)單生成返利收入。（4）、數(shù)據(jù)核對(duì)：各廠家的商務(wù)政策，財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理都必須掌握，及時(shí)監(jiān)督檢查，如果商務(wù)政策有臨時(shí)變動(dòng)，銷售信息員要及時(shí)對(duì)預(yù)提返利做修改補(bǔ)充。廠商真正實(shí)現(xiàn)返利后，要對(duì)預(yù)提返利收入及時(shí)比對(duì)，差額部分要及時(shí)調(diào)整帳務(wù)；預(yù)提返利收入盡可能接廠商返利收入，如果差額大的話，財(cái)務(wù)經(jīng)理要對(duì)其差額做出說明。5、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出的確認(rèn)方式和依據(jù)（1）、其他業(yè)務(wù)收入以勞務(wù)發(fā)生時(shí)同時(shí)確認(rèn)收入和支出。（2）、利息核算以消貸計(jì)劃表于每月20日計(jì)提應(yīng)收帳款，同時(shí)確認(rèn)利息收入，以往銀行交納的利息時(shí)間確認(rèn)利息支出。（3）、保險(xiǎn)返利、二保收入要求在收到保險(xiǎn)單和二保車輛明細(xì)表時(shí)確認(rèn)應(yīng)收和收入。（4）、上牌費(fèi)用以業(yè)務(wù)人員辦理完業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)確認(rèn)支出，補(bǔ)證、補(bǔ)牌、年檢以業(yè)務(wù)人員辦理完業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)收入及應(yīng)收款項(xiàng)。第五十四條財(cái)務(wù)每月末根據(jù)當(dāng)月實(shí)際業(yè)務(wù)預(yù)提稅金：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。1、計(jì)提時(shí)間：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅據(jù)實(shí)預(yù)提，營(yíng)業(yè)稅實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。2、計(jì)算方法增值稅：（主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售收入--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/1.17*17%。城建稅、教育費(fèi)附加=增值稅*12%印花稅=主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售收入*0.03%3、稅金賬務(wù)處理增值稅在應(yīng)交稅金—增值稅核算；城建稅、教育費(fèi)附加在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算；印花稅在管理費(fèi)用中核算。營(yíng)業(yè)稅直接計(jì)入管理費(fèi)用中。第五十五條、集團(tuán)內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)核算方法：1、集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)銷成本核算2、對(duì)消貸車輛核算規(guī)定：（1）、財(cái)務(wù)內(nèi)部核算及資金支付流程：各公司仍然沿用現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算、資金調(diào)撥的管理方式，辦理貸款的公司向供應(yīng)商支付的貨款通過內(nèi)部往來與銷售車輛的公司之間相互掛賬，與銷售該車輛產(chǎn)生的相關(guān)收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)仍然由終端銷售車輛的公司享有，視同原有的財(cái)務(wù)核算模式。（2）、稅務(wù)帳核算及資金支付流程：改變現(xiàn)有的供應(yīng)商—銷售車輛的公司—辦理貸款公司—貸款客戶的發(fā)票開具方式，變更為由供應(yīng)商直接將增值稅專用發(fā)票開具給辦理貸款的公司，由辦理貸款的公司向客戶開具機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，視同該筆業(yè)務(wù)由辦理貸款的公司獨(dú)立完成，包括從貨款結(jié)算和發(fā)票的開具。（3）、費(fèi)用承擔(dān)：由終端銷售車輛的公司為提供發(fā)票的公司承擔(dān)以下費(fèi)用增值稅：按進(jìn)銷差價(jià)（含稅）/1.17*0.17計(jì)算；城建稅：增值稅*7%計(jì)算；教育費(fèi)附加：按開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票單位所在地規(guī)定：增值稅*4%或5%計(jì)算；印花稅：按不含稅銷售收入*0.03%計(jì)算；河道費(fèi)：按不含稅銷售收入*0.1%計(jì)算；（4）、雙方財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理（內(nèi)部核算）對(duì)列入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加會(huì)計(jì)科目核算的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅項(xiàng)目(按照車輛實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算的部分)，開票單位財(cái)務(wù)計(jì)入內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目以及對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅金科目，在實(shí)際繳納時(shí)，根據(jù)實(shí)際繳納數(shù)額在應(yīng)交稅金借方科目反映。稅費(fèi)承擔(dān)單位財(cái)務(wù)計(jì)入應(yīng)交稅金借方科目，貸方內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目；對(duì)于首付款較低，為了把墊款部分在貸款時(shí)一塊收回，對(duì)于高出實(shí)際銷售價(jià)格部分開票產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，開票單位核算辦法不變，稅費(fèi)由銷售單位承擔(dān)：同時(shí)做兩次核算，一次是借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅金科目，同時(shí)借應(yīng)交稅金科目，貸：內(nèi)部往來科目。對(duì)于河道費(fèi)項(xiàng)目，開票單位財(cái)務(wù)借方內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目，貸方管理費(fèi)用/河道費(fèi)科目；稅費(fèi)承擔(dān)單位財(cái)務(wù)計(jì)管理費(fèi)用/河道費(fèi)借方，內(nèi)部往來/現(xiàn)金科目貸方。要求對(duì)以上稅費(fèi)按次計(jì)算，按次清算，雙方單位財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)落實(shí)。（5）、進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算方法：對(duì)于銷售車輛是從集團(tuán)以外購(gòu)入的（外采車），不含稅進(jìn)銷差價(jià)=機(jī)動(dòng)車發(fā)票不含稅銷售收入-進(jìn)項(xiàng)票不含稅成本對(duì)于銷售車輛是從集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑的，不含稅進(jìn)銷差價(jià)=機(jī)動(dòng)車發(fā)票不含稅銷售收入-根據(jù)該車輛定價(jià)上注明的價(jià)格換算的不含稅成本不含稅收入是指該車輛機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明的不含稅收入稅費(fèi)計(jì)提采用統(tǒng)一的樣單第五十六條銷售定價(jià)政策維護(hù)權(quán)限及要求1、商品的銷售價(jià)格、配件、工時(shí)的銷售價(jià)格維護(hù)：商品的銷售價(jià)格由銷售經(jīng)理報(bào)批、總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)經(jīng)理備案后執(zhí)行；索賠業(yè)務(wù)的配件和工時(shí)銷售價(jià)格由各單位的配件經(jīng)理按廠家和保險(xiǎn)公司約定的定價(jià)機(jī)制提前作銷售價(jià)格政策維護(hù)，任何人不得隨意調(diào)整和修改銷售價(jià)格；純配件銷售的批發(fā)、零售價(jià)格各公司總經(jīng)理結(jié)合不同情況定出不同的政策后，由所在分公司配件經(jīng)理進(jìn)行價(jià)格政策維護(hù)；階段性的銷售折扣、折讓或促銷活動(dòng)要進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的，要及時(shí)進(jìn)行價(jià)格政策的維護(hù)，以保證核算的正確性。2、汽車返利政策維護(hù)：由銷售信息員根據(jù)廠家的政策按不同的車型及時(shí)進(jìn)行返利政策的維護(hù)。3、保險(xiǎn)返利政策維護(hù)：消貸經(jīng)理根據(jù)同保險(xiǎn)公司簽署的協(xié)議將折扣提前維護(hù)到系統(tǒng)中，凡是政策變化要及進(jìn)通知消貸經(jīng)理進(jìn)行調(diào)整。4、二保、服務(wù)費(fèi)、補(bǔ)證、補(bǔ)本的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由消貸經(jīng)理根據(jù)公司商務(wù)政策及時(shí)進(jìn)行維護(hù)；對(duì)一次性收取服務(wù)費(fèi)的客戶可按客戶單個(gè)進(jìn)行政策的一次性維護(hù)。5、對(duì)定價(jià)政策之外的優(yōu)惠，根據(jù)各公司總經(jīng)理的授權(quán)審批后執(zhí)行。第十章票據(jù)管理第五十七條支票管理制度，各公司必須嚴(yán)格按照支票管理規(guī)定辦理簽發(fā)和領(lǐng)用。1、支票包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票，支票由銀行出納員保管。銀行預(yù)留印鑒包括：財(cái)務(wù)專用章和法人章。財(cái)務(wù)專用章由出納保管，法人章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，不得丟失。收入的支票，銀行出納員應(yīng)做登記并于當(dāng)日送存銀行。4、涉及往來單位款項(xiàng)支付，原則上必須使用支票。5、公司采購(gòu)固定資產(chǎn)原則上采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。6、支票在使用前不得加蓋任何印章，更不得加蓋印章保存。7、支票在領(lǐng)用前領(lǐng)用人需填寫支票申請(qǐng)單，總經(jīng)理簽字審批后方可辦理。8、銀行出納員填寫支票必須按批準(zhǔn)的金額、日期、用途、收款人來填寫、登記，財(cái)務(wù)主管加蓋預(yù)留銀行印鑒。出納員應(yīng)建立支票使用登記表，領(lǐng)取人簽字，并注明領(lǐng)取日期及金額。支票使用登記表按帳戶、購(gòu)買順序統(tǒng)一編號(hào)，年終造冊(cè)歸檔。銀行出納員不得填發(fā)空白支票和空頭支票；不得填發(fā)無收款人的支票。如因業(yè)務(wù)需要確實(shí)需要簽發(fā)空白支票,由財(cái)務(wù)人員在支票上寫明收款人、用途，如能了解到大致的金額可在支票上“小寫金額欄”封口。由領(lǐng)取人在支票存根上簽收，支票根出納留存。支出時(shí)必須填寫大小寫金額，并及時(shí)告知出納付款金額。支票用途原則上不得更改。若改作他用，須向總經(jīng)理申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后,方可使用。作廢支票必須交回財(cái)務(wù)部門。銀行出納員對(duì)作廢支票應(yīng)妥善保管（票根及票面齊全），并注明“作廢”字樣注銷，將作廢的支票粘貼于支票使用登記表的背面，作為附件存檔。丟失支票，責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向新聞部門辦理“作廢聲明”，費(fèi)用由責(zé)任人承擔(dān)，若被人冒領(lǐng)、竊用，按公司規(guī)定賠償公司損失；并將新聞報(bào)紙的報(bào)頭、日期及內(nèi)容復(fù)印歸檔，粘貼于該張支票使用登記表的背面，作為附件存檔。銀行對(duì)帳單按帳戶、發(fā)生時(shí)間順序統(tǒng)一編號(hào)，年終造冊(cè)歸檔，不得丟失，否則視為銀行出納員工作過失，按照《員工獎(jiǎng)懲辦法》給予處罰。不得出租或出借公司帳號(hào)。第五十八條銀行匯票管理1、財(cái)務(wù)收到銀行匯票時(shí)，出納開具收據(jù)，逐筆登記銀行匯票臺(tái)帳，注明出票人、出票銀行、出票日期、金額、到期日期。2、財(cái)務(wù)在開戶銀行辦理完銀行匯票業(yè)務(wù)后，要逐筆登記銀行匯票管理臺(tái)帳，登記出票銀行、出票日期、金額、到期日期。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)及時(shí)足額歸還到期款項(xiàng)。第五十九條、公司涉及的發(fā)票有：增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、維修業(yè)發(fā)票、普通商品銷售發(fā)票。1、開具發(fā)票的要求及注意事項(xiàng)（1）、財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)發(fā)票的管理，財(cái)務(wù)人員必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票，不得給任何單位或個(gè)人代開發(fā)票，如確需開具發(fā)票，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按發(fā)票金額的17%收取稅金；發(fā)票的填寫必須字跡清楚，不得涂改；在當(dāng)月重新開具發(fā)票，必須先在發(fā)票開票系統(tǒng)中進(jìn)行“作廢”處理，在作廢的發(fā)票上加蓋“作廢”標(biāo)記，再另行開具新的發(fā)票；如果跨月開具發(fā)票，需填開一張同樣金額的紅色發(fā)票，再重新開具新的發(fā)票，跨月發(fā)票不得作廢。財(cái)務(wù)人員要按月將發(fā)票存根聯(lián)裝訂成冊(cè)。（2）、公司開具的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，對(duì)方不能認(rèn)證或其他原因辦理退票的，如在當(dāng)月在系統(tǒng)中直接先作廢該張發(fā)票，在系統(tǒng)中另開一張正確的發(fā)票；如果跨月退回的不能認(rèn)證的增值稅發(fā)票，要對(duì)方出具稅務(wù)局不能認(rèn)證的證明，要先在增值稅開票系統(tǒng)中開一張同樣金額的紅色發(fā)票，再開具正確發(fā)票。（3）、財(cái)務(wù)收取的發(fā)票，要確保開票信息完整、正確，對(duì)取得的增值稅發(fā)票要按稅法要求及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，對(duì)不能認(rèn)證的發(fā)票要及時(shí)通知相關(guān)人員進(jìn)行更換，并將不能認(rèn)證的證明材料出具完整，財(cái)務(wù)每月將存根聯(lián)裝訂成冊(cè)。（4）、發(fā)票實(shí)行專人管理，妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。發(fā)票丟失應(yīng)立即向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并登報(bào)予以公告。公司不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。（5）、稅務(wù)核算必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票，發(fā)票由財(cái)務(wù)部保管人員負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管。（6）、為規(guī)范稅務(wù)核算，員工進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，先由負(fù)責(zé)稅務(wù)核算的財(cái)務(wù)人員按票據(jù)的性質(zhì)進(jìn)行分類，并填制不同的報(bào)銷單，領(lǐng)導(dǎo)簽字的報(bào)銷單要附在記帳憑證中作為原始單據(jù)備查。第六十條收據(jù)的管理1、收據(jù)分為紙制和電子收據(jù)（1）紙制收據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管，業(yè)務(wù)部門使用可經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后由使用人從財(cái)務(wù)部領(lǐng)用，但也必須需設(shè)立領(lǐng)用登記冊(cè)，嚴(yán)格領(lǐng)、用、存和繳銷手續(xù)，并按號(hào)碼順序使用。（2）內(nèi)部核算一律以電子收據(jù)為準(zhǔn)，所有的款項(xiàng)要按公司要求在金蝶系統(tǒng)中錄入打印作為財(cái)務(wù)記帳的原始單據(jù)。收據(jù)不能重復(fù)開具，對(duì)已為客戶開具紙制收據(jù)，也必須錄入金蝶系統(tǒng)，標(biāo)明紙制單據(jù)號(hào)碼，電子單據(jù)和紙制單據(jù)共同作為財(cái)務(wù)記帳的原始單據(jù)。2、對(duì)收到的所有款項(xiàng)財(cái)務(wù)必須要按客戶明細(xì)逐個(gè)開具收據(jù)，收據(jù)不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具收據(jù)，并在誤填的收據(jù)上注明“誤填作廢”。如客戶丟失原收據(jù)，則不得補(bǔ)開收據(jù)。公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開具票據(jù)。3、填開收據(jù)時(shí)，按實(shí)際收到金額據(jù)實(shí)開具，加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章；紙制收據(jù)作廢，必須將各聯(lián)粘貼在存根上，不得撕毀；如需銷毀，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。對(duì)開錯(cuò)的電子收據(jù)，財(cái)務(wù)已作帳務(wù)處理的不得做作廢處理，另開具一張同樣的紅字收據(jù)，再開具一張正確的收據(jù)。收據(jù)共三聯(lián)，存根一聯(lián)、客戶留存一聯(lián)、會(huì)計(jì)記帳一聯(lián)。4、對(duì)違反本辦法規(guī)定的人員，可按情節(jié)輕重，對(duì)直接責(zé)任人員給予罰款或降級(jí)等處罰。第六十一條集團(tuán)內(nèi)部各公司之間開具銷售發(fā)票流程1、負(fù)責(zé)部門：分公司財(cái)務(wù)部；負(fù)責(zé)人：雙方分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理及報(bào)稅會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)落實(shí)。2、發(fā)票開具附件要求：（1）、開增值稅專用發(fā)票必備材料：車輛型號(hào)、車輛名稱、合格證復(fù)印件、核算單復(fù)印件、購(gòu)銷合同（盡量提供），購(gòu)車單位開票信息（單位名稱、稅號(hào)、開戶行、地址、電話）。（2）、開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票必備資料：車輛合格證復(fù)印件、核算單復(fù)印件、購(gòu)車單位開票信息。個(gè)人名義購(gòu)車提供車主身份證復(fù)印件，掛靠企業(yè)的客戶則需要提供企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件。如掛靠企業(yè)需要開具可以抵扣的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則需要提供企業(yè)稅號(hào)及公司名稱、公司注冊(cè)地址。（3）、以上材料由需開票的分公司業(yè)務(wù)部門提供給財(cái)務(wù)部，并填寫開票通知單（表樣附后），由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字。再由需開票的分公司財(cái)務(wù)部將開票通知單和以上相關(guān)材料，提供給開票分公司財(cái)務(wù)部，開票公司財(cái)務(wù)經(jīng)理必須在開票通知單簽字同意后方可落實(shí)給開票的財(cái)務(wù)人員。以上信息的復(fù)印件雙方財(cái)務(wù)留檔備查。（4）、如果不能及時(shí)提供相關(guān)材料給開票分公司，并且十分緊急，須開票方總經(jīng)理在開票通知單上簽字同意，開票后，盡快提供全相關(guān)材料。（5）、開票分公司財(cái)務(wù)部開完發(fā)票后要及時(shí)通知需開票分公司財(cái)務(wù)部，有其他原因暫時(shí)不能開具的也要及時(shí)通知需開票分公司，雙方及時(shí)協(xié)調(diào)。（6）、無正當(dāng)理由，不得任意更換或作廢發(fā)票。需做廢的發(fā)票，必須提供已拿走的所有發(fā)票聯(lián)次。跨月的增值稅專用發(fā)票需要做廢的，需開票分公司取得稅務(wù)局批準(zhǔn)的<開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單>后，方可開具。第六十二條集團(tuán)內(nèi)部機(jī)動(dòng)車銷售車輛發(fā)票開具規(guī)定1、集團(tuán)內(nèi)部消貸車輛機(jī)動(dòng)車銷售車輛發(fā)票開具由貸款主體來確定，即由誰作貸款由誰來開具最終的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票；貨款由負(fù)責(zé)辦理貸款的公司直接付款（包括車輛的定金），增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票由供貨商直接開給貸款公司，涉稅財(cái)務(wù)視同本公司銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。2、集團(tuán)內(nèi)部全款銷售的車輛，由車輛資源單位直接開具機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。開票通知單采用集團(tuán)統(tǒng)一第十一章財(cái)務(wù)日常行為規(guī)范和要求第六十三條財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)與要求

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行集團(tuán)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度及公司有關(guān)規(guī)定。

2、建立健全公司財(cái)務(wù)管理與核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，按期修訂和完善。

3、接受集團(tuán)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)、檢查，如實(shí)提供所需資料。

4、不斷完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。建立各級(jí)財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)范、考核直接下級(jí)的工作。設(shè)置和登記總帳、各種明細(xì)分類帳，對(duì)公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)產(chǎn)物資如實(shí)進(jìn)行全面的記錄、反映和監(jiān)督。7、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法設(shè)置會(huì)計(jì)科目、處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制和審核記帳憑證，并做到內(nèi)容齊全、完整、準(zhǔn)確。

8、每季協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、損毀要及時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行帳務(wù)處理。

9、對(duì)公司的成本、費(fèi)用進(jìn)行正確核算，負(fù)責(zé)編制資金使用計(jì)劃每月進(jìn)行對(duì)比分析，按時(shí)報(bào)送有關(guān)部門。

10、對(duì)公司流動(dòng)資金進(jìn)行核算和管理，反映監(jiān)督經(jīng)營(yíng)收支的全部情況，按規(guī)定及時(shí)納入財(cái)務(wù)核算。

11、及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，凡在二個(gè)月以上未清理的債權(quán)債務(wù)，每季列出明細(xì)與經(jīng)辦人核對(duì)，寫明未收、付的原因，報(bào)公司總經(jīng)理審批，進(jìn)行有關(guān)的處理。（本條可以劃給會(huì)計(jì)）

12、按報(bào)表名稱、內(nèi)容、時(shí)間、報(bào)送部門、編制要求，及時(shí)準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)各類報(bào)表并按時(shí)報(bào)送相關(guān)部門13、組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，向公司負(fù)責(zé)人和集團(tuán)總裁報(bào)告經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況，適時(shí)提出改善意見與建議。

14、對(duì)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，按月進(jìn)行整理，裝訂：做到齊全、完整、美觀、易查。15、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與公司其他各部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，維護(hù)與工商、稅務(wù)、銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等政府部門和中介機(jī)構(gòu)的公共關(guān)系。

第六十四條財(cái)務(wù)經(jīng)理責(zé)任與權(quán)限、

1、在公司經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件的執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)有違反國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及損害公司利益的條款，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并書面報(bào)告公司總經(jīng)理。

2、對(duì)報(bào)銷原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理,并報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

3、對(duì)資金使用情況負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)無合同、無資金計(jì)劃，無公司總經(jīng)理或董事長(zhǎng)特批的預(yù)付款項(xiàng)，不予辦理，待手續(xù)齊備后付款。有權(quán)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、帳實(shí)情況。

4、對(duì)公司員工因公借款、報(bào)銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)審批報(bào)銷管理制度”有關(guān)條款執(zhí)行。

第六十五條財(cái)務(wù)人員的檢查與考核

1、考核方式：采用逐及考核制，每月28日前各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理將次月工作計(jì)劃上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理溝通、協(xié)調(diào)后，將工作計(jì)劃返回給各分公司財(cái)務(wù)，于次月3日前出具各公司財(cái)務(wù)人員的崗位KPI考核量化表報(bào)集團(tuán)副總認(rèn)同后，作為工作溝通的工具。2、集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的考核：由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部負(fù)責(zé)，流程同上。3、財(cái)務(wù)月度考核根據(jù)業(yè)務(wù)需要隨時(shí)進(jìn)行各項(xiàng)工作內(nèi)容權(quán)重調(diào)整。第六十六條出納職責(zé)與要求

1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

2、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度及公司財(cái)務(wù)規(guī)定，辦理收付款項(xiàng).3、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過2000元的限額，超過限額的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，不能以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金。

4、根據(jù)匯款內(nèi)容及時(shí)填制各種匯款單，要填寫準(zhǔn)確無誤及時(shí)傳遞。

5、隨時(shí)掌握現(xiàn)金、銀行存款、收支情況；收入現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。避免出現(xiàn)”銀付我未付、銀收我未收“的情況。每天報(bào)送“日資金分布表”、“資金差異分析表”。

6、負(fù)責(zé)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，建立支票領(lǐng)用登記手續(xù)，及時(shí)清理注銷。使用的支票必須按照《支票管理制度》辦理，對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存，按規(guī)定繳銷。

7、不準(zhǔn)擅自外借銀行帳號(hào)給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。

8、按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)開具相應(yīng)的票據(jù)、及時(shí)將銀行單據(jù)取回。每日制作收、付款憑證。

9、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳

根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。每日現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，接受財(cái)務(wù)主管或集團(tuán)財(cái)務(wù)的抽查；現(xiàn)金、銀行存款日記帳每月與總帳核對(duì)，保證帳帳相符；銀行存款帳每月與銀行對(duì)帳單位核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)整表；保管庫(kù)存現(xiàn)金、視同現(xiàn)金的公司存折、卡和各種有價(jià)證券；對(duì)現(xiàn)金、視同現(xiàn)金的公司存折、卡和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。出入公司存折、卡和有價(jià)證券要有明細(xì)登記，每月將打印存折明細(xì)及利息單，利息及時(shí)辦理收款結(jié)算；要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，做好崗位安全保衛(wèi)工作；保管空白收據(jù)和空白支票，不得遺失；按會(huì)計(jì)工作規(guī)范要求認(rèn)真整理和裝訂會(huì)計(jì)憑證的附件，如工資表等，并負(fù)責(zé)收、付憑證附件齊全完整；負(fù)責(zé)提現(xiàn)和發(fā)放工資；每月提醒和核對(duì)個(gè)人借款金額，督促及時(shí)歸還個(gè)人借款或報(bào)銷費(fèi)用。

第六十七條出納的責(zé)任與權(quán)限

1、現(xiàn)金收付，做到唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清并做好記錄?，F(xiàn)金收款注意資金安全內(nèi)及貨幣真假，對(duì)于有疑問的貨幣有權(quán)請(qǐng)對(duì)方更換。2、收到的各種款項(xiàng)應(yīng)盡可能在最短的時(shí)間內(nèi)送入銀行，加快資金周轉(zhuǎn)。3、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、公司存折、卡及各種票據(jù)的安全負(fù)責(zé)。有權(quán)拒絕私人借款或以白條頂替現(xiàn)金，拒絕任何單位和個(gè)人持帳外現(xiàn)金存放保險(xiǎn)柜。4、對(duì)簽發(fā)的支票，由于自身原因造成的經(jīng)濟(jì)損失，負(fù)有賠償責(zé)任。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理。

5、有權(quán)抵制外單位和個(gè)人借用銀行帳戶。

第六十八條出納的檢查與考核

1、財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)檢查和考核出納崗位的工作。

2、超標(biāo)準(zhǔn)完成或未按標(biāo)準(zhǔn)完成任務(wù)，視程度分別給予獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

第六十九條財(cái)務(wù)在費(fèi)用報(bào)銷中應(yīng)注意的事項(xiàng)核